有關注冊稅務師考試《稅務代理實務》真題
在學習、工作生活中，我們最少不了的就是試題了，借助試題可以對一個人進行全方位的考核。那么一般好的試題都具備什么特點呢？下面是小編為大家收集的有關注冊稅務師考試《稅務代理實務》真題，歡迎閱讀與收藏。
注冊稅務師考試《稅務代理實務》真題 1
一、單項選擇題(共10小題，每小題1分。每小題的備選答案中，只有一個最符合題意。)
1. 稅務 代理人違反稅收法律，行政法規，造成納稅人未繳或少繳稅款的，除由納稅人繳納或者補繳應納稅款、滯納金外，對 稅務 代理人處納稅人未交或者少繳稅款( )的罰款。
A.2000以下
B.2000以上5000以下
C.1倍以上5倍以下
D.50%以上3倍以下
2.某汽車廠委托某輪胎廠加工輪胎業務，則輪胎消費稅的納稅環節為( )。
A.汽車銷售環節
B.輪胎領用組裝環節
C.輪胎加工收回環節
D.原材料提供環節
3. 稅務 代理業務的范圍不包括( )。
A.辦理注銷稅務登記
B.領購增值稅專用發票
C.稅務行政復議
D. 申請 退稅
4.稅務機關對賬務健全、核算規范的納稅人，采取的稅款征收方式是( )。
A.查驗征收
B.查定征收
C.查賬征收
D.定期定額征收
5.專業發票是指( )。
A.旅店業統一發票
B.國有郵政、電信 企業 的電報收據
C.產權交易專用發票
D.企事業單位收款發票
6.小規模納稅人的“應交稅金——應交增值稅”科目下設( )。
A.銷項稅額
B.進項稅額
C.應納稅額
D.無明細科目
7.下列業務中，屬于某卷煙廠受托加工業務的為( )。
A.卷煙廠先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應稅消費品
B.由卷煙廠提供原材料生產的應稅消費品
C.由卷煙廠以委托方的名義購進原材料生產的應稅消費品
D.由委托方提供原料和主要材料，卷煙廠只收取加工費和代墊部分輔助材料加工的應稅消費品
8.某增值稅一般納稅人，下列賬務處理中正確的是( )。
A.借：在建 工程
貸：原材料
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)
C.借：在建 工程
貸：原材料
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)
B.借：在建 工程
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額)
貸：銀行存款
D.借：在建 工程
貸：庫存 商品 (產成品)
9.財務制度較健全、有一定經營規模的納稅人使用( )發票購領方式。
A.交舊購新
B.驗舊購新
C.限量供應
D.批量供應
10.個體工商戶的會計核算較為簡單，其中設置簡易賬的僅要求編制( )，它既可反映業戶的資產負債情況，又可為計算個人所得稅提供真實可靠的依據。
A.應稅所得表
B.資產負債表
C.留存利潤表
D.現金流量表
二、多項選擇題(共10小題，每小題2分。每小題的備選答案中，有兩個或兩個以上符合題意，錯選、多選本小題不得分;少選，所選正確的每個選項得0.5分。)
1.實行售價核算制的商業零售 企業 庫存 商品 短缺損失，在未查明原因之前應通過( )賬戶處理。
A.庫存 商品
B. 商品 進銷差價
C.待處理財產損益
D.本年利潤
E. 商品 銷售收入(主營業務收入)
2.下列行為中可以計提進項稅額的有( )。
A.購進的不動產
B.購進的低值易耗品
C.購進的包裝物
D.購進的生產用燃料
E.購進的生產用水
3.下列諸項中屬于營業稅納稅義務人的有( )。
A.提供咨詢服務的單位和個人
B.轉讓無形資產的單位和個人
C.銷售不動產的單位和個人
D.銷售氣體的單位和個人
E.提供加工勞務的單位和個人
4. 稅務 代理執業質量控制的內容主要有( )。
A.工作底稿的編制和復核
B. 稅務 代理的職業規范
C. 稅務 代理檔案的 管理
D.注冊 稅務 師與助理人員的責任分工
E.注冊 稅務 師 管理 機構對稅務代理人員的 管理 制度
5.個體工商戶稅后列支的費用有( )。
A.借款 利息
B.個人所得稅
C.各種贊助支出
D.分配給投資者的股利
E. 合同 違約罰款
6.稅務代理人代理開業稅務登記的操作要點是( )。
A.代理開業稅務登記申報
B.代理填報《稅務登記表》及其附表
C.代理領取稅務登記證件
D.代理初始納稅申報和繳納稅款
E.代理購買發票
7.在確定增值稅納稅申報表中的本期進項稅額時，下列進項稅額應作為減項處理的有( )。
A.免稅貨物的進項稅額
B.非正常損失貨物的`進項稅額
C.簡易辦法征稅貨物的進項稅額
D.非應稅項目用貨物的進項稅額
E.用于對外投資的購進貨物的進項稅額
8.某外商投資 企業 境外購買一批原材料，材料原價10萬元，供貨方給予與該外商投資 企業 九折優惠。
企業 會計分錄如下：
借：原材料 100000
貸：應付賬款 100000
企業 以上賬務處理產生的后果有( )。
A.少繳銷售環節稅金
B.虛增材料成本
C.影響所得稅額的正確計算
D.少計銷售收入
