注冊稅務師考試《稅務代理實務》真題（通用5套）
無論是在學校還是在社會中，只要有考核要求，就會有考試真題，考試真題是學校或各主辦方考核某種知識才能的標準。你所見過的考試真題是什么樣的呢？以下是小編整理的注冊稅務師考試《稅務代理實務》真題，供大家參考借鑒，希望可以幫助到有需要的朋友。
注冊稅務師考試《稅務代理實務》真題 1
一、單項選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)
1.增值稅一般納稅人的下列經濟業務，即使取得了增值稅專用發票，進項稅額也不得抵扣的是()。
A.廠辦公室購置辦公用品
B.外購鋼材用于對外投資
C.外購食用油發放給職工
D.生產車間新添生產用機床
2.企業所得稅年度申報表附表三《納稅調整項目明細表》中所列補充養老保險和補充醫療保險屬于()。
A.收人類調整項目
B.資產類調整項目
C.扣除類調整項目
D.與取得收入無關的調整項目
3.關于新增企業的所得稅征管范圍的說法，正確的是( )
A.從2009年11月1日起，繳納增值稅的新增企業，其企業所得稅由地方稅務局管理
B.從2009年1月1日起，繳納營業稅的新增企業，其企業所得稅由地方稅務局管理
c.從2009年1月1日起，繳納營業稅的新增企業，其企業所得稅由國家稅務局管理
D.從2009年1月1日起，新增的銀行、保險公司，其企業所得稅由地方稅務局管理
4.代理人知道被委托代理的事項違法，仍進行代理活動，將( )。
A.由委托人和代理人負連帶責任
B.只由委托人負責任，代理人不負責任
C.由代理人負責任，委托人不負責任
D.由稅務機關認定代理人和委托人的責任
5.甲公司與乙商場采用新設丙公司的方式進行合并重組。符合企業所得稅特殊性稅務處理的條件。乙商場未繳清的稅款，應( )。
A.由丙公司繼續履行、甲公司股東和乙商場股東不承擔連帶責任
B.由乙商場股東繼續履行，甲公司股東和丙公司股東承擔連帶責任
C.由丙公司繼續履行，乙商場股東承擔連帶責任
D.由乙商場股東繼續履行，丙公司承擔連帶責任
6.關于印花稅的說法，正確的是( )。
A.某汽車租賃公司與客戶簽訂一份汽車租賃合同，商定每月租金20000元。租賃期3年，則該公司在合同簽訂當日應繳納的印花稅為20000Xl‰=20(元)。
B.房地產企業簽訂的土地出讓合同，不屬于印花稅列舉征稅的憑證，不繳納印花稅
C.某公司在互聯網上進行網絡銷售時，多數情況下是通過電子郵件與客商簽訂銷售合同，由于未打印成紙質合同，故無須繳納印花稅
D.某運輸企業簽訂的貨物運輸合同，在計算應繳納印花稅時≯可僅以不含裝卸費和保險費的運輸費金額作為計稅依據
7.某化妝品生產企業為增值稅一般納稅人，2009年1月將自產的化妝品與某商場進行商品交換，用5箱折價10萬元(不含稅)化妝品換進勞保用品一批。已知該化妝品本月最高不含稅售價是每箱3萬元，平均不含稅售價是每箱2.5萬元。則該批化妝品交換商品應繳納消費稅()萬元。(化妝品的消費稅稅率為30%)
A.0
B.3.00
C.3.75
D.4.50
8.因甲稅務師事務所代理人丙失誤，所代理的乙企業2010年3月份的增值稅申報未在規定的期限內辦理，乙企業的主管稅務機關對乙企業作出加收滯納金3000元和罰款1500元決定。對于這些滯納金和罰款，應( )。
A.全部由甲稅務師事務所繳納
B.全部由乙企業繳納，但乙企業可以向甲稅務師事務所提出賠償要求
C.全部由乙企業繳納，但乙企業可以向代理人丙提出賠償要求
D.由乙企業繳納罰款，由甲稅務師事務所繳納滯納金
9.2010年4月注冊稅務師在對某增值稅一般納稅人2009年度增值稅納稅審核時，發現納稅人2009年12月有下列一筆業務：
借：銀行存款 100000
貸：營業外收 100000
經審核確認為納稅人因購進鋼材達到一定數額從銷售方取得的返還資金(假定該納稅人2009年決算報表已編制).注冊稅務師作出的下列賬務調整中，正確的是()。
A.借：以前年度損益調整 17000
貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17000
B.借：以前年度損益調整 17000
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 17000
C.借：以前年度損益調整 14529.91
貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 14529.91
D.借：以前年度損益調整 14529.91
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 14529.91
10.根據執業文書的性質，屬于涉稅鑒證類執業文書的是()。
A.房地產企業土地增值稅清算報告
B.稅收籌劃報告、
C.涉稅咨詢答復報告
D.辦稅事宜建議報告
二、多項選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)
1.委托方()，稅務師事務所可以在代理期限內單方終止代理行為
A.更換法定代表人
B.實施虛開發票行為，經勸告仍不停止
C.不按期支付代理費用
D.提供虛假的財務會計資料，造成代理錯誤
E.被稅務機關查實有偷稅行為，并被處以稅務行政懲罰
2.關于注銷稅務登記管理規程的`說法，正確的有( )。
A.納稅人發生解散、破產等情形，按規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的”應當自有關機關批準或者宣告終止之日.起30日內，持有關證件和資料向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記
B.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起30日內，向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記
C.納稅人因住所、經營地點變動，涉及變更稅務登記機關的，應先向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起30日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記
D.納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務機關申報辦理注銷稅務登記
E.境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國境內前15日內，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記
3.關于企業所得稅收人確認時間的說法，正確的有()。
