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2016注冊會計師考試《審計》章節(jié)習(xí)題與答案
一、單項選擇題
1.下列屬于誤拒風(fēng)險是( )。
A.根據(jù)抽樣結(jié)果對實際存在重大錯誤的賬戶余額得出不存在重大錯誤的結(jié)論
B.根據(jù)抽樣結(jié)果對實際不存在重大錯誤的賬戶余額得出存在重大錯誤的結(jié)論
C.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度低于其實際應(yīng)信賴的程度
D.根據(jù)抽樣結(jié)果對內(nèi)控制度的信賴程度高于其實際應(yīng)信賴的程度
2.下列各項風(fēng)險中，對審計工作的效率和效果都產(chǎn)生影響的是( )。
A.誤拒風(fēng)險
B.信賴不足風(fēng)險
C.非抽樣風(fēng)險
D.誤受風(fēng)險
3.下列抽樣風(fēng)險中，屬于注冊會計師在細(xì)節(jié)測試時，最容易導(dǎo)致其發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的是( )。
A.信賴過度風(fēng)險
B.誤拒風(fēng)險
C.信賴不足風(fēng)險
D.誤受風(fēng)險
4.存貨總金額為500萬元，重要性水平為10萬元，根據(jù)抽樣結(jié)果推斷的差錯額為6.5萬元，而賬戶的實際差錯額為12萬元，這時，注冊會計師承受了( )。
A.誤拒風(fēng)險
B.信賴不足風(fēng)險
C.誤受風(fēng)險
D.信賴過度風(fēng)險
5.信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險影響的是( )。
A.審計的效率
B.審計的效果
C.初步判斷的重要性水平
D.可接受的審計風(fēng)險水平
6.注冊會計師由于專業(yè)判斷的失誤造成審計結(jié)論與客戶的客觀事實不符，這種可能性屬于( )。
A.非抽樣風(fēng)險
B.抽樣風(fēng)險
C.誤拒風(fēng)險
D.信賴過度風(fēng)險
7.在控制測試的統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師對總體做出的結(jié)論可以接受的是( )。
A.估計的總體偏差率上限低于可容忍偏差率
B.樣本偏差率大大低于可容忍偏差率
C.計算的總體錯報上限低于可容忍錯報
D.調(diào)整后的總體錯報遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯報
8.在可容忍誤差率為5%，預(yù)計誤差率為3%，允許的抽樣風(fēng)險為2%的情況下，當(dāng)注冊會計師對200個文檔進行檢查時發(fā)現(xiàn)8個文檔有錯誤，此時可以得到的結(jié)論是( )。
A.不接受降低對控制風(fēng)險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險大于預(yù)計的誤差率
B.接受降低對控制風(fēng)險的評估的樣本結(jié)果，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險大于可容忍誤差率
C.不接受降低對控制風(fēng)險的評估，因為樣本的實際誤差率加上允許的抽樣風(fēng)險大于可容忍誤差率
D.接受降低對控制風(fēng)險的評估的樣本結(jié)果，因為可容忍誤差率減去允許的抽樣風(fēng)險等于預(yù)計的誤差率
9.可容忍誤差在控制測試中表現(xiàn)為可容忍偏差率，注冊會計師在確定可容忍偏差率時，主要考慮的因素是( )。
A.重大錯報風(fēng)險的初步評估水平
B.對被審單位及其環(huán)境的了解程度
C.計劃估計的控制有效性
D.控制風(fēng)險的高低
10.PPS抽樣中，預(yù)計沒有錯報時，如果注冊會計師確定的可容忍錯報為10 000元，誤受風(fēng)險是7%，計算的選樣間距是3 000元。如果總體賬面金額為1 800 000元，抽樣規(guī)模則是( )。
A.10 000
B.700
C.600
D.3 000
