注冊稅務師《稅法一》單項試題練習及答案
在各個領域，我們很多時候都會有考試，接觸到練習題，通過這些形形色色的習題，使得我們得以有機會認識事物的方方面面，認識概括化圖式多樣化的具體變式，從而使我們對原理和規律的認識更加的深入。還在為找參考習題而苦惱嗎？下面是小編為大家整理的注冊稅務師《稅法一》單項試題練習及答案，歡迎大家分享。
注冊稅務師《稅法一》單項試題練習及答案 1
單項選擇題
(1)2012年10月某煤礦開采原煤400萬噸，銷售280萬噸;將一部分原煤移送加工生產選煤80萬噸，銷售選煤30萬噸，選煤綜合回收率30%，原煤資源稅稅額5元/噸。2012年10月該煤礦應納資源稅( )萬元。
A. 1900
B. 2050
C. 2200
D. 2250
(2)個體納稅人張某本月被稅務機關核定征收稅金1800元，通過稅務行政復議或稅務行政訴訟尋求法律保護的前提條件之一，是張某必須事先履行稅務行政執法機關認定的納稅義務。這符合( )。
A. 法律優位原則
B. 法律不溯及既往原則
C. 實體從舊，程序從新原則
D. 程序優于實體原則
(3)某啤酒廠為增值稅一般納稅人，2012年8月銷售啤酒取得銷售額400萬元，已開具增值稅專用發票，收取包裝物押金35.1萬元，本月逾期未退還包裝物押金46.8萬元。2012年8月該啤酒廠增值稅銷項稅額為( )萬元。
A. 46.24
B. 66.00
C. 74.8
D. 75.95
(4)某商業企業(一般納稅人)月初購進一批飲料，取得專用發票上注明價款80000元，稅金13600元，發票已通過認證，另支付運輸企業運輸費1000元(有符合規定的運輸發票)。月末將其中的5%作為福利發放給職工，則本月可以抵扣的進項稅為( )元。
A. 12683.50
B. 12986.50
C. 12920
D. 13670
(5)某運輸企業2012年8月發生以下經營業務：為某化工公司提供運輸業務，取得運輸收入456000元、裝卸費12000元;將5號運輸船舶以“期租”方式出租給A公司，租期1年，8月份收取租金250000元;將8號運輸船舶以“光租”方式出租給B公司，租期3個月，8月份收取租金60000元。該運輸企業8月份應納營業稅稅額( )元。
A. 23340
B. 24540
C. 29540
D. 29700
(6)有關稅法的法定解釋，下列表述正確的是( )。
A. 國務院制定的《企業所得稅法實施條例》屬于稅法行政解釋
B. 稅法司法解釋只能由最高人民法院和最高人民檢察院共同作出
C. 字面解釋是稅法解釋的基本方法
D. 國家稅務總局制定的規范性文件可作為法庭判案的直接依據
(7)下列選項中，應征收增值稅的是( )。
A. 基本建設單位和從事建筑安裝業務的企業附設工廠、車間在建筑現場制造的預制構件，直接用于本單位或本企業建筑工程
B. 體育彩票發行收入
C. 電力公司向發電企業收取的過網費
D. 農場銷售小麥
(8)某銅礦開采企業為增值稅一般納稅人，2012年9月生產經營情況如下：采用分期收款方式銷售銅礦石5000噸，不含稅單價40元/噸，合同規定分兩個月等額收回貨款，當地銅礦資源稅1.5元/噸。則應納資源稅是( )元。
A. 2625
B. 2250
C. 3750
D. 1500
(9)某地板公司生產各種實木地板，2012年3月，領用上月外購的地板繼續加工成豪華實木地板，銷售給某外貿企業500箱，開具的增值稅專用發票上注明的銷售額為400萬元;已知上月外購實木地板500箱，取得增值稅專用發票注明價款300萬元，本月生產領用80%。該地板公司應繳消費稅( )萬元。(消費稅稅率50%)
A. 5
B. 20
C. 4.5
D. 8
(10)關于稅務規章，下列說法中正確的是( )。
A. 稅務規章解釋與稅務規章具有同等效力
B. 審議通過的稅務規章可由起草部門直接發布
C. 稅務規章與地方性法規對同一事項的規定不一致時，必須由全國人大常委會裁決
D. 人民法院在行政訴訟中對稅務規章可以參照適用，對不適當的稅務規章可以宣布無效
(11)關于代扣代繳資源稅的規定，下列陳述不正確的是( )。
