2003年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》真題
一、單項(xiàng)選擇題
1.甲股份有限公司2002年度正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不影響其2002年度利潤(rùn)表中營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的是()。
A.無法查明原因的現(xiàn)金短缺
B.期末計(jì)提帶息應(yīng)收票據(jù)利息
C.外幣應(yīng)收賬款發(fā)生匯兌損失
D.有確鑿證據(jù)表明存在某金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)無法收回
2.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，錯(cuò)誤的是()。
A.無形資產(chǎn)后續(xù)支出應(yīng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益
B.購(gòu)入但尚未投入使用的無形資產(chǎn)的價(jià)值不應(yīng)進(jìn)行攤銷
C.不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的無形資產(chǎn)的攤余價(jià)值應(yīng)全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期管理費(fèi)用
D.只有很可能為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益且其成本能夠可靠計(jì)量的無形資產(chǎn)才能予以確認(rèn)
3.下列各項(xiàng)中，不計(jì)人資本公積的是()。
A.采用修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值大干將來應(yīng)付金額的部分
B.采用債務(wù)轉(zhuǎn)資本進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值大于債權(quán)人應(yīng)享有股權(quán)份額的部分
C.以非現(xiàn)金資產(chǎn)進(jìn)行長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，投資方投出的非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價(jià)值大于其賬面價(jià)值的部分
D.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)，投資方按持股比例計(jì)算的應(yīng)享有被投資
企業(yè)股本溢價(jià)的部分
4.在不考慮相關(guān)稅費(fèi)的情況下，甲上市公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，會(huì)影
響其當(dāng)期損益的是()。
A.接受貨幣性資產(chǎn)捐贈(zèng)
B.向關(guān)聯(lián)方收取資金占用費(fèi)
C.以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)
D.權(quán)益法下按持股比例確認(rèn)應(yīng)享有被投資企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)的份額
5.甲股份有限公司發(fā)生的下列非關(guān)聯(lián)交易中，屬于非貨幣性交易的是()。
A.以公允價(jià)值為260 萬元的固定資產(chǎn)換人乙公司賬面價(jià)值為320 萬元的無形
資產(chǎn)，并支付補(bǔ)價(jià)80萬元
B.以賬面價(jià)值為280 萬元的固定資產(chǎn)換人丙公司公允價(jià)值為200 萬元的一項(xiàng)
專利權(quán)，并收到補(bǔ)價(jià)用萬元
C.以公允價(jià)值為320 萬元的長(zhǎng)期股權(quán)投資換人丁公司賬面價(jià)值為460 萬元的
短期股票投資，并支付補(bǔ)價(jià)140 萬元
D.以賬面價(jià)值為420 萬元、準(zhǔn)備持有至到期的長(zhǎng)期債券投資換人戊公司公允
價(jià)值為390 萬元的一臺(tái)設(shè)備，并收到補(bǔ)價(jià)30萬元
6.甲公司于2002年1 月1 日采用經(jīng)營(yíng)租賃方式從乙公司租人機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，
租期為4 年，設(shè)備價(jià)值為200 萬元，預(yù)計(jì)使用年限為12年。租賃合同規(guī)定：第1
年免租金，第2 年至第4 年的租金分別為36萬元、34萬元、26萬元;第2 年至第
4 年的租金于每年年初支付。2002年甲公司應(yīng)就此項(xiàng)租賃確認(rèn)的租金費(fèi)用為()
萬元。
A.0 B.24
C.32 D.50
7.甲股份有限公司從2001年起按銷售額的1 %預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。該公
司2002年度前3 個(gè)季度改按銷售額的10%預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用，并分別在2002
年度第1 季度報(bào)告、半年度報(bào)告和第3 季度報(bào)告中作了披露。該公司在編制2002
年年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，董事會(huì)決定將第1 季度至第3 季度預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用
全額沖回，并重新按2002年度銷售額的1 %預(yù)提產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用。假定以上事
項(xiàng)均具有重大影響，且每年按銷售額1 %預(yù)提的產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用與實(shí)際發(fā)生的