11.注冊會計師在細(xì)節(jié)測試中運用統(tǒng)計抽樣時，下列有關(guān)評價樣本結(jié)果的說法中正確的是( )。
A.如果計算的總體錯報上限低于但接近可容忍錯報，則總體不能接受
B.如果計算的總體錯報上限等于可容忍錯報，則總體可以接受
C.如果計算的總體錯報上限等于或者大于可容忍錯報，則總體不能接受，注冊會計師對總體得出的結(jié)論是所測試的交易或賬戶余額存在重大錯報
D.如果計算的總體錯報上限遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯報，則總體不可以接受
12.在審計抽樣中，注冊會計師選取的樣本包含了存貨賬面金額的20%，同時在樣本中發(fā)現(xiàn)了300元的錯報，則注冊會計師運用比率法得出的總體錯報最佳估計值是( )元。
A.320
B.1 500
C.280
D.15 000
13.在總體較大的情況下，與確定樣本規(guī)模無關(guān)的是( )。
A.預(yù)計總體誤差
B.總體變異性
C.總體規(guī)模
D.可接受的抽樣風(fēng)險
14.注冊會計師將統(tǒng)計抽樣運用于下列( )項目屬于變量抽樣。
A.未經(jīng)批準(zhǔn)而賒銷的金額
B.賒銷是否經(jīng)過嚴(yán)格審批
C.賒銷單上是否均有主管人員的簽字
D.購貨付款環(huán)節(jié)的職責(zé)分工是否合理
15.注冊會計師獲取審計證據(jù)時可能使用三種目的的審計程序：風(fēng)險評估程序、控制測試和實質(zhì)性程序，下列屬于注冊會計師擬實施的審計程序中通常可以使用審計抽樣的是( )。
A.當(dāng)控制的運行未留下軌跡時的控制測試
B.實質(zhì)性分析程序
C.風(fēng)險評估程序
D.當(dāng)控制的運行留下軌跡時的控制測試
16.如果抽樣結(jié)果有95%的可信賴程度，則( )。
A.抽樣結(jié)果有5%的可容忍誤差
B.抽樣結(jié)果有5%的抽樣風(fēng)險
C.抽樣結(jié)果有5%的可容忍偏差率
D.抽樣結(jié)果有5%的預(yù)計總體偏差率
17.關(guān)于PPS抽樣的說法不正確的是( )。
A.PPS抽樣一般比傳統(tǒng)變量抽樣更易于使用
B.PPS抽樣的樣本規(guī)模需考慮被審計金額的預(yù)計變異性
C.對零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計時特別考慮
D.PPS抽樣的樣本更容易設(shè)計，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本
18.注冊會計師從總體規(guī)模為1000、賬面金額為1 000 000元的存貨項目中選擇了200個項目作為樣本。在確定了正確的采購價格并重新計算了價格與數(shù)量的乘積之后，注冊會計師將200個樣本項目的審定金額加總后除以200，確定樣本項目的平均審定金額為980元。那么，運用均值估計抽樣推斷的總體錯報就是( )元。
A.980
B.980 000
C.40 000
D.20 000
二、多項選擇題
1.PPS抽樣的優(yōu)點體現(xiàn)在( )。
A.PPS抽樣可以發(fā)現(xiàn)極少量的大額錯報
B.在PPS抽樣中注冊會計師通常需要逐個累計總體金額
C.PPS抽樣的樣本更容易設(shè)計，且可在能夠獲得完整的總體之前開始選取樣本
D.對零余額或負(fù)余額的選取需要在設(shè)計時特別考慮
2.下列有關(guān)PPS抽樣的說法中，不恰當(dāng)?shù)挠? )。
A.運用PPS抽樣時，在未獲得完整的總體之前，不能開始選取樣本
B.運用PPS抽樣時，在未獲得完整的總體之前，可以開始選取樣本
C.在PPS抽樣下，總體中的每個項目被選中的概率是均等的
D.在PPS抽樣下，注冊會計師無需對總體進行分層
3.在實質(zhì)性程序中，注冊會計師在確定可接受的誤受風(fēng)險水平時應(yīng)考慮的因素包括( )。
A.注冊會計師愿意接受的審計風(fēng)險水平
B.評估的重大錯報風(fēng)險水平
C.針對同一審計目標(biāo)(財務(wù)報表認(rèn)定)的分析程序的檢查風(fēng)險
D.可接受的誤拒風(fēng)險水平
4.注冊會計師在進行審計時，要記錄所實施的審計程序，以形成審計工作底稿，下列屬于注冊會計師在實質(zhì)性程序中使用審計抽樣時，通常記錄的內(nèi)容有( )。