E.多計銷售收入
9.“本年利潤”科目借方應匯集的內容的有( )。
A.產品銷售(主營業務)稅金及附加
B.制造費用
C. 管理 費用
D.生產成本
E.待攤費用
10. 企業 自制發票，應憑( )及自行設計的發票式樣，辦理自制發票審批手續。
A.稅務登記證副本
B.企業 申請 自制發票報告
C.經辦人身份證明
D.發票領購簿
E.企業營業執照副本
三、簡答題(15分)
(一)簡述開業稅務登記操作要點。
(二)簡述代理審查交通運輸業營業稅的審查要點。
(三)利華公司系集體所有制企業，主要生產電器產品，于2002年5月注冊開業，同月辦理稅務登記，從注冊開業至2002年8月份，實現銷售收入150萬元。該公司會計核算制度健全，各種賬簿設置齊全，并能按要求核算增值稅進銷項稅額。應納稅額進行正確核算，辦理增值稅一般納稅人認定登記所需資料齊全，現該公司委托 稅務師 事務所代理增值稅一般納稅人認定登記手續。
注冊 稅務師 接受委托后，如何開展代理工作并說明代理增值稅一般納稅人認定登記操作要點。
四、綜合題(共3題，第(一)題20分，第(二)題25分，第(三)題10分。)
(一)
某企業為生產型出口企業，實行“兔、抵、退”退稅方式，該產品的征稅率為17%，退稅率為15%.該企業原材料成本的核算采用“實際成本法”。2003年2月份有關資料如下：
1.進口原材料取得增值稅專用發票上注明價款1000000元，稅款170000元，款項已支付，貨物已入庫。
2.內銷一批產品，不含稅銷售額為500000元。款項已收到。
3.報關出口一批產品，離岸價為50000美元(1∶8.3)，款項已收到。
要求：
(1)計算該月應退稅額并作出相應的會計處理。
(2)填報增值稅納稅申報表及生產企業免、抵、退稅匯總申報表。
增值稅納稅申報表
(適用于增值稅一般納稅人)
根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二十二條和第二十三條的規定制定本表。納稅人不論有無銷售額，均應按主管稅務機關核定的納稅期限按期填報本表，并于次月一日起十日內，向當地稅務機關申報。
稅款所屬時間：自 年 月 日至 年 月 日 填表日期： 年 月 日
金額單位：元至角分
納稅人名稱 (公章) 法定代表人姓名 注冊地址 營業地址
納稅人識別號 所屬行業：
開戶銀行及帳號 企業登記類型 電話號碼
項 目
欄次 一般貨物及勞務 即征即退貨物及勞務
本月數 本年累計 本月數 本年累計
銷售額 (一)按適用稅率征稅貨物及勞務銷售額 1
其中：應稅貨物銷售額 2
應納勞務銷售額 3
納稅 檢查 調整的銷售額 4
(二)按簡易征收辦法征稅貨物銷售額 5
其中：納稅 檢查 調整的銷售額 6
(三)免抵退辦法出口貨物銷售額 7
(四)免稅貨物及勞務銷售額 8
其中：免稅貨物銷售額 9
免稅勞務銷售額 10
稅款繳納 銷項稅額 11
進項稅額 12
上期留底稅額 13
進項稅額轉出 14
免抵退貨物應退稅額 15
按適用稅率計算的納稅 檢查 應補繳稅額 16
應抵扣稅額合計 17=12+13
-14-15+16
實際抵扣稅額 18(如17〈11則為17，否則為11)
應納稅額 19=11-18
期末留底稅額 20=17-18
簡易征收辦法計算的應納稅額 21
按簡易征收辦法計算的納稅 檢查 應補繳稅額 22
應納稅額減征額 23
應納稅額合計 24=19+21-23
稅款繳納 期初未繳稅款(負數為多繳) 25
實收出口開具專用繳款書退稅額 26
本期已繳稅款 27=28+29+
30+31
①分次預繳稅款 28
②出口開具專用繳款書預繳稅款 29
③本期繳納上期應納稅款 30
④本期繳納欠繳稅款 31
期末未繳稅款(多繳為負數) 32=24+25+
26-27
其中：欠繳稅款(≥0) 33=25+26-27
本期應補(退)稅 34=24-28-29
即征即退實際退稅額 35
起初未繳查補稅額 36
本期入庫查補稅額 37
期末未繳查補稅額 38=16+22+36
-37
授權聲明 如果你已委托代理人申報，請填寫下列資料：
為代理一切 稅務 事宜，現授權
(地址)
為本納稅人的代理申報人，任何與本申報表有關的往來文書，都可寄予此人。
授權人簽字： 申報人聲明 此納稅申報表是根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》的規定填報的，我相信它是真實的、可靠的、完整的。
聲明人簽字：
以下由 稅務 機關填寫：
收到日期： 接受人：
生產 企業 出口貨物免、抵、退稅申報匯總表
企業 代碼： 企業 名稱：
納稅人識別號： 所屬期： 年 月
項目 欄次 當期(a) 本年累計(b) 與增值稅納稅申報表的差額(c)
當期免抵退出口貨物銷售額(美元) 1
當期免抵退出口貨物銷售額 2=3+4
其中：單證不齊全銷售額 3
單證齊全銷售額 4
前期出口貨物當期收齊單證銷售額 5
單證齊全出口貨物銷售額 6=4+5
不予免抵退出口貨物銷售額 7
出口銷售額乘征退稅率之差 8