A. 獨立礦山、聯合企業收購與本單位礦種相同的未稅礦產品，按照本單位相同礦種應稅產品的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅
B. 獨立礦山、聯合企業收購與本單位礦種不同的未稅礦產品，以及其他收購單位收購的未稅礦產品，按照收購地相應礦種規定的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅
C. 收購地沒有相同品種礦產品的，按收購地主管稅務機關核定的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅
D. 獨立礦山、聯合企業收購與本單位礦種相同的`未稅礦產品，按照收購地相應礦種規定的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅
(12)某化工廠在購進生產材料時，取得供貨方虛開的增值稅專用發票，經稅務機構核實，屬于善意取得，下列的陳述，符合規定的處理方法是( )。
A. 對某化工廠不以偷稅論處，并依法準予抵扣進項稅款
B. 對某化工廠不以偷稅論處，但應按有關規定不予抵扣進項稅款
C. 某化工廠不能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發票的，以偷稅論處
D. 某化工廠能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發票的，也不可以抵扣進項稅款
(13)課稅對象又稱征稅對象，是稅法中規定的征稅的目的物;計稅依據，又稱稅基，下列稅種中，征稅對象與計稅依據一致的是( )。
A. 資源稅
B. 車輛購置稅
C. 消費稅
D. 個人所得稅
(14)某卷煙廠2012年1月研發生產一種新型卷煙，當月生產20箱作為禮品樣品用于市場推廣，沒有同類售價，已知成本為50萬元，卷煙的成本利潤率為10%，經稅務機關批準，卷煙適用的稅率為56%，則該批卷煙應納消費稅金為( )萬元。
A. 70.68
B. 46.55
C. 47.91
D. 45.20
(15)2012年3月，某娛樂公司餐廳經營收入50萬元，臺球室經營收入34萬元，網吧經營收入20萬元(均分別核算)。該公司當月應納營業稅( )萬元。(當地人民政府規定臺球室適用5%的稅率，網吧適用20%的稅率)
A. 4.65
B. 3.2
C. 21.6
D. 8.2
(16)某商業企業為增值稅一般納稅人，2012年3月采用分期收款方式批發商品，合同規定不含稅銷售額為300萬元，本月收回50%的貨款，其余貨款于4月10日前收回。由于購貨方資金緊張，本月實際收回不含稅銷售額100萬元。零售商品實際取得銷售收入228萬元，其中包括以舊換新方式銷售商品取得實際收入50萬元，收購的舊貨作價6次購進增值稅稅控系統專用設備一批，取得增值稅專用發票，注明價款0.8萬元，增值稅0.136萬元。(本月取得的相關發票均在本月認證)，該企業3月應納增值稅( )萬元。
A. 27.96
B. 19.46
C. 28.76
D. 20.26
(17)某建筑安裝公司在鄭州承包了一項機械設備安裝工程，取得工程價款4000萬元;另外承包了一外商獨資企業的建筑工程，取得工程價款2500萬元;在越南承包了一個涉外企業辦公樓工程，取得工程價款5000萬元;建設一幢辦公樓自用，建筑成本3800萬元。該公司應納營業稅為( )萬元。
A. 120
B. 75
C. 135
D. 195
(18)下列單位出售的礦產品中，不繳納資源稅的是( )。
A. 開采單位銷售自行開采的天然大理石
B. 油田出售自行開采的天然氣
C. 鹽場銷售自行開采的鹵水
D. 煤礦出售自產的天然氣
(19)根據城建稅和教育費附加的減免規定，下列表述正確的是( )。
A. 對海關進口產品征收的增值稅和消費稅，應征收城建稅
B. 對“三稅”實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規定外，對隨同“三稅”附征的城市維護建設稅，一律不予退(返)還
C. 對出口產品退還增值稅、消費稅的，可以同時退還已征的城建稅和教育費附加