A.使用的審計抽樣方法
B.描述抽樣程序的實施，以及樣本中發(fā)現(xiàn)的錯報清單
C.對偏差構(gòu)成條件的定義
D.測試目標(biāo)和對與此目標(biāo)相關(guān)的其他審計程序的描述
5.在細(xì)節(jié)測試中使用非統(tǒng)計抽樣方法時，注冊會計師需要確定可接受的誤受風(fēng)險，為此考慮的因素有( )。
A.控制測試的結(jié)果
B.評估的重大錯報風(fēng)險水平
C.針對同一審計目標(biāo)的其他實質(zhì)性程序的檢查風(fēng)險，包括分析程序
D.注冊會計師愿意接受的審計風(fēng)險水平
6.如果注冊會計師決定在對應(yīng)收賬款實施實質(zhì)性程序時使用統(tǒng)計抽樣方法，而且預(yù)計將會發(fā)現(xiàn)少量的差異，則會考慮使用的統(tǒng)計抽樣方法有( )。
A.比率估計抽樣
B.均值估計抽樣
C.差額估計抽樣
D.概率比例規(guī)模抽樣法
7.在對控制測試抽樣結(jié)果評價時，如果總體偏差率上限大于可容忍偏差率，注冊會計師則( )。
A.不能接受總體
B.應(yīng)當(dāng)擴大控制測試范圍
C.提高重大錯報風(fēng)險評估水平，并增加實質(zhì)性程序的數(shù)量
D.對影響重大錯報風(fēng)險評估水平的其他控制進行測試，以支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平
8.統(tǒng)計抽樣與非統(tǒng)計抽樣具有各自不同的用途。以下控制測試適宜采用統(tǒng)計抽樣的有( )。
A.通過抽樣查找內(nèi)部控制偏差率下降的幅度
B.通過調(diào)整樣本規(guī)模精確地控制抽樣風(fēng)險
C.分析被測試的內(nèi)部控制偏差率是否與上年相同
D.分析被測試的內(nèi)部控制偏差率比上年下降的原因
9.選取樣本的基本方法有( )。
A.隨機選樣
B.固定選樣
C.等距選樣
D.隨意選樣
10.在細(xì)節(jié)測試中，下列項目與樣本量呈反向變動關(guān)系的有( )。
A.可接受的誤受風(fēng)險
B.可容忍錯報
C.預(yù)計總體偏差率
D.總體變異性
11.下列各項中，與注冊會計師設(shè)計樣本時所確定的樣本量存在反向變動關(guān)系的有( )。
A.可接受的抽樣風(fēng)險
B.可信賴程度
C.可容忍誤差
D.預(yù)期總體誤差
12.下面有關(guān)樣本規(guī)模提法正確的有( )。
A.在控制測試中，注冊會計師確定的總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小
B.對于小規(guī)模總體，總體規(guī)模越大則需選取的樣本越多
C.注冊會計師愿意接受的抽樣風(fēng)險越低，樣本規(guī)模就越大
D.預(yù)計總體誤差越大，則樣本規(guī)模越大
13.使用隨機數(shù)表選取樣本時，需要確定選號的( )。
A.范圍，即所選號碼是否落入抽樣單位的編號范圍之內(nèi)
B.路線，即按照何種方向作為選取樣本的順序
C.位數(shù)，即選用隨機數(shù)表中每個數(shù)的哪幾位與抽樣單位相對應(yīng)
D.起點，即以隨機數(shù)表中的哪個數(shù)作為所選樣本的首個號碼
三、簡答題
1.ABC會計師事務(wù)所的甲和乙注冊會計師接受委派，對A公司2009年度財務(wù)報表進行審計。確定財務(wù)報表可容忍錯報為10 000元。在實質(zhì)性程序中甲和乙注冊會計師運用統(tǒng)計抽樣，發(fā)現(xiàn)一些樣本存在誤差，在分析樣本誤差時，履行了以下程序：
(1)對某項目無法或沒有執(zhí)行替代審計程序，視該項目為一項誤差。
(2)某些樣本誤差項目具有共同的特征，作為一個整體，實施相應(yīng)的審計程序，并根據(jù)審計結(jié)果，進行單獨的評價。
(3)在分析抽樣中所發(fā)現(xiàn)的誤差時，還應(yīng)考慮誤差的質(zhì)的方面，包括誤差的性質(zhì)、原因及其對其他相關(guān)審計工作的影響。
要求：
(1)根據(jù)樣本誤差推斷總體錯報上限如果小于、大于或等于可容忍錯報，甲和乙注冊會計師應(yīng)如何處理?
(2)甲和乙注冊會計師在分析樣本誤差時，履行的程序是否合適?