A.股息、紅利等權益性投資收益以被投資人作出利潤分配決定的日期確認收入的實現
B.特許權使用費收入按照合同約定的特許權使用人應付特許權使用費的日期確認收人的實現
C.接受捐贈收入按簽訂捐贈協議日期確認收入的實現
D.分期收款方式銷售貨物按合同約定的收款日規確認收入的實現
E.采取產品分成方式取得收入，以企業分得產品的時間確認收入的實現
4.關于涉稅賬務處理的說法，正確的有()。
A.資產負債表中的“固定資產”項目包括融資性租入固定資產，不包括經營性租人固定資產
B.工業企業在采購材料過程中發生的進貨費用，應計人存貨采購成本，如果進貨費用金額較小，可以直接計人當期損益
C.固定資產出售、由于各種不可抗拒的自然災害而產生的毀損，處置時均應通過“固定資產清理”科目核算，計算處置固定資產的凈損益，期末直接轉入本年利潤
D.用權益法核算長期股權投資時，被投資企業分派的現金股利應該沖減長期股權投資，不確認投資收益
E.企業將自產的產品用于職工食堂補助，應該按產品成本確認收入，并計算增值稅銷項稅額
5.根據現行增值稅相關規定，生產企業出口貨物“免、抵、退”稅額視具體情況可依據()及出口貨物的退稅率計算。
A.出口貨物的到岸價格
B.購進貨物的不含稅價款
C.出口貨物的離岸價格
D.稅務機關核定的離岸價格
E.出口貨物的到岸價格扣除會計制度規定中允許沖減出口銷售收入的運費、保險費、傭金等之后的差額
6.關聯交易企業發生的下列業務中，可以免予準備同期資料的有()。
A.年度發生的關聯購銷金額1.5億元人民幣，無其他關聯交易
B.年度發生的關聯交易經稅務機關審核，并選用可比非受控價格法進行了調整
C.年度發生的關聯交易屬于執行預約定價安排所涉及的范圍
D.外資股份65%，年度內僅與境內關聯方發生關聯交易
E.年度關聯購銷交易金額2.5億元人民幣(另有關聯融通資金支付利息500萬元)
7.關于實行查賬征收辦法的個人獨資企業計算繳納個人所得稅，允許稅前扣除的說法中，正確的有()。
A.企業從業人員的合理工資，稅前扣除標準旨2008年3月1日起調整為2000元/月
B.投資者及其家庭發生的生活費用不允許在稅前扣除
C.實際發生的職工教育經費在工資、薪金總額2.5%標準內據實扣除
D.實際發生的與生產經營活動直接相關的業務招待費，可以按實際發生額的40%扣除
E.實際發生的廣告和宣傳費不超過當年營業收人15%的部分據實扣除，超過部分，在以后年度結轉扣除
8.關于建筑安裝業應納營業稅代理審查的說法，正確的( )
A.建筑安裝業應稅營業額為建筑安裝業向建設單位收取的工程價款及價外收取的各種費用之和
B.建筑安裝企業應稅營業額應包括建設單位提供的設備價款
C.從事建筑、修繕、裝飾工程作業的納稅人，無論與對方如何結算，其營業額均應包括工程原材料及其他物資和動力的價款在內
D.建筑企業向建設單位收取的提前竣工獎應計入應稅營業額
E.建筑安裝企業向發包單位收取的誤工費不計人應稅營業額
9.行政復議期間，下列情形中，行政復議中止的有( )。
A.申請人喪失行為能力，尚未確定法定代理人
B.申請人死亡，須等待其繼承人表明是否參加行政復議的
C.申請人的法人資格終止.
D.申請人死亡，無繼承人的
E.申請人撤回行政復議申請
10.下列房屋附屬設備、配套設施或裝置于房屋的設備中，即使在會計核算中未計入房產價值，在計征房產稅時也應計入房產原值的有( )。
A.分體式空調
B.電梯
C.智能化樓宇設備
D.消防設備
E.地下停車場
三、簡答題(共5題，第l、3、4題7分，第2題6分。第5題8分)
(一)
新華制造有限公司2005年以貨幣資金500萬元投資于長江貿易公司。長江貿易公司經營不善、長期虧損，于2008年3月終止生產經營，分別向其主管稅務機關和工商行政管理機關辦理注銷手續。
2008年10月，新華制造有限公司在長江貿易公司注銷后收回貨幣資金100萬元，投資損失400萬元，進行會計處理時記入“投資損益”借方，并于2008年的企業所得稅稅前扣除。
2010年6月稅務機關對新華制造有限公司進行納稅評估時，認為該項投資損失未經稅務機關批準不允許在企業所得稅稅前扣除，要求新華制造有限公司補繳企業所得稅100萬元，并自2009年1月1日起到補繳入庫止按日加收萬分之五的滯納金。
問題：
1.稅務機關要求新華制造有限公司補稅和加收滯納金是否正確?簡述理由。
2.新華制造有限公司按稅務機關要求補稅后，根據企業所得稅有關政策，對此項投資損失應如何處理?
(二)
個體工商戶甲在某集貿市場從事服裝經營。2009年1月，甲以生意清淡經營虧損為由，沒有在規定的期限辦理納稅申報，預準地稅務所責令其限辮申報，但甲逾期仍不申報。隨后，稅務所核定其應繳納稅款1000_元，限其于15日內繳清稅款。甲在限期內未繳納稅款，并對核定的稅款提出異議，稅務所不聽其申辯，直接扣押了其價值1500元的一批服裝。扣押后甲仍未繳納稅款，稅務所遂將服裝以1000元的價格委托某商店銷售，用以抵繳稅款。
問題：
1.根據稅法規定，應如何處理甲的行為?
2.分析稅務所的執法行為有何不妥。
(三)
拓展投資有限公司于2006年8月以2000萬貨幣資金投資成立了全資子公司凱旋特種器材貿易公司。后因拓展投資有限公司經營策略調整，擬于2010年3月終止對凱旋特種器材貿易公司投資。經對有關情況深入調查，注冊稅務師了解到。
1.終止投資時，凱旋特種器材貿易公司資產負債表顯示如下：
2.拓展投資有限公司終止投資有三種初步方案具體情況為：
(1)注銷方案：注銷凱旋特種器材貿易公司，支付從業人員經濟補償金及清算費用合計100萬元，償還短期借款1000萬元后，收回貨幣資金4900萬元。
(2)股權轉讓方案：以500萬元價格轉讓凱旋特種器材貿易公司的股權
(3)先分配后轉讓股權方案：先將未分配利潤2500萬元分回，然后以2500萬元價格轉讓凱旋特種器材貿易公司的股權。
假定上述蘭種方案都可行，其他情況都一致，拓展投資有限公司沒有可稅前彌補的虧損。
問題：
1.拓展投資有限公司三種終止投資方案企業所得稅應如何處理?
2.分別計算拓展投資有限公司三種終止投資方案實施后的稅后凈利潤。
(四)
某公司2009年10月辭退甲、乙、丙三名正式員工：甲員工已經工作3年，月收入5000元，辭退時公司給予一次性補償15000元;乙員工已經工作9年，月收入10000元，辭退時公司給予一次性補償90000元;丙員工已經工作15年，月收入8000元，辭退時公司給予一次性補償120000元。該公司所在地上年社會平均工資2200元/月。
問題：
對甲、乙、丙三名員工，公司應代扣代繳的個人所得稅分別為多少?
(五)
2010年3月萬保房地產開發公司、海奧裝飾公司和達明塑鋼廠分別以自行開發的房產、貨幣資金和外購的鋼材投資成立萬海達建材經營公司，并約定按投資比例進行利潤分配、共同承擔投資風險。
問題：
1.各投資主體投資設立萬海達建材經營公司的行為，所涉及的流轉稅、企業所得稅和土地增值稅應如何處理?
