2013年注冊稅務師考試《稅法一》答案及解析
一、單項選擇題
1、正確答案：A
試題解析：
選項BC是稅法的特點，選項D是稅法的概念，均不是稅法屬于義務性法規的解釋。
2、正確答案：C
試題解析：
選項A體現了稅收法律主義原則，選項B體現了稅收公平主義原則，選項C體現了稅收合作信賴主義原則，選項D體現了實質課稅原則。
3、正確答案：A
試題解析：
選項A屬于稅務機關的職權范圍，不屬于納稅人權利范圍。
4、正確答案：D
試題解析：
選項A：在累進稅率條件下，邊際稅率往往要大于平均稅率;選項B：邊際稅率的提高會帶動平均稅率的上升;選項C：邊際稅率是指再增加一些收入時，增加的這部分收入所納稅額同增加收入之間的比例，平均稅率是指全部稅額與全部收入之比。
5、正確答案：C
試題解析：
選項C：稅收協定不能干預有關國家自主制定或調整、修改稅法。
6、正確答案：A
試題解析：
選項B：只有法律或國務院行政法規等對稅收事項已有規定的情況下，才可以制定稅務規章;選項C：稅務規章規定的事項在內容上必須是稅務機關業務范圍內的事項，凡不屬于稅務機關權限范圍內的事項，稅務規章無權制定;選項D：稅務規章的制定出現越權行為，國務院可依法改變或撤銷。
7、正確答案：D
試題解析：
選項A：關于納稅人既欠繳增值稅，又有增值稅留抵稅額的，允許以留抵稅額抵減增值稅欠稅金額，抵繳的欠稅包含呆賬稅金及欠稅滯納金;選項B：抵減欠繳稅款時，應按欠稅發生時間逐筆抵扣，先發生的先抵;選項C：期末留底稅額大于欠繳總額，抵減后的余額可以結轉下期繼續抵扣。
8、正確答案：A
試題解析：
選項A：增值稅一般納稅人接受試點地區的小規模納稅人提供的交通運輸服務，取得試點小規模納稅人由稅務機關代開的增值稅專用發票，按增值稅專用發票注明的稅額抵扣進項稅額。選項BCD均不得抵扣進項稅額。
【提示】此題知識點已過時。
9、正確答案：C
試題解析：
輔導期納稅人專用發票的領購實行按次限量控制，主管稅務機關可根據納稅人的經營情況核定每次專用發票的供應數量，但每次發售專用發票數量不得超過25份。
10、正確答案：D
試題解析：
選項ABC均不適用低稅率，應該適用17%的稅率征收增值稅。
11、正確答案：D
試題解析：
應納增值稅=60000/(1+3%)×3%=1747.57(元)。
12、正確答案：B
試題解析：
銷項稅額=700×300×17%=35700(元)。
13、正確答案：D
試題解析：
采用分期收款方式銷售貨物，增值稅納稅義務發生時間為書面合同約定的收款日期的當天。以建筑物或者構筑物為載體的附屬設備和配套設施，無論在會計處理上是否單獨記賬與核算，均應作為建筑物或者構筑物的組成部分，其進項稅額不得在銷項稅額中抵扣。中央空調屬于上述附屬設備和配套設施的范圍。當月該配件廠應納增值稅=150×60%×17%=15.3(萬元)。
14、正確答案：A
試題解析：
納稅人購進或者自制固定資產時為小規模納稅人，認定為增值稅一般納稅人后銷售該固定資產的，可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅。該企業銷售舊設備應納增值稅=20/(1+4%)×4%×50%=0.38(萬元)。
15、正確答案：C
試題解析：
零稅率應稅服務免抵退稅額=70×6.3×11%=48.51(萬元);當月增值稅應納稅額=444/(1+11%)×11%-68-10.2=-34.2(萬元)。由于期末留抵稅額34.2萬元<48.51萬元，所以當期應退增值稅為34.2萬元。
16、正確答案：B
試題解析：
加油站通過加油機加注成品油屬于下列情形的，允許在當月成品油銷售數量中扣除：(1)經主管稅務機關確定的加油站自有車輛自用油;(2)外單位購買的，利用加油站的油庫存放的代儲油;(3)加油站本身倒庫油;(4)加油站檢測用油(回罐油)。發售加油卡銷售成品油的納稅人，在售賣加油卡時，不征收增值稅。該加油站當月應納增值稅=(694000-300-250)×7.8÷(1+17%)×17%÷10000-51=27.59(萬元)。
17、正確答案：B
試題解析：