2.甲和乙注冊會計師負(fù)責(zé)對A公司2009年度財務(wù)報表進行審計， 審計A公司2009年度營業(yè)收入時，為了確定A公司銷售業(yè)務(wù)是否真實、完整，會計處理是否正確，甲和乙注冊會計師擬從A公司2009年開具的銷售發(fā)票的存根中選取若干張，核對銷售合同和發(fā)運單，并檢查會計處理是否符合規(guī)定。A公司2009年共開具連續(xù)編號的銷售發(fā)票4 000張，銷售發(fā)票號碼為第2001號至第6000號，甲和乙注冊會計師計劃從中選取10張銷售發(fā)票樣本。
隨機數(shù)表(部分)
|
|
（1） |
（2） |
（3） |
（4） |
（5） |
|
（1） |
10480 |
1501l |
01536 |
02011 |
81647 |
|
（2） |
22368 |
46573 |
25595 |
85313 |
30995 |
|
（3） |
24130 |
48360 |
22527 |
97265 |
76393 |
|
（4） |
42167 |
93093 |
06243 |
61680 |
07856 |
|
（5） |
37570 |
39975 |
81837 |
16656 |
06121 |
|
（6） |
7792l |
06907 |
11008 |
4275l |
27756 |
|
（7） |
99562 |
72905 |
56420 |
69994 |
98872 |
|
（8） |
9630l |
91977 |
05463 |
07972 |
18876 |
|
（9） |
89759 |
14342 |
63661 |
10281 |
17453 |
|
（10） |
85475 |
36857 |
53342 |
53988 |
53060 |
【要求】
(1)針對資料二，假定甲和乙注冊會計師以隨機數(shù)表所列數(shù)字的后4位數(shù)與銷售發(fā)票號碼一一對應(yīng)，確定第(2)列第(4)行為起點，選號路線為自上而下、自左而右。請代甲和乙注冊會計師確定選取的10張銷售發(fā)票樣本的發(fā)票號碼分別為多少?
(2)如果上述10筆銷售業(yè)務(wù)的賬面價值為1 000 000元，審計后認(rèn)定的價值為1 002 700元，假定A公司2009年度營業(yè)收入賬面價值為150 000 000元，并假定誤差與賬面價值不成比例關(guān)系，請運用差額估計抽樣法推斷A公司2009年度營業(yè)收入的總體實際價值(要求列示計算過程)。
參考答案：
一、單項選擇題
1.【正確答案】：B
【答案解析】：選項A屬于細(xì)節(jié)測試中采用抽樣方法而導(dǎo)致的誤受風(fēng)險;選項C屬于控制測試中采用抽樣方法而導(dǎo)致的信賴不足風(fēng)險;選項D屬于控制測試中采用抽樣方法而導(dǎo)致的信賴過度風(fēng)險。 【該題針對“抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險”知識點進行考核】
2.【正確答案】：C
【答案解析】：誤拒風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險影響的是審計效率，誤受風(fēng)險影響的是審計效果。只有非抽樣風(fēng)險對于審計工作的效率和效果都有影響。
【該題針對“抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險”知識點進行考核】
3.【正確答案】：D
【答案解析】：選項AC屬于控制測試中的抽樣風(fēng)險;細(xì)節(jié)測試中的抽樣風(fēng)險包括誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險，其中誤受風(fēng)險影響的是審計效果，容易導(dǎo)致注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?誤拒風(fēng)險影響的是審計效率，注冊會計師會將不存在重大錯報的認(rèn)為存在重大錯報而擴大細(xì)節(jié)測試的范圍，所以會影響審計效率，但一般不會導(dǎo)致發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姡蔬x項D是正確的答案。
【該題針對“抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險”知識點進行考核】
4.【正確答案】：C
【答案解析】：誤受風(fēng)險是指抽樣結(jié)果表明賬戶余額不存在重大錯報而實際上存在重大錯報的可能性。由于重要性水平為10萬元，根據(jù)抽樣結(jié)果推斷的差錯額為6.5萬元，而賬戶的實際差錯額為12萬元，所以注冊會計師承擔(dān)的是誤受風(fēng)險，故選項C是正確答案。
【該題針對“抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險”知識點進行考核】
