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2016注冊會計師《審計》章節試題及答案

　　一、單項選擇題

2016注冊會計師《審計》章節試題及答案

　　1..注冊會計師想要了解被審計單位的營銷策略及其變化，最好詢問(　)。

　　A.內部審計人員

　　B.倉庫人員

　　C.營銷人員

　　D.內部法律顧問

　　2.注冊會計師了解被審計單位及其環境的目的是(　)。

　　A.確定重要性水平

　　B.控制固有風險

　　C.為了識別和評估財務報表的重大錯報風險

　　D.控制檢查風險

　　3.了解被審計單位投資活動有助于注冊會計師關注被審計單位在經營策略和方向上的重大變化，下列情況中，不屬于注冊會計師應當了解的被審計單位投資活動的是(　)。

　　A.證券投資、委托貸款的發生與處置

　　B.衍生金融工具的運用

　　C.近期擬實施或已實施的并購活動與資產處置情況

　　D.購置固定資產和無形資產的活動

　　4.實現內部控制目標的手段是設計和執行控制政策及程序。根據COSO發布的內部控制框架，內部控制包括的要素有(　)。

　　A.控制環境、風險評估過程、信息系統與溝通、控制活動、控制結構

　　B.控制環境、控制活動、控制結構、控制設計、控制執行

　　C.風險評估過程、信息系統與溝通、對控制的監督、控制環境、控制結構

　　D.風險評估過程、對控制的監督、信息系統與溝通、控制活動、控制環境

　　5.如果控制風險水平初步評估為中等水平，注冊會計師獲取的相關內部控制運行有效的審計證據(　)。

　　A.比評估為高水平時要多

　　B.比評估為低水平時要多

　　C.比評估為高水平時要少

　　D.與評估為低水平時一樣多

　　6.注冊會計師執行穿行測試的主要目的不是為了確認(　)。

　　A.是否正確了解了內部控制并且書面記錄準確

　　B.識別交易流程中與財務報表有關的可能發生錯報的環節

　　C.所獲取的有關流程中的預防性控制和檢查性控制信息的準確性

　　D.評估控制設計的有效性并確認控制執行的有效性

　　7.(　)設定了被審計單位的內部控制基調，影響員工對內部控制的認識和態度。

　　A.控制活動

　　B.控制監督

　　C.控制環境

　　D.控制檢查

　　8.下面有關對控制環境進行風險評估的提法正確的是(　)。

　　A.穿行測試一般用作對控制環境風險評估的審計程序

　　B.盡管注冊會計師了解到控制環境薄弱，但仍然可以認定某一流程的控制是有效的

　　C.在審計計劃過程中，注冊會計師就應開始對控制環境進行風險評估，以制定相應的總體審計策略

　　D.由于對小型被審計單位無法獲取以文件形式存在的有關控制環境要素的審計證據，注冊會計師可通過了解管理層對內部控制設計的態度、認識和措施來評估風險

　　9.有助于確保管理層的指令得以執行的政策和程序的是(　)。

　　A.控制監督

　　B.控制活動

　　C.控制環境

　　D.控制規則

　　10.以下屬于檢查性控制的是(　)。

　　A.生成收貨報告的計算機程序，同時也更新采購檔案

　　B.銷貨發票上的價格根據價格清單上的信息確定

　　C.定期編制銀行存款余額調節表，跟蹤調查掛賬的項目

　　D.在更新采購檔案之前必須先有收貨報告

　　11.由于下列(　)特征，與重大判斷事項相關的特別風險可能導致更高的重大錯報風險。

　　A.復雜的計算或會計處理方法

　　B.數據收集和處理涉及更多的人工成分

　　C.風險是否涉及重大的關聯方交易

　　D.所要求的判斷是主觀和復雜的，或需要對未來事項做出假設

　　二、多項選擇題

　　1.在了解被審計單位內部控制時，注冊會計師通常會(　)。

　　A.查閱上期工作底稿

　　B.追蹤交易在財務報告信息系統中的處理過程

　　C.重新執行某項控制

　　D.現場觀察某項控制的運行

　　2.注冊會計師應從被審計單位內部和外部了解被審計單位及其環境。下列各項因素中，僅涉及被審計單位外部因素的有(　)。

　　A.了解被審計單位的行業狀況

　　B.了解被審計單位的目標、戰略以及經營風險

　　C.了解被審計單位財務業績的衡量和評價

　　D.了解被審計單位的內部控制

　　3.注冊會計師可以從外部和內部兩個方面獲取信息了解被審計單位及其環境，可以從外部獲得的信息包括(　)。

　　A.國家對于被審計單位所處行業的特殊監管要求