選項A：委托方將收回的應稅消費品，以高于受托方的計稅價格出售的，不屬于直接出售，需按照規定申報繳納消費稅，在計稅時準予扣除受托方已代收代繳的消費稅;選項C：委托加工應稅消費品的納稅人，必須在委托加工合同上如實注明(或以其他方式提供)材料成本，凡未提供材料成本的，受托方所在地主管稅務機關有權核定其材料成本;選項D：在稅收征管中，如果發現委托方委托加工的應稅消費品，受托方沒有代收代繳稅款，由委托方補繳稅款。
18、正確答案：B
試題解析：
該手表廠當月應納消費稅=300×20%=60(萬元)。
19、正確答案：A
試題解析：
該商場當月應納消費稅=8.19/(1+17%)×5%=0.35(萬元)。
20、正確答案：C
試題解析：
該電視臺當月應納營業稅=(120+20)×3%+(600+100)×5%=39.2(萬元)。
【提示】此題知識點已過時。
21、正確答案：B
試題解析：
該汽車廠上述業務應納消費稅=25.5×5×12%=15.3(萬元)。
22、正確答案：D
試題解析：
該酒廠上述業務應納消費稅=4×2000×0.5+(400000+23400/1.17+47970/1.17)×20%=96200(元)。
【提示】此題涉及的運費知識點已過時。
23、正確答案：A
試題解析：
選項A：所轉讓的不動產在境內，屬于我國營業稅征收范圍。
24、正確答案：A
試題解析：
選項B：按照“建筑業”稅目繳納營業稅;選項C：融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為，不屬于營業稅征收范圍，不征收營業稅;選項D：應分別核算，提供運輸勞務取得的運輸收入按“交通運輸業”稅目征收營業稅并開具貨物運輸業發票;提供其他勞務取得的收入按“服務業”稅目征收營業稅并開具服務業發票。
【提示】選項D的知識點已過時。
25、正確答案：B
試題解析：
該廣告公司上述業務應納營業稅=(20-4)×5%+12×3%=1.16(萬元)。
【提示】此題知識點已過時。
26、正確答案：B
試題解析：
2012年11月該證券公司應納營業稅=(15-10)×60000×80%×5%+495000×5%=36750(元)。
27、正確答案：B
試題解析：
該建筑公司應納營業稅=(290-70+45)×3%=7.95(萬元)。
28、正確答案：C
試題解析：
該公司上述業務應納營業稅=450×3%+68×5%=16.9(萬元)。
29、正確答案：A
試題解析：
選項B：海關對進口產品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設稅;選項C：城市維護建設稅實行地區差別比例稅率;選項D：城市維護建設稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅和營業稅稅額為計稅依據，不包括加收的滯納金和罰款。
30、正確答案：B
試題解析：
2012年9月該企業應納城市維護建設稅=(380-320+100×5%)×7%=4.55(萬元)。
31、正確答案：A
試題解析：
扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納。
32、正確答案：D
試題解析：
納稅人既有對外銷售應稅產品，又有將應稅產品用于除連續生產應稅產品以外的其他方面的，則自用的這部分應稅產品，按納稅人對外銷售應稅產品的平均價格計算銷售額征收資源稅。
33、正確答案：D
試題解析：
該油氣田企業當月應納資源稅=400×(1+10%)/(1-5%)×5%=23.16(萬元)。
34、正確答案：C
試題解析：
該油田當月應納資源稅=16000/4×(4+1.5)×5%=1100(萬元)。
35、正確答案：A
試題解析：
該煤礦當月應納資源稅=160×4=640(萬元)。
36、正確答案：C
試題解析：
選項A：納稅人購買自用的應稅車輛，申報的計稅價格低于同類型車輛的最低計稅價格，又無正當理由的，按照最低計稅價格征收車輛購置稅;選項B：免稅條件消失的車輛，使用未滿1年的計稅依據為最新核發的同類型車輛最低計稅價格，不能視同滿1年扣減10%;選項D：納稅人以外幣結算應稅車輛價款的，按照申報納稅之日中國人民銀行公布的人民幣基準匯價，折合成人民幣計算應納車輛購置稅。
