2015最新注冊(cè)稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬試題
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一、單項(xiàng)選擇題
1.甲公司2008年末的資產(chǎn)負(fù)債率為40%，為提高公司的償債能力，計(jì)劃采取措施使2009年末的資產(chǎn)負(fù)債率降低至30%，則該公司2009年債權(quán)人投入的資金受所有者權(quán)益保障的程度將提高( )。
A.35.71% B.42.86%
C.57.58% D.66.67%
2.甲公司預(yù)測(cè)本年度賒銷收入凈額為720萬元，應(yīng)收賬款的收賬期為45天，資金成本率為8%，則其應(yīng)收賬款的機(jī)會(huì)成本為( )萬元。
A.9 B.8.4
C.7.2 D.6.6
3.下列有關(guān)反應(yīng)企業(yè)狀況的財(cái)務(wù)指標(biāo)的表述中，正確的是( )。
A.已獲利息倍數(shù)提高，說明企業(yè)支付債務(wù)利息的能力降低
B.市盈率提高，說明企業(yè)的債務(wù)比重降低
C.凈資產(chǎn)利潤率越高，說明企業(yè)所有者權(quán)益的獲利能力越強(qiáng)，每股收益較高
D.實(shí)收資本利潤率越高，說明企業(yè)實(shí)際投入資本的獲利能力越強(qiáng)，但負(fù)債的增加也會(huì)導(dǎo)致實(shí)收資本利潤率的上升
4.某公司2008年年末資產(chǎn)總額為4 000萬元，資產(chǎn)負(fù)債率為60%;2008年度實(shí)現(xiàn)銷售收入1 400萬元，實(shí)現(xiàn)凈利潤224萬元。若2009年該公司的資產(chǎn)規(guī)模、銷售收入和凈利潤水平不變，凈資產(chǎn)收益率比2008年度提高三個(gè)百分點(diǎn)，則該公司2009年末的權(quán)益乘數(shù)應(yīng)為( )。
A.3.59 B.3.36
C.3.04 D.2.86
5.某公司只產(chǎn)銷甲產(chǎn)品，2008年該公司固定成本為4 000萬元，實(shí)現(xiàn)稅前利潤9 000萬元。2009年該公司若增加固定成本1 200萬元，將使甲產(chǎn)品的邊際貢獻(xiàn)比2008年度提高25%，則該公司2009年預(yù)計(jì)能實(shí)現(xiàn)稅前利潤( )萬元。
A.16 900 B.16 250
C.13 000 D.11 050
6.甲上市公司2007年6月1日按面值發(fā)行票面利率為4%的可轉(zhuǎn)換公司債券，面值10 000萬元，每100元面值的債券可轉(zhuǎn)換為1元面值的普通股80股。2008年甲上市公司的凈利潤為45 000萬元，2008年發(fā)行在外的普通股加權(quán)平均數(shù)為50 000萬股，所得稅稅率為25%。假設(shè)不考慮可轉(zhuǎn)換公司債券在負(fù)債成份和權(quán)益成份之間的分拆，則甲上市公司2008年稀釋每股收益為( )元。
A.0.9 B.0.67
C.0.78 D.0.91
7.相對(duì)于發(fā)行債券和利用銀行借款購買設(shè)備而言，通過融資租賃方式取得設(shè)備的主要缺點(diǎn)是( )。
A.獲得所需設(shè)備速度慢
B.設(shè)備投資的風(fēng)險(xiǎn)大
C.租賃費(fèi)用較高
D.財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大
8.下列關(guān)于企業(yè)資金結(jié)構(gòu)選擇的表述中，正確的是( )。
A.增加所有者權(quán)益，有利于降低企業(yè)的綜合資金成本，因此，一般企業(yè)偏向于利用所有者權(quán)益資金
B.重工業(yè)企業(yè)應(yīng)多利用負(fù)債資金
C.使用保守型籌資策略的企業(yè)，負(fù)債資金比重會(huì)低些
D.負(fù)債的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)較大，應(yīng)盡量少利用
9.某公司2008年發(fā)生債務(wù)利息156 000元,2009年債務(wù)利息比2008年增加5%,2009年實(shí)現(xiàn)凈利潤1 603 560元,所得稅稅率為30%。該公司2009年的已獲利息倍數(shù)為( )。
A.15.68 B.14.99
C.14.68 D.13.86
10.能夠及時(shí)反映企業(yè)的變化、使預(yù)算連續(xù)、完整并且透明度高的預(yù)算方法是( )。
A.彈性預(yù)算 B.增量預(yù)算
C.滾動(dòng)預(yù)算 D.定期預(yù)算
11.在會(huì)計(jì)核算中產(chǎn)生權(quán)責(zé)發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制兩種記賬基礎(chǔ)的會(huì)計(jì)基本假設(shè)是( )。
A.會(huì)計(jì)分期假設(shè) B.會(huì)計(jì)主體假設(shè)
C.貨幣計(jì)量假設(shè) D.持續(xù)經(jīng)營假設(shè)
12.甲公司2009年5月31日銀行存款日記賬賬面余額為286 000元，銀行對(duì)賬單余額為291 000元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)有以下未達(dá)賬項(xiàng)：(1)29日企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張1 000元，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)(2)30日委托銀行代收銷貨款10 000元，銀行已經(jīng)收到，企業(yè)尚未收到收款通知;(3)30日銀行代付本月水電費(fèi)4 000元，企業(yè)尚未受到銀行付款通知;(4)29日存入銀行2 000元的銀行轉(zhuǎn)賬支票，銀行尚未入賬;甲公司據(jù)以編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。調(diào)節(jié)后的銀行存款余額應(yīng)為( )元。
A.293 000 B.298 000
C.292 000 D.299 000
13.下列關(guān)于一般企業(yè)應(yīng)收款項(xiàng)減值損失處理方法的說法中，不正確的是( )。
A.對(duì)于單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值低于其賬面價(jià)值的差額，確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
B.對(duì)于單項(xiàng)金額非重大的應(yīng)收款項(xiàng)以及經(jīng)單獨(dú)測(cè)試后未減值的單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)，可以合并確認(rèn)減值損失，計(jì)提壞賬準(zhǔn)備
C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)以前年度與之相同或相類似的、具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的應(yīng)收款項(xiàng)組合的實(shí)際損失率為基礎(chǔ)，結(jié)合現(xiàn)時(shí)情況確定本期各項(xiàng)組合計(jì)提壞賬準(zhǔn)備的比例，據(jù)此計(jì)算本期應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備
D.已經(jīng)確認(rèn)并轉(zhuǎn)校的應(yīng)收款項(xiàng)以后又收回的，企業(yè)可以直接借記銀行存款科目，貸記壞賬準(zhǔn)備科目
14.根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第22號(hào)——金融工具確認(rèn)和計(jì)量》的規(guī)定，下列金融資產(chǎn)的初始計(jì)量表述不正確的是( )。
A.可供出售金融資產(chǎn)，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益
B.持有至到期投資，初始汁量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額，構(gòu)成成本組成部分
C.貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入初始入賬金額，構(gòu)成成本組成部分
D.以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)，初始計(jì)量為公允價(jià)值，交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益
15.2008年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購入面值總額為1 000萬元的債券。購入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款990萬元，另外支付交易費(fèi)用10萬元。該債券發(fā)行日為2008年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，甲公司計(jì)算確定的實(shí)際年利率也為5%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券劃分為可供出售金融資產(chǎn)核算。2008年年末該項(xiàng)債券投資的公允價(jià)值下降為700萬元，甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)債券投資的公允價(jià)值還會(huì)下跌。不考慮其他因素，則下列說法正確的是( )。
A.甲公司應(yīng)于2008年末借記資本公積300萬元
B.甲公司應(yīng)于2008年末確認(rèn)資產(chǎn)減值損失300萬元
C.2008年初該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為700萬元
D.2008年末該項(xiàng)可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為35萬元
16.甲公司以可供出售金融資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)交換乙公司生產(chǎn)經(jīng)營用的C設(shè)備和D設(shè)備。有關(guān)資料如下：甲公司換出：可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為35萬元(其中成本為40萬元、貸方公允價(jià)值變動(dòng)為5萬元)，公允價(jià)值45萬元;交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值為20萬元(其中成本為18萬元、借方公允價(jià)值變動(dòng)為2萬元)，公允價(jià)值30萬元，為此甲公司支付該金融資產(chǎn)的相關(guān)費(fèi)用0.5萬元。乙公司換出：C設(shè)備原值22.50萬元，已計(jì)提折舊9萬元，公允價(jià)值15萬元;D設(shè)備原值63萬元，已計(jì)提折舊7.50萬元，公允價(jià)值60萬元。假定該項(xiàng)交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，并且其換入或換出資產(chǎn)的公允價(jià)值能夠可靠地計(jì)量。則甲公司因該資產(chǎn)交換而計(jì)入利潤表“投資收益”項(xiàng)目的金額為( )萬元。
A. 20 B. 25
C. 19.5 D. 16.5
17.甲公司采用計(jì)劃成本法對(duì)材料進(jìn)行日常核算。2008年12月，月初結(jié)存材料的計(jì)劃成本為2 000萬元，材料成本差異賬戶貸方余額為30萬元;本月入庫材料的計(jì)劃成本為10 000萬元，材料成本差異賬戶借方發(fā)生額為60萬元;本月發(fā)出材料的計(jì)劃成本為6 000萬元。則該公司本月發(fā)出材料的實(shí)際成本為( )萬元。
A.6 045 B.5 985