　　B.政府部門或民間組織發布的行業報告和統計數據

　　C.貿易與經濟方面的期刊雜志

　　D.法規或金融出版物

　　4.注冊會計師應當了解被審計單位的外部影響因素，對于被審計單位所處的法律環境及監管環境的了解，主要包括(　)。

　　A.對開展業務產生重大影響的政府政策，包括貨幣、財政、稅收和貿易等政策

　　B.與被審計單位所處行業和所從事經營活動相關的環保要求

　　C.對經營活動產生重大影響的法律法規及監管活動

　　D.適用的會計準則、會計制度和行業特定慣例

　　5.不同的企業會面臨不同的經營風險，這取決于企業的(　)。

　　A.外部監管環境

　　B.企業的規模

　　C.企業的復雜程度

　　D.企業所處的行業

　　6.注冊會計師通過對被審計單位的財務業績的衡量和評價來了解被審計單位及其環境，可以獲得的信息來源主要包括(　)。

　　A.被審計單位管理層作出的分部信息和分支機構的業績報告

　　B.被審計單位治理層作出的預算及差異分析報告

　　C.注冊會計師利用分析程序作出的財務分析報告

　　D.信用評級機構作出的報告

　　7.甲注冊會計師接受事務所指派負責審計ABC有限責任公司2009年度的財務報表，在評價ABC有限責任公司內部控制時，認為其中適合采用信息技術的包括(　)。

　　A.每筆發生的購貨交易均通過驗收部門驗收、倉庫部門保管，會計部門付款的程序運行

　　B.每天對銷售業務進行分析，獲得不同銷售方式下銷售比例的數據

　　C.要求不同的公司員工接觸到的公司系統資料不同

　　D.偶爾發生的債務重組和非貨幣資產交換業務

　　8.下列屬于了解內部控制步驟的有( )。

　　A.評估內部控制的設計

　　B.記錄相關的內部控制

　　C.識別需要降低哪些風險以預防財務報表發生重大錯報

　　D.評估控制的執行。主要是實施穿行測試，以確信識別的內部控制實際上確實存在

　　9.在下列對內部控制的了解表述中，正確的有(　)。

　　A.如果并不打算依賴控制，注冊會計師就沒有必要進一步了解業務流程層面的控制

　　B.如果不打算信賴內部控制，注冊會計師就沒有必要進行穿行測試

　　C.如果認為僅通過實質性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的水平，注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動

　　D.如果針對特別風險，注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動

　　10.在了解戊公司控制環境時，注冊會計師應當關注的內容有(　)。

　　A.戊公司治理層相對于管理層的獨立性

　　B.戊公司管理層的理念和經營風格

　　C.戊公司員工整體的道德價值觀

　　D.戊公司對控制的監督

　　11.與財務報告相關的信息系統應當與業務流程相適應。與財務報告相關的信息系統通常包括(　)職能。

　　A.識別與記錄所有的有效交易

　　B.恰當計量交易，以便在財務報告中對交易的金額做出準確記錄

　　C.恰當確定交易生成的會計期間

　　D.在財務報表中恰當列報交易

　　12.注冊會計師在了解被審計單位的內部控制時，被審計單位的控制活動主要包括(　)。

　　A.檢查

　　B.授權和業績評價

　　C.實物控制和職責分離

　　D.信息處理

　　13.在確定特別風險時，C注冊會計師的下列做法正確的有(　)。

　　A.直接假定丙公司收入確認存在特別風險

　　B.將丙公司管理層舞弊導致的重大錯報風險確定為特別風險

　　C.直接假定丙公司存貨存在特別風險

　　D.將丙公司管理層凌駕于控制之上的風險確定為特別風險

　　14.下列屬于注冊會計師在識別和評估重大錯報風險時所實施的審計程序有(　)。

　　A.考慮識別的風險導致財務報表發生重大錯報的可能性

　　B.將識別的風險與認定層次可能發生錯報的領域相聯系

　　C.在了解被審計單位及其環境的整個過程中識別風險，并考慮各類交易、賬戶余額、列報

　　D.考慮識別的風險是否重大

　　三、簡答題

　　1.注冊會計師應當從哪些方面了解被審計單位及其環境?

　　2.注冊會計師應當了解被審計單位的行業狀況主要包括哪些內容?注冊會計師對行業狀況、法律環境與監管環境以及其他外部因素了解的重點是什么?