產(chǎn)品質(zhì)量保證費(fèi)用大致相符，則甲股份有限公司在2002年年度財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)上述
事項(xiàng)正確的會(huì)計(jì)處理方法是()。
A.作為會(huì)計(jì)政策變更予以調(diào)整，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露
B.作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更予以調(diào)整，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露
C.作為重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正予以調(diào)整，并在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露
D.不作為會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更或重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正予以調(diào)整，不在
會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露
8.甲股份有限公司對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯率折算，按月結(jié)算匯
兌損益。2002年3 月20日，該公司自銀行購(gòu)人240 萬美元，銀行當(dāng)日的美元賣出
價(jià)為1 美元= 8.25元人民幣，當(dāng)日市場(chǎng)匯率為1 美元=8.21 元人民幣。2002年3
月31日的市場(chǎng)匯率為1 美元=8.22 元人民幣。甲股份有限公司購(gòu)人的該240 萬美
元于2002年3 月所產(chǎn)生的匯兌損失為()萬元人民幣。
A.2.40 B.4.80
C.7.20 D.9.60
9.某股份有限公司采用遞延法核算所得稅。該公司2002年年初“遞延稅款”
科目的貸方余額為66萬元，歷年適用的所得稅稅率均為33%。該公司2002年
度按會(huì)計(jì)制度規(guī)定計(jì)入當(dāng)期損益的某項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提的折舊為50萬元，按稅法規(guī)
定可從應(yīng)納稅所得額中扣除的折舊為80萬元。2002年12月31日，該公司估計(jì)此項(xiàng)
固定資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值，并因此計(jì)提了固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備160 萬
元。
按稅法規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備不能在應(yīng)納稅所得額中扣除。假
定除上述事項(xiàng)外，無其他納稅調(diào)整事項(xiàng)，則該公司2002年年末“遞延稅款”科目
的貸方余額為()萬元。
A.3.30 B.23.10
C.108.90 D.128.70
10. 某股份有限公司為商品流通企業(yè)，發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)成本，
按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。該公司2002年
年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件，其實(shí)際成本為360 萬元，已計(jì)提的存
貨跌價(jià)準(zhǔn)備為30萬元。2002年該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)
期售出400 件。2002年12月31日，該公司對(duì)甲產(chǎn)品進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，庫存甲產(chǎn)品
均無不可撤銷合同，其市場(chǎng)銷售價(jià)格為每件0.26萬元，預(yù)計(jì)銷售每件甲產(chǎn)品還將
發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金0.005 萬元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2002
年年末對(duì)甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬元。
A.6 B.16
C.26 D.36
11.2002 年1 月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為4255萬元(含
增值稅額)。合同約定，乙公司應(yīng)于2002年4 月10日前支付上述貨款。由于資金
周轉(zhuǎn)困難，乙公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，甲公司與乙公司達(dá)成如下債務(wù)重
組協(xié)議：乙公司以一批產(chǎn)品和一臺(tái)設(shè)備償還全部債務(wù)。乙公司用于償債的產(chǎn)品成
本為1200萬元，市場(chǎng)價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為1500萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;用于
償債的設(shè)備原價(jià)為5000萬元，已計(jì)提折舊2000萬元，市場(chǎng)價(jià)格為2500萬元;已計(jì)
提減值準(zhǔn)備500 萬元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮
除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)，甲公司受讓的該設(shè)備的入賬價(jià)值為()萬元。
A.2500 B.2659.38
C.3039.29 D.3055