37、正確答案：B
試題解析：
楊某應納車輛購置稅=(110000+4000+2000)/(1+17%)×10%=9914.53(元)。
38、正確答案：C
試題解析：
該4S店應納車輛購置稅=40×(1+25%)/(1-12%)×10%=5.68(萬元)。
39、正確答案：A
試題解析：
2012年10月該公司應補繳關稅=320×[1-30/(5×12)]×10%=16(萬元)。
40、正確答案：C
試題解析：
選項A：外購政府、國際組織無償贈送的物資免征關稅，但是外國企業無償贈送進口的物資要照章征收關稅;選項B：經海關批準，加工貿易項下進口料件實行保稅監管的，待加工成品出口后，海關根據核定的實際加工復出口的數量予以核銷;對按照規定進口時先征收稅款的，待加工成品出口后，海關根據核定的實際加工復出口的數量退還已征收的稅款;選項D：已征進口關稅的貨物，因品質或規格原因，原狀退貨復運出境，納稅義務人自繳納稅款之日起1年內可以申請退還關稅。
二、多項選擇題
1、正確答案：A, B
試題解析：
稅務規章的適用規則包括：一是稅務規章的效力低于法律、行政法規;二是稅務規章之間對同一事項都作出過規定，特別規定與一般規定不一致的，適用特別規定，新的規定與舊的規定不一致的，適用新的規定;三是稅務規章一般不應溯及既往，但為了更好地保護稅務行政相對人的權力和利益而作的特別規定除外。
2、正確答案：A, C, D
試題解析：
選項B：對于因稅務機關的責任造成的未繳或者少繳稅款的，稅務機關在3年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金;選項E ：對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關可以無限期地追征偷稅、抗稅的稅款、滯納金和納稅人、扣繳義務人所騙取的稅款。
3、正確答案：A, B, C, D
試題解析：
稅收執法合法性原則的具體要求包括：執法主體法定;執法內容合法;執法程序合法;執法根據合法。
4、正確答案：A, C, D
試題解析：
國際稅法的基本原則包括：國家稅收主權原則、國際稅收分配公平原則、國際稅收中性原則。
5、正確答案：B, C, D
試題解析：
選項AE屬于稅務機關的職權范圍，不屬于納稅人權利范圍。
6、正確答案：A, B, C, D
試題解析：
判定一個公司(或企業、單位，下同)是否屬于一國的法人居民，一般有下列四個標準：①管理中心標準;②總機構標準;③資本控制標準;④主要營業活動地標準。
7、正確答案：B, D, E
試題解析：
新開業納稅人在辦理一般納稅人認定時，除應向主管稅務機關填報《增值稅一般納稅人申請認定表》，還應提供下列資料：(1)《稅務登記證》副本;(2)財務負責人和辦稅人員的身份證明及其復印件;(3)會計人員的從業資格證明或者與中介機構簽訂的代理記賬協議及其復印件;(4)經營場所產權證明或者租賃協議，或者其他可使用場地證明及其復印件;(5)國家稅務總局規定的其他有關資料。
8、正確答案：B, C, E
試題解析：
選項AD：將購進的貨物用于非增值稅應稅項目、集體福利或者個人消費的，不屬于增值稅視同銷售的情形。
9、正確答案：A, D, E
試題解析：
選項A：對從事蔬菜批發、零售的納稅人銷售的蔬菜，免征蔬菜流通環節增值稅;選項DE：自2012年10月1日起，免征部分鮮活肉蛋產品流通環節增值稅。
10、正確答案：B, C, D, E
試題解析：
選項A：納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅;選項CD：經中國人民銀行批準經營融資租賃業務的單位所從事的融資租賃業務，無論租賃的貨物的所有權是否轉讓給承租方，均征收營業稅，不征收增值稅;其他單位從事的融資租賃業務，租賃的貨物的所有權轉讓給承租方，征收增值稅，不征收營業稅;租賃的貨物的所有權未轉讓給承租方，征收營業稅，不征收增值稅。
