2016年注冊稅務師《稅法(一)》練習題與答案
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練習題一
單項選擇題
1、 某煙絲加工廠為增值稅一般納稅人，2015年4月接受某煙廠委托加工煙絲，煙絲廠自行提供煙葉的成本為32000元，代墊輔助材料2000元，加工費50000元;煙絲廠上月留抵稅額為3400元。稅務機關對其采用核定價格計稅(煙絲消費稅稅率為30%，成本利潤率為5%)，加工費專用發票經過認證，下列正確的是( )。
A.加工廠應納增值稅5100元。應代收代繳消費稅28450元
B.加工廠應納增值稅10115元，應納消費稅15000元
C.加工廠應納增值稅5100元，應納消費稅15000元
D.加工廠本月應納增值稅18020元，應納消費稅37800元
2、 根據資源稅的有關規定，下列資源不征收資源稅的是( )。
A.焦煤
B.天然原油
C.黃金礦
D.人造石油
3、 下列有關稅法解釋的表述中，正確的是( )。
A.法定解釋不具有針對性
B.法定解釋不具有專屬性
C.司法解釋不可作為辦案的依據
D.稅收立法解釋通常為事后解釋
4、 下列關于稅收協定的說法，不正確的是( )。
A.稅收協定不能干預有關國家自主制定或調整、修改稅法
B.稅收協定不能限制有關國家對跨國投資者提供更為優惠的稅收待遇
C.稅收協定的主要內容是稅收情報交換
D.稅收協定的締結在國際稅收實踐活動中，絕大多數是雙邊稅收協定
5、 某汽車配件商店(小規模納稅人)2014年11月購進零配件15000元，支付電費500元;當月銷售汽車配件取得零售收入18000元，收取包裝費2000元;采取以舊換新方式銷售新電器，取得實收價款20000元，舊電器折價3400元;因顧客退貨支付貨款1000元并開具了紅字發票。則該商店當月應納增值稅( )元。
A.1220
B.1234.95
C.1378.66
D.1630.77
6、 根據現行增值稅有關規定，下列關于加油站的表述錯誤的是( )。
A.對從事成品油銷售的加油站，無論是否達到一般納稅人標準，一律按增值稅一般納稅人征稅
B.加油站以收取加油憑證、加油卡方式銷售成品油，不得向用戶開具增值稅專用發票
C.發售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡、加油憑證時，按預收賬款作相關財務處理，不征收增值稅
D.加油站檢測用油需要繳納增值稅
7、某房地產開發公司將開發產品無償贈予某小學，應視同銷售不動產征收營業稅。其納稅義務發生時間為( )。
A.不動產所有權轉移的當天
B.將不動產交付對方使用的當天
C.簽訂不動產贈與文書的當天
D.承受不動產人繳納契稅的當天
多項選擇題
8、 加油站通過加油機加注成品油在某些情況下允許在當月成品油銷售數量中扣除，符合條件的有( )。
A.經主管稅務機關確定的加油站自有車輛自用油
B.外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油(代儲協議報稅務機關備案)
C.加油站用于對外投資的成品油
D.加油站本身倒庫油
E.加油站檢測用油(回灌油)
9、下列項目，屬于免稅的有( )。
A.農業生產者銷售自產的玉米
B.農藥廠銷售避孕藥品
C.藥廠銷售使用過的售價低于原值的設備
D.塑料廠生產銷售農膜
E.承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業銷售的糧食
10、增值稅專用發票的開具范圍，下列說法正確的有( )。
A.一般納稅人在境內提供應稅勞務，應開具專用發票
B.商業企業一般納稅人零售的服裝、鞋帽等消費品，均不得開具專用發票
C.除另有規定外，銷售免稅貨物不得開具專用發票
D.小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產可以開具專用發票
E.增值稅一般納稅人銷售舊貨，可開具增值稅專用發票
練習題二
單項選擇題
1、 關于關稅特點的說法，正確的是( )。
A.關稅的高低對進口國的生產影響較大，對國際貿易影響不大
B.關稅是多環節價內稅
C.關稅是單一環節的價外稅
D.關稅不僅對進出境的貨物征稅，還對進出境的勞務征稅
2、下列關于稅法特點的表述，正確的是( )。
A.稅法屬于侵權規范，公民素質提高后的納稅習慣是存在的
B.稅法的特點和其他法律的特點具有一致性，這是因為他們均屬于法的范疇
C.稅法的特點是稅收上升為法律后的形式特征，應與稅收同屬于經濟范疇的特征相區別
D.從法律性質看，稅法屬于制定法