2.應如何確定各投資主體投資業務涉及的流轉稅和企業所得稅的計稅依據?(不要求計算具體數額)
四、綜合分析題(共2題，第l題15分。第2題20分)
(一)
ABC有限公司位于北京市中關村科技園區，系增值稅一般納稅人，屬于高新技術企業(2008年12月已通過相關部門的重新認定，獲得了高新技術企業資格證書)，從事電子設備研發、生產、銷售、技術服務。2009年4月，誠信稅務師事務所受托對該公司2008年度及2009年1季度的納稅情況進行審核，獲得下列資料：
1.2008年度相關資料
(1)基本情況：2008年度公司取得含稅收入5850萬元，實現利潤850萬元，納稅調增項目為：業務招待費17.2萬元，納稅調減項目為：研發費用加計扣除560萬元，應納稅所得額=850+17.2-500=367.2(萬元)，企業已繳企業所得稅：367.2 x 25%=91.8(萬元)。
(2)具體涉稅問題：
①在審查有關賬目時，發現每個季度末“財務費用”借方都有一筆紅字沖轉，經調查核實，該公司2008年向各地銷售電子設備，部分購買方沒有及時付款，ABC公司向欠款的購買方按季收取所欠貨款的利息，全年合計14萬元，企業每季賬務處理為：
借：銀行存款 X X X
貸：財務費用 X X X
②2008年5月，以公司自己生產制造的電子設備180萬元(不含稅銷售價)對外、投資。該公司財務部門將該批電子設備依其生產成本116萬元全部結轉到“長期股權投資”科目，企業賬務處理為
借：長期股權投資 116萬元
貸：庫存商品 116萬元
③公司在“管理費用”中列支了業務招待費43萬元，以及符合條件的新產品研究開發費用500萬元;在“銷售費用”中列支了廣告費700萬元、業務宣傳費50萬元(2007年累計未抵扣完的廣告費。120元，業務宣傳費10萬元)。
2.2009年一季度相關資料
(1)1月18 日為了獎勵公司研發部門學科帶頭人李某，兌現年終獎，獎勵給李某價值18萬元的小汽車一輛，產權辦理在李某名下，企業賬務處理為：
借：管理費用——研發費 18萬元
貸：銀行存款 18萬元
李某每月工資1萬元，已按稅法規定代扣了個人所得稅。公司規定有關年終獎涉及稅款均由公司替員工負擔。
(2)2月8日，企業將一臺舊設備處置，取得收入50萬元。該設備于2008年購進，原值49萬元，已提折舊9萬元。企業賬務處理為：
借：固定資產清理 40萬元
累計折舊 9萬元
貸：固定資產 49萬元
借：銀行存款 50萬元
貸：固定資產清理 50萬元
(3)3月10 日，從國內采購機器設備2臺給生產基地使用，增值稅專用發票上注明
每臺設備價款100萬元，增值稅稅額17萬元，購進固定資產所支付的運輸費用1萬元，
安裝調試費用3萬元，取得合法發票，均用銀行存款支付。企業賬務處理為：
借：固定資產 204萬元
應交稅費—一應交增值稅(進項稅額) 34萬元
貸：銀行存款 238萬元
問題：
1.按照所給資料順序，指出公司存在的納稅問題。
2.分別計算各年度應補(退)稅款。(計算結果以萬元為單位，保留兩位小數)
3.作出2009年度相關調賬處理。
(二)
納稅人基本情況：
某食品公司以屠宰牛、生產肉制品為主營業務，系增值稅一般納稅人，位于某縣工業園區，2009年銷售收入352800000元，主營業務成本337040000元，主營業務稅金及附加20000元，營業費用14530000元管理費用3010000元，財務費用1860000元，營業外收入3000000元，營業外支出10000元，利潤總額-670000元。增值稅期末留抵稅額1127054.58元。
注冊稅務師2010年1月初受托對該企業2009年度的納稅情況進行審核，獲得下列資料：
1.根據該生產部門填制的產品入庫表統計，該公司2009年共生產成品數量20044662.07公斤，而該公司財務入庫數量為19994603.32公斤，相差50058.75公斤。經注冊稅務師進一步核實，發現其相差的數量40000公斤系企業按市場價格直接抵消WHM餐飲公司就餐招待費用722000元(有WHM餐飲公司提供的一百余張收據及雙方協議為證，公司相關賬務處理為：借記“管理費用—其他”722000元，貸記“應付賬款”722000元;借記“應付賬款”350088元，貸記“庫存商品”350088元)，剩余屬于正常損失數量。
2.該公司2009年農副產品收購發票抵扣聯開具金額為236065852.42元，而該公司記賬憑證記載的收購金額為242104869.01元，實際抵扣增值稅進項稅額31473632.97元。
3.經過檢查其賬簿、憑證及相關納稅資料，未發現副產品銷售記錄的記載，經詢問生產部門負責人，得知該公司將副產品提供給安徽的上家生物公司了。賬載收到該生物公司贊助款后，企業賬務處理為：
借：銀行存款 2974419.5
貸：營業外收入—接受贊助款 2974419.5
4.2009年度購入載貨汽車10輛，取得的增值稅專用發票上注明的價款為2000000元、增值稅款340000元。企業賬務處理為：
借：固定資產 200000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) 340000
貸：銀行存款 2340000
2009年度公司將上述載貨汽車閑暇時間用于對外出租，全年累計取得租金收入160000元，企業賬務處理為：
借：銀行存款 160000
貸：管理費用——其他 160000
5.該公司占地面積185000平方米，經核實2008年一2009年度應繳納土地使用稅740000元，企業已繳納土地使用稅180000元，少繳納土地使用稅560000元，其中2008年度少繳納224000元，2009年度少繳納336000元。在2009年10月份主管地方稅務機關例行納稅評估時發現了上述問題，企業已按稅務機關的要求補繳了稅款560000元和滯納金95200元。企業賬務處理為：
借：管理費用——土地使用稅 560000
——其他 95200
貸：銀行存款 655200
6.注冊稅務師經核實費用類科目的明細核算，歸集企業全年在費用類科目中核算的
有合法票據的“業務招待費”金額為1020000元，廣告宣傳費金額10000000元。
7.假設所有產品已全部銷售，庫存為零;所有產品增值稅適用稅率為13%。
問題：
1.根據資料先后順序扼要指出存在的涉稅問題。
2.計算應補(退)各稅、費，并做相關調賬分錄。(假設企業2009年度賬未結)
附表：適用的有關稅率。
注冊稅務師考試《稅務代理實務》真題 2
一、單項選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)
1、下述情形中，委托方在代理期限內不可單方面終止代理行為的是（ ）。
A．稅務師事務所被注銷資格
B．稅務代理執業人員未按代理協議的約定提供服務
C．稅務師事務所破產、解體或被解散
D．注冊稅務師更換
2、某企業當月應繳納城鎮土地使用稅20000元，房產稅40000元，購買印花稅票800元，企業會計處理正確的是（ ）。
A．借：管理費用——城鎮土地使用稅 20000