【提示】本題CD選項出的不嚴謹，按原政策選項CD應該是指“其他單位”所從事的融資租賃業務，同時本題融資租賃政策已過時。
11、正確答案：B, D
試題解析：
福建省、廣東省應當于2012年11月1日完成新舊稅制轉換。
12、正確答案：A, B, E
試題解析：
持續經營以來從未發生騙取出口退稅、虛開增值稅專用發票或農產品收購發票、接受虛開增值稅專用發票(善意取得虛開增值稅專用發票除外)行為且同時符合下列條件的生產企業出口的外購貨物，可視同自產貨物適用增值稅退(免)稅政策：
�、僖讶〉迷鲋刀愐话慵{稅人資格。
②已持續經營2年及2年以上。
�、奂{稅信用等級A級。
�、苌弦荒甓蠕N售額5億元以上。
�、萃赓彸隹诘呢浳锱c本企業自產貨物同類型或具有相關性。
13、正確答案：C, E
試題解析：
選項A：逾期是指符合條件的增值稅扣稅憑證自開具之日起180日未到主管稅務機關認證抵扣;選項B：逾期的增值稅扣稅憑證的認證和稽核機關為國家稅務總局;選項D：由于稅務機關自身原因造成納稅人增值稅扣稅憑證逾期的，主管稅務機關應在上報文件中說明相關情況。
14、正確答案：B, C, E
試題解析：
選項A：以柴油、柴油組分調和生產的生物柴油按照“成品油-柴油”稅目繳納消費稅;選項D：生產原料中廢棄的動物油和植物油用量所占比重不低于70%的純生物柴油免征消費稅。
15、正確答案：D, E
試題解析：
選項A：自產貨物無償贈送給其他單位，屬于增值稅視同銷售行為，應繳納增值稅;選項B：納稅人將自產應稅消費品贈送給其他單位，屬于消費稅視同銷售行為，應繳納消費稅;選項C：納稅人將自產應稅消費品與非應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據組合產品的銷售金額繳納消費稅;選項D：普通護膚護發品不屬于消費稅應稅范圍，單獨銷售的話不繳納消費稅，但是如果與應征消費稅的化妝品組成禮品盒銷售，應按照化妝品的適用稅率繳納消費稅;選項E：該化妝品公司應就贈送行為繳納消費稅=(120+70)×100×(1+5%)÷(1-30%)×30%=8550(元)。
16、正確答案：A, C, E
試題解析：
選項AB：外購已稅焰火生產的焰火，按當期生產領用數量計算準予扣除外購的焰火已納的消費稅稅款;選項CD：增值稅采用購進扣稅法，按購進的全部已稅焰火支付的進項稅額抵扣銷項稅額;選項E：當月該鞭炮廠應納消費稅=1000×15%-(400+60-50)×15%=88.5(萬元)。
17、正確答案：A, C, E
試題解析：
選項B：委托加工的卷煙按照受托方同牌號規格卷煙的征稅類別和適用稅率征稅;選項D：卷煙由于接裝過濾嘴、改變包裝或其他原因提高銷售價格后，應按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率。
18、正確答案：A, D
試題解析：
選項BCE均只征收增值稅不征收消費稅。
19、正確答案：B, D, E
試題解析：
選項A：按照“建筑業”和“銷售不動產”稅目征收兩道營業稅;選項C：單位或個人將不動產無償贈送給其他單位或個人的，視同發生應稅行為征收營業稅。
【提示】本題選項A政策已經過時
20、正確答案：B, C, D
試題解析：
納稅人營業額未達到國務院財政、稅務主管部門規定的營業稅起征點的，免征營業稅;達到起征點的，全額計算繳納營業稅。選項A：月營業額21000元超過起征點20000元，應全額計征營業稅;選項E：王某夫婦由于是分別從事經營的，應當分別以各自的月營業額與起征點20000元進行比較，由于均未超過起征點，所以均不需要繳納營業稅。
21、正確答案：A, B, C, D
試題解析：
納稅人提供建筑業勞務或者租賃業勞務、轉讓土地使用權或者銷售不動產，采取預收款方式的，納稅義務發生時間為收到預收款的當天。
【提示】本題政策過時。
22、正確答案：A, B, C
試題解析：
選項D：境內電信單位提供電信業務的營業稅納稅地點，為電信單位機構所在地;選項E：納稅人從事運輸業務，在其機構所在地申報繳納營業稅。
【提示】本題轉讓專利權和交通運輸業政策過時。
23、正確答案：D, E
試題解析：