12. 甲股份有限公司為建造某固定資產(chǎn)于2002年12月1 目按面值發(fā)行3 年期
一次還本付息公司債券，債券面值為12000 萬元(不考慮債券發(fā)行費(fèi)用)，票面
年利率為3 %。該固定資產(chǎn)建造采用出包方式。2003年甲股份有限公司發(fā)生的與
該固定資產(chǎn)建造有關(guān)的事項(xiàng)如下：l 月1 日，工程動(dòng)工并支付工程進(jìn)度款1117萬
元;4 月1 日，支付工程進(jìn)度款1000萬元;4 月19日至8 月7 日，因進(jìn)行工程質(zhì)
量和安全檢查停工;8 月8 日重新開工;9 月1 日支付工程進(jìn)度款1599萬元。假
定借款費(fèi)用資本化金額按年計(jì)算，每月按30天計(jì)算，末發(fā)生與建造該固定資產(chǎn)有
關(guān)的其他借款，則2003年度甲股份有限公司應(yīng)計(jì)入該固定資產(chǎn)建造成本的利息費(fèi)
用金額為()萬元。
A.37.16 B.52.95
C.72 D.360
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為現(xiàn)金流量表中經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。
A.接受其他企業(yè)捐贈(zèng)的現(xiàn)金
B.取得短期股票投資而支付的現(xiàn)金
C.取得長(zhǎng)期股權(quán)投資而支付的手續(xù)費(fèi)
D.為管理人員繳納商業(yè)保險(xiǎn)而支付的現(xiàn)金
E.收到供貨方未履行合同而交付的違約金
2.下列有關(guān)或有事項(xiàng)的表述中，正確的有()。
A.或有事項(xiàng)的結(jié)果具有較大不確定性
B.或有負(fù)債應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以確認(rèn)
C.或有資產(chǎn)不應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表內(nèi)予以確認(rèn)
D.或有事項(xiàng)只會(huì)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)形成不利影響
E.或有事項(xiàng)產(chǎn)生的義務(wù)如符合負(fù)債確認(rèn)條件應(yīng)予確認(rèn)
3.在采用間接法將凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量時(shí)，下列各調(diào)整項(xiàng)
目中，屬于調(diào)增項(xiàng)目的有()。
A.投資收益
B.遞延稅款貸項(xiàng)
C.預(yù)提費(fèi)用的減少
D.固定資產(chǎn)報(bào)廢損失
E.經(jīng)營(yíng)性應(yīng)付項(xiàng)目的減少
4.甲股份有限公司2002年年度財(cái)務(wù)報(bào)告經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外公布的日期為2003
年3 月30日，實(shí)際對(duì)外公布的日期為2003年4 月3 日。該公司2003年1 月1 日至
4 月3 日發(fā)生的下列事項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)的有
()。
A.3 月1 日發(fā)現(xiàn)2002年10月接受捐贈(zèng)獲得的一項(xiàng)固定資產(chǎn)尚未入賬
B.3 月11日臨時(shí)股東大會(huì)決議購(gòu)買乙公司51% 的股權(quán)并于4 月2 日?qǐng)?zhí)行完畢
C.4 月2 日甲公司為從丙銀行借入8000萬元長(zhǎng)期借款而簽訂重大資產(chǎn)抵押合
同
D.2 月1 日與丁公司簽訂的債務(wù)重組協(xié)議執(zhí)行完畢，該債務(wù)重組協(xié)議系甲公
司于2003年1 月5 日與丁公司簽訂
E.3 月10日甲公司被法院判決敗訴并要求支付賠款1000萬元，對(duì)此項(xiàng)訴訟甲
公司已于2002年末確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債800 萬元
5.甲公司為乙公司及丙公司的母公司;丙公司與丁公司共同出資組建了戊公
司，在戊公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)中，丙公司占45%，丁公司占55%。投資合同約定，丙
公司租丁公司共同決定戊公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。上述公司之間構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系
的有()。
A.甲公司與乙公司 B.甲公司與丙公司
C.乙公司與丙公司 D.丙公司與戊公司
E.丁公司與成公司
6.下列有關(guān)股份有限公司收人確認(rèn)的表述中，正確的有()。
A.廣告制作傭金應(yīng)在相關(guān)廣告或商業(yè)行為開始出現(xiàn)于公眾面前時(shí)，確認(rèn)為勞
務(wù)收入
B.與商品銷售收入分開的安裝費(fèi)，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)安裝的完工程度確
認(rèn)為收入
C.對(duì)附有銷售退回條件的商品銷售，如不能合理地確定退貨的可能性，則應(yīng)
在售出商品退貨期滿時(shí)確認(rèn)收入
D.勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會(huì)計(jì)年度時(shí)，在勞務(wù)結(jié)果能夠可靠估計(jì)的情
況下，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按完工百分比法確認(rèn)收入
E.勞務(wù)開始和完成分屬于不同的會(huì)計(jì)年度且勞務(wù)結(jié)果不能可靠估計(jì)的情況下，
如已發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠補(bǔ)償，則應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按已發(fā)生的勞務(wù)成本確