C.6 015 D.5 955
18.工業(yè)企業(yè)下列存貨相關(guān)損失項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的是( )。
A.收發(fā)過程中計(jì)量差錯(cuò)引起的存貨盈虧
B.自然災(zāi)害造成的存貨凈損失
C.購入存貨運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗
D.責(zé)任事故造成了存貨凈損失
19.下列關(guān)于固定資產(chǎn)后續(xù)支出，不正確的處理方法是( )。
A.與固定資產(chǎn)有關(guān)的更新改造等后續(xù)支出，符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)成本，同時(shí)將被替換部分的賬面價(jià)值扣除
B.與固定資產(chǎn)有關(guān)的修理費(fèi)用等后續(xù)支出，不符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件的，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益
C.企業(yè)生產(chǎn)車間(部門)發(fā)生的固定資產(chǎn)修理費(fèi)用應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用
D.經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)通過“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”科目核算
20.長(zhǎng)江企業(yè)2008年8月15日自行建造設(shè)備一臺(tái)，購入工程物資價(jià)款600萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為102萬元;領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料成本為3萬元，原進(jìn)項(xiàng)稅額0.51萬元;領(lǐng)用自產(chǎn)產(chǎn)品成本5萬元，計(jì)稅價(jià)格6萬元，增值稅稅率17%;支付的相關(guān)人員工資為88.47萬元。2008年9月25日完工投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為20萬元。假定為建造該設(shè)備領(lǐng)用的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不允許抵扣，在采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊的情況下，該項(xiàng)設(shè)備2009年應(yīng)計(jì)提的折舊為( )萬元。
A.156 B.287.95
C.282.8 D.288
21.2007年12月12日甲企業(yè)以發(fā)包方式自行建造的一棟辦公樓達(dá)到了預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)。已經(jīng)計(jì)入在建工程科目的金額是1 000萬元，預(yù)計(jì)辦理竣工決算手續(xù)還將發(fā)生的費(fèi)用是6萬元，所以企業(yè)按照1 006萬元的暫估價(jià)計(jì)入固定資產(chǎn)科目。企業(yè)采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為6萬元。2008年2月28日竣工決算手續(xù)辦理完畢，實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用是8萬元，則該企業(yè)應(yīng)該調(diào)整的固定資產(chǎn)原值和累計(jì)折舊的金額分別是( )萬元。(調(diào)減用負(fù)數(shù)表示，調(diào)增用正數(shù)表示)
A.-3和5 B.2和0
C.0和-2 D.2和0.4
22.某公司于2006年1月1日購入一項(xiàng)無形資產(chǎn)，初始入賬價(jià)值為300萬元。該無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。該無形資產(chǎn)2006年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為261萬元，2007年12月31日預(yù)計(jì)可收回金額為224萬元。假定該公司于每年年末計(jì)提無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，按月攤銷，計(jì)提減值準(zhǔn)備后該無形資產(chǎn)原預(yù)計(jì)使用年限、攤銷方法不變。該無形資產(chǎn)在2008年6月30日的賬面價(jià)值為( )。
A. 210萬元 B. 212萬元
C. 225萬元 D. 226萬元
23.甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，對(duì)投資性房地產(chǎn)按照公允價(jià)值模式計(jì)價(jià)，該公司2008年7月1日將一項(xiàng)賬面價(jià)值45 000萬元、已經(jīng)開發(fā)完成作為存貨的房產(chǎn)轉(zhuǎn)為經(jīng)營性出租，公允價(jià)值為47 000萬元。2008年12月31日其公允價(jià)值48 000萬元，甲公司確認(rèn)了該項(xiàng)公允價(jià)值變動(dòng)，2009年7月租賃期滿甲公司以55 000萬元價(jià)款將其出售，甲公司應(yīng)確認(rèn)的其他業(yè)務(wù)收入是( )萬元。
A.7 000 B.57 000
C.55 000 D.58 000
24.2007年1月1日A公司以1 900萬元對(duì)B公司進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資，占B公司有表決權(quán)資本10 000萬元的20%，采用權(quán)益法核算。2007年12月31日B公司宣告虧損1 000萬元。(不考慮調(diào)整因素)自2006年開始，B公司由于所處行業(yè)生產(chǎn)技術(shù)發(fā)生重大變化，B公司已失去競(jìng)爭(zhēng)能力，擬于2008年進(jìn)行清理整頓。2007年12月31日，如果此項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資存在活躍市場(chǎng)，其公允價(jià)值為1 400萬元,直接歸屬于該股權(quán)的處置費(fèi)用為10萬元;如果繼續(xù)持有此項(xiàng)投資，預(yù)計(jì)在持有期間和處置投資時(shí)形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為1 350萬元。則計(jì)提長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備為( )萬元。
A.450 B.140
C.410 D.400
25.A公司2007年3月1日開始自行開發(fā)一項(xiàng)新工藝，3月至10月發(fā)生的各項(xiàng)研究、調(diào)查等費(fèi)用100萬元，11月研究成功，進(jìn)入開發(fā)階段，發(fā)生開發(fā)人員工資80萬元，福利費(fèi)20萬元，支付租金20萬元，假設(shè)開發(fā)階段的支出有60%部分滿足資本化條件。 2007年12月31日，A公司自行開發(fā)成功該項(xiàng)新工藝。并于2008年2月1日依法申請(qǐng)了專利，支付注冊(cè)費(fèi)1萬元，律師費(fèi)3萬元，3月1日為運(yùn)行該項(xiàng)資產(chǎn)發(fā)生的培訓(xùn)費(fèi)4萬元，則A公司無形資產(chǎn)的入賬價(jià)值應(yīng)為( )萬元。
A.124 B.100
C.76 D.75
26.下列關(guān)于收入確認(rèn)的表述中，正確的是( )。
A.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售商品收入金額
B.合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，如分期收款銷售商品，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款確定銷售商品收入金額
C.采用售后回購方式銷售商品的，收到的款項(xiàng)應(yīng)確認(rèn)為負(fù)債;回購價(jià)格大于原售價(jià)的，差額應(yīng)在回購期間按期計(jì)提利息，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用
D.銷售商品不論采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷，還是視同買斷方式代銷的，都應(yīng)在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入
27.A公司為建造廠房于2008年1月1日從銀行借入2 000萬元專門借款，借款期限為2年，年利率為6%。A公司采取出包方式委托B公司為其建造該廠房，1月1日預(yù)付了1 000萬元工程款，廠房實(shí)體建造工作于當(dāng)日開始;7月1日，又支付了1 000萬元工程款。未動(dòng)用專門借款資金進(jìn)行暫時(shí)性投資按年固定收益率10%獲得投資收益，2008年7月1日，因資金不足，又向銀行取得一般借款1 000萬元，借款期限為2年，年利率為7%。該工程因發(fā)生施工安全事故在2008年8月1日至9月30日中斷施工，10月1日恢復(fù)正常施工，10月1日支付600萬元，12月1日又支付400萬元，至年末工程尚未完工。該項(xiàng)廠房建造工程在2007年度應(yīng)予資本化的利息金額為( )萬元。
A.70 B.82.83
C.71.16 D.132.83
28.2009年1月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為300萬元(含增值稅額)。合同約定，乙公司應(yīng)于2009年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺(tái)設(shè)備償還全部債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成本為80萬元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為100萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;用于償債的設(shè)備原價(jià)為150萬元，已計(jì)提折舊40萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備10萬元，公允價(jià)值為90萬元;。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。甲公司已經(jīng)計(jì)提壞賬準(zhǔn)備100萬元。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，不考慮與設(shè)備相關(guān)的增值稅，那么甲公司債務(wù)重組對(duì)損益帶來的影響為( )萬元。
A.0 B.7
C.93 D.83
29.下列職工薪酬中，不應(yīng)當(dāng)根據(jù)職工提供服務(wù)的受益對(duì)象計(jì)入成本費(fèi)用的是( )。
A.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償
B.構(gòu)成工資總額的各組成部分
C.工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)
D.醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)
30.下列關(guān)于留存收益的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.盈余公積科目應(yīng)當(dāng)分別“法定盈余公積”、“任意盈余公積”進(jìn)行明細(xì)核算