選項A：企業銷售其購置的不動產，以全部收入減去不動產購置原價后的余額為營業額征收營業稅;選項B：水運部門取得的服務性收入，按照“交通運輸業”稅目征收營業稅，以收入全額為營業額;選項C：民航部門取得的地面服務收入，按照“交通運輸業”稅目征收營業稅，計稅依據為收入全額。
24、正確答案：A, B, D
試題解析：
選項C：在有線數字電視整體轉換試點工作中，對有關單位根據省級物價部門有關文件規定標準收取的有線數字電視基本收視維護費，自2010年1月1日起3年內免征營業稅;選項E：以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業稅，在投資后轉讓股權的，也不征收營業稅。
【提示】本題政策過時。
25、正確答案：A, E
試題解析：
選項B：流動經營等無固定納稅地點的單位和個人，按納稅人繳納“三稅”所在地規定稅率就地繳納城市維護建設稅;選項C：對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅;選項D：由受托方代扣代繳、代收代繳增值稅、消費稅、營業稅的單位和個人，其代扣代繳、代收代繳的城市維護建設稅按照受托方所在地適用稅率執行。
26、正確答案：C, D, E
試題解析：
選項A：資源稅征稅范圍中的原油指的是開采的天然原油和凝析油，不包括人造石油;選項B：煤礦生產的天然氣暫不征收資源稅。
27、正確答案：C, E
試題解析：
扣繳義務人代扣代繳資源稅稅款的，其資源稅納稅義務發生時間為支付首筆貨款或首次開具支付貨款憑據的當天。
28、正確答案：A, E
試題解析：
已經辦理納稅申報的車輛發生下列情形之一的，納稅人應按本辦法規定重新辦理納稅申報：(1)底盤發生更換的;(2)免稅條件消失的。
29、正確答案：A, C
試題解析：
選項D：國際組織駐華機構自用車輛免征車輛購置稅;選項E：對城市公交企業自2012年1月1日起至2015年12月31日止購置的公共汽電車輛，免征車輛購置稅。
30、正確答案：B, E
試題解析：
選項A：來料加工進口料件或其制成品申報內銷時，海關按照接受內銷申報的同時或大約同時進口的、與料件相同或類似的貨物的進口成交價格為基礎審查確定完稅價格;選項C：進料加工進口料件或其制成品申報內銷時，海關以料件的原進口成交價格為基礎審查確定完稅價格;選項D：保稅區內的加工貿易企業內銷的進料加工制成品中，如果含有從境內采購的料件，海關以制成品所含從境外購入料件的原進口成交價格為基礎審查確定完稅價格。
三、計算題
1、正確答案：
(1)D;(2)B;(3)B;(4)A。
試題解析：
(1)支付給增值稅一般納稅人的運費，取得增值稅專用發票的，按11%的稅率計算進項稅額抵扣;接受非試點地區的單位和個人提供的交通運輸勞務，取得運輸費用結算單據(包括由稅務機關代開的貨物運輸專用發票)，受票方可按照運輸費用結算單據上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算抵扣進項稅額。所以該企業支付運費可抵扣的增值稅進項稅額=15×11%+10×7%=2.35(萬元)。
【提示】本題關于運費按7%計算抵扣進項稅額的政策已過時。
(2)該企業當月應轉出進項稅額=(30-4)×17%+4×11%=4.86(萬元)。
(3)對金銀首飾以舊換新業務，按銷售方實際收取的不含增值稅的全部價款計繳增值稅，對銷售除金銀首飾以外的其他貨物應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額，不得沖減舊貨物的收購價格。該企業當月增值稅銷項稅額=(78+90)/1.17×17%+1500×200/10000/1.17×17%+1500×500/10000×13%-5/1.13×13%=37.95(萬元)。
(4)該企業當月應繳納增值稅=37.95-(2.35+20×6%+8×6%-4.86)=38.78(萬元)。
2、正確答案：
(1)D;(2)A;(3)B;(4)D。
試題解析：