D. 對因減免稅而需要進行增值稅、消費稅退庫的，不可以同時退還已征的城建稅和教育費附加
(20)下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是( )。
A. 建材商店在銷售建材的同時又為其他客戶提供裝飾服務
B. 汽車銷售公司銷售汽車并為其他客戶提供裝飾服務
C. 商場銷售貨物并負責送貨上門
D. 電信局為客戶提供電話安裝服務的同時又銷售所安裝的電話機
參考答案與解析
(1) :A
對于連續加工前無法正確計算原煤移送使用量的，可按加工產品的綜合回收率，將加工產品實際銷量和自用量折算成原煤數量作為課稅數量。該煤礦應納資源稅=(280+30÷30%)×5=1900(萬元)
(2) :D
程序優于實體原則是指在訴訟發生時，稅收程序法優于稅收實體法適用，即納稅人通過稅務行政復議或稅務行政訴訟尋求法律保護的前提條件之一，是必須事先履行稅務行政執法機關認定的納稅義務，而不管這項納稅義務實際上是否完全發生。
(3) :C
啤酒包裝物押金在逾期時才繳納增值稅。應納增值稅稅額=400×17%+46.8÷(1+17%)×17%=74.8(萬元)
(4) :B
購進的飲料作為職工福利，屬于外購的貨物用于職工福利，不得抵扣進項稅。
不得抵扣的進項稅額=(13600+1000×7%)×5%=683.5(元)
當月可以抵扣的進項稅額=13600+1000×7%-683.5=12986.50(元)
(5) :B
運輸業務營業稅=(456000+12000+250000)×3%=21540(元)
光租業務營業稅=60000×5%=3000(元)
8月份應納營業稅=21540+3000=24540(元)
(6) :C
國務院制定的《企業所得稅法實施條例》屬于法規;稅法司法解釋由最高司法機構作出，人民法院和最高人民檢察院既可以單獨作出，也可以共同作出司法解釋;國家稅務總局制定的規范性文件一般不可作為法庭判案的直接依據。
(7) :C
選項A、B不征收增值稅;選項D免征增值稅。
(8) :C
資源稅=5000×50%×1.5=3750(元)
(9) :D
外購已稅實木地板生產實木地板，可以抵扣領用部分已納消費稅。應納消費稅=400×5%-300×5%×80%=8(萬元)
(10) :A
選項B，審議通過的稅務規章報局長簽署后予以公布;選項C，稅務規章與地方性法規對同一事項的規定不一致不能確定如何適用時，由國務院提出意見，只有認為應該適用稅務規章的，才應當提請全國人大常委會裁決;選項D，人民法院在行政訴訟中對稅務規章可以參照適用，對不適當的稅務規章不能宣布無效或予以撤銷，但有權不適用。
(11) :D
獨立礦山、聯合企業收購與本單位礦種相同的未稅礦產品，按照本單位相同礦種應稅產品的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅;獨立礦山、聯合企業收購與本單位礦種不同的未稅礦產品，以及其他收購單位收購的未稅礦產品，按照收購地相應礦種規定的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅;收購地沒有相同品種礦產品的，按收購地主管稅務機關核定的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅。
(12) :B
購貨方與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的是其所在省(自治區、直轄市和計劃單列市)的專用發票所列內容與實際相符(即存在真實交易)，且沒有證據表明購貨方知道銷售方提供的專用發票是以非法手段獲得的(即善意取得)，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。但應按有關規定不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅;購貨方已經抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應依法追繳。
(13) :D