B.用盈余公積派送新股時(shí)，按派送新股計(jì)算的金額，借記“盈余公積”，按股票面值和派送新股總數(shù)計(jì)算的股票面值總額，貸記“股本”科目，差額貸記“資本公積—其他資本公積”科目
C.發(fā)放股票股利的處理是借記“利潤分配-轉(zhuǎn)作股本的股利”，貸記“股本”
D.年末“利潤分配-盈余公積補(bǔ)虧”明細(xì)科目的余額應(yīng)轉(zhuǎn)入“利潤分配-未分配利潤”
31.2007年11月A公司與B公司簽訂合同，A公司于2008年1月銷售商品給B公司，合同價(jià)格為800萬元。2007年12月31日市場(chǎng)價(jià)格大幅度地上升，A公司為了履行合同仍然購入該商品并入庫，購買商品成本總額為1 000萬元。假定不考慮銷售稅費(fèi)。則A公司的正確的會(huì)計(jì)處理是( )。
A. 確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元
B. 確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備100萬元
C. 確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬元
D. 確認(rèn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備200萬元
32.某企業(yè)基本生產(chǎn)車間本月新投產(chǎn)甲產(chǎn)品500件，月末完工400件，假設(shè)月初在產(chǎn)品余額為0，期末在產(chǎn)品完工率為50%。本月甲產(chǎn)品生產(chǎn)費(fèi)用為：直接材料186 000元，直接人工72 000元，制造費(fèi)用90 000元。甲產(chǎn)品生產(chǎn)所耗原材料系投入時(shí)一次性投入。月末，該企業(yè)完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的生產(chǎn)費(fèi)用分配采用約當(dāng)產(chǎn)量法，則本月完工甲產(chǎn)品的總成本為( )元。
A.292 800 B.292 444
C.327 200 D.286 582
33.甲公司自2007年2月1日起自行研究開發(fā)一項(xiàng)新產(chǎn)品專利技術(shù)，2007年度在研究開發(fā)過程中發(fā)生研究費(fèi)用300萬元，開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生的支出為400萬元，符合資本化條件后至達(dá)到預(yù)定用途前發(fā)生的支出為600萬元，2008年4月2日該項(xiàng)專利技術(shù)獲得成功并達(dá)到預(yù)定用途。甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)專利權(quán)的使用年限為10年，采用直線法進(jìn)行攤銷。稅法規(guī)定，企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。甲公司2008年末因該項(xiàng)無形資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異為( )萬元。
A.600 B.300
C.277.5 D.500
34.與收益相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失的，取得時(shí)( )。
A.沖減營業(yè)外支出 B.計(jì)入營業(yè)外收入
C.計(jì)入遞延收益 D.沖減管理費(fèi)用
35.甲股份有限公司2009年度正常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不影響其2009年度利潤表中營業(yè)利潤的是( )。
A.無法查明原因的現(xiàn)金短缺 B.非貨幣性資產(chǎn)交換換出投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的損失
C.外幣應(yīng)收賬款發(fā)生匯兌損失 D.有確鑿證據(jù)表明存在某金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)無法收回
36.某企業(yè)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)一臺(tái)，租期4年，租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為300萬元，最低租賃付款額的現(xiàn)值為315萬元，最低租賃付款額為350萬元。租賃期滿，租賃資產(chǎn)轉(zhuǎn)移給承租人。另以銀行存款支付租賃傭金6萬元，租賃業(yè)務(wù)人員差旅費(fèi)4萬元，固定資產(chǎn)運(yùn)雜費(fèi)5萬元，安裝調(diào)試費(fèi)用15萬元，該固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，直線法下該固定資產(chǎn)的年折舊額為( )萬元。
A.60 B.66
C.64 D.67
37.甲公司2006年12月1日購入管理部門使用的設(shè)備一臺(tái)，原價(jià)為1 500 000元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為100 000元，采用直線法計(jì)提折舊。2011年1月1日考慮到技術(shù)進(jìn)步因素，將原估計(jì)的使用年限改為8年，凈殘值改為60 000元，稅法上的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限以及凈殘值不變。該公司的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法進(jìn)行所得稅核算。則由于上述會(huì)計(jì)估計(jì)變更對(duì)2011年凈利潤的影響金額為減少凈利潤( )元。
A.60 000 B.55 000
C.-80 000 D.-70 000
38.甲股份有限公司20×8年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為20×9年3月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為20×9年4月3日。該公司20×9年1月1日至4月3日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為20×8年年度財(cái)務(wù)報(bào)告調(diào)整事項(xiàng)的是( )。
A.3月1日發(fā)現(xiàn)20×8年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬
B.3月11日臨時(shí)股東大會(huì)決議購買乙公司51%的股權(quán)并于4月2日?qǐng)?zhí)行完畢
C.2月1日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公司于20×9年1月5日與丁公司簽訂
D.1月10日甲公司獲知債務(wù)人丙公司1月5日發(fā)生火災(zāi)，預(yù)計(jì)不能收回其債權(quán)
39.在現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中將凈利潤調(diào)整為經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量時(shí)，下列項(xiàng)目中，需要調(diào)減的項(xiàng)目是( ) 。
A.計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
B.計(jì)提應(yīng)付短期債券利息
C.存貨的增加
D.遞延所得稅資產(chǎn)減少
40.某企業(yè)期末“工程物資”科目的余額為100萬元，“發(fā)出商品”科目的余額為50萬元，“原材料”科目的余額為60萬元，“材料成本差異”科目的貸方余額為5萬元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目的余額為20萬元，“工程施工”科目的余額為300萬元，“工程結(jié)算”科目的余額為360萬元，假定不考慮其他因素，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目的金額為( )萬元。
A.85 B.95
C.185 D.195
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二、多項(xiàng)選擇題
1.下列關(guān)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的說法中，不正確的有( )。
A.每股收益最大化考慮了利潤與風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系
B.每股收益最大化考慮了利潤與時(shí)間的關(guān)系
C.利潤最大化目標(biāo)體現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理目標(biāo)與企業(yè)管理目標(biāo)的一致性，是長(zhǎng)遠(yuǎn)利益和眼前利益的有機(jī)結(jié)合
D.股東財(cái)富最大化目標(biāo)的缺點(diǎn)是難以衡量企業(yè)的價(jià)值
E.股票價(jià)格反映了市場(chǎng)對(duì)企業(yè)價(jià)值的客觀評(píng)價(jià)，每股市價(jià)最大化是企業(yè)價(jià)值最大化的另一種表現(xiàn)
2.下列各項(xiàng)中，會(huì)導(dǎo)致企業(yè)流動(dòng)比率變化的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是( )。
A.以庫存商品交換一臺(tái)設(shè)備 B.實(shí)際發(fā)生壞賬損失
C.因未決訴訟而確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債 D.對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備
E.可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備
3.資金需要量預(yù)測(cè)的主要方法有( )。
A.約當(dāng)產(chǎn)量法 B.預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表法
C.邊際貢獻(xiàn)法 D.銷售百分比法
E.回歸分析預(yù)測(cè)法
4.下列關(guān)于資金成本的表述，正確的有( )。
A.用相對(duì)數(shù)表示的優(yōu)先股資金成本受優(yōu)先股年股利、優(yōu)先股籌資額和籌資費(fèi)用率的影響
B.一般情況下債券的資金成本高于股票的資金成本
C.它為企業(yè)投資決策提供了重要標(biāo)準(zhǔn)
D.它是企業(yè)選擇籌資渠道和籌資方式的重要依據(jù)
E.用相對(duì)數(shù)表示的債券資金成本受債券籌資額、債券票面年利息、所得稅稅率和籌資費(fèi)用率的影響
5.利用存貨模式確定最佳現(xiàn)金余額時(shí)，下列說法不正確的是( )。
A.現(xiàn)金持有量越大，持有成本越大
B.現(xiàn)金持有量越大，短缺成本越大
C.現(xiàn)金持有量越大，轉(zhuǎn)換成本越大
D.現(xiàn)金持有量越大，收益越高
E.現(xiàn)金持有量越大，轉(zhuǎn)換次數(shù)越少
6.發(fā)放股票股利的優(yōu)點(diǎn)主要有( )。
A.可以避免由于采用現(xiàn)金分配股利而導(dǎo)致公司支付能力下降、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大的缺點(diǎn)
B.當(dāng)公司現(xiàn)金緊缺時(shí)，發(fā)放股票股利可起到穩(wěn)定股價(jià)的作用，從而維護(hù)公司的良好形象
C.股票股利可避免發(fā)放現(xiàn)金股利后再籌集資本所發(fā)生的籌資費(fèi)用
D.股票股利可增加公司股票的發(fā)行量和流動(dòng)性，從而提高公司的知名度
E.股票股利會(huì)傳遞公司現(xiàn)金多余的象征，有可能導(dǎo)致公司股票價(jià)格上升
7.上市公司的下列業(yè)務(wù)中，符合重要性要求的有( )。