——房產稅 40000
——印花稅 800
貸：應交稅費——應交城鎮土地使用稅 20000
——應交房產稅 40000銀行存款 800
B．借：管理費用——城鎮土地使用稅 20000
——房產稅 40000
——印花稅 800
貸：應交稅費——應交城鎮土地使用稅 20000
——應交房產稅 40000
——應交印花稅 800
C．借：應交稅費——應交城鎮土地使用稅 20000
——應交房產稅 40000
——應交印花稅 800
貸：銀行存款 60800
D．借：管理費用——城鎮土地使用稅 20000
——房產稅 40000
——印花稅 800
貸：銀行存款 60800
3、某居民企業2012年度產品銷售收入4300萬元，銷售成本3600萬元，材料銷售收入700萬元，讓渡商標使用權取得租金收入200萬元，分回的投資收益561萬元，實際發生業務招待費15萬元，該企業對業務招待費進行納稅處理時，填列《企業所得稅年度納稅申報表(A類)》第14行“納稅調整增加額”應為（ ）萬元。
A．6
B．9
C．15
D．18
4、2012年4月注冊稅務師在對某增值稅一般納稅人2011年度增值稅納稅審核時，發現納稅人2011年12月有下列一筆業務：
借：銀行存款 120000
貸：營業外收入 120000
經審核確認為納稅人因平價銷售商品收到的廠家返還資金。(假定該納稅人2011年決算報表已編制)，注冊稅務師作出的下列賬務調整中，正確的是（ ）。
A．借：以前年度損益調整 20400
貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 20400
B．借：以前年度損益調整 20400
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 20400
C．借：以前年度損益調整 17435．9
貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額) 17435．9
D．借：以前年度損益調整——營業外收入 120000
應交稅費——應交增值稅(進項稅額) (17435．9)
貸：以前年度損益調整——主營業務成本 102564．1
5、《生產企業出口貨物免、抵、退稅申報匯總表》“出口銷售額乘征退稅率之差”按（ ）計算填報。
A．企業當期收齊單證的免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積
B．企業當期收齊單證和前期出口在本期收齊單證的免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積
C．企業當期沒有收齊單證的免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積
D．企業當期收齊單證和沒有收齊單證的免抵退出口貨物人民幣銷售額與征退稅率之差的乘積
6、甲企業生產經營用地分布于某市的三個地域，第一塊土地的土地使用權屬于某免稅單位，企業無償使用，面積6000平方米；第二塊土地的土地使用權屬于甲企業，面積30000平方米，其中企業辦學校5000平方米，醫院3000平方米；第三塊土地的土地使用權屬于甲企業與乙企業共同擁有，面積10000平方米，實際使用面積各50%，假定甲企業所在地城鎮土地使用稅單位稅額每平方米8元，則甲企業全年應繳納的城鎮土地使用稅為（ ）元。
A．216000
B．224000
C．264000
D．328000
7、2012年12月某公司進口卷煙200標準箱，每箱關稅完稅價格6000元，關稅稅率25%，該公司應繳納的消費稅為（ ）元。
A．100905
B．69405．03
C．890625
D．109050．06
8、因甲稅務師事務所代理人丙身體不適，所代理的乙企業2012年9月份的增值稅申報未在規定的期限內辦理，乙企業的主管稅務機關對乙企業做出加收滯納金5000元和罰款3500元的決定。對于這些滯納金和罰款，應（ ）。
A．全部由甲稅務師事務所繳納
B．全部由乙企業繳納，但乙企業可以向甲稅務師事務所提出賠償要求
C．全部由乙企業繳納，但乙企業可以向代理人丙提出賠償要求
D．由乙企業繳納罰款，由甲稅務師事務所繳納滯納金
9、孟波所在的公司2011年實行雇員股票期權計劃。2011年3月25日，該公司授予孟波股票期權90000股，施權價3元/股，約定2012年11月25日起可以行權，行權前不得轉讓。2012年11月25日孟波以施權價購買股票90000股，當日該股票的公開市場價格5元/股。計算孟波股票期權行權所得應繳納個人所得稅為（ ）元。
A．0
B．24900
C．32940
D．31500
10、某企業2012年1月成立，公司主要從事汽車修理，該企業的企業所得稅應由（ ）管理。
A．地方稅務局
B．選擇國家稅務局或地方稅務局
C．國家稅務局
D．結合企業注冊資金的規模確認
二、多項選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0．5分)
11、下列有關說法正確的有（ ）。
A．因稅務機關的責任，致使納稅人、扣繳義務人未繳或少繳稅款的，稅務機關可以在3年內追征稅款
B．因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以追征稅款、滯納金
C．對偷稅的，稅務機關追征其未繳或少繳的稅款、滯納金，稅務機關應在20年內追征
D．對騙稅的，稅務機關可以無限期追征其未繳或少繳的稅款、滯納金
E．納稅人超過應納稅額繳納的稅款，稅務機關發現后應當立即退還，納稅人自結算稅款之日起5年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款并加算銀行同期存款利息
12、下列關于發票領購的說法，正確的有（ ）。
A．交舊購新適用于財務制度不太健全、經營規模不大的單位和個體工商戶
B．單位和個人辦理變更或注銷稅務登記，應同時辦理發票和發票領購簿的變更、繳銷手續
C．納稅人辦理稅務登記后，領購普通發票需要辦理行政審批手續
D．對于跨省從事臨時經營的單位申請領購發票，稅務機關應要求提供保證人，或者繳納不超過2萬元的保證金
E．需要臨時使用發票的單位和個人，可以直接向稅務機關申請辦理發票的開具
13、下列關于稅務登記和賬簿、憑證管理時間規定的說法中，正確的有（ ）。
A．納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照的，應自營業執照被吊銷之日起15日內，向主管稅務機關申報辦理注銷稅務登記
B．納稅人遺失稅務登記證件的，應當在15日內書面報告主管稅務機關，并登報聲明作廢
C．從事生產、經營的納稅人應自領取工商營業執照之日起15日內按照國務院財政、稅務部門的規定設置賬簿
D．扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起30日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿
E．從事生產經營的納稅人基本存款賬戶發生變化的，應該自變化之日起15日內，向主管稅務機關書面報告
14、下列2011年新增的企業所得稅納稅人中，應該向國稅局繳納企業所得稅的有（ ）。
A．保險公司
B．外國企業常駐代表機構
C．餐飲企業
D．某股份制銀行總行
E．典當公司
15、根據企業所得稅法的規定，企業的下列各項支出，在計算應納稅所得額時，準予從收入總額中直接扣除的有（ ）。
A．企業按政府部門規定標準為職工繳納的“五險一金”
B．企業經批準發行債券的利息支出
C．企業向關聯方借款發生的.全部利息支出
D．煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費
E．企業提取的用于環境保護、生態恢復的專項資金
16、依據《注冊稅務師管理暫行辦法》的有關規定，對出具虛假涉稅文書，但尚未造成委托人未繳、少繳稅款的注冊稅務師和稅務師事務所，下列處罰措施中，對其適用的有（ ）。
A．給予警告并處5萬元罰款
B．撤銷執業備案或者收回執業證
C．處1000元以上5000元以下罰款
D．給予警告并處IO00元以上3萬元以下的罰款
E．向社會公告
17、以下關于納稅申報的說法中，正確的有（ ）。
A．實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式
B．扣繳義務人在規定的期限內報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難的，可以在規定的時間內向稅務機關提出書面延期申請，但是納稅人的納稅申報不得申請延期納稅申報
C．扣繳義務人辦理了延期納稅申報的，應當在申報期限內先預繳稅款
D．納稅人享受定期減稅、免稅優惠的，在減稅、免稅期限內應當按照規定辦理納稅申報
E．納稅人當期沒有銷售貨物、提供勞務，沒有取得應稅所得的，應該在規定的時間進行納稅申報
18、甲企業(居民企業)與乙公司達成債務重組協議，甲以一批庫存商品抵償所欠乙公司一年前發生的債務180．8萬元，該批庫存商品的賬面成本為130萬元，市場不含稅銷售價為140萬元。以下處理不正確的有（ ）。
A．甲企業應確認銷售收入140萬元
B．甲企業應確認銷售成本130萬元
C．甲企業應確認債務重組收入17萬元
D．該重組業務應納企業所得稅2．5萬元
E．甲企業應確認債務重組收入27萬元
19、注冊稅務師執業時，遇有下列（ ）情形之一的，應當拒絕出具有關報告。
A．委托人示意其作不實報告或者不當證明的
B．委托人故意不提供有關資料和文件的
C．委托人如實提供相關資料與文件的
D．因委托人有其他不合理要求，致使注冊稅務師出具的報告不能對涉稅的重要事項作出正確表述的
E．委托人部分相關資料遺失，無法提供的
20、注冊稅務師在進行土地增值稅的納稅審核時，下列行為應征收土地增值稅的有（ ）。
A．個人之間互換自有居住用房產
B．某房地產企業用商品房換某工業企業持有的土地使用權
C．某房地產企業將生地開發為熟地后轉讓
D．某外貿企業出地，與某房地產企業出錢合作建造寫字樓，約定按三七比例分成自用
E．某工業企業將自有房產投資于另一工業企業
注冊稅務師考試《稅務代理實務》真題 3
1.下列關于注冊稅務師權利義務及執業規則的說法，錯誤的有（ ）。
A.注冊稅務師應當回避與其有利害關系的委托方業務
B.注冊稅務師對執業中知悉的委托人的所有信息負有保密義務
C.注冊稅務師在執業期間購入委托人的股票
D.委托人示意其作不實報告的，注冊稅務師應當拒絕
E.注冊稅務師有權向稅務機關查詢稅收規范性文件
2.下列關于納稅人、扣繳義務人法律責任的說法，符合稅法規定的'有（ ）。
A.偽造稅務登記證件的，處2000元以上5000元以下的罰款
B.逃避繳納稅款數額較大并占應納稅額10%以上的，處5年以下有期徒刑
C.發生抗稅行為未構成犯罪的，處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款
D.偽造完稅憑證，情節嚴重的，處1萬元以上5萬元以下的罰款
E.納稅人向稅務人員行 賄，處以罰金，不追究刑事責任
3.納稅人的下列行為，需要到主管稅務機關辦理變更稅務登記的有（ ）。
A.企業名稱發生變更
B.改變法人代表
C.改變辦稅人員
D.不涉及主管稅務機關變動的經營地
E.增設分支機構
4.下列支出，屬于企業所得稅中職工福利費范圍的有（ ）。
A.職工交通補貼
B.職工差旅費津貼
C.因公外地就醫費用
D.組織員工旅游費用
E.防暑降溫費
5.下列經濟事項中，既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業所得稅視同銷售確認收入的項目有（ ）。
A.將生產的產品用于樣品展示
B.將生產的產品用于投資
C.將生產的產品用于職工福利
D.將生產的產品用于本企業在建工程
E.將資產在總機構及外省分支機構之間轉移
6.納稅人取得的下列應稅收入，可以作為計算業務招待費、廣告費和業務宣傳費扣除限額基數的有（ ）。
A.出售固定資產收入
B.銷售材料收入
C.政策搬遷從政府部門取得搬遷補償收入
D.自產貨物用于捐贈而確認的視同銷售收入
E.包裝物出租收入
7.上市公司支付給相關人員的下列支出，應按“工資薪金所得”有關政策規定扣繳個人所得稅的有（ ）。
A.支付給本公司李某為新進員工進行內部培訓課酬費
B.向獨立董事支付的補貼
C.向職工支付的托兒補助費
D.向提前退休人員支付的一次性補貼
E.向外聘技術人員支付的兼職費
8.下列房屋附屬設備和配套設施，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產原值，計征房產稅的有（ ）。
A.給排水設備
B.分體式空調
C.消防設備
D.地下停車場
E.智能化樓宇設備
9.下列關于稅務行政復議的說法，錯誤的有（ ）。
A.有權申請行政復議的公民死亡的，近親屬可以申請行政復議
B.合伙企業可以推舉一名合伙人作為申請人
C.申請人須在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請
D.申請人可以委托3名代理人參加行政復議
E.稅務行政復議的第三人可申請參加行政復議
10.下列關于稅務代理執業要求的說法，符合規定的有（ ）。
A.涉稅鑒證的工作底稿歸檔期限為業務報告日后30日內
B.工作底稿一般分為綜合類工作底稿、備查類工作底稿、業務類工作底稿
C.注冊稅務師行業主管部門檢査執業質量時，未經委托人同意，事務所不得提供工作底稿
D.涉稅服務業務工作底稿至少應保存10年
E.業務工作底稿的所有權屬于稅務師事務所
注冊稅務師考試《稅務代理實務》真題 4
一、單項選擇題