認(rèn)收入
7.下列與分部報(bào)告有關(guān)的表述中，正確的有()。
A.分部報(bào)告是企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告的一個(gè)組成部分
B.分部報(bào)告信息可以用以更好地評(píng)估企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬
C.分部報(bào)告的形式分為主要分部報(bào)告形式和次要分部報(bào)告形式
D.以業(yè)務(wù)分部或地區(qū)分部為主要報(bào)告形式時(shí)，應(yīng)披露對(duì)企業(yè)內(nèi)其他分部交易
的收入
E.母公司的會(huì)計(jì)報(bào)表和合并報(bào)表一并提供時(shí)，分部報(bào)告只需在合并報(bào)表基礎(chǔ)
上提供
8.下列關(guān)于上市公司中期報(bào)告的表述中，正確的有()。
A.中期會(huì)計(jì)計(jì)量應(yīng)以年初至本中期未為基礎(chǔ)
B.中期報(bào)告中應(yīng)同時(shí)提供合并報(bào)表和母公司報(bào)表
C.中期報(bào)表僅是年度報(bào)表項(xiàng)目的書選，不是完整的報(bào)表
D.對(duì)中期報(bào)表項(xiàng)目進(jìn)行重要性判斷應(yīng)以預(yù)計(jì)的年度數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)
E.中期報(bào)表中各會(huì)計(jì)要素的確認(rèn)與計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)與年度報(bào)表相一致
9.某股份有限公司2001年開始執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》該公司2002年發(fā)生或發(fā)
現(xiàn)的下列交易或事項(xiàng)中(均具有重大影響)，會(huì)影響其2002年年初未分配利潤(rùn)的
有()。
A.發(fā)現(xiàn)2001年漏記管理費(fèi)用100 萬元
B.2002年1 月1 日將某項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊年限由15年改為11年
C.發(fā)現(xiàn)應(yīng)在2001年確認(rèn)為資本公積的5000萬元計(jì)入了2001年的投資收益
D.2002年1 月1 日起將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提方法由應(yīng)收賬款余額百分比法改為賬
齡分析法
E.2002年7 月五日因追加投資將2001年取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)
益法核算
10. 某股份有限公司的下列做法中，不違背會(huì)計(jì)核算一貫性原則的有()。
A.因?qū)＠暾?qǐng)成功，將已計(jì)入前期損益的研究與開發(fā)費(fèi)用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)成本
B.因預(yù)計(jì)發(fā)生年度虧損，將以前年度計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備全部予以轉(zhuǎn)回
C.因客戶的財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)，將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由應(yīng)收賬款余額的30%降
為15%
D.因首次執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度入按規(guī)定對(duì)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限變更采用追
溯調(diào)整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理
E.因減持股份而對(duì)被投資單位木再具有重大影響，將長(zhǎng)期股權(quán)投資由權(quán)益法
改為成本法核算
11. 下列有關(guān)商品期貨業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。
A.企業(yè)支付的席位占用費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用
B.企業(yè)支付的期貨交易手續(xù)費(fèi)應(yīng)計(jì)人當(dāng)期管理費(fèi)用
C.企業(yè)向期貨交易所交納的年會(huì)費(fèi)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用
D.企業(yè)與期貨交易所的一切往來均應(yīng)通過“期貨保證金”科目核算
E.企業(yè)取得期貨交易所會(huì)員資格所支付的會(huì)員資格費(fèi)應(yīng)作為長(zhǎng)期股權(quán)投資核算
三、計(jì)算及會(huì)計(jì)處理題
1.A 股份有限公司(本題下稱A 公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅
稅率為17%;不考慮增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。A 公司對(duì)應(yīng)攤銷的股權(quán)投資差
額按10年平均攤銷。A 公司1999年至2002年與投資有關(guān)的資料如下：
(1 )1999年11月2 日，A 公司與B 企業(yè)簽訂股權(quán)購(gòu)買協(xié)議，購(gòu)買B 企業(yè)56
%的股權(quán)，購(gòu)買價(jià)款為5200萬元(不考慮相關(guān)稅費(fèi))。該股權(quán)購(gòu)買協(xié)議于1999年
11月20日分別經(jīng)A 公司臨時(shí)股東大會(huì)和B 企業(yè)董事會(huì)批準(zhǔn);股權(quán)過戶手續(xù)于2000