A.對(duì)長(zhǎng)期股權(quán)投資提取減值準(zhǔn)備
B.本期將購買辦公用品的支出直接計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用
C.每一中期期末編制的中期財(cái)務(wù)報(bào)表附注
D.借款實(shí)際利率與合同利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息費(fèi)用
E.對(duì)于上年少計(jì)費(fèi)用的100元直接調(diào)整本年的費(fèi)用
8.企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時(shí)，外幣賬戶可以采用( )作為折算匯率。
A.買入?yún)R率
B.賣出匯率
C.交易發(fā)生日的即期匯率
D.按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率
E.當(dāng)期期初匯率
9.2009年1月1日，甲公司購買了一項(xiàng)公司債券，將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該債券發(fā)行年限為5年，債券的本金1 100萬元，公允價(jià)值為950萬元，交易費(fèi)用為11萬元，次年1月5日按票面利率3%支付利息。該債券在第5年兌付(不能提前兌付)本金及最后一期利息，實(shí)際利率為6%。2009年末，該債券公允價(jià)值為1 000萬元。則該交易性金融資產(chǎn)涉及的會(huì)計(jì)分錄有( )。
A.借：交易性金融資產(chǎn)—-成本 950
投資收益 11
貸：銀行存款 961
B.借：交易性金融資產(chǎn)—-公允價(jià)值變動(dòng) 50
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 50
C.借：應(yīng)收利息 33
貸：投資收益 33
D.借：交易性金融資產(chǎn)—-成本 1 100
——利息調(diào)整 60
投資收益 11
貸：銀行存款 961
E.借：交易性金融資產(chǎn)—-公允價(jià)值變動(dòng) 39
貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 39
10.按照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》的規(guī)定，下列說法不正確的有( )。
A.采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法對(duì)存貨計(jì)價(jià)，必須按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
B.投資者投入存貨的成本，應(yīng)當(dāng)按照投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，合同或協(xié)議約定價(jià)值不公允的除外
C.對(duì)已售存貨計(jì)提了跌價(jià)準(zhǔn)備，還應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
D.資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)應(yīng)當(dāng)確定存貨的可變現(xiàn)凈值，如果當(dāng)期存貨的可變現(xiàn)凈值大于賬面價(jià)值，并且以前減記存貨價(jià)值的影響因素已經(jīng)消失，那么應(yīng)在原已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額內(nèi)轉(zhuǎn)回
E.存貨的可變現(xiàn)凈值也就是存貨的售價(jià)或合同價(jià)格
11.企業(yè)對(duì)于材料已到，但結(jié)算憑證未到且貨款尚未支付的采購業(yè)務(wù)，正確的處理有( )。
A.材料驗(yàn)收入庫時(shí)先不入賬
B.材料驗(yàn)收入庫時(shí)入賬
C.在計(jì)算材料成本差異時(shí)需要考慮
D.月末按暫估價(jià)入賬
E.下月初作相反的會(huì)計(jì)分錄予以沖回
12.在采取自營方式建造固定資產(chǎn)的情況下，下列說法正確的有( )。
A. 在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬，借記“在建工程”科目，貸記“應(yīng)付職工薪酬”科目
B.由于自然災(zāi)害等原因造成的在建工程報(bào)廢或毀損的，應(yīng)按其凈損失，借記“營業(yè)外支出—非常損失”科目，貸記“在建工程”科目
C.建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧、報(bào)廢及毀損凈損失，借記“在建工程”科目，貸記“工程物資”科目，盤盈的工程物資或處置凈收益，做相反的會(huì)計(jì)分錄
D.在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)用，借記“生產(chǎn)成本”科目，貸記“銀行存款”、“原材料”等科目
E.在建工程進(jìn)行負(fù)荷聯(lián)合試車形成的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對(duì)外銷售或轉(zhuǎn)為庫存商品的，借記“銀行存款”、“庫存商品”等科目，貸記“在建工程——待攤支出”科目
13.下列有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理方法，不正確的有( )。
A.企業(yè)如有盤盈固定資產(chǎn)的，應(yīng)作為前期差錯(cuò)記入“以前年度損益調(diào)整”科目，而盤虧固定資產(chǎn)的，仍然通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算
B.購買固定資產(chǎn)的價(jià)款超過正常信用條件延期支付，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，固定資產(chǎn)的成本以購買價(jià)款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定
C.企業(yè)根據(jù)投資性房地產(chǎn)準(zhǔn)則確認(rèn)的采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)的租金收入，通過“投資收益” 科目核算
D.土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí)，應(yīng)將土地使用權(quán)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)成本，并計(jì)提折舊
E.資產(chǎn)負(fù)債表日，可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)以公允價(jià)值計(jì)量，且公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益。交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積(其他資本公積)
14.下列項(xiàng)目中，屬于投資性房地產(chǎn)的有( )。
A.已出租的建筑物
B.已出租的土地使用權(quán)
C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)
D.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的建筑物
E.按照國家有關(guān)規(guī)定認(rèn)定的閑置土地
15.采用權(quán)益法核算時(shí)，下列事項(xiàng)不會(huì)影響投資單位長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的有( )。
A. 被投資單位實(shí)現(xiàn)凈利潤或發(fā)生虧損
B. 被投資單位提取盈余公積
C. 被投資單位宣告發(fā)放股票股利
D. 投資單位計(jì)提長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
E. 被投資單位可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值發(fā)生變動(dòng)
16.企業(yè)根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——長(zhǎng)期股權(quán)投資》規(guī)定，下列有關(guān)長(zhǎng)期股權(quán)投資核算方法轉(zhuǎn)換的處理中，正確的有( )。
A. 將長(zhǎng)期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算的，應(yīng)按轉(zhuǎn)換時(shí)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為權(quán)益法核算的初始投資成本
B. 將長(zhǎng)期股權(quán)投資自成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算的，應(yīng)按轉(zhuǎn)換時(shí)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的公允價(jià)值作為權(quán)益法核算的初始投資成本
C. 長(zhǎng)期股權(quán)投資因增資而由成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算的，應(yīng)當(dāng)綜合考慮各單項(xiàng)投資所產(chǎn)生的商譽(yù)，確認(rèn)與整體投資相關(guān)的商譽(yù)或計(jì)入留存收益或損益的金額
D. 長(zhǎng)期股權(quán)投資因增資而由成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算的，在進(jìn)行追溯調(diào)整時(shí)，不需要考慮除實(shí)現(xiàn)凈損益以外的其他原因?qū)е碌目杀嬲J(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)中應(yīng)享有的份額
E. 長(zhǎng)期股權(quán)投資因減資而由成本法轉(zhuǎn)按權(quán)益法核算的，在進(jìn)行追溯調(diào)整時(shí)，不需要考慮除實(shí)現(xiàn)凈損益以外的其他原因?qū)е碌目杀嬲J(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)中應(yīng)享有的份額
17.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的事項(xiàng)有( )。
A.持有至到期投資在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額
B.交易性金融資產(chǎn)在持有期間獲得的利息收入
C.可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)的減值損失
D.可供出售金融資產(chǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額
E.持有至到期投資確認(rèn)的利息收入
18.下列稅金中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有( )。
A. 由受托方代收代繳的委托加工的用于直接對(duì)外銷售的商品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅
B. 由受托方代收代繳的委托加工的用于繼續(xù)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅
C. 進(jìn)口原材料繳納的進(jìn)口關(guān)稅
D. 一般納稅企業(yè)進(jìn)口原材料繳納的增值稅
E.一般納稅企業(yè)購進(jìn)用于非應(yīng)稅項(xiàng)目的貨物支付的增值稅