1、(2008年)欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權。或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產，或者以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形。對國家稅收造成損害的，稅務機關可依照《合同法》第73條、第74條的規定行使（ ）、撤銷權。
A．處理權
B．留置權
C．處分權
D．代位權
【正確答案】D
2、某注冊稅務師于2010年4月對某商業企業2009年的納稅情況進行審核時(該企業上年度已經結賬)，發現企業將自產的產品(市場價格60000元．成本價格50000元)用于以物易物銷售，換人同價格商品，雙方均未開具增值稅專用發票，作出以下會計分錄：
借：庫存商品 58500
貸：庫存商品 50000
應交稅費－應交增值稅(進項稅額轉出) 8500
企業已按照當年利潤計繳了企業所得稅。
則以下調整會計分錄中，正確的是（ ）。(企業所得稅稅率25%，增值稅稅率17%)
A．借：庫存商品 10200
貸：應交稅費－應交增值稅(銷項稅額) 10200
B．借：庫存商品 (8500)
貸：應交稅費－應交增值稅(進項稅額轉出) (8500)
C．借：應交稅費－應交所得稅 2500
貸：以前年度損益調整 2500
D．借：庫存商品 11700
貸：以前年度損益調整 10000
應交稅費－應交增值稅(進項稅額轉出) (8500)
應交稅費－應交增值稅(銷項稅額) 10200
借：以前年度損益調整 2500
貸：應交稅費－應交所得稅 2500
【正確答案】D
3、下列關于注冊稅務師的權利，陳述不正確的是（ ）。
A．注冊稅務師可以向稅務機關查詢稅收法律、法規、規章和其他規范性文件
B．注冊稅務師對行政處分決定不服的可以依法申請行政復議但不能向人民法院提起行政訴訟
C．注冊稅務師可以對稅務機關和稅務人員的違法、違紀行為提出批評或者向上級主管部門反映
D．注冊稅務師可以要求委托人提供相關會計、經營等涉稅資料(包括電子數據)，以及其他必要的協助
【正確答案】B
4、根據增值稅的規定，下列應當申請認定為增值稅一般納稅人的是（ ）。
A．某商業企業年應稅銷售額為65萬元
B．某商業企業年批發及零售應稅銷售額為90萬元
C．某生產企業銷售自產產品，并兼營設備修理，取得年應稅銷售額為40萬元
D．偶爾發生應稅行為的非企業性單位
【正確答案】B
5、增值稅一般納稅人，因購買貨物從銷售方取得的各種形式的返還資金，應當沖減當期的進項稅額，計算公式為（ ）。
A．當期應沖減的進項稅額=當期取得的返還資金×所購貨物適用的增值稅稅率
B．當期應沖減的進項稅額=當期取得的返還資金÷所購貨物適用的增值稅稅率
C．當期應沖減的進項稅額=當期取得的返還資金÷(1+所購貨物適用的增值稅稅率)×所購貨物適用的增值稅稅率
D．當期應沖減的進項稅額=當期取得的`返還資金×(1+所購貨物適用的增值稅稅率)×所購貨物適用的增值稅稅率
【正確答案】C
6、下列關于預約定價安排管理。表述不正確的是（ ）。
A．預約定價安排的談簽與執行通常經過預備會談、正式申請、審核評估、磋商、簽訂安排和監控執行6個階段
B．預約定價安排包括單邊、雙邊兩種類型
C．預約定價安排應由設區的市、自治州以上的稅務機關受理
D．國家稅務局和地方稅務局與企業共同簽訂的預約定價安排，在執行期內，企業應分別向國家稅務局和地方稅務局報送執行預約定價安排情況的年度報告和實質性變化報告
【正確答案】B
7、某工業企業將使用過的倉庫對外出售，取得轉讓收入1000萬元，應繳納土地增值稅35萬元，則企業關于土地增值稅的賬務處理為（ ）。
A．借：營業稅金及附加 35
貸：應交稅費－應交土地增值稅 35
B．借：其他業務成本 35
貸：應交稅費－應交土地增值稅 35
C．借：固定資產清理 35
貸：應交稅費－應交土地增值稅 35
D．借：其他業務成本 35
貸：銀行存款 35
【正確答案】C
8、從事生產、經營的納稅人外出經營．在同一地累計超過（ ）天的，應當在營業地辦理稅務登記手續。
A．30
B．90
C．180
D．360
【正確答案】C
9、(2009年)某房地產開發企業2008年7月將自行開發的商品房作價為500萬元對外投資(開發成本為300萬元)。對該項投資。正確的稅務處理是（ ）。
A．不需繳納營業稅、土地增值稅和企業所得稅
B．以500萬元確認為銷售收入，分別按規定計算繳納營業稅、土地增值稅和企業所得稅
C．不需要繳納營業稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納土地增值稅和企業所得稅
D．不需要繳納營業稅和土地增值稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納企業所得稅
【正確答案】C
10、(2008年)國家稅務總局頒發的（ ）首次明確了注冊稅務師行業具有涉稅鑒證和涉稅服務雙重職能。標志著注冊稅務師行業進入了一個嶄新的規范發展時期。
A．《稅務代理試行辦法》
B．《稅收征收管理法》
C．《注冊稅務師資格制度暫行規定》
D．《注冊稅務師管理暫行辦法》
【正確答案】D
二、多項選擇題
11、關于注銷稅務登記的理解正確的有（ ）。
A．納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷之日起15日內，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記
B．按規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件和資料向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記
C．納稅人被工商行政管理機關吊銷營業執照或者被其他機關予以撤銷登記的，應當自營業執照被吊銷或者被撤銷登記之日起15日內，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記
D．納稅人因住所、經營地點變動，涉及改變稅務登記機關的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關申請辦理變更、注銷登記前，或者住所、經營地點變動前，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記，并自注銷稅務登記之日起15日內向遷達地稅務機關申報辦理稅務登記
E．納稅人在辦理注銷稅務登記前，應當向稅務機關結清應納稅款、多退(免)稅款、滯納金、罰款。繳銷發票、稅務登記證件和其他稅務證件
【正確答案】B，C，E
12、根據企業所得稅法的規定，注冊稅務師審核主營業務成本時，主要審核（ ）。
A．有無不按加權平均法(或先進先出法、移動平均法等)計算和結轉銷售成本，造成多轉或少轉銷售成本的
B．有無將銷貨退回只沖減銷售收入，不沖減銷售數量。不作銷售退回處理的
C．有無不按年計算和結轉銷售成本應分擔的產品成本差異的
D．有無將在建工程領用產成品、自制半成品記在產品銷售成本中，而又不作銷售收入的