年1 月1 日辦理完畢;A 公司已將全部?jī)r(jià)款支付給B 企業(yè)。A 公司取得上述股權(quán)
后成為B 企業(yè)的第一大股東，有權(quán)決定B 企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策。2000年1 月1
日，B 企業(yè)的所有者權(quán)益總額為8100萬元。
(2 )2000年3 月20日，B 企業(yè)宣告發(fā)放1999年度現(xiàn)金股利500 萬元，并于
2000年4 月20日實(shí)際發(fā)放。2000年度，B 企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600 萬元。
(3 )2001年9 月，B 企業(yè)接受非現(xiàn)金資產(chǎn)捐贈(zèng)并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，增加資
本公積220 萬元。2001年度，B 企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)900 萬元。
(4 )2002年1 月20日，A 公司與D 公司簽訂資產(chǎn)置換協(xié)議，以一幢房屋及
部分庫存商品換取D 公司所持有E 公司股權(quán)的40%(即A 公司取得股權(quán)后將持有
E 公司股權(quán)的40%)。
A 公司換出的房屋賬面原價(jià)為2200萬元，已計(jì)提折舊為300 萬元，已計(jì)提減
值準(zhǔn)備為100 萬元;換出的庫存商品實(shí)際成本為200 萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，
該部分庫存商品的市場(chǎng)價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為240 萬元。
上述協(xié)議于2002年五月30日經(jīng)A 公司臨時(shí)股東大會(huì)和D 公司董事會(huì)批準(zhǔn)，涉
及的股權(quán)及資產(chǎn)的所有權(quán)變更手續(xù)于2002年4 月1 日完成。A 公司獲得E 公司股
權(quán)后，在E 公司董事會(huì)中擁有多數(shù)席位。2002年4 月1 日，E 公司所有者權(quán)益總
額為5500萬元。2002年度，E 公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的情況如下：l 月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)120
萬元;2 月至3 月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)220 萬元;4 月至12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800 萬元。
(5 )2002年8 月29日，A 公司與C 公司簽訂協(xié)議，將其所持有B 企業(yè)56%
的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給C 公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議的有關(guān)條款如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)
A 公司和C 公司股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效;②股權(quán)轉(zhuǎn)讓的總價(jià)款為6300萬元，協(xié)議生
效日C 公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的60%，協(xié)議生效后2 個(gè)月內(nèi)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)
款的30%，股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時(shí)支付其余10%的款項(xiàng)。
2002年9 月30日，A 公司和C 公司分別召開股東大會(huì)并批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓
協(xié)議。當(dāng)日，A 公司收到C 公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的60%。2002年10月31日，
A 公司收到C 公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓總價(jià)款的30%。截止2002年12月31日，上述股
權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。
2002年度，B 企業(yè)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的情況如下：l 月至9 月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)700 萬
元;10月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)100 萬元;11月至12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)220 萬元。
除上述交易或事項(xiàng)外，B 企業(yè)和E 公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益變動(dòng)的其他
交易或事項(xiàng)。
要求：
(1 )編制A 公司2000年對(duì)B 企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并于十算
A 公司對(duì)B 企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資于2000年12月31日的賬面價(jià)值。
(2 )編制A 公司2001年對(duì)B 企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄，并計(jì)算A