19.下列有關(guān)融資租賃業(yè)務(wù)中，承租人在采用實(shí)際利率法分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用時(shí)，表述正確的有( ) 。
A. 以出租人的租賃內(nèi)含利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)、且以該現(xiàn)值作為租入資產(chǎn)入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將租賃內(nèi)含利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮?/p>
B. 以合同規(guī)定利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)、且以該現(xiàn)值作為租入資產(chǎn)入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將合同規(guī)定利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮?/p>
C. 以銀行同期貸款利率為折現(xiàn)率將最低租賃付款額折現(xiàn)、且以該現(xiàn)值作為租入資產(chǎn)入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)將銀行同期貸款利率作為未確認(rèn)融資費(fèi)用的分?jǐn)偮?/p>
D. 以租賃資產(chǎn)公允價(jià)值作為入賬價(jià)值的，應(yīng)當(dāng)重新計(jì)算分?jǐn)偮省Ｔ摲謹(jǐn)偮适鞘棺畹妥赓U付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率
E. 未確認(rèn)融資費(fèi)用分?jǐn)偮适侵冈谧赓U開始日，使最低租賃付款額現(xiàn)值等于租賃資產(chǎn)原賬面價(jià)值的折現(xiàn)率
20.甲公司本年度發(fā)生了如下事項(xiàng)：(1)正在訴訟過程中的經(jīng)濟(jì)案件估計(jì)很可能勝訴并可獲得200萬元的賠償;(2)由于甲公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的廢料污染了河水，有關(guān)環(huán)保部門正在進(jìn)行調(diào)查，估計(jì)很可能支付賠償金額100萬元;(3)因某項(xiàng)虧損合同確認(rèn)了一項(xiàng)負(fù)債100萬元，同時(shí)，因該或有事項(xiàng)甲公司還可以從乙公司獲得賠償120萬元，且這項(xiàng)賠償金額基本確定能收到。甲公司在本年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中，對(duì)上述或有事項(xiàng)的處理正確的有( )。
A.甲公司將訴訟過程中很可能獲得的200萬元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作了披露
B.甲公司未將訴訟過程中很可能獲得的200萬元賠償款確認(rèn)為資產(chǎn)，但在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作了披露
C.甲公司將因污染環(huán)境而很可能發(fā)生的100萬元賠償款確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中作了披露
D.甲公司對(duì)于因虧損合同而基本確定能夠收到的120萬元的賠償款，應(yīng)全額確認(rèn)為其他應(yīng)收款
E.甲公司對(duì)于因虧損合同而基本確定能夠收到的120萬元的賠償款，應(yīng)以100萬元為限沖減預(yù)計(jì)負(fù)債，超出的20萬元不予確認(rèn)
21.下列有關(guān)資本公積的表述中，正確的有( )
A. 資本公積中的資本溢價(jià)可轉(zhuǎn)增資本
B. 資本公積可以用于彌補(bǔ)虧損
C. 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積應(yīng)在其發(fā)生減值或處置時(shí)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益
D. 長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算的，在持股比例不變的情況下，被投資方除凈損益外的其他所有者權(quán)益變動(dòng)引起的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的變動(dòng)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為資本公積
E. 以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付換取職工提供服務(wù)的，應(yīng)按權(quán)益工具授予日的公允價(jià)值，在等待期內(nèi)的每個(gè)資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)為資本公積
22.下列有關(guān)負(fù)債計(jì)稅基礎(chǔ)的確定中，正確的有( )
A.企業(yè)因銷售商品提供售后三包等原因于當(dāng)期確認(rèn)了100萬元的預(yù)計(jì)負(fù)債。則該預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0
B.企業(yè)因債務(wù)擔(dān)保確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債200萬元，則該項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值為200萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0
C.企業(yè)收到客戶的一筆款項(xiàng)100萬元，因不符合收入確認(rèn)條件，會(huì)計(jì)上作為預(yù)收賬款反映，但符合稅法規(guī)定的收入確認(rèn)條件，該筆款項(xiàng)已計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，則預(yù)收賬款的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為0
D.企業(yè)期末確認(rèn)應(yīng)付職工薪酬100萬元，按照稅法規(guī)定可以于當(dāng)期全部扣除，則“應(yīng)付職工薪酬”的賬面價(jià)值為100萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)為100
E.企業(yè)應(yīng)交的罰款和滯納金確認(rèn)其他應(yīng)付款150萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為150萬元。
23.下列有關(guān)收入確認(rèn)的表述中，正確的有( )。
A.銷售并附有購回協(xié)議下，一般應(yīng)當(dāng)按商品的售價(jià)確認(rèn)收入
B.資產(chǎn)使用費(fèi)收入應(yīng)當(dāng)按合同規(guī)定確認(rèn)收入
C.預(yù)收款銷售應(yīng)當(dāng)在交付商品時(shí)確認(rèn)收入
D.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，如果建造合同的結(jié)果不能可靠地估計(jì)，合同成本能夠收回的，合同收入根據(jù)能夠收回的實(shí)際合同成本加以確認(rèn)
E.附有銷售退回條件商品銷售，企業(yè)能夠合理估計(jì)退貨可能性并確認(rèn)與退貨相關(guān)的負(fù)債的，應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入
24.生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配，常用的方法包括( )。
A. 按在產(chǎn)品所耗用的原材料費(fèi)用計(jì)算
B. 分批法
C. 約當(dāng)產(chǎn)量比例法
D. 定額比例法
E. 分步法
25.采用累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定合同完工進(jìn)度的，累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本包括的內(nèi)容有( )。
A.施工中使用的材料成本
B.施工中發(fā)生的人工成本
C.施工中尚未安裝或使用的材料成本
D.在分包工程的工作量完成之前預(yù)付給分包單位的款項(xiàng)
E.與合同未來活動(dòng)相關(guān)的合同成本
26.因或有事項(xiàng)確認(rèn)一項(xiàng)負(fù)債時(shí)，其金額應(yīng)當(dāng)是清償負(fù)債所需支出的最佳估計(jì)數(shù)，即( )。
A. 所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，最佳估計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)按照該范圍內(nèi)的中間值確定
B. 所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，則最佳估計(jì)數(shù)為該范圍上限
C. 所需支出存在一個(gè)連續(xù)范圍，且該范圍內(nèi)各種結(jié)果發(fā)生的可能性相同的，則最佳估計(jì)數(shù)為該范圍下限
D. 或有事項(xiàng)涉及單個(gè)項(xiàng)目的，按照最可能發(fā)生金額確定
E.或有事項(xiàng)涉及多個(gè)項(xiàng)目的，按照各種可能結(jié)果及相關(guān)概率計(jì)算確定
27.下列交易或事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有( )。
A.由于新準(zhǔn)則的發(fā)布，所得稅核算方法由應(yīng)付稅款法改為資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法
B.固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限由8年改為5年
C.對(duì)不重要的交易或事項(xiàng)采用新的會(huì)計(jì)政策
D.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為加權(quán)平均法
E.投資性房地產(chǎn)的計(jì)量由成本模式轉(zhuǎn)換為公允價(jià)值模式
28.在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有( )。
A.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在嚴(yán)重舞弊
B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度會(huì)計(jì)處理存在重大差錯(cuò)
C.國家發(fā)布對(duì)企業(yè)經(jīng)營業(yè)績(jī)將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策
D.發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù)
E.為緩解報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券
29.在下列項(xiàng)目中，應(yīng)計(jì)入利潤表中“營業(yè)外收入”項(xiàng)目的有( )。
A.增值稅出口退稅 B.先征后返收到的增值稅
C.無法支付的應(yīng)付賬款 D.接受現(xiàn)金捐贈(zèng)
E.收到返還的教育費(fèi)附加
30.下列各項(xiàng)中，不會(huì)對(duì)利潤表中的營業(yè)利潤產(chǎn)生影響的有( )。
A. 處置長(zhǎng)期股權(quán)投資
B. 確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用