上期結轉免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 9
免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 10
免抵退稅不得免征和抵扣稅額 11(8>9+10為8-9-10否則為0)
結轉下期免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額 12(如9+10〉8則為9+10-8否則為0)
出口銷售額乘退稅率 13
上期結轉免抵退稅額抵減額 14
免抵退稅額抵減額 15
免抵退稅額 16(如13〉14則為14+15-13否則為0)
結轉下期免抵退稅額抵減額 17(14+15〉13則為14+15-13否則為0)
增值稅納稅申報表期末留抵稅額 18
計算退稅的期末留抵稅額 19=18-11c
當期應退稅額 20(如16〉19則為19否則為16)
當期免抵稅額 21=16-20
出口 企業 退稅部門
經聲明以上申報無訛并愿意承擔一切法律責任。
經辦人：
財務負責人：
企業 負責人：
經辦人：
復核人：
負責人：
(二)
某糧食加工廠是集體 企業 ，系增值稅一般納稅人，以外購糧食為原料，生產并加工各種面食。流轉稅以月為一納稅期， 企業 2003年2月(年終決算前)委托某注冊 稅務 師對該 企業 2002年度有關納稅情況進行審查。
要求：
(1)根據所給資料順序扼要指出各經濟業務存在的問題及 企業 所得稅納稅項目調整中存在的問題，并作出相應的賬務調整;
(2)計算 企業 2002年度應補繳的各項稅費(列出計算過程、;計算過程及結果保留小數點后兩位數。單位：元)。
1.2002年度有關核算資料：
(1)加工并銷售面包給一般納稅人，取得不含稅收入346000元，款項均已收妥。
其賬務處理為：
借：銀行存款 404820
貸：產品銷售收入 346000
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 58820
(2)加工并銷售面包給小規模納稅人，開具的普通發票上的注明的收入為500000元。
借：銀行存款 500000
貸：產品銷售收入 471698.11
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 28301.89
(3)加工并銷售面條給消費者，取得現金收入100000元。
借：現金 100000
貸：產品銷售收入 85470.09
應交稅金——應交增值稅(銷項稅額) 14529.91
(4)全年銷售收入為900000元，銷售成本為560000元，產品銷售成本結轉正確，產品銷售稅金及附加為10000元。
(5)“ 管理 費用”賬戶全年借方發生額50000元，其中：業務招待費為。30000元;辦公費為10000元，其中含2002年5月份購人一臺復印機3000元，其他費用為7000元。
(6)“產品銷售費用”賬戶全年借方發生額為30000元，其中業務招待費為10000元;
(7)“財務費用”賬戶全年發生額40000元，其中包括為建倉庫發生借款 利息 支出5000元，該項 工程 尚未完工;銀行逾期罰息支出2000元。
(8)“營業外收入”賬戶全年貸方發生額60000元，其中30000元為銷售面包向對方收取的送貨費用。
(9)“營業外支出”賬戶全年借方發生額為20000元，其中4000元為職工子女入托贊助支出;5000元為對受災地區的直接捐款。
(10)企業2002年度在成本、費用中列支的工資累計為200000元，并按此數額計提了三項經費。
2.其他相關資料及說明：
(1)該企業城建稅稅率為7%，教育費附加征收率為3%。
(2)企業已于2002預繳本年度所得稅30000元。
(3)企業實行計稅工資標準，每人每月800元，企業全年職工平均人數為30人。
(4)企業計算的2002年度應納所得稅額為18709元。
(5)企業“應交稅金——應交增值稅”賬戶無余額。
(6)該企業規定的固定資產凈殘值率為5%
(三)
沈陽市某國營飯店承包給個人張某，簽訂 合同 規定在其承包期間主管服務公司每月收取10000元承包費，且服務公司在該飯店消費可以抵消承包費，張某請某注冊 稅務 師對自己的賬務以及申報納稅情況進行審查，并作賬務調整，發現問題如下：
(1)服務公司共計消費了45000元，均未作賬務處理
(2)某化工廠和某商場就餐未付帳，分別欠款6000元、4000元，未作賬務處理
(3)張某承認曾坐支營業款用于購買原材料，作賬務處理：
借：原材料 15000
貸：現金 15000
(4)飯店該月總收入1200000元，承包費抵減了營業收入。
要求：計算張某應納營業稅并作出相應的賬務調整。
注冊稅務師考試《稅務代理實務》真題 2
一、單項選擇題
1.納稅人超過應納稅額多繳納的稅款，自結算稅款之日起( )年內發現的，可以向稅務機關要求退還多繳的稅款，并加算銀行同期存款利息。
A.1
B.2
C.3
D.4
2.下列關于停業的稅務管理，表述正確的是( )。
A.定期定額征收方式的個體工商戶停業期不得超過半年