3、 某酒廠銷售自產蘋果啤酒20噸給某服務公司，開具稅控專用發票注明價款68 000元，收取包裝物押金1 000元;銷售苦瓜啤酒10噸給賓館，開具普通發票取得價款30 760元，收取包裝物押金2 500元，同時收取品牌使用費2 500元。該啤酒廠應繳納的消費稅為( )元。
A.6 600
B.7 200
C.7 420
D.7 500
多項選擇題
4、 下列關于資源稅的稅務處理，正確的有( )。
A.納稅人開采應稅礦產品由其關聯單位對外銷售的，按其關聯單位的銷售額征收資源稅
B.納稅人將其開采的應稅產品直接出口的，不征收資源稅
C.納稅人開采原油過程中用于加熱、修井的原油，視同銷售計征資源稅
D.納稅人開采應稅礦產品過程中，因意外事故遭受重大損失的，由省、自治區、直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅
E.自2011年11月1日起，中外合作開采陸上石油資源的企業依法繳納資源稅
5、 下列貨物適用13%增值稅低稅率的有( )。
A.天然氣
B.農用汽車
C.人工種植和天然生長的各種植物的初級產品
D.肉桂油
E.二甲醚
6、根據稅法適用性原則，下列說法存在錯誤的有( )。
A.根據法律不溯及既往原則，納稅人在新稅法公布實施之前發生的納稅義務在新稅法公布實施之后進入稅款征收程序的，原則上新法不具有約束力
B.法律優位原則在稅法中的作用主要體現在處理不同等級稅法的關系上
C.新法優于舊法原則，是以新法公布實施生效為標志
D.根據特別法優于普通法的原則，凡在特別法中作出規定的，原有的居于普通法地位的稅法便廢止
E.實體法由于程序法原則，適用于征稅的任何情況。
7、關于消費稅納稅義務發生時間，下列表述正確的有( )。
A.某酒廠銷售葡萄酒20箱，直接收取價款4800元，其納稅義務發生時間為收款當天
B.某汽車廠自產自用3輛小汽車，其納稅義務發生時間為使用人實際使用的當天
C.某煙花企業采用托收承付結算方式銷售焰火，其納稅義務發生時間為發出焰火并辦妥托收手續的當天
D.某化妝品廠采用賒銷方式銷售化妝品，合同規定收款日期為6月23日，7月20日收到貨款，納稅義務發生時間為6月份
E.某高檔手表廠采取預收貨款方式銷售高檔手表，其納稅義務發生時間為銷售合同規定的收款日期的當天
8、下列各項中，符合城建稅規定的有( )。
A.縣以上各級銀行直接經營業務取得的收入，由各級銀行分別在所在地繳納城建稅
B.因減免“三稅”而退庫的，相應的城建稅可以同時退還
C.對出口產品退還增值稅、消費稅，不退還城建稅
D.海關對進口貨物征收增值稅、消費稅，不征收城建稅
E.納稅人偷漏“三稅”而加收的滯納金、罰款，一并計入城市維護建設稅的計稅依據
9、下列項目中，屬于進口完稅價格組成部分的有( )。
A.進口人向境外自己的采購代理人支付的勞務費
B.進口人向中介機構支付的經紀費
C.進口設施的保修費用
D.貨物運抵境內輸入地點起卸之后的運輸費用
E.為在境內復制進口貨物而支付的費用
不定項選擇題
10、某市木制品生產企業為增值稅一般納稅人，2015年6月份發生如下業務：
(1)從國外進口一臺生產設備，關稅完稅價格為40萬元，將該設備從海關運往企業車間，發生運輸費8萬元，已取得運輸公司(一般納稅人)開具的專用發票;另外進口一輛轎車獎勵業績突出的銷售部經理，關稅完稅價格為100萬元;假設進口關稅稅率均為20%，轎車消費稅稅率為25%。
(2)從某林場采購原木一批，取得農產品收購憑證，注明的價款為80萬元，支付運輸費1.2萬元，取得運輸企業開具的運輸業增值稅專用發票。
(3)外購五夾板一批，取得增值稅專用發票，注明價款為30萬元，當月裝修廠房，領用其中的15%。
(4)年初從林場購進一批原木因管理不善霉爛，賬面成本為8.7萬元。
(5)采取“以舊換新”方式銷售某型號的自產家具，新產品的不含稅銷售額為10萬元，舊產品作價6萬元，共取得差價款4萬元。
(6)向家具商城批發一批家具，開具增值稅專用發票取得不含稅銷售收入300萬元，收取包裝物押金10萬元，并單獨記賬。
(7)本月底采取委托銀行收款方式銷售自產家具兩套，價款12萬元，尚未辦理托收手續。
(8)本年5月份銷售的一套家具，由于質量出現了問題，對方要求給予一定價格折讓，已按照規定開具了紅字專用發票，發票注明價款為2萬元。
(9)銷售2006年購入的一臺舊設備，取得收入9.2萬元，并開具了普通發票。
(10)企業下設獨立核算的運輸車隊，為其同行業其他企業提供運輸勞務，共取得不含稅運輸費收入14萬元。
(11)將暫時不用的倉庫出租，當月取得租金收入20萬元。
已知：以上取得的有關票據均通過稅務機關的認證。根據以上資料，回答問題：
進口環節應納的稅金為( )。
A.35.36
B.63.36
C.75.36
D.103.36
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