C. 轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的所有權(quán)
D. 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降
E. 可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升
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三、計(jì)算題。
1.甲公司為了擴(kuò)大經(jīng)營，決定購建一條新生產(chǎn)線，新生產(chǎn)線的取得有兩個(gè)方案：
方案一：購買一條生產(chǎn)線M，投資額為500萬元，該生產(chǎn)線購入后即可投入生產(chǎn)使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用壽命為5年，直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)期滿凈殘值為5萬元。投產(chǎn)后每年增加息稅前利潤250萬元。
方案二：購買一條生產(chǎn)線N，投資額為500萬元，該生產(chǎn)線用于生產(chǎn)產(chǎn)品A，購入后即可投入生產(chǎn)使用。預(yù)計(jì)使用年限為5年。預(yù)計(jì)凈殘值率為2%。按年限平均法計(jì)提折舊，假設(shè)使用期滿收回凈殘值10萬元。經(jīng)測(cè)算，A產(chǎn)品的單位變動(dòng)成本(包括銷售稅金)為30元，邊際貢獻(xiàn)率為40%，固定成本總額為62.5萬元，A產(chǎn)品投產(chǎn)后每年可實(shí)現(xiàn)銷售量10萬件。
為建造該生產(chǎn)線所需的500萬元資金有兩個(gè)籌資方案可供選擇：
方案一：按每股10元發(fā)行普通股，該企業(yè)預(yù)計(jì)要發(fā)放的股利為0.6元，預(yù)計(jì)股利每年增長(zhǎng)5%;
方案二：按面值發(fā)行票面利率為10%，期限為5年的長(zhǎng)期債券，籌資費(fèi)用率為2%。
已知，所得稅稅率為25%，資金成本為8%;PVA8%,5=3.9927，PVA8%,4=3.3121，PV8%,5=0.6806
根據(jù)上述資料回答下列問題(計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))：
(1).甲公司針對(duì)新建生產(chǎn)線方案，從資金成本的角度考慮，應(yīng)該選擇的籌資方案為( )。
A.方案一 B.方案二
C.兩個(gè)方案一樣 D.無法判斷
(2).購買生產(chǎn)線M方案下，該項(xiàng)目的投資回收期為( )。
A. 1.75 B. 1.6
C. 1.5 D. 1.85
(3).購買生產(chǎn)線N方案下，投資項(xiàng)目的凈現(xiàn)值為( )萬元。
A. 350 B. 882.98
C. 309.84 D. 420.5
(4).購買生產(chǎn)線M、N項(xiàng)目?jī)煞N方案中，甲公司應(yīng)選擇( )方案。
A.購買生產(chǎn)線M B.購買生產(chǎn)線N
C.兩個(gè)方案一樣 D. 兩個(gè)方案均不可行
2.甲公司為增強(qiáng)營運(yùn)能力，決定新建一艘大型船舶，所需資金通過發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券籌集。
20×7年1月1日，甲公司經(jīng)批準(zhǔn)按面值發(fā)行5年期到期一次還本、分期付息、票面年利率為6%的可轉(zhuǎn)換公司債券5 000萬元，不考慮發(fā)行費(fèi)用，款項(xiàng)于當(dāng)日收存銀行并專戶存儲(chǔ)。債券發(fā)行2年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價(jià)為每股10元(按轉(zhuǎn)換日債券的面值轉(zhuǎn)股，假設(shè)轉(zhuǎn)股時(shí)應(yīng)付利息已全部支付)，股票面值為每股1元，余額退還現(xiàn)金。20×7年1月1日二級(jí)市場(chǎng)上與公司發(fā)行的可轉(zhuǎn)換債券類似的沒有附帶轉(zhuǎn)換權(quán)債券的市場(chǎng)利率為9%。(FV9%,5=0.6499;PVA9%,5=3.8897)
乙造船企業(yè)(增值稅一般納稅人，適用稅率17%)取得了甲公司該船舶制造承建項(xiàng)目，并與甲公司簽訂了總金額為5 000萬元的固定造價(jià)合同。乙企業(yè)合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。工程已于20×7年2月1日開工，預(yù)計(jì)20×9年9月完工。最初預(yù)計(jì)的工程總成本為4 000萬元，到20×8年底，由于材料價(jià)格上漲等因素調(diào)整了預(yù)計(jì)總成本，預(yù)計(jì)工程總成本已為5 200元。乙企業(yè)于20×9年7月提前兩個(gè)月完成了建造合同，工程質(zhì)量?jī)?yōu)良，甲同意支付獎(jiǎng)勵(lì)款100萬元。建造該工程的其他有關(guān)資料如下表所示。
項(xiàng)目
20×7年
20×8年
20×9年
累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本
1 000
3 640
5 100
預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生成本
3 000
1 560
結(jié)算合同價(jià)款
1 200
1 800
2 200
實(shí)際收到價(jià)款
800(2月1日收到)
1 800(期末收到)
2 600(完工驗(yàn)收后收到)
經(jīng)臨時(shí)股東大會(huì)授權(quán)，20×7年2月9日甲公司利用項(xiàng)目閑置資金購入丙公司股票400萬股作為交易性金融資產(chǎn)，實(shí)際支付價(jià)款3 380萬元(其中含相關(guān)稅費(fèi)20萬元)。5月28日甲公司以每股8.35元的價(jià)格賣出丙公司股票250萬股，支付相關(guān)稅費(fèi)12萬元，所得款項(xiàng)于次日收存銀行。6月30日丙公司股票收盤價(jià)為每股7.10元。8月28日甲公司以每股9.15元的價(jià)格賣出丙公司股票150萬股，支付相關(guān)稅費(fèi)6萬元，所得款項(xiàng)于次日收存銀行。不考慮股票交易應(yīng)交納的所得稅。
甲公司20×7年發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券募集資金的專戶存款在資本化期間內(nèi)實(shí)際取得的存款利息收入為25萬元。
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
(1).甲公司將用于新建投資項(xiàng)目的專門借款進(jìn)行暫時(shí)性投資取得的投資收益為( )萬元。
四、綜合題。
1.甲公司2007年前適用的所得稅稅率為33%，按國家2007年頒布的《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，從2008年起適用的所得稅稅率為25%，對(duì)所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算。甲公司2007年年末結(jié)賬時(shí)，需要對(duì)下列交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)處理：
(1)2007年12月31日，甲公司依據(jù)風(fēng)險(xiǎn)性質(zhì)和特征確定的A組應(yīng)收賬款的余額為9 600萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為8 100萬元;2007年1月1日，該A組應(yīng)收賬款余額為7 600萬元，壞賬準(zhǔn)備余額為1 400萬元。
(2)2007年12月31日，甲公司存貨的賬面成本為8 560萬元，其具體情況如下：
①A產(chǎn)品3 000件，每件成本為1萬元，賬面成本總額為3 000萬元，其中2 000件已與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同，銷售價(jià)格為每件1.2萬元，其余A產(chǎn)品未簽訂銷售合同。
A產(chǎn)品2007年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件1.1萬元，預(yù)計(jì)銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生的銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.15萬元。
②B配件2 800套，每套成本為0.7萬元，賬面成本總額為1 960萬元。B配件是專門為組裝A產(chǎn)品而購進(jìn)的。2 800套B配件可以組裝成2 800件A產(chǎn)品。B配件2007年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每套0.6萬元。將B配件組裝成A產(chǎn)品，預(yù)計(jì)每件還需發(fā)生成本0.3萬元。
③C配件1 200套，每套成本為3萬元，賬面成本總額為3 600萬元。C配件是專門為組裝D產(chǎn)品而購進(jìn)的，1 200套C配件可以組裝成1 200件D產(chǎn)品。C配件2007年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每套2.6萬元。D產(chǎn)品2007年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件4萬元。將C配件組裝成D產(chǎn)品，預(yù)計(jì)每件還需發(fā)生成本0.8萬元，預(yù)計(jì)銷售每件D產(chǎn)品需要發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.4萬元。D產(chǎn)品是甲公司2007年新開發(fā)的產(chǎn)品。
2007年1月1日，存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額為45萬元(均為對(duì)A產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備)，2007年對(duì)外銷售A產(chǎn)品轉(zhuǎn)銷存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬元。
(3)2007年12月31日，甲公司對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試的有關(guān)情況如下：
①X設(shè)備的賬面原價(jià)為600萬元，系2004年10月20日購入，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，2007年1月1日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備余額為68萬元，累計(jì)折舊為260萬元。
2007年12月31日該設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格為120萬元;預(yù)計(jì)該設(shè)備未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為132萬元。
②Y設(shè)備的賬面原價(jià)為1 600萬元，系2003年12月18日購入，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2007年12月31日，該設(shè)備已計(jì)提折舊640萬元，此前該設(shè)備未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
2007年12月31日該設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格為870萬元;預(yù)計(jì)該設(shè)備未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為900萬元。