B.若停業期間發生經營行為時，不需要申報繳納稅款
C.納稅人辦理停業登記，稅務機關收存其稅務登記證正本，納稅人保留副本
D.一旦納稅人申請停業，其未使用完的發票由稅務機關予以收存
3.甲廠系由乙公司和丙商場共同投資的食品生產企業。因經營情況變化，經投資雙方協商，丙商場將其持有甲廠的全部股權轉讓給乙公司，并簽訂轉讓協議，于2008年4月18日向產權轉移中心和工商行政管理部門辦理了相關的登記手續。甲廠投資主體變化后，有關各方的稅務登記，正確的做法是( )。
A.甲廠、乙公司和丙商場分別辦理變更稅務登記
B.甲廠應辦理變更稅務登記;乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務登記手續
C.甲廠應先辦注銷稅務登記.再辦設立稅務登記;乙公司和丙商場分別辦理變更稅務登記
D.甲廠應先力、注銷稅務登記，再辦設立稅務登記;乙公司和丙商場不需要辦理任何稅務登記手續
4.下列銷售不動產涉及的會計分錄，不正確的是( )。
A.企業銷售不動產
借：銀行存款
貸：固定資產清理
B.計算繳納營業稅
借：應交稅費
貸：固定資產清理
C.發牛固定資產清理費用
借：固定資產清理
貸：銀行存款
D.銷售不動產的凈收益
借：固定資產清理
貸：營業外收入
5.某公司股東(自然人)將全部股權轉讓給第三方，財務人員認為此股權轉讓過程中涉及資產轉讓，應交納流轉稅。關于該轉讓行為的性質及應納稅種，下列說法中正確的是( )。
A.該轉讓行為屬于股權轉讓行為，不征收營業稅
B.該轉讓行為屬于資產整體轉讓，應征收增值稅
C.該轉讓行為屬于財產轉讓行為，對轉讓方不征收流轉稅，應征收企業所得稅
D.該轉讓行為屬于股權轉讓行為，應征收營業稅
6.下列關于個人獨資企業計算個人所得稅時有關扣除項目的表述，正確的是( )。
A.企業發生的下會經費、職工福利費扣除比例分別是14%、25%
B.投資者及職工的工資不得在稅前扣除
C.企業年度內發生的業務招待費超出當年銷售收入5‰的部分，可以在以后納稅年度內扣除
D.企業計提的各種準備金不得在稅前扣除
7.某房地產開發企業2008年7月將自行開發的商品房作價為500萬元對外投資(開發成本為300萬元)。對該項投資，正確的稅務處理是( )。
A.不需繳納營業稅、土地增值稅和企業所得稅
B.以500萬元確認為銷售收入，分別按規定計算繳納營業稅、土地增值稅和企業所得稅
C.不需要繳納營業稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納土地增值稅和企業所得稅
D.不需要繳納營業稅和土地增值稅，以500萬元確認為銷售收入計算繳納企業所得稅
8.下列關于印花稅征收的表述，正確的是( )。
A.源泉扣繳是印花稅的征稅方法之一
B.總承包單位將部分項目分包給其他公司，因分包部分在總承包合同中已繳納印花稅，故不必再次貼花
C.印花稅的稅率有三種形式，即比例稅率、定額稅率和累進稅率
D.印花稅的納稅人是指書立合同的當事人，不包括合同的擔保人、證人、鑒定人
9.對公司銀行貸款逾期的罰息，正確的財務或稅務處理是( )。
A.罰息屬于企業所得稅法規定的不可以扣除的.罰款支出
B.銀行貸款發生的罰息應在企業"財務費用"科目貸方反映
C.罰息不屬于行政罰款，類似于經濟合同的違約金，可以在企業所得稅稅前扣除
D.因銀行貸款發生罰息，屬于與企業生產經營無關的支出，應在"營業外支出"中核算，不得在企業所得稅前扣除。
二、多項選擇題
1.注冊稅務師接受委托從事的下列業務中，屬于涉稅服務業務的有( )。
A.出具企業稅前彌補虧損鑒證報告
B.舉辦最新稅收政策培訓
C.出具企業財產損失鑒證報告
D.進行稅收籌劃
E.開展稅務咨詢
2.下列有關對于稅款征收采取強制執行措施的說法，正確的有( )
A.如果納稅人未按規定期限繳納稅款，稅務機關就采取強制執行措施
B.稅務機構采取強制執行措施時，主要針對納稅人未繳稅款，不包括其未繳滯納金
C.個人惟一住房不在強制執行范圍內
D.稅務機關采取強制執行措施可書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款
E.納稅強制執行措施只能由公安機關作出
3.下列普通或專用發票，應到地方稅務局領購的有( )。
A.商品房銷售專用發票
B.機動車專項修理專用發票
C.廣告業統一發票
D.商業零售統一發票
E.社會服務業統一發票
4.個體工商戶的下列支出，稅收制度中不允許稅前扣除的有( )。
A.用于個人和家庭的支出
B.贊助支出
C.分配股利
D.經營性支出
E.由于自然災害造成損失的賠償部分
5.下列收入，屬于營業稅征收范圍的有( )。
A.郵政部門銷售集郵商品所取得的收入
B.除郵政部門以外的其他單位和個人銷售集郵商品所取得的收入
C.銀行銷售金銀取得的收入
D.代銷貨物行為的受托方從委托方取得的手續費收入
E.個人轉讓專用技術所取得的收入
6.下列情形中，企業應按照“工資薪金所得”扣繳個人所得稅的有( )。
A.支付給獨立董事的董事費
B.支付給職工的過節費和旅游費