　　3.什么是特別風險?特別風險通常與什么有關?從哪些方面考慮特別風險?

　　參考答案

　　一、單項選擇題

　　1.【正確答案】：C

　　【答案解析】：詢問營銷或銷售人員，有助于注冊會計師了解被審計單位的營銷策略及其變化、銷售趨勢以及與客戶的合同安排。

　　【該題針對“風險評估程序”知識點進行考核】

　　2.【正確答案】：C

　　【答案解析】：注冊會計師了解被審計單位及其環境，目的是為了識別和評估財務報表的重大錯報風險

　　【該題針對“了解被審計單位及其環境”知識點進行考核】

　　3.【正確答案】：B

　　【答案解析】：衍生金融工具的運用，例如，衍生金融工具是用于交易目的還是套期目的，以及運用的種類、范圍和交易對手等，這個事項屬于籌資活動中應當了解的內容。

　　【該題針對“了解被審計單位及其環境”知識點進行考核】

　　4.【正確答案】：D

　　【答案解析】：內部控制包括五項要素，即控制環境、風險評估過程、信息系統與溝通、控制活動、對控制的監督。一個企業的控制包括上述一個或多個要素，或者要素表現出的各個方面。

　　【該題針對“內部控制的含義和要素”知識點進行考核】

　　5.【正確答案】：A

　　【答案解析】：評估的控制風險水平越低，注冊會計師就越應獲取更多的有關內部控制運行有效的證據。如果將控制風險的估計水平設為最高，就不依賴內部控制，可不執行控制測試。請注意，這里所指的是控制測試的證據，與控制風險水平越低，注冊會計師就可以執行越有限的實質性程序是有區別的。

　　【該題針對“內部控制的含義和要素”知識點進行考核】

　　6.【正確答案】：D

　　【答案解析】：執行穿行測試主要用來證實注冊會計師對交易流程和相關控制的了解是否正確，同時通過執行穿行測試，注冊會計師可了解控制是否能夠識別能發生錯報的環節和控制信息的準確性。控制執行的有效性是控制測試后評價的，了解內部控制只能做到確認控制是否得到執行。

　　【該題針對“了解被審計單位的內部控制”知識點進行考核】

　　7.【正確答案】：C

　　【答案解析】：良好的控制環境是實施有效內部控制的基礎，控制環境設定了被審計單位的內部控制基調。

　　【該題針對“控制環境”知識點進行考核】

　　8.【正確答案】：D

　　【答案解析】：在審計業務承接階段，注冊會計師就需要對控制環境作出初步了解和評價;穿行測試一般可用于對業務流程及相關控制的了解;控制環境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響，如果認為被審計單位控制環境薄弱，則很難認定某一流程的控制是有效的。

　　【該題針對“控制環境”知識點進行考核】

　　9.【正確答案】：B

　　【答案解析】：控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執行的政策和程序。

　　【該題針對“了解被審計單位控制活動”知識點進行考核】

　　10.【正確答案】：C

　　【答案解析】：選項ABD屬于預防性控制。

　　【該題針對“在業務流程層面了解內部控制”知識點進行考核】

　　11.【正確答案】：D

　　【答案解析】：選項AB屬于非常規交易的特征，不屬于重大判斷事項的特征;選項C屬于是在確定風險的性質時，注冊會計師應當考慮的事項。

　　【該題針對“特別風險”知識點進行考核】

　　二、多項選擇題

　　1.【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：重新執行用于控制測試，并不用于了解內部控制。

　　【該題針對“風險評估程序”知識點進行考核】

　　2.【正確答案】：AC

　　【答案解析】：選項A為外部因素;選項B、D為內部因素;選項C，被審計單位財務業績的衡量和評價既有外部因素，也有內部因素。

　　【該題針對“風險評估程序”知識點進行考核】

　　3.【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：閱讀外部信息可能有助于注冊會計師了解被審計單位及其環境。外部信息包括證券分析師、銀行、評級機構出具的有關被審計單位及其所處行業的經濟或市場環境等狀況的報告，貿易與經濟方面的期刊雜志，法規或金融出版物，以及政府部門或民間組織發布的行業報告和統計數據等。

　　【該題針對“了解被審計單位及其環境”知識點進行考核】

　　4.【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：注冊會計師應當了解被審計單位所處的法律環境及監管環境，主要包括：(1)適用的會計準則、會計制度和行業特定慣例;(2)對經營活動產生重大影響的法律法規及監管活動;(3)對開展業務產生重大影響的政府政策，包括貨幣、財政、稅收和貿易等政策;(4)與被審計單位所處行業和所從事經營活動相關的環保要求。