③Z設(shè)備的賬面原價(jià)為600萬元，系2004年12月22日購入，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。2007年12月31日Z設(shè)備已計(jì)提的折舊為225萬元，此前Z設(shè)備未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
2007年12月31日該設(shè)備的市場(chǎng)價(jià)格為325萬元;預(yù)計(jì)該設(shè)備未來使用及處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為400萬元。
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(4)2007年12月31日，甲公司對(duì)無形資產(chǎn)進(jìn)行減值測(cè)試的有關(guān)情況如下：
甲公司2006年1月1日取得的某項(xiàng)無形資產(chǎn)，取得成本為300萬元，公司根據(jù)各方面情況判斷，無法合理預(yù)計(jì)其為企業(yè)帶來未來經(jīng)濟(jì)利益的期限，將其視為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。甲公司在計(jì)稅時(shí)，對(duì)該項(xiàng)無形資產(chǎn)按照10年的期限攤銷，有關(guān)金額允許稅前扣除。
經(jīng)減值測(cè)試，2006年12月31日其可收回金額為280萬元，2007年12月31日其可收回金額為270萬元。
(5)2007年12月5日購入的某公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)，成本為200萬元，2007年12月31日，其公允價(jià)值為210萬元。
(6)2007年10月10日取得的一項(xiàng)債券投資作為持有至到期投資，至2007年12月31日，其攤余成本為500萬元，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為470萬元。
(7)按照銷售合同規(guī)定，甲公司承諾對(duì)銷售的X產(chǎn)品提供3年免費(fèi)售后服務(wù)。甲公司2007年銷售的X產(chǎn)品預(yù)計(jì)在售后服務(wù)期間將發(fā)生的費(fèi)用為400萬元，已計(jì)入當(dāng)期損益。稅法規(guī)定，與產(chǎn)品售后服務(wù)相關(guān)的支出在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許稅前扣除。甲公司2008年沒有發(fā)生售后服務(wù)支出。
(8)2007年4月，甲公司自公開市場(chǎng)購入基金，作為交易性金融資產(chǎn)核算，取得成本為2 000萬元，2007年12月31日該基金的公允價(jià)值為4 100萬元，公允價(jià)值相對(duì)賬面價(jià)值的變動(dòng)已計(jì)入當(dāng)期損益，持有期間基金未進(jìn)行分配，稅法規(guī)定。該類資產(chǎn)在持有期間公允價(jià)值變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額，待處置時(shí)一并計(jì)算應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的金額。
(9)2007年發(fā)生管理用新技術(shù)研究開發(fā)支出共計(jì)1 500萬元，其中900萬元資本化支出計(jì)入無形資產(chǎn)成本，2007年12月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。稅法中規(guī)定企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用，未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費(fèi)用的50%加計(jì)扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。該無形資產(chǎn)按照10年采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。稅法規(guī)定的攤銷方法、年限和預(yù)計(jì)凈殘值與會(huì)計(jì)規(guī)定相同。
其他有關(guān)資料如下：
(1)甲公司2007年的利潤總額為5 000萬元。甲公司未來3年有足夠的應(yīng)納稅所得額可以抵扣可抵扣暫時(shí)性差異。
(2)根據(jù)有關(guān)規(guī)定，相關(guān)資產(chǎn)計(jì)提的減值準(zhǔn)備均不得從應(yīng)納稅所得額中扣除。
(3)假設(shè)甲公司對(duì)固定資產(chǎn)采用的折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值均與稅法規(guī)定一致。
(4)甲公司固定資產(chǎn)減值測(cè)試后，其折舊方法、預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值保持不變。
(5)假定應(yīng)交所得稅和遞延所得稅均于年末確認(rèn)。
(6)不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
根據(jù)以上資料，回答下面問題(單位以萬元表示，計(jì)算結(jié)果保留兩位小數(shù))：
(1).甲公司2007年計(jì)提的資產(chǎn)減值損失金額為( )萬元。
A.615 B.659
C.649 D.619
(2).下列關(guān)于甲公司2007年自行開發(fā)的新技術(shù)的說法中，正確的是( )。
A.該新技術(shù)形成無形資產(chǎn)時(shí)的計(jì)稅基礎(chǔ)是1 350萬元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)112.5萬元
B.不滿足遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
C.減少當(dāng)期利潤總額的金額為607.5萬元
D.該新技術(shù)形成無形資產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異的金額為750萬元
(3).甲公司2007年遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額為( )萬元。
A.137.75 B.127.71
C.142.11 D.128.25
(4).甲公司2007年遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額為( )萬元。
A.531.7 B.619.45
C.591.95 D.-591.95
(5).甲公司2007年應(yīng)交所得稅發(fā)生額為( )萬元。
A.1 150.725 B.1 178.5125
C.939 D.1 278.275
(6).甲公司2007年所得稅費(fèi)用發(fā)生額為( )萬元。
A.1 472.725 B.1 580.0025
C.1 525.275 D.1 680.24
2.未來公司為上市公司，主要從事電子產(chǎn)品及配件的生產(chǎn)和銷售，均為主營業(yè)務(wù)。未來公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。除特別注明外，銷售價(jià)格均為不含增值稅價(jià)格。未來公司財(cái)務(wù)報(bào)告在報(bào)告年度次年的3月20日對(duì)外公布。
(1)未來公司2009年1至11月利潤表如下(單位：萬元)：
項(xiàng) 目
1至11月份累計(jì)數(shù)
一、營業(yè)收入
95 000
減：營業(yè)成本
70 000
營業(yè)稅金及附加
500
銷售費(fèi)用
6 000
管理費(fèi)用
8 000
財(cái)務(wù)費(fèi)用
1 000
資產(chǎn)減值損失
800
加：公允價(jià)值變動(dòng)收益
0
投資收益
0
二、營業(yè)利潤
8 700
加：營業(yè)外收入
100
減：營業(yè)外支出
200
三、利潤總額
8 600
(2)未來公司2009年12月與銷售商品和提供勞務(wù)相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：
①12月1日，未來公司向A公司銷售一批A產(chǎn)品，銷售價(jià)格為1 500萬元，并開具增值稅專用發(fā)票。為及早收回貨款，雙方合同約定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅)。未來公司A產(chǎn)品的成本為800萬元。12月15日，未來公司收到A公司支付的貨款。
②12月2日，未來公司與B公司簽訂合同。合同約定：未來公司接受B公司委托為其進(jìn)行B電子產(chǎn)品研發(fā)業(yè)務(wù)，合同價(jià)格為100萬元(不考慮增值稅等稅費(fèi))。至12月31日止，未來公司為該研發(fā)合同共發(fā)生勞務(wù)成本50萬元(均為職工薪酬)。由于系初次接受委托為其他單位研發(fā)服務(wù)，未來公司無法可靠確定勞務(wù)的完工程度，但估計(jì)已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本能夠收回。
③12月3日，未來公司與C公司簽訂合同。合同約定：未來公司向C公司銷售C產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為2 000萬元;未來公司承諾C公司在兩個(gè)月內(nèi)對(duì)該產(chǎn)品的質(zhì)量和性能不滿意，可以無條件退貨。12月31日，未來公司發(fā)出產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到C公司支付的貨款。由于產(chǎn)品系剛試制成功的新產(chǎn)品，未來公司無法合理估計(jì)其退貨的可能性。該產(chǎn)品成本為1 600萬元。
④12月3日，未來公司采用分期收款方式向D公司銷售D產(chǎn)品一臺(tái)，銷售價(jià)格為3 000萬元，合同約定發(fā)出D產(chǎn)品當(dāng)日收取價(jià)款510萬元，余款分3次于每年12月3日等額收取，第一次收款時(shí)間為2010年12月3日。未來公司D產(chǎn)品的成本為1 700萬元。D產(chǎn)品已于同日發(fā)出，并開具增值稅專用發(fā)票，價(jià)款為3 000萬元，增值稅為510萬元已存入銀行。該產(chǎn)品在現(xiàn)銷方式下的公允價(jià)值為2 723.2萬元。未來公司采用實(shí)際利率法攤銷未實(shí)現(xiàn)融資收益,年實(shí)際利率為5%。
⑤12月5日，未來公司與E公司簽訂合同，向E公司銷售E產(chǎn)品1 000臺(tái)，銷售價(jià)格為每臺(tái)4萬元。同時(shí)雙方又約定，如果E公司應(yīng)于當(dāng)日付款則4個(gè)月內(nèi)有權(quán)退貨。E產(chǎn)品成本為每臺(tái)3萬元。同日，未來公司發(fā)出產(chǎn)品，開具增值稅專用發(fā)票，并收到E公司支付的款項(xiàng)。未來公司預(yù)計(jì)退貨率為30%。至年末E公司已發(fā)生退貨100臺(tái)，未來公司支付退貨款并將收到的商品入庫。按照稅法規(guī)定，銷貨方于收到購貨方提供的《開具紅字增值稅專用發(fā)票申請(qǐng)單》時(shí)開具紅字增值稅專用發(fā)票，并作減少當(dāng)期應(yīng)納稅所得額處理。
⑥12月10日，未來公司與F公司簽訂產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)定：未來公司向F公司銷售F產(chǎn)品一臺(tái)，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，合同約定總價(jià)(包括安裝調(diào)試)為6 000萬元(含增值稅);安裝調(diào)試工作為銷售合同的重要組成部分，雙方約定F 公司在安裝調(diào)試完畢并驗(yàn)收合格后支付合同價(jià)款。產(chǎn)品的成本為5 000萬元。12月25日，未來公司將產(chǎn)品運(yùn)抵F公司,未來公司當(dāng)日開始安裝調(diào)試工作;預(yù)計(jì)2010年2月10日產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢。未來公司至年末已發(fā)生安裝費(fèi)用100萬元，均為職工薪酬。