C.支付給供銷人員的年度考核獎金
D.個人獨資企業支付給投資者的工資
E.個人投資者在其投資的有限責任公司報銷與企業生產經營無關的消費性支出
7.下列有關來源于中國境內、境外所得的確定原則的表述中，正確的有( )。
A.銷售貨物所得按照交易活動發生地確定
B.提供勞務所得按照勞務報酬支付地確定
C.權益性投資資產轉讓所得按照被投資企業所在地確定
D.股息所得接負擔、支付所得的企業所在地確定
E.不動產轉讓所得按照轉讓不動產的企業或者機構、場所所在地確定
8.下列用地中，應繳納城鎮土地使用稅的有( )。
A.名勝古跡內管理單位的辦公用地
B.寺廟開辦的商店的用地
C.街道綠化的用地
D.軍隊訓練場地的用地
E.中央直屬企業的用地
9.下列情形中，納稅人應按照"購銷合同"適用稅率計算繳納印花稅的有( )。
A.房地產開發企業與購房者簽訂的商品房銷售合同
B.發電廠與電網的購售電合同
C.書店與出版社的購書協議
D.由受托方提供材料的加工合同中原材料金額部分
E.財產抵押后將抵押的車輛轉移給貸款銀行而簽訂的車輛抵債協議
10.下列情形的稅務行政復議申請，復議機關將不予受理的有( )。
A.沒有明確的被申請人
B.已向人民法院提出行政訴訟，但未被受理
C.已向其他法定復議機關提出申請，且被受理
D.納稅人就半年前的行政行為提出復議
E.申請人死亡
三、簡答題
1.李某受聘于一家技術咨詢服務公司，每只領取稅后工資3600元，公司每月按規定代繳其個人所得稅。
(1)2008年6月1日，公司與任職8年的李某解除了聘用合同，取得一次性補償金100000元(該公司所在地上年度職工平均工資為20000元)。李某認為，自己取得的上述補償金為補償性質的收入，不應該繳納個人所得稅。
(2)2008年6月8日，李某從外單位取得技術咨詢報酬50000元，將其中16000元通過國家機關捐贈給受災地區，李某應繳納的個人所得稅是5440元[(50000-16000)×(1-20%)×20%]。
(3)2008年6月1日～12月31日，將自有住房按市場價格出租給個人居住，月租金2000元。在不考慮其他稅費的情況下，李某認為應納的個人所得稅是1680元[(2000-800)×20%×7]。
(4)2008年8月，與一家證券交易所簽訂期限為6個月的勞務合同，合同約定李某每月為該交易所的股民講課四次，每次報酬1000元，李某認為每月應繳納個人所得稅為160元[(1000-800)×20%×4]。
問題：結合個人所得稅法的規定，分項指出李某計算的個人所得稅錯誤的原因，并計算出正確的應納稅額。
2.某擬上市公司為了穩定隊伍，2008年度在綜合考慮相關人員的工作年限、職稱、職務及能力等因素后，出臺了如下三項激勵措施：
1.給在公司工作五年以上的員工辦理補充養老保險、補充醫療保險;
2.根據出資多少，給原出資的股東各購置面積不等的住宅一套，并將產權辦到其本人名下;給非股東的副總經理以上員工，各購置一輛小轎車，并將產權辦到其個人名下;
3.對在公司工作十年以上的員工給予一定份額的股票期權，承諾在公司股票正式上市流通日，由公司以每股高出當日開盤價2元的價格回購。
問題：上述各項激勵措施涉及的企業所得稅和個人所得稅分別應如何處理?
3.增值稅般納稅人丟失外購貨物取得的增值稅專用發票，有下列三種情況：
1.同時丟失已開具專用發票的發票聯和抵扣聯;
2.只丟失已開具專用發票的抵扣聯;
3.只丟失已開具專用發票的發票聯。
問題：針對上述蘭種情況，如何處理才能符合增值稅進項稅額的抵扣規定。
4.某注冊稅務師2008年2月對企業2007年的納稅情況進行審核，發現企業12月份將福利部門領用的材料成本20000元計入生產成本中，由于企業生產產品成本已經進行了部分結轉和銷售，所以無法按照審核發現的20000元直接作為錯賬調整金額。2007年底企業的在產品相關成本科目余額是100000元，完工產品相關成本科目余額500000元，當期的已銷售產品成本是400000元，假設該企業已經結賬。
問題：
1.按“比例分攤法”計算錯賬調樁金額在相關環節分攤的分配率、分攤數額。
2.作出跨年度賬務調整分錄。
5.某化妝品生產企業2008年打算將購進的100萬元的化妝品原材料加工成化妝品銷售。據測算若自行生產需花費的人工費及分攤費用為50萬元，而如果委托另一長期合作的企業加工生產，對方收取的加工費用也為50萬元，此兩種生產方式生產出的產品對外銷售價均為260萬元。
問題：
假定成本、費用、產品品質等要件都相同，且不考慮生產和委托加工期間費用，分別計算兩種生產方式下應繳納的消費稅、企業利潤，并指出兩種生產方式的優劣。(提示：消費稅稅率為30%)
四、綜合分析題：
1.W公司為增值稅一般納稅人，除農產品外，其余商品適用的增值稅稅率為17%。商品銷售價格除特別注明外均為不含稅價格，銷售實現時結轉成本。2009年2月，W公司銷售商品的情況如下：
1.2月1日，收到A公司來函，要求對2009年1月15日所購商品在價格上給予10%的折讓(W公司在該批商品售出時確認銷售收入200萬元，已開具發票未收款)。經查核，該批商品外觀存在質量問題。W公司同意了B公司提出的折讓要求。當日收到A公司交來的稅務機關開具的《開具紅字增值稅專用發票通知單》，并開具了紅字增值稅專用發票。