(1)應繳納營業稅=65000×5%+42000×(1+10%)/(1-3%)×3%+1176×5%+840×(1+10%)/(1-3%)×3%=4766.24(萬元)。
(2)甲建筑公司承包某企業辦公樓建筑工程應納營業稅=(24000-850-800)×3%=670.5(萬元)。
(3)應納營業稅=80×3%=2.40(萬元)。
【提示】本題政策過時。
業務(3)應繳納的營業稅和增值稅合計=30×5%+15.45/(1+3%)×3%=1.95(萬元);納稅人違反“三稅”有關稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經濟制裁，不作為城建稅的計稅依據。應繳納城市維護建設稅=(4766.24+670.5+1.95+2.4)×7%=380.88(萬元)。
四、綜合題
1、正確答案：
(1)B;(2)DE;(3)A;(4)CD;(5)D;(6)C。
試題解析：
(1)丙企業應代收代繳的消費稅={[30×(1-13%)+2×(1-7%)]×50%+0.3×(1-7%)+3.2}/(1-5%)×5%=0.92(萬元)。
【提示】本題關于運費的政策過時。
(2)對于非酒類應稅消費品包裝物押金收入，在逾期的前提下，既計征增值稅又計征消費稅。對于除黃酒、啤酒以外的其他酒類產品包裝物押金收入，在收取當期應計征增值稅和消費稅。
(3)直接銷售給酒店的白酒應納消費稅=9600×0.5/10000+192×20%=0.48+38.4=38.88(萬元)，若這部分白酒不直接銷售給酒店而銷售給銷售公司，應納消費稅=9600×0.5/10000+160×9600/10000×20%=0.48+30.72=31.2(萬元)
注意：稅務機關核定的消費稅最低計稅價格為160元/斤，故在出廠價低于最低計稅價格時，需要按照160元/斤的最低計稅價格計算銷售給銷售公司的消費稅。
可以少繳納消費稅=38.88-31.2=7.68(萬元)。
(4)將自產的貨物用于廣告促銷，增值稅和消費稅上都視同銷售，增值稅按納稅人同類產品的平均價計算繳納增值稅，按加權平均價計算繳納消費稅。
納稅人自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面,應按照納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅。
(5)贈送給來賓應繳納消費稅=[50000×(1+10%)+100×0.5]/(1-20%)×20%+100×0.5=13812.5(元)。
(6)應繳納消費稅=(160×12000×20%+12000×0.5+200×9600×20%+9600×0.5)/10000=77.88(萬元)。
2、正確答案：
(1)B;(2)A;(3)B;(4)A;(5)B;(6)AC。
試題解析：
(1)準予抵扣的進項稅額=75000×17%+780=13530(元)。
【提示】本題關于小汽車的進項稅處理政策過時。
(2)應轉出的進項稅額=100000×15%×17%+3000×15%×7%=2581.5(元)。
【提示】本題關于運費的政策過時。
(3)當月增值稅銷項稅額=800000×17%+5000/1.17×17%+200×600×(1+10%)×17%+28000/1.17×17%=163234.88(元)。
(4)應繳納的增值稅=163234.88+2581.5-68000-19500-10200-40000×13%-75000×17%-780-(120000+40000)/1.17×17%-9900+120000/(1+4%)×4%×50%=18546.21(元)
應繳納的增值稅和城市維護建設稅合計=18546.21×(1+7%)=19844.44(元)。
(5)應繳納車輛購置稅=240000/1.17×10%=20512.82(元)。
(6)選項B：倉庫用車屬于企業生產經營用車，進項稅額準予抵扣;選項D：按銷售價格計算增值稅;選項E：殘次品銷售按適用稅率17%計算征收增值稅。
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