5.【正確答案】：B
【答案解析】：誤受風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險會導(dǎo)致形成不正確的審計結(jié)論，即影響審計效果。
【該題針對“抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險”知識點進行考核】
6.【正確答案】：A
【答案解析】：由于專業(yè)判斷的失誤造成的不確定性與抽樣無關(guān)，即與抽樣風(fēng)險(選項CD都屬于抽樣風(fēng)險的范疇)無關(guān)，因此選項BCD不正確。
【該題針對“抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險”知識點進行考核】
7.【正確答案】：A
【答案解析】：選項B，屬于控制測試中非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論;選項C，屬于細(xì)節(jié)測試中的統(tǒng)計抽樣下，注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論;選項D，屬于細(xì)節(jié)測試中的非統(tǒng)計抽樣下注冊會計師對總體可以接受的結(jié)論。
【該題針對“在控制測試中使用統(tǒng)計抽樣”知識點進行考核】
8.【正確答案】：C
【答案解析】：由于樣本的實際誤差率4%(8/200)加上允許的抽樣風(fēng)險2%大于可容忍誤差率5%，所以不能接受降低對控制風(fēng)險的評估。
【該題針對“在控制測試中使用統(tǒng)計抽樣”知識點進行考核】
9.【正確答案】：C
【答案解析】：在確定可容忍偏差率時，注冊會計師應(yīng)考慮計劃評估的控制有效性，計劃評估的控制有效性越低，注冊會計師確定的可容忍偏差率通常越高，所需的樣本規(guī)模就越小。
【該題針對“在控制測試中使用統(tǒng)計抽樣”知識點進行考核】
10.【正確答案】：C
【答案解析】：抽樣規(guī)模則是600=(1 800 000÷3 000)。
【該題針對“在細(xì)節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣”知識點進行考核】
11.【正確答案】：C
【答案解析】：如果計算的總體錯報上限低于可容忍錯報，則總體能接受，接近也是能接受的，但是等于或大于就不能接受了，所以選項AB錯誤;選項D如果計算的總體錯報上限遠(yuǎn)遠(yuǎn)小于可容忍錯報，則總體可以接受。
【該題針對“在細(xì)節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣”知識點進行考核】
12.【正確答案】：B
【答案解析】：比率法是用樣本中的錯報金額除以該樣本中包含的賬面金額占總體賬面金額的比例，所以估計的總體錯報金額是300÷20%=1 500(元)。
【該題針對“在細(xì)節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣”知識點進行考核】
13.【正確答案】：C
【該題針對“在細(xì)節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣”知識點進行考核】
14.【正確答案】：A
【答案解析】：屬性抽樣的對象是總體的非金額特征，屬于控制測試運用的方法，所以選項BC不正確;變量抽樣的對象是金額特征，屬于實質(zhì)性程序運用的方法，所以選項A正確。對職責(zé)分工的審查方法主要是觀察，觀察不適用抽樣。
【該題針對“審計抽樣的基本原理”知識點進行考核】
15.【正確答案】：D
【答案解析】：可以使用審計抽樣的程序有當(dāng)控制的運行留下軌跡時的控制測試和細(xì)節(jié)測試;不可以使用審計抽樣的程序有風(fēng)險評估程序、未留下軌跡的控制和實質(zhì)性分析程序。
【該題針對“審計抽樣的基本原理”知識點進行考核】
16.【正確答案】：B
【答案解析】：可信賴程度與抽樣風(fēng)險之和為100%，與可容忍誤差、可容忍偏差率、預(yù)計總體偏差率之間并無數(shù)量關(guān)系。
【該題針對“審計抽樣的基本原理”知識點進行考核】
17.【正確答案】：B
【答案解析】：PPS抽樣的樣本規(guī)模不需考慮被審計金額的預(yù)計變異性。
【該題針對“PPS抽樣”知識點進行考核】
18.【正確答案】：D
【答案解析】：計算估計的存貨余額為980 000元(980×1 000)。推斷的總體錯報就是20 000元(1 000 000-980 000)。
【該題針對“在細(xì)節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1.【正確答案】：AC
【答案解析】：選項BD描述的均是PPS抽樣的缺點。
【該題針對“PPS抽樣”知識點進行考核】
2.【正確答案】：AC