E．有無不按當月實際發生額計算工業性勞務收入和結轉工業性勞務成本，造成多轉或少轉成本的
【正確答案】A，B，D，E
13、下列進項稅額準予從銷項稅額中抵扣的有（ ）。
A．購進貨物取得的增值稅專用發票上注明的增值稅稅額
B．從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額
C．購進農產品，按照農產品收購憑證或者銷售發票上注明的農產品買價和13%的扣除率計算的進項稅額
D．購進在建工程所用材料發生的運費，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額
E．購進或者銷售貨物以及在生產經營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額
【正確答案】A，B，C，E
14、(2009年)下列情形中，企業應按照“工資薪金所得”扣繳個人所得稅的有（ ）。
A．支付給獨立董事的董事費
B．支付給職工的過節費和旅游費 ．
C．支付給供銷人員的年度考核獎金
D．個人獨資企業支付給投資者的工資
E．個人投資者在其投資的有限責任公司報銷與企業生產經營無關的消費性支出
【正確答案】B，C
15、注冊稅務師對生產企業出口業務退(免)稅申報進行審核時，認為正確的業務有（ ）。
A．對于一般貿易出口，應當將外銷收入與征退稅率差的乘積作為不得免征和抵扣稅額，作為進項稅額轉出
B．進料加工耗用國內材料的進項稅額應當予以轉出
C．來料加工耗用國內材料的進項稅額應當予以轉出
D．一般貿易出口和進料加工復出口業務中，有耗用免稅材料的，應當計算不得免征與抵扣稅額的抵減額
E．企業根據當期應退稅額，借記其他應收款，貸記應交稅費－應交增值稅(出口退稅)
【正確答案】A，C，D，E
16、稅務師事務所針對解除業務約定或同時解除客戶關系制定的相關政策和程序，應當包括下列（ ）事項。
A．與客戶最高管理層和最高治理層討論稅務師事務所根據有關事實和情況可能采取的適當應對措施
B．與客戶適當級別的管理層和治理層討論稅務師事務所根據有關事實和情況可能采取的適當應對措施
C．解除業務約定或同時解除客戶關系時，稅務師事務所應當就解除的情況及原因，與客戶適當級別的管理層和治理層討論
D．記錄重大事項及其咨詢情況，咨詢結論和得出結論的依據
E．考慮法律法規及有關規定是否要求稅務師事務所應當保持現有的客戶關系，或向相關監管機構報告解除的情況及原因
【正確答案】B，C，D，E
17、稅務師事務所有下列（ ）行為的，由省稅務局予以警告或者處一千元以上一萬元以下罰款，責令其限期改正；逾期不改正或者情節嚴重的，向社會公告。
A．出具虛假涉稅文書，造成委托人未繳或者少繳稅款的
B．與委托方協議第一年代理業務不收費的
C．出具虛假涉稅文書．但尚未造成委托人未繳或者少繳稅款的
D．采取夸大宣傳、詆毀同行、以低于成本價收費等不正當方式承接業務的
E．未按規定承辦相關業務的
【正確答案】B，D，E
18、稅務顧問是綜合性的稅務咨詢服務。其服務的內容主要包括（ ）。
A．經營策劃
B．政策指導
C．辦稅指導
D．提供信息
E．投資理財籌劃
【正確答案】B，C，D
19、下列對銷項稅額處理不正確的有（ ）。
A．農業生產者銷售農產品不確認銷項
B．進料加工企業有進料加工服裝復出口收入500萬元，未在規定期限內辦理相關手續。按稅法規定，應當視同內銷計算銷項稅額85萬元
C．一般納稅人企業銷售已使用的2008年購置的未抵扣過進項稅的固定資產，應當繳納的增值稅計入當期銷項稅額
D．一般納稅人以貨物抵債，按同類產品銷售價格計算銷項稅額
E．小規模納稅人銷售已使用過的固定資產，減按2%征收增值稅
【正確答案】B，C
20、下列不得在個體工商戶所得稅稅前扣除的各項支出有（ ）。
A．贊助支出
B．分配給投資者的分紅
C．合同違約金
D．購買低值易耗品支出
E．對外投資支出
【正確答案】A，B，E
注冊稅務師考試《稅務代理實務》真題 5
一、單項選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)
1、行政復議期間，下列情形中，行政復議終止的是( )。
A.申請人喪失行為能力，尚未確定法定代理人
B.作為申請人的公民被宣告失蹤
C.申請人的法人資格終止
D.申請人死亡，無近親屬
2、甲因未按規定提供納稅擔保，稅務機關依法對其采取稅收保全措施時，下列財產和用品不在保全措施范圍之內是( )。
A.甲居住的豪華住宅
B.甲母親家中的衣柜
C.甲擁有的古玩字畫
D.甲接送小孩上學必需的小汽車
3、下列業務需要通過“應交稅費一應交增值稅(進項稅額)”科目進行核算的是( )。
A.將上月購進鋼材用于本企業的在建工程項目
B.本期收到的出口貨物增值稅退稅額
C.當月購進的材料發生退貨
D.自產的產品用于集體福利
4、某外貿企業2012年10月外購商品一批，支付價款(價稅合計)7000萬元，其中40%內銷，取得不含稅收入3000萬元，外銷60%，取得收入6000萬元。則稅務機關核定的應退稅款是( )萬元。(增值稅稅率17%，退稅率13%)
A.77778
B.742
C.780
D.46
5、某國有企業2012年境內所得1200萬元，境外所得(均為稅后所得)有三筆，其中來自甲國有兩筆所得，分別為120萬元和51萬元，稅率分別為40%和15%，來自乙國所得42.5萬元。已納稅7.5萬元(甲國、乙國均與我國簽訂了避免重復征稅的稅收協定)。則2012年該國有企業應納企業所得稅( )萬元。
A.300
B.305
C.308
D.316
6、某生產企業2012年8月內銷貨物600萬元，當月取得增值稅專用發票10張，經過認證當月可以抵扣的進項稅額是200萬元，當月外銷貨物離岸價為1000萬元。該貨物的增值稅稅率是17%，退稅率是13%。可能涉及的會計分錄是( )。
A.借：其他應收款 130
貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 130
B.借：應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額) 72
其他應收款 58
貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 130
C.借：庫存商品40
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 40
D.借：應交稅費——未交增值稅 58
貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 58
7、注冊稅務師李平在代理某房地產企業的土地增值稅納稅申報業務中，遇到以下問題，其中企業的下列處理中正確的是( )。
A.將超過貸款期限加收的罰息作為利息支出在房地產開發費用中扣除
B.企業開發住宅和別墅，貸款分別向建設銀行和工商銀行借入，財務上將利息按借款單位核算，在計算房地產開發費用時，采用了“(地價款+房地產開發成本)×5%以內+全部借款利息支出”的公式計算
