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2016年稅務師《稅法二》第二章經典例題
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第二章 個人所得稅
1. 按照個人所得稅法規定，對于納稅人臨時離境的，應視同在華居住，在計算居住天數時，不扣減其在華居住的天數。臨時離境是指( )。
A.一次離境不超過30天
B.一次離境不超過90天
C.多次離境累計不超過30天
D.多次離境累計不超過90天
E.多次離境累計不超過183天
[答案]
A.D
[解析]本題考核個人所得稅居民納稅人和非居民納稅人的判斷標準。我國規定的居住時間標準是一個納稅年度內在中國境內是否住滿365日，即以居住滿1年為時間標準。在居住期間內臨時離境的，即在一個納稅年度中一次離境不超過30日或者多次離境累計不超過90日的，不扣減日數，連續計算。因此本題的正確選項為
A.D。
2. 下列各項中，屬于個人所得稅居民納稅人的有( )。
A.在中國境內無住所，但一個納稅年度中在中國境內居住滿1年的個人
B.在中國境內無住所且不居住的個人
C.在中國境內無住所，而在境內居住超過6個月不滿1年的個人
D.在中國境內有住所的個人
[答案]
A.D
[解析]本題考核個人所得稅居民納稅人的判斷。稅法規定，居民納稅人是在中國境內有住所的個人，或者在中國境內無住所，但居住時間滿1年的。因此本題的正確選項為
A.D。
3. 在確定所得來源地時，勞務活動地原則和所得支付地原則發生矛盾時，國際稅收協定范本確定的非居住國按勞務活動地原則征稅的時間標準為( )日。
A.30
B.60
C.90
D.183
[答案]D
[解析]本題考核國際稅收協定范本確定的時間標準。正確選項為D，為183日。
4. 某人由一中方企業派往國內一外商投資企業工作，派遣單位和雇傭單位2009年7月分別支付該人工資1000元和8000元，按派出單位與個人簽訂的協議，個人從外方取得的工資收入每月向派出單位交款3000元。該個人7月應繳納的個人所得稅為( )元。
A.325
B.475
C.825
D.1025
[答案]B
[解析]本題考核個人所得稅的計算。個人取得的實際工資收入為1000+8000-3000=6000(元)，7月應納稅所得額為 6000-2000=4000(元)，適用稅率為15%，速算扣除數為125元，因此7月應繳納的個人所得稅為4000×15%-125=475(元)。
5. 境內某公司代其雇員(中國公民)繳納個人所得稅，2009年5月支付給王某的工資為5950元人民幣，則代繳的個人所得稅稅額為( )元。
A.467.5
B.550
C.581.25
D.625
[答案]B
[解析]本題考核個人所得稅的計算。需要注意的是，本題公司支付給王某的工資為稅后收入，按稅率為15%計算王某的稅前收入為6500元，則公司代繳個人所得稅額為：(6500-2000)×15%-125=550(元)
6. 在計算個體工商戶的生產、經營所得時，個體工商戶按規定所繳納的下列稅金可以扣除的有( )。
A.增值稅
B.消費稅
C.教育費附加
D.印花稅
E.房產稅
[答案]BCD.E
[解析]本題考核個人所得稅的計算。稅法中規定個體工商戶允許扣除的稅金是指，個體工商戶按規定繳納的消費稅、營業稅、城市維護建設稅、資源稅、土地使用稅、土地增值稅、房產稅、車船稅、印花稅、耕地占用稅，以及教育費附加。因此本題的正確選項為BCD.E。
7. 在計算個體工商戶生產經營所得時，不得在個人所得稅前扣除的項目有( )。
A.經營租賃費用
B.新產品開發費用
C.匯兌損失
D.投資者的家庭支出
E.各種贊助支出
[答案]D.E
[解析]本題考核個人所得稅計算中，個體工商戶稅前扣除項目。稅法規定，不得在所得稅前列支的項目包括：①資本性支出;②被沒收的財物、支付的罰款;③繳納的個人所得稅，以及各種稅收的滯納金、罰金和罰款;④各種贊助支出;⑤自然災害或者意外事故損失有賠償的部分;⑥分配給投資者的股利;⑦用于個人和家庭的支出;⑧個體戶業主的工資支出;⑨與生產經營無關的其他支出;⑩國家稅務總局規定不準扣除的其他支出。因此本題的正確選項為D.E。
8. 按照個人所得稅法的有關規定，計算個體戶的應納稅所得額時，下列各項可以直接扣除的是( )。
A.固定資產盤虧凈損失
B.購置的價值為7萬元的測試儀器
C.個體戶業主的工資
D.分配給投資者的股利
[答案]A
[解析]本題考核個體戶計算應納稅所得額時允許扣除的項目。選項B為資本性支出，稅法規定，個體工商戶研究開發新產品、新技術、新工藝所發生的開發費用，以及研究開發新產品、新技術而購置的單臺價值在5萬元以下的測試儀器和試驗性裝置的購置費，準予扣除。選項C個體戶業主的工資和選項D分配給投資者的股利，均屬于稅法規定不得抵扣的項目。因此本題的正確選項為A。
9. 對于實行查賬征收的個體工商戶，其生產、經營所得或應納稅所得額是指每一納稅年度的收入總額，減除成本、費用、稅金以及損失后的余額。下列支出項目中屬于損失范圍的有( )。
A.固定資產盤虧、報廢、毀損的金額
B.支付賠償金、違約金的金額
C.委托代銷支付的手續費金額
D.金融機構借款支付的利息金額
E.與收入有關的其他支出
[答案]
A.B
[解析]本題考核個體工商戶繳納個人所得稅的扣除項目。稅法規定，允許扣除的損失是指個體工商戶在生產、經營過程中發生的各項營業外支出，包括固定資產盤虧、報廢、損毀和出售的凈損失、自然災害或意外事故損失、公益救濟性捐贈、賠償金、違約金等。選項CD.E均為允許扣除的成本費用。
10. 下列所得屬于勞務報酬的是( )。
A.個人擔任董事職務取得的董事費收入
B.個人提供專有技術獲得的報酬
C.個人發表書畫作品取得的收入
D.個人出租財產取得的收入
[答案]A
[解析]本題考核個人所得稅中勞務報酬所得的范圍。本題正確選項為A。選項B，個人提供專有技術獲得的報酬屬于特許權使用費所得;選項C，個人發表書畫作品取得的收入屬于稿酬所得;選項D，個人出租財產取得的收入屬于財產租賃所得。
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