【答案解析】：總體中某一項目被選中的概率不是均等的，某一項目被選中的概率為：項目的金額占總體金額的比重。
【該題針對“PPS抽樣”知識點進行考核】
3.【正確答案】：ABC
【該題針對“在細(xì)節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣”知識點進行考核】
4.【正確答案】：ABD
【答案解析】：選項C屬于注冊會計師在控制測試中使用審計抽樣時，應(yīng)當(dāng)記錄的內(nèi)容。
【該題針對“在細(xì)節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣”知識點進行考核】
5.【正確答案】：BCD
【該題針對“在細(xì)節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣”知識點進行考核】
6.【正確答案】：BD
【答案解析】：如果樣本項目的審定金額和賬面金額之間沒有差異，比率估計抽樣和差額估計抽樣所使用的公式所隱含的機理就會導(dǎo)致錯誤的結(jié)論，所以當(dāng)預(yù)計只發(fā)現(xiàn)少量差異，這兩種方法就不適宜選擇，而應(yīng)該考慮使用替代方法，比如均值估計抽樣和PPS抽樣(概率比例規(guī)模抽樣法)。
【該題針對“在細(xì)節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣”知識點進行考核】
7.【正確答案】：ABCD
【該題針對“在控制測試中使用統(tǒng)計抽樣”知識點進行考核】
8.【正確答案】：ABC
【答案解析】：選項D屬于定性分析，適宜采用非統(tǒng)計抽樣，其余選項均屬于定量分析，適宜采用統(tǒng)計抽樣。
【該題針對“在控制測試中使用統(tǒng)計抽樣”知識點進行考核】
9.【正確答案】：ACD
【答案解析】：選取樣本的基本方法，包括使用隨機數(shù)表或計算機輔助審計技術(shù)選樣、系統(tǒng)選樣和隨意選樣。系統(tǒng)選樣也稱等距選樣。
【該題針對“選取樣本”知識點進行考核】
10.【正確答案】：AB
【答案解析】：可接受的抽樣風(fēng)險在細(xì)節(jié)測試中主要指的就是可接受的誤受風(fēng)險，與樣本規(guī)模成反向變動;可容忍誤差在細(xì)節(jié)測試中就是可容忍錯報，與樣本規(guī)模成反向變動;預(yù)計總體誤差在控制測試中就是預(yù)計總體偏差率，與樣本規(guī)模成同向變動;總體變異性是總體的某一特征在各項目之間的差異程度，與樣本規(guī)模成同向變動。
【該題針對“選取樣本”知識點進行考核】
11.【正確答案】：AC
【該題針對“選取樣本”知識點進行考核】
12.【正確答案】：BCD
【答案解析】：在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性;在細(xì)節(jié)測試中，總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小。
【該題針對“選取樣本”知識點進行考核】
13.【正確答案】：ABCD
【答案解析】：這實際上是對隨機抽樣方法的一種總結(jié)和概括。
【該題針對“選取樣本”知識點進行考核】
三、簡答題
1.【正確答案】：(1)甲和乙注冊會計師在實質(zhì)性程序中運用審計抽樣，推斷總體誤差后，應(yīng)將推斷的總體錯報與可容忍錯報進行比較。如果推斷的總體錯報上限<可容忍錯報，說明總體可以接受，注冊會計師對總體做出結(jié)論是所測試的交易或賬戶余額不存在重大錯報;如果推斷的總體錯報上限>或=可容忍錯報，說明總體不能接受，所測試的交易或賬戶余額存在重大錯報。在評價財務(wù)報表整體是否存在重大錯報時，注冊會計師應(yīng)將該類交易或賬戶余額的錯報與其他審計證據(jù)一起考慮。通常，注冊會計師會建議被審計單位對錯報進行調(diào)查，且在必要時調(diào)整賬面記錄。
(2)甲和乙注冊會計師在分析樣本誤差時，應(yīng)首先根據(jù)預(yù)先確定的構(gòu)成誤差的條件，確定某一有問題的項目是否為一項誤差，然后再履行上述程序。
【該題針對“評價樣本結(jié)果,在細(xì)節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣”知識點進行考核】
2.【正確答案】：(1)選取的10張銷售發(fā)票樣本的發(fā)票號碼分別為3093、2905、4342、5595、2527、5463、3661、3342、2011、5313。
(2)平均差額=(1 002 700-1 000 000)/10=270(元)
估計的總體差額=270×4 000=1080000(元)
估計的總體價值=150 000 000+1080 000=151080 000(元)
【該題針對“選取樣本,在細(xì)節(jié)測試中使用統(tǒng)計抽樣”知識點進行考核】
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