2.2月6日與B公司簽訂預收貨款銷售合同，銷售商品一批，銷售價格為100萬元。合同約定，B公司應當于2月6日支付預付款50萬元;W公司應于2月6日按全額開具給B公司增值稅專用發票，貨物應于3月20日發出。2月6日W公司按合同規定開具了發票注明：價款100萬元，稅款17萬元，并將預收款存入銀行。該批商品的實際成本80萬元。
3.2月15日，向C公司銷售商品一批，增值稅專用發票注明銷售價格300萬元，增值稅額51萬元。提貨單和增值稅專用發票已交C公司，2月16日收到C公司的貨款并存入銀行口該批商品的實際成本為225萬元。
4.2月直接銷售商品給消費者個人，收取含稅價款585萬元，貨款存入銀行。商品的實際成本為35萬元。
5.2月16日從D公司購入不需要安裝的生產用設備一臺，取得增值稅專用發票注明價款50萬元，增值稅8.5萬元。運輸公司開具的運費發票注明運費5萬元，裝卸費1萬元。
6.2月18日從F公司購進商品，合同規定，不含稅銷售額200萬元，取得F公司開具的增值稅專用發票;貨物由C公司負責運輸，運費由W公司負擔，G公司收取運輸費用10萬元，裝卸費2萬元，開具運費發票。貨物已驗收入庫，運費通過銀行付訖，貨款尚未支付。
7.2月20日從農場購進免稅農產品，收購憑證上注明支付貨款20萬元。將收購農產品的50%用于職工福利消費，50%捐贈給受災企業，假設成本利潤率為10%。
8.其他資料：當月期初增值稅留抵稅額為30萬元。
問題：
1.根據上述資料，編制W公司2月份發生的經濟業務的會計分錄。
2.分別計算百公司2月份應繳納增值稅的銷項稅額、進項稅額和應繳增值稅額。
2.某稅務師事務所受托對某服裝生產企業2008年度企業所得稅匯算清繳鑒證。該企業系全部由自然人出資的有限責任公司，主營各式服裝的生產和銷售;經營地址為某市城區。2008年12月編制的年受幣潤表如下：（略）
注冊稅務師對該企業2008年度有關賬戶明細記錄及相關資料進行審核，發現如下情況：
1.“營業費用”中有廣告費和宜傳費2500000元;市內銷售分公司2008年度房租費200000元;樣品費600000元，其余為銷售部門人員工資獎金及辦公費用。其中樣品為領用的本公司生產的各種款式的服裝(注;增值稅不視同銷售)，經審核生產成本合計為600000元，同類不含稅銷售價格為800000元，會計分錄為：
借：營業費用600000元
貸：庫存商品600000元
2.“管理費用”中有業務招待費1200000元;允許扣除的勞動保護費150000元;繳納印花稅、房產稅和土地使用稅等稅金180000元;其余為管理人員工資、日常辦公費用和繳納職工養老保險等。其中勞動保護費中有一部分是給車間生產工人發放的自產工作服，經審核生產成本為120000元，同類不含稅銷售價格為160000元，會計分錄為：
借：管理費用120000元
貸：庫存商品120000元
3.“財務費用”全部為向銀行貸款發生的利息支出和有關結算費用。經審核部分貸款資金用于新生產車間的建造，其相應的利息為160000元。新生產車間已于搶月份投入使用。
4.“投資收益”由兩部分組成，一是被投資的甲公司董事會決定分配的利潤360000元;二是將原持有乙聯營廠的股權轉讓增值500000元。經審核，甲公司的投資分利款當年并未收到;原對乙聯營廠以貨幣資金投資700000元，擁有30%股份，2008年6月以1200000元轉讓，轉讓時乙聯營廠財務報表顯示未分配利潤和盈余公積合計1000000元。
5.“營業外收入”為生產過程中的邊角布料銷售，未開發票收取現金的收入，會計分錄為：
借：現金80000元
貸：營業外收入80000元
6.“營業外支出”由四部分內容構成，一是通過當地“希望工程”辦公室捐建希望小學1000000元;二是因違反勞動法有關規定，被勞務部門處以罰款180000元;三是訂購的批布料因國外訂單取消而不再購進，預付的定金140000元抵付供貨方索取的違約金;四是計提固定資產減值準備250000元。
7.“應付職工薪酬”賬戶各明細欄目反映，支付給職工的工資總額合計2000000元(人均月工資2500元);發生職工福利費合計400000元;發生職工教育經費80000元;撥繳工會經費24000元已取得相關工會撥繳款收據，同時又另行列支工會活動費40000元。經審核企業使用12名殘疾人員，支付其工資總額合計190000元。
8.“其他應收款”除備用金等短期借款外，其中有一筆發生在2008年4月的股東張某借款250000元尚未歸還，經審核董事會會議記錄，為張某因購置住房資金不夠向公司的借款。
假定其他的業務企業處理正確，且與納稅無關。假定其他的業務企業處理正確，且與納稅無關。
問題：
1.根據納稅人的資料和注冊稅務師審核發現的問題，指出影響企業所得稅的事項及應如何作納稅調整。
2.計算該企業當年的應納稅所得額、應納企業所得稅額及應補(退)的企業所得稅額。
3.計算審核發現的其他應補(退)稅額。
注冊稅務師考試《稅務代理實務》真題 3