⑦12月6日，未來公司與G公司簽訂產(chǎn)品視同買斷代銷合同。合同規(guī)定：未來公司委托G公司代銷產(chǎn)品配件一批，代銷期為90天，其中G1配件2 000件，合同約定價(jià)每件0.5萬元,且不得退貨;G2配件5 000件，合同約定價(jià)每件0.8萬元,如果未銷售90天內(nèi)可退貨，月末結(jié)算; 12月6日G1 和G2配件已發(fā)出，G1配件2 000件開出增值稅發(fā)票，未收到貨款;12月31日收到G1配件2 000件貨款，同時(shí)收到G2配件代銷清單，已銷售G2配件1 000件，開出增值稅發(fā)票并收到貨款。G1配件成本每件0.2萬元，G2配件成本每件0.6萬元。
(3)除上述事項(xiàng)外，未來公司12月份發(fā)生營業(yè)稅金及附加80萬元，銷售費(fèi)用600萬元，管理費(fèi)用1 000萬元，財(cái)務(wù)費(fèi)用200萬元，資產(chǎn)減值損失1 500萬元，公允價(jià)值變動(dòng)收益600萬元，投資收益890萬元，營業(yè)外收入700萬元，營業(yè)外支出300萬元。
(4)2009年12月5日至20日，未來公司內(nèi)部審計(jì)部門對(duì)本公司2009年1至11月的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行預(yù)審。12月20日，內(nèi)部審計(jì)部門發(fā)現(xiàn)下列問題并要求進(jìn)行更正：
①2009年6月25日，未來公司采用以舊換新方式銷售K產(chǎn)品一批，該批產(chǎn)品的銷售價(jià)格為700萬元，成本為500萬元。舊K產(chǎn)品的收購價(jià)格為200萬元。新產(chǎn)品已交付，舊產(chǎn)品作為原材料已入庫(假定不考慮收回舊產(chǎn)品相關(guān)的稅費(fèi))。未來公司已將差價(jià)619萬元存入銀行。未來公司為此進(jìn)行了會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)分錄為：
借：銀行存款 619
貸：主營業(yè)務(wù)收入 500
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額) 119
借：主營業(yè)務(wù)成本 500
貸：庫存商品 500
借：原材料 200
貸：材料采購 200
②未來公司2009年8月30日與W公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的銷售合同，將位于城區(qū)的自建5 000平方米飯店轉(zhuǎn)讓給W公司。合同約定，飯店轉(zhuǎn)讓價(jià)格為9 460萬元，W公司應(yīng)于2010年1月15日前支付上述款項(xiàng);未來公司應(yīng)協(xié)助W公司于2010年2月1日前完成5 000平方米飯店所有權(quán)的轉(zhuǎn)移手續(xù)。不考慮處置5 000平方米飯店的稅費(fèi)。
未來公司5 000平方米飯店系2004年3月建造完成并投入使用，成本為14 700萬元，預(yù)計(jì)使用年限為20年，預(yù)計(jì)凈殘值為300萬元，采用年限平均法計(jì)提折舊，至2009年8月30日簽訂銷售合同時(shí)未計(jì)提減值準(zhǔn)備。
2009年度前11個(gè)月，未來公司對(duì)該5 000平方米飯店共計(jì)提了660萬元折舊，相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
借：管理費(fèi)用 660
貸：累計(jì)折舊 660
③自2009年1月1日起，未來公司將管理用設(shè)備的折舊年限由10年變更為6年。該設(shè)備于2007年12月投入使用，原價(jià)為900萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，至2009年12月31日未計(jì)提減值準(zhǔn)備。未來公司1至11月份對(duì)該設(shè)備仍按10年計(jì)提折舊82.5萬元，12月已按正確方法計(jì)提折舊。其會(huì)計(jì)分錄如下：
借：管理費(fèi)用 82.5
貸：累計(jì)折舊 82.5
④2009年2月1日，未來公司以9 000萬元的價(jià)格購入一項(xiàng)管理用無形資產(chǎn),該無形資產(chǎn)的法律保護(hù)期限為15年，未來公司預(yù)計(jì)其在未來12年內(nèi)會(huì)給公司帶來經(jīng)濟(jì)利益。未來公司計(jì)劃在使用5年后出售該無形資產(chǎn)，某公司承諾5年后按6 300萬元的價(jià)格購買該無形資產(chǎn)。未來公司對(duì)該無形資產(chǎn)2至11月累計(jì)攤銷為750萬元。12月已按正確方法計(jì)提折舊。編制會(huì)計(jì)分錄如下：
借：管理費(fèi)用 750
貸：累計(jì)攤銷 750
(5)2010年1至3月發(fā)生的涉及2009年度的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：
①2010年1至3月注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)差錯(cuò)，2009年12月31日未來公司決定自2010年1月1日起終止與S公司簽訂的廠房租賃合同。該廠房租賃合同于2007年12月31日簽訂。合同規(guī)定：未來公司從S公司租用一棟廠房，租賃期限為3年，自2007年12月31日起至2010年12月31日止;每年租金為120萬元，租金按季在季度開始日支付;在租賃期間未來公司不能將廠房轉(zhuǎn)租給其他單位使用;未來公司如需提前解除合同，應(yīng)支付20萬元違約金。2009年12月31日未來公司對(duì)解除該租賃合同的事項(xiàng)進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理為：
借：營業(yè)外支出 120
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債 120
②2010年1至3月注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)中發(fā)現(xiàn)一項(xiàng)差錯(cuò)，2009年12月未來公司與Q公司簽訂一份不可撤銷合同，約定在2010年3月以每件0.12萬元的價(jià)格向Q公司銷售5 000件產(chǎn)品;Q公司應(yīng)預(yù)付定金80萬元，若未來公司違約，雙倍返還定金共計(jì)160萬元。2009年12月31日，未來公司的庫存中沒有該產(chǎn)品及生產(chǎn)該產(chǎn)品所需原材料。因原材料價(jià)格大幅上漲，公司預(yù)計(jì)每件產(chǎn)品的生產(chǎn)成本為0.14萬元。因上述合同至2009年12月31日尚未完全履行，未來公司2009年將收到的W公司定金確認(rèn)為預(yù)收賬款，未進(jìn)行其他會(huì)計(jì)處理，其會(huì)計(jì)處理如下：
借：銀行存款 80
貸：預(yù)收賬款 80
③2010年1月10日，A公司就2009年12月購入的A產(chǎn)品(見資料(2)①)存在的質(zhì)量問題，致函未來公司要求退貨。經(jīng)未來公司檢驗(yàn)，該產(chǎn)品確有質(zhì)量問題，同意A公司全部退貨。
2010年1月18日，未來公司收到A公司退回的A產(chǎn)品。同日，未來公司收到稅務(wù)部門出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，開具紅字增值稅專用發(fā)票，并支付退貨款。A公司退回的A產(chǎn)品經(jīng)修理后可以出售，預(yù)計(jì)其銷售價(jià)格高于其賬面成本。
④2010年1月15日，未來公司對(duì)于接受的B公司委托為其提供B電子設(shè)備研發(fā)業(yè)務(wù)，能夠確定勞務(wù)的完工程度，經(jīng)專業(yè)測(cè)量師測(cè)量至2009年末已完工全部進(jìn)度的70%。預(yù)計(jì)總成本為60萬元。
⑤2010年2月3日，未來公司于2009年12月31日銷售給C公司的C產(chǎn)品(見資料(2)③)無條件退貨期限屆滿。C公司對(duì)C產(chǎn)品的質(zhì)量和性能表示滿意。
⑥2010年2月10日，未來公司銷售給F公司產(chǎn)品安裝調(diào)試完畢。未來公司發(fā)生安裝費(fèi)用30萬元，均為職工薪酬。F 公司在安裝調(diào)試完畢并驗(yàn)收合格后支付合同價(jià)款。
⑦2010年3月12日，法院對(duì)P公司起訴未來公司合同違約一案作出判決，要求未來公司賠償P公司200萬元。未來公司不服判決，向二審法院提起上訴。未來公司的律師認(rèn)為，二審法院很可能維持一審判決。
該訴訟為未來公司因合同違約于2009年12月20日被P公司起訴至法院的訴訟事項(xiàng)。2009年12月31日，法院尚未作出判決。經(jīng)咨詢律師后，未來公司認(rèn)為該訴訟很可能敗訴，2009年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債120萬元。
未來公司利潤表(部分項(xiàng)目)
2009年度
項(xiàng)目
金額(萬元)
一、營業(yè)收入
減：營業(yè)成本
營業(yè)稅金及附加
銷售費(fèi)用
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
資產(chǎn)減值損失
加：公允價(jià)值變動(dòng)收益
投資收益
二、營業(yè)利潤
加：營業(yè)外收入
減：營業(yè)外支出
三、利潤總額
根據(jù)上述資料，回答下列問題：
(1).未來公司下列對(duì)資料(4)②所提及事項(xiàng)的更正分錄中，正確的有( )。
A. 借：累計(jì)折舊 180
貸：管理費(fèi)用 180
B. 借：管理費(fèi)用 180
貸：累計(jì)折舊 180
C. 借：資產(chǎn)減值損失 1 520
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1 520
D. 借：資產(chǎn)減值損失 1 340
貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 1 340
(2).根據(jù)資料(5)，未來公司在對(duì)日后事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整時(shí)，下列處理正確的是( )。
A. 調(diào)增預(yù)計(jì)負(fù)債的項(xiàng)目60萬元
B. 調(diào)減營業(yè)外支出項(xiàng)目60萬元
C. 調(diào)增應(yīng)收賬款項(xiàng)目20萬元
D. 調(diào)增存貨項(xiàng)目800萬元
(3).未來公司2009年的利潤表中，“財(cái)務(wù)費(fèi)用”的金額為( )萬元。
A. 1 188.65 B. 3 092.35
C. 2 098.55 D. 1 093.35
(4).未來公司2009年的利潤表中，“營業(yè)收入”的金額為( )萬元。
A. 100 296.2 B. 102 593.2
C. 93 093.8 D. 111 093.8
(5).未來公司2009年的利潤表中，“營業(yè)成本”的金額為( )萬元。
A. 52 842 B.874 642
C. 74 842 D. 89 842
(6).未來公司2009年的利潤總額為( )萬元。
A. 8 886.55 B. 7 371.25
C. 13 337.85 D. 12 384.55
A. 290 B. 310
C. 62 D. 39
(2).甲公司新建投資項(xiàng)目20×7年度借款費(fèi)用資本化金額為( )萬元。
A. 277.35 B. 74.35
C. 158.10 D. 339.35
(3).20×8年,乙企業(yè)因該建造合同影響利潤表營業(yè)利潤項(xiàng)目的金額為( )萬元。
A. -450 B. -390
C. -140 D. -60
(4).20×8年,乙企業(yè)因該建造合同影響資產(chǎn)負(fù)債表存貨項(xiàng)目的金額為( )萬元。
A. 982.5 B. 600
C. 210 D. 772.5
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