個人所得稅的征稅對象和計稅依據是一致的，都是所得額。
(14) :A
組成計稅價格=[50×(1+10%)+20×150÷10000]÷(1-56%)=125.68(萬元)應納消費稅金=125.68×56%+20×150÷10000=70.68(萬元)
(15) :D
納稅人兼有不同稅目的應當繳納營業稅的勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，應當分別核算不同稅目的營業額、轉讓額、銷售額;未分別核算的，從高適用稅率。該公司當月應納營業稅=(50+34)×50%+20×20%=8.2(萬元)
(16) :A
增值稅納稅人2011年12月1日以后初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統專用設備取得的增值稅專用發票，在增值稅應納稅額中全額抵減(抵減額為價稅合計額)。
該企業應納增值稅=300×50%×17%+(228+6)÷(1+17%)×17%-30.6-(0.8+0.136)=27.96(萬元)
(17) :D
對自建自用建筑物，不是建筑業稅目的征稅范圍，境外提供建筑業勞務免征建筑業營業稅。該建筑安裝公司應納營業稅=(4000+2500)×3%=195(萬元)
(18) :D
煤礦生產的天然氣暫不屬于資源稅征稅范圍。
(19) :B
對海關進口的產品征收的增值稅、消費稅，不征收城建稅和教育費附加;對由于減免“三稅”而發生退稅的，可以同時退還已征收的城建稅;對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已征的城建稅和教育費附加。
(20) :C
選項A、B是兼營行為;選項D是營業稅的混合銷售行為。
注冊稅務師《稅法一》單項試題練習及答案 2
1 、下列關于跨境電子商務零售進口商品的稅收政策，說法不正確的是（） 。
A、跨境電子商務零售進口商品按照物品征收關稅和進口環節增值稅、消費稅
B、購買跨境電子商務零售進口商品的個人作為納稅義務人
C、電子商務企業、電子商務交易平臺企業或物流企業可作為代收代繳義務人
D、關稅的關稅完稅價格為實際交易價格（包括貨物零售價格、運費和保險費）
答案：A
解析：選項A，跨境電子商務零售進口商品按照貨物征收關稅和進口環節增值稅、消費稅
2、某汽車生產企業發生的下列行為中，需要計算繳納車輛購置稅的是（） 。
A、銷售自產的小汽車
B、將自產的小汽車贈送給股東王某
C、從拍賣會上通過拍賣取得一輛全新小汽車自用
D、進口小汽車用于抵償債務
答案：C
解析：車輛購置稅的征稅范圍，是指在中華人民共和國境內購置應稅車輛的行為。具體來講包括：購買自用行為、進口自用行為、受贈使用行為、自產自用行為、獲獎自用行為和其他自用行為。選項ABD都不是自用的，所以不需要計算繳納車輛購置稅。
3、對于因納稅人、扣繳義務人計算錯誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務機關的追征期是（）年；特殊情況下，追征期是（）年。
A、 3；5
B、 3；1 0
C、 5；1 0
D、 2；5
答案：A
解析：對于因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤造成的未繳或者少繳稅款，一般情況下，稅務機關的追征期是3年；特殊情況下，追征期是5年。
4、 2019年9月王某從某房產公司舉辦的有獎購房活動中中獎獲得一輛小汽車，該公司提供的機動車銷售發票上注明價稅合計金額為80000元（增值稅稅率為13%）。經審核，同類型車輛的銷售價格為73000元。王某應納車輛購置稅（）元。
A、 3650
B、 5475
C、 7079. 65
D、 7300
答案：C
解析：王某應納車輛購置稅=80000/1.13×10%=7079. 65（元）。
5、 A企業為增值稅一般納稅人，2020年3月轉讓5年前購置的辦公樓，取得含稅銷售收入1 600萬元，該辦公樓購置原價為1 200萬元（含稅），購置時支付相關稅費1 50萬元，A企業選擇按簡易計稅方法計稅，2020年3月A企業轉讓辦公樓應繳納增值稅（）萬元。