C.企業在計算開發成本時，將拆遷補償費、建筑安裝工程費計入其中
D.將未計入房價的代收費用作為扣除項目，但未作為收入計稅
8、根據有關稅收法律、法規的規定，以下需要辦理稅務登記的是( )。
A.某公司職員李平在單位從事銷售工作
B.某工商局王局長的夫人，在市區開設餐廳
C.某市審計局張處長，受審計局領導委派去下屬審計機構講課
D.某農民將自己耕種的蔬菜帶到城市集貿市場銷售
9、甲公司發生分立，成立了A公司與B公司。對甲公司未繳清的稅款，以下說法正確的是( )。
A.A公司與B公司不需要履行未履行的納稅義務，由甲公司股東繼續履行
B.由甲公司股東繼續履行，A公司與B公司承擔連帶責任
C.A公司和B公司對未履行的納稅義務承擔連帶責任
D.A公司和B公司履行未履行的納稅義務，甲公司股東承擔連帶責任
10、臨時到本省、自治區、直轄市以外從事經營活動的單位和個人，可以( )領購開具發票。
A.憑所在地稅務機關開具的《外出經營活動稅收管理證明》，向經營地稅務機關申請
B.憑所在地稅務機關開具的《外出經營活動稅收管理證明》和保證人提供的保證，向經營地稅務機關申請
C.憑所在地稅務機關開具的《外出經營活動稅收管理證明》和2萬元的保證金，向經營地稅務機關申請
D.憑所在地稅務機關開具的《外出經營活動稅收管理證明》在經營地報驗后，向注冊地稅務機關申請
二、多項選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)
11、行政復議期間允許行政復議中止的情形有( )。
A.作為申請人的公民下落不明的
B.案件的結果須以另一案件的審查結果為依據，而另一案件尚未審結的
C.申請人與被申請人按規定達成和解
D.申請人身患重病暫由他人代理相關事項的
E.因自然災害，致使復議機關暫時無法調查了解情況的
12、納稅人取得的以下所得不是按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的有( )。
A.單位為職工個人購買商業性保險
B.集體企業改制時，對職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業量化資產
C.個人獨資企業的個人投資者以企業資金為本人購買的住房
D.個人在任職單位取得公務交通、通訊補貼收入
E.個人取得的公司股票分紅收入
13、以下作為業務招待費的扣除限額的計算基數的'有( )。
A.甲企業將外購設備用于捐贈給養老院
B.乙生產企業處置不使用的房產取得的凈收益
C.丙汽車服務公司出租汽車
D.丁高新技術企業取得的政府補助
E.戊生產企業出租倉庫給外單位使用
14、下列個人收入，符合個人所得稅法的有關規定的有( )。
A.王某不在A公司任職，但擔任A公司董事取得的收入，應按“勞務報酬所得”征稅
B.任職于B報社的編輯因在本報社發表作品取得的收入，應按“稿酬所得”征稅
C.外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得，免征個人所得稅
D.張某是個體工商戶，2012年12月為兒子結婚購奧迪轎車一輛，價值40萬元，購車款應按“個體工商戶生產經營所得”計稅
E.劉某承包一國有餐飲企業，飯店不變更工商登記，應先繳納企業所得稅再就承包經營所得繳納個人所得稅
15、下列選項中，應繳納印花稅的有( )。
A.電網與電網之間簽訂的購售電合同
B.采用分級核算的單位，財會部門設置在車間的明細賬
C.張某將自己的財產贈送給學校所立的書據
D.電網與用戶之間簽訂的供用電合同
E.企業與銀行簽訂的貼息貸款合同
16、某注冊稅務師在對某企業進行所得稅匯算清繳鑒證業務時，發現企業涉及企業重組業務，以下說法正確的有( )。
A.企業法律形式改變屬于企業重組
B.非股權支付對應的資產轉讓所得或損失=(被轉讓資產的公允價值-被轉讓資產的計稅基礎)×(非股權支付金額÷被轉讓資產的公允價值)
C.在企業吸收合并中，合并后的存續企業性質及適用稅收優惠的條件未發生改變的，可以繼續享受合并前該企業剩余期限的稅收優惠，其優惠金額按存續企業合并當年的應納稅所得額(虧損計為零)計算
D.在企業存續分立中，分立后的存續企業性質及適用稅收優惠的條件未發生改變的，可以繼續享受分立前該企業剩余期限的稅收優惠，其優惠金額按該企業分立前一年的應納稅所得額(虧損計為零)乘以分立后存續企業資產占分立前該企業全部資產的比例計算
E.在特殊性稅務處理下，企業發生債權轉股權業務，對債務清償和股權投資兩項業務暫不確認有關債務清償所得或損失，股權投資的計稅基礎以原債權的計稅基礎確定
17、下列業務中，應當填報在《企業所得稅納稅申報表》主表中的“營業成本”中的有( )。
A.某生產企業對外出租包裝物，繳納的營業稅、城建稅及教育費附加
B.企業生產產品銷售對應的成本
C.某商業企業用于對外捐贈的產品成本
D.用于抵債的貨物成本
E.生產企業出租無形資產的累計攤銷
18、下列經濟業務中，符合發票管理規定的有( )。
A.銷售的貨物全部屬于免稅項目者不得領購開具專用發票
B.自制發票僅限于普通發票
C.某企業當期增值稅專用發票不夠開具，向關聯企業借用專用發票
D.某企業按實際金額在發票聯開具，存根聯及記賬聯的數據小于實際金額的方式開具發票
E.某商業企業零售勞保用品，應購貨方的要求，開具了增值稅專用發票
19、下列關于稅收規定說法不正確的有( )。
A.欠繳稅款在5萬元以上的納稅人在處分其不動產或者其他資產以前，應當向稅務機關報告
B.欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，稅務機關可以依法行使撤銷權
C.欠繳稅款的納稅人放棄到期債權的，稅務機關可以依法行使代位權
D.納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續履行未履行的納稅義務
E.欠繳稅款的納稅人以明顯不合理的低價轉讓財產的，受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可依法行使撤銷權
20、某生產燈具的個體戶，當月應納稅款10萬元，以下相關情況的處理正確的有( )。
A.若該納稅人被稅務機關有根據認為有逃避納稅義務行為，可以在規定的納稅期前責令納稅人限期繳納應納稅款
B.若納稅人拒絕提供納稅擔保或無力提供納稅擔保的，經市以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施
C.扣押納稅人價值10萬元的燈具系稅收保全措施
D.查封納稅人僅有的一套價值70萬元的住房用于稅收保全
E.書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人銀行賬戶內全部的20萬元存款用于稅收保全
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