　　【該題針對“了解被審計單位及其環境”知識點進行考核】

　　5.【正確答案】：ABCD

　　【答案解析】：不同的企業可能面臨不同的經營風險，這取決于企業經營的性質、所處行業、外部監管環境、企業的規模和復雜程度。

　　【該題針對“了解被審計單位及其環境”知識點進行考核】

　　6.【正確答案】：AD

　　【答案解析】：注冊會計師了解的被審計單位財務業績的衡量和評價主要是通過被審計單位管理層作出的關鍵業績指標、預算及差異分析、分部信息和分支機構、部門或其他層次的業績報告以及與競爭對手的業績比較等。此外，還包括外部機構衡量和評價的被審計單位的財務業績，如分析師的報告和信用評級機構的報告。選項B應該是管理層作出的，選項C是錯誤的，本階段屬于了解被審計單位的財務業績階段，并不屬于注冊會計師作出評價的階段。

　　【該題針對“了解被審計單位及其環境”知識點進行考核】

　　7.【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：選項A是企業經常存在的大量交易，對于這類經濟事項我們采用事先確定的業務規則進行處理，用信息化技術可以提高內部控制的效率和效果;選項B是企業經常發生，需要深入分析的財務數據，采用信息化技術有助于對信息的深入分析，且提供的信息及時、準確，所以適合采用信息技術;選項C不同的員工接觸到的公司系統資料不同，這點如果我們通過信息化技術管理，給予每個人不同的授權，則可以實現對公司操作系統、應用程序系統和數據系統實施安全控制，與人工控制比較起來，更加容易實現。選項D屬于是偶發的經濟業務，并不存在固定的業務規則，需要專業的財務人員進行判斷，所以采用人工控制會更為適當。

　　【該題針對“內部控制的含義和要素”知識點進行考核】

　　8.【正確答案】：ABCD

　　【該題針對“了解被審計單位的內部控制”知識點進行考核】

　　9.【正確答案】：ACD

　　【答案解析】：如果不打算信賴控制，注冊會計師仍需要執行穿行測試以確認以前對業務流程及可能發生錯報環節的了解的準確性和完整性。

　　在某些情況下，注冊會計師之前的了解可能表明被審計單位在業務流程層面針對某些重要交易流程所設計的控制是無效的，或者注冊會計師并不打算依賴控制，這時注冊會計師沒有必要進一步了解在業務流程層面的控制。

　　特別需要注意的是，如果認為僅通過實質性程序無法將認定層次的檢查風險降至可接受的水平，或者針對特別風險，注冊會計師應當了解和評估相關的控制活動。對特別風險，注冊會計師應當了解被審計單位是否針對該特別風險設計和實施了控制。

　　【該題針對“了解被審計單位的內部控制”知識點進行考核】

　　10.【正確答案】：ABC

　　【答案解析】：選項A，要考慮治理層的參與程度，治理層對控制環境的影響要素包括治理層相對于管理層的獨立性;選項B，管理層負責企業的運作以及經營策略和程序的制定、執行與監督，管理層的理念包括管理層對內部控制的理念;選項C，在確定控制環境的要素是否得到執行時，通過詢問管理層和員工，注冊會計師可能了解管理層如何就業務規程和道德價值觀念與員工進行溝通;選項D，對控制的監督和控制環境都屬于內部控制所包括的要素，所以對控制的監督并不是了解控制環境時應該關注的內容。

　　【該題針對“控制環境”知識點進行考核】

　　11.【正確答案】：ABCD

　　【該題針對“信息系統與溝通”知識點進行考核】

　　12.【正確答案】：BCD

　　【答案解析】：控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執行的政策和程序。包括與授權、業績評價、信息處理、實物控制和職責分離等相關的活動。

　　【該題針對“了解被審計單位控制活動”知識點進行考核】

　　13.【正確答案】：ABD

　　【答案解析】：特別風險通常與非常規的交易和判斷事項有關，對于收入而言，注冊會計師會認為其存在舞弊的風險非常大，所以選項ABD會認為其存在特別風險。

　　【該題針對“對評估重大錯報風險的理解 ”知識點進行考核】

　　14.【正確答案】：ABCD

　　【該題針對“對評估重大錯報風險的理解 ”知識點進行考核】

　　三、簡答題