A、 76.19
B、 18.02
C、 11.90
D、 19.05
答案：D
解析：一般納稅人轉讓其201 6年4月30日前取得（不含自建）的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額。 A企業轉讓辦公樓應繳納增值稅＝（1 600－1 200）÷（1＋5%）×5%＝1 9.05（萬元）
6、 2020年5月，某設計公司（小規模納稅人）提供設計服務，取得含稅收入3萬元，銷售自己使用過的固定資產，取得含稅收入1萬元。該公司當月上述業務應納增值稅（）萬元。
A、 0. 09
B、 0. 12
C、 0. 20
D、 0
答案：D
解析：對月銷售額1 0萬元（含）以下的增值稅小規模納稅人，免征增值稅。
7、下列各項中，應當視同銷售繳納增值稅的是（） 。
A、外購水果用于職工福利
B、外購鋼材用于生產經營
C、將商品移送給同一縣的分支機構用于銷售
D、將委托加工收回的卷煙贈送關聯單位
答案：D
解析：
（1）選項A：外購貨物用于集體福利、個人消費不視同銷售不繳納增值稅。
（2）選項B：外購貨物用于生產經營無須視同銷售，進項稅額可以抵扣。
（3）選項C：設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送至其他機構用于銷售的，視同銷售貨物，但相關機構設在同一縣（市）的除外。
8、 2019年8月，某公司將貨物運往境外加工，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境。已知貨物價值100萬元，境外加工費和料件費30萬元，運費1萬元，保險費0. 39萬元。關稅稅率10%。該公司上述業務應繳納關稅（）萬元。
A、 3.00
B、 3.10
C、 13.14
D、 3.14
答案：D
解析：運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境，以境外加工費、料件費、復運進境的運輸及相關費用、保險費為基礎審查確定完稅價格。該公司上述業務應繳納關稅＝（30＋1＋0. 39）×1 0%＝3.1 4（萬元）
9、福建省某銅礦開采企業2020年9月開采銅礦石200噸，當月銷售銅礦原礦100噸，不含稅單價40000元/噸，開具增值稅專用發票，注明金額400萬元、稅額52萬元；將80噸銅原礦用于選礦加工后得到銅選礦72噸，對外銷售銅礦選礦50噸，不含稅單價50000元/噸，開具增值稅專用發票，注明金額250萬元，稅額32.5萬元；福建省人民政府規定，銅礦原礦資源稅稅率為10%，銅礦選礦資源稅稅率為6%。該企業當月應納資源稅是（）萬元。
A、 80
B、 72
C、 61.6
D、 55
答案：D
解析：該企業當月應納資源稅＝400×1 0%＋250×6%＝55萬元。納稅人開采或者生產應稅產品自用的，應當依照《資源稅法》規定繳納資源稅；但是，自用于連續生產應稅產品的，不繳納資源稅。
10.關于環境保護稅的免稅規定，下列說法不正確的是（） 。
A、農業生產排放應稅污染物一律免稅
B、機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物免稅
C、依法設立的城鄉污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規定的排放標準的免稅
D、納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環境保護標準的免稅
答案：A
解析：選項A，農業生產排放應稅污染物免稅，但規模化養殖除外。
11 、法定解釋應嚴格按照法定的解釋權限進行，任何部門都不能超越權限進行解釋，因此法定解釋具是（） 。
A、全面性
B、專屬性
C、判例性
D、目的性
答案：B
12、下列各項中，屬于固體廢物計算繳納環境保護稅計稅依據的是（） 。
A、產生量
B、污染量
C、污染當量
D、排放量
答案：D
解析：固體廢物以排放量計算繳納環境保護稅，排放量＝當期固體廢物的產生量－當期固體廢物的綜合利用量－當期固體廢物的貯存量－當期固體廢物的處置量。