一、單項選擇題(共10題。每題1分。每題的備選項中，只有1個最符合題意)
1、行政復議期間，下列情形中，行政復議終止的是( )。
A.申請人喪失行為能力，尚未確定法定代理人
B.作為申請人的公民被宣告失蹤
C.申請人的法人資格終止
D.申請人死亡，無近親屬
2、甲因未按規定提供納稅擔保，稅務機關依法對其采取稅收保全措施時，下列財產和用品不在保全措施范圍之內是( )。
A.甲居住的豪華住宅
B.甲母親家中的衣柜
C.甲擁有的古玩字畫
D.甲接送小孩上學必需的小汽車
3、下列業務需要通過“應交稅費一應交增值稅(進項稅額)”科目進行核算的是( )。
A.將上月購進鋼材用于本企業的在建工程項目
B.本期收到的出口貨物增值稅退稅額
C.當月購進的材料發生退貨
D.自產的產品用于集體福利
4、某外貿企業2012年10月外購商品一批，支付價款(價稅合計)7000萬元，其中40%內銷，取得不含稅收入3000萬元，外銷60%，取得收入6000萬元。則稅務機關核定的應退稅款是( )萬元。(增值稅稅率17%，退稅率13%)
A.77778
B.742
C.780
D.46
5、某國有企業2012年境內所得1200萬元，境外所得(均為稅后所得)有三筆，其中來自甲國有兩筆所得，分別為120萬元和51萬元，稅率分別為40%和15%，來自乙國所得42.5萬元。已納稅7.5萬元(甲國、乙國均與我國簽訂了避免重復征稅的稅收協定)。則2012年該國有企業應納企業所得稅( )萬元。
A.300
B.305
C.308
D.316
6、某生產企業2012年8月內銷貨物600萬元，當月取得增值稅專用發票10張，經過認證當月可以抵扣的進項稅額是200萬元，當月外銷貨物離岸價為1000萬元。該貨物的增值稅稅率是17%，退稅率是13%。可能涉及的會計分錄是( )。
A.借：其他應收款 130
貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 130
B.借：應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額) 72
其他應收款 58
貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 130
C.借：庫存商品40
貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出) 40
D.借：應交稅費——未交增值稅 58
貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 58
7、注冊稅務師李平在代理某房地產企業的土地增值稅納稅申報業務中，遇到以下問題，其中企業的下列處理中正確的是( )。
A.將超過貸款期限加收的罰息作為利息支出在房地產開發費用中扣除
B.企業開發住宅和別墅，貸款分別向建設銀行和工商銀行借入，財務上將利息按借款單位核算，在計算房地產開發費用時，采用了“(地價款+房地產開發成本)×5%以內+全部借款利息支出”的公式計算
C.企業在計算開發成本時，將拆遷補償費、建筑安裝工程費計入其中
D.將未計入房價的代收費用作為扣除項目，但未作為收入計稅
8、根據有關稅收法律、法規的規定，以下需要辦理稅務登記的是( )。
A.某公司職員李平在單位從事銷售工作
B.某工商局王局長的夫人，在市區開設餐廳
C.某市審計局張處長，受審計局領導委派去下屬審計機構講課
D.某農民將自己耕種的蔬菜帶到城市集貿市場銷售
9、甲公司發生分立，成立了A公司與B公司。對甲公司未繳清的稅款，以下說法正確的是( )。
A.A公司與B公司不需要履行未履行的納稅義務，由甲公司股東繼續履行
B.由甲公司股東繼續履行，A公司與B公司承擔連帶責任
C.A公司和B公司對未履行的納稅義務承擔連帶責任
D.A公司和B公司履行未履行的納稅義務，甲公司股東承擔連帶責任
10、臨時到本省、自治區、直轄市以外從事經營活動的單位和個人，可以( )領購開具發票。
A.憑所在地稅務機關開具的《外出經營活動稅收管理證明》，向經營地稅務機關申請
B.憑所在地稅務機關開具的《外出經營活動稅收管理證明》和保證人提供的保證，向經營地稅務機關申請
C.憑所在地稅務機關開具的《外出經營活動稅收管理證明》和2萬元的保證金，向經營地稅務機關申請
D.憑所在地稅務機關開具的《外出經營活動稅收管理證明》在經營地報驗后，向注冊地稅務機關申請
二、多項選擇題(共10題。每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分;少選，所選的每個選項得0.5分)
11、行政復議期間允許行政復議中止的情形有( )。
A.作為申請人的公民下落不明的
B.案件的結果須以另一案件的審查結果為依據，而另一案件尚未審結的
C.申請人與被申請人按規定達成和解
D.申請人身患重病暫由他人代理相關事項的
E.因自然災害，致使復議機關暫時無法調查了解情況的
12、納稅人取得的以下所得不是按照“工資、薪金所得”繳納個人所得稅的有( )。