13、 201 9年7月，境外公司為我國A企業提供技術咨詢服務，合同總額200萬元，該境外公司在我國未設立機構，則A企業應當扣繳的增值稅稅額為（）萬元。
A、 0
B、 5.83
C、 11.32
D、 1 2
答案：C
解析：應扣繳增值稅=200÷（1 +6%）×6%=1 10 32（萬元）
14、下列項目所包含的進項稅額，可以從銷項稅額中抵扣的是（） 。
A、生產過程中出現的報廢產品
B、非正常損失在產品耗用的貨物和交通運輸服務
C、購進的貸款服務
D、非正常損失的不動產在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務
答案：A
解析：選項BCD，不得抵扣進項稅額。
15、 2020年6月，張某銷售一套住房，取得含稅銷售收入460萬元，該住房于2018年8月購進，購進時支付房價1 00萬元，手續費0. 2萬元，契稅1 、 5萬元，張某銷售住房應納增值稅（）萬元。
A、 21.90
B、 1 7.1 4
C、 1 2. 05
D、 0
答案：A
解析：應納增值稅=460÷（1＋5%）×5%=21.90（萬元）。
16、下列關于增值稅的計稅銷售額規定，說法正確的是（） 。
A、以物易物方式銷售貨物，由多交付貨物的一方以價差計算繳納增值稅
B、以舊換新方式銷售貨物，以實際收取的不含增值稅的價款計算繳納增值稅（金銀首飾除外）
C、還本銷售方式銷售貨物，以貨物的銷售價格計算繳納增值稅
D、銷售折扣方式銷售貨物，按照扣減折扣額后的金額作為計稅銷售額
答案：C
解析：以物易物方式銷售貨物，雙方是既買又賣的業務，分別按購銷業務處理；以舊換新業務中，只有金銀首飾以舊換新，按實際收取的不含增值稅的價款計稅，其他貨物以舊換新均以新貨物不含稅價計稅，不得扣減舊貨物的收購價格；銷售折扣方式銷售貨物，不得從計稅銷售額中扣減折扣額。
17、根據煙葉稅法律制度的規定，下列屬于煙葉稅納稅人的.是（） 。
A、生產煙葉的個人
B、收購煙葉的單位
C、銷售香煙的單位
D、消費香煙的個人
答案：B
解析：煙葉稅的納稅人為在中華人民共和國境內“收購”煙葉的“單位” 。
18、某配件廠為增值稅一般納稅人，2019年9月釆用分期收款方式銷售配件，合同約定不含稅銷售額150萬元，當月應收取60%的貨款。由于購貨方資金周轉困難，本月實際收到貨款50萬元，配件廠按照實際收款額開具了增值稅專用發票。當月購進職工浴室使用的大型熱水器一臺，取得增值稅專用發票，注明價款10萬元。當月該配件廠應納增值稅是（）萬元。
A、 3.6
B、 5.1
C、 13. 6
D、 11.7
答案：D
解析：采取分期收款方式銷售貨物，納稅義務發生時間為合同約定收款日期的當天。外購貨物用于集體福利個人消費，其進項稅不得抵扣。當月該配件廠應納增值稅＝1 50×60%×1 3%＝1 1 、 7（萬元）
19、根據環境保護稅規定，納稅人繳納環境保護稅的納稅地點是（） 。
A、應稅污染物排放單位機構所在地的稅務機關
B、應稅污染物排放地的稅務機關
C、扣繳義務人所在地的稅務機關
D、應稅污染物排放地的上級稅務機關
答案：B
解析：納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務機關申報繳納環境保護稅。
20、下列項目中，關于征收土地增值稅時確定取得土地使用權所支付地價款的說法，正確的是（） 。
A、以出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地價款
B、以行政劃撥方式取得土地使用權的，為補繳的出讓金
C、以轉讓方式取得土地使用權的，為補繳的出讓金和費用
D、以其他方式取得土地使用權的，為建房的費用與成本
答案：B
解析：以出讓方式取得土地使用權的，為支付的土地出讓金；以行政劃撥方式取得土地使用權的，為轉讓土地使用權時按規定補繳的出讓金；以轉讓方式取得土地使用權的，為支付的地價款。
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