A.單位為職工個人購買商業性保險
B.集體企業改制時，對職工個人以股份形式取得的擁有所有權的企業量化資產
C.個人獨資企業的個人投資者以企業資金為本人購買的住房
D.個人在任職單位取得公務交通、通訊補貼收入
E.個人取得的公司股票分紅收入
13、以下作為業務招待費的扣除限額的計算基數的有( )。
A.甲企業將外購設備用于捐贈給養老院
B.乙生產企業處置不使用的房產取得的凈收益
C.丙汽車服務公司出租汽車
D.丁高新技術企業取得的政府補助
E.戊生產企業出租倉庫給外單位使用
14、下列個人收入，符合個人所得稅法的有關規定的有( )。
A.王某不在A公司任職，但擔任A公司董事取得的收入，應按“勞務報酬所得”征稅
B.任職于B報社的編輯因在本報社發表作品取得的收入，應按“稿酬所得”征稅
C.外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得，免征個人所得稅
D.張某是個體工商戶，2012年12月為兒子結婚購奧迪轎車一輛，價值40萬元，購車款應按“個體工商戶生產經營所得”計稅
E.劉某承包一國有餐飲企業，飯店不變更工商登記，應先繳納企業所得稅再就承包經營所得繳納個人所得稅
15、下列選項中，應繳納印花稅的有( )。
A.電網與電網之間簽訂的購售電合同
B.采用分級核算的單位，財會部門設置在車間的明細賬
C.張某將自己的財產贈送給學校所立的書據
D.電網與用戶之間簽訂的供用電合同
E.企業與銀行簽訂的貼息貸款合同
16、某注冊稅務師在對某企業進行所得稅匯算清繳鑒證業務時，發現企業涉及企業重組業務，以下說法正確的有( )。
A.企業法律形式改變屬于企業重組
B.非股權支付對應的資產轉讓所得或損失=(被轉讓資產的公允價值-被轉讓資產的計稅基礎)×(非股權支付金額÷被轉讓資產的公允價值)
C.在企業吸收合并中，合并后的存續企業性質及適用稅收優惠的條件未發生改變的，可以繼續享受合并前該企業剩余期限的稅收優惠，其優惠金額按存續企業合并當年的應納稅所得額(虧損計為零)計算
D.在企業存續分立中，分立后的存續企業性質及適用稅收優惠的條件未發生改變的，可以繼續享受分立前該企業剩余期限的稅收優惠，其優惠金額按該企業分立前一年的應納稅所得額(虧損計為零)乘以分立后存續企業資產占分立前該企業全部資產的比例計算
E.在特殊性稅務處理下，企業發生債權轉股權業務，對債務清償和股權投資兩項業務暫不確認有關債務清償所得或損失，股權投資的計稅基礎以原債權的'計稅基礎確定
17、下列業務中，應當填報在《企業所得稅納稅申報表》主表中的“營業成本”中的有( )。
A.某生產企業對外出租包裝物，繳納的營業稅、城建稅及教育費附加
B.企業生產產品銷售對應的成本
C.某商業企業用于對外捐贈的產品成本
D.用于抵債的貨物成本
E.生產企業出租無形資產的累計攤銷
18、下列經濟業務中，符合發票管理規定的有( )。
A.銷售的貨物全部屬于免稅項目者不得領購開具專用發票
B.自制發票僅限于普通發票
C.某企業當期增值稅專用發票不夠開具，向關聯企業借用專用發票
D.某企業按實際金額在發票聯開具，存根聯及記賬聯的數據小于實際金額的方式開具發票
E.某商業企業零售勞保用品，應購貨方的要求，開具了增值稅專用發票
19、下列關于稅收規定說法不正確的有( )。
A.欠繳稅款在5萬元以上的納稅人在處分其不動產或者其他資產以前，應當向稅務機關報告
B.欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，稅務機關可以依法行使撤銷權
C.欠繳稅款的納稅人放棄到期債權的，稅務機關可以依法行使代位權
D.納稅人合并時未繳清稅款的，應當由合并后的納稅人繼續履行未履行的納稅義務
E.欠繳稅款的納稅人以明顯不合理的低價轉讓財產的，受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可依法行使撤銷權
20、某生產燈具的個體戶，當月應納稅款10萬元，以下相關情況的處理正確的有( )。
A.若該納稅人被稅務機關有根據認為有逃避納稅義務行為，可以在規定的納稅期前責令納稅人限期繳納應納稅款
B.若納稅人拒絕提供納稅擔保或無力提供納稅擔保的，經市以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施
C.扣押納稅人價值10萬元的燈具系稅收保全措施
D.查封納稅人僅有的一套價值70萬元的住房用于稅收保全
E.書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人銀行賬戶內全部的20萬元存款用于稅收保全
【注冊稅務師考試《稅務代理實務》真題】相關文章：
注冊稅務師考試《稅務代理實務》真題09-30
注冊稅務師《稅務代理實務》考試真題及答案09-26
注冊稅務師《稅務代理實務》備考訓練題03-19
注冊稅務師《稅務代理實務》訓練題及答案03-25
2015注冊稅務師考試《稅務代理實務》預測題答案及解析11-19
注冊稅務師考試《稅務代理實務》重要考點03-17