公司對(duì)B 企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資于2001年12月五日的賬面價(jià)值。
(3 )編制A 公司2002年對(duì)E 公司長(zhǎng)期股權(quán)投資相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(4 )判斷A 公司在2002年是否應(yīng)確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所持有B 企業(yè)股權(quán)相關(guān)的損益，
并說明理由。
(5 )計(jì)算A 公司上述長(zhǎng)期股權(quán)投資在2002年12月31目資產(chǎn)負(fù)債表上的金額
(不考慮減值因素)。
2.甲公司為上市公司，系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%;產(chǎn)
品的銷售價(jià)格中均不含增值稅額;不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司
2002年發(fā)生的有關(guān)交易如下：
(1 )2002年1 月1 日，甲公司與A 公司簽訂受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議，受托經(jīng)營(yíng)A 公
司的全資子公司B 公司，受托期限2 年。協(xié)議約定：甲公司每年按B 公司當(dāng)年實(shí)
現(xiàn)凈利潤(rùn)(或凈虧損)的70%獲得托管收益(或承擔(dān)虧損)。A 公司系C 公司的
子公司;C 公司董事會(huì)9 名成員中有7 名由甲公司委派。2002年度，甲公司根據(jù)
受托經(jīng)營(yíng)協(xié)議經(jīng)營(yíng)管理B 公司。2002年1 月1 日，B 公司的凈資產(chǎn)為12000 萬元。
2002年度，B 公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1000萬元(除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，無其他所有者權(quán)
益變動(dòng));至2002年12月31日，甲公司尚未從A 公司收到托管收益。
(2 )2002年2 月10日，甲公司與D 公司簽訂購(gòu)銷合同，向D 公司銷售產(chǎn)品
一批。增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為1000萬元，增值稅額為170 萬元。該
批產(chǎn)品的實(shí)際成本為750 萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。產(chǎn)品已發(fā)出，款項(xiàng)已收存
銀行。甲公司系D 公司的母公司，其生產(chǎn)的該產(chǎn)品96%以上均銷往D 公司，且市
場(chǎng)上無同類產(chǎn)品。
(3 )2002年4 月11日，甲公司與E 公司簽訂協(xié)議銷售產(chǎn)品一批。協(xié)議規(guī)定
：該批產(chǎn)品的銷售價(jià)格為21000 萬元;甲公司應(yīng)按E 公司提出的技術(shù)要求專門設(shè)
計(jì)制造該批產(chǎn)品，自協(xié)議簽訂日起2 個(gè)月內(nèi)交貨。至2002年6 月7 日，甲公司已
完成該批產(chǎn)品的設(shè)計(jì)制造，并運(yùn)抵E 公司由其驗(yàn)收入庫;貨款已收取。甲公司所
售該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為14000 萬元。
上述協(xié)議簽訂時(shí)，甲公司特有E 公司30%有表決權(quán)股份，對(duì)E 公司具有重大
影響;相應(yīng)的長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值為9000萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。2002年5 月
8 日，甲公司將所持有E 公司的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給G 公司，該股權(quán)的市場(chǎng)價(jià)格為10000
萬元，實(shí)際轉(zhuǎn)讓價(jià)款為15000 萬元;相關(guān)股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)已辦理完畢，款項(xiàng)已收取。
G 公司系甲公司的合營(yíng)企業(yè)。
(4 )2002年4 月12日，甲公司向H 公司銷售產(chǎn)品一批，共計(jì)2000件，每件
產(chǎn)品銷售價(jià)格為10萬元，每件產(chǎn)品實(shí)際成本為6.5 萬元;未對(duì)該批產(chǎn)品計(jì)提存貨
跌價(jià)準(zhǔn)備。該批產(chǎn)品在市場(chǎng)上的單位售價(jià)為7.8 萬元。貨已發(fā)出，款項(xiàng)于4 月20
日收到。除向H 公司銷售該類產(chǎn)品外，甲公司2002年度沒有對(duì)其他公司銷售該類
產(chǎn)品。甲公司董事長(zhǎng)的兒子是H 公司的總經(jīng)理。
(5 )2002年5 月1 日，甲公司以20000 萬元的價(jià)格將一組資產(chǎn)和負(fù)債轉(zhuǎn)讓
給M 公司。該組資產(chǎn)和負(fù)債的構(gòu)成情況如下：①應(yīng)收賬款：賬面余額10000 萬元，
已計(jì)提壞賬準(zhǔn)備2000萬元;②固定資產(chǎn)(房屋)：賬面原價(jià)8000萬元，已提折舊
3000萬元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備1000萬元;③其他應(yīng)付款：賬面價(jià)值800 萬元。5 月
28日，甲公司辦妥了相關(guān)資產(chǎn)和負(fù)債的轉(zhuǎn)讓手續(xù)，并將從M 公司收到的款項(xiàng)收存
銀行。市場(chǎng)上無同類資產(chǎn)、負(fù)債的轉(zhuǎn)讓價(jià)格。M 公司系N 公司的合營(yíng)企業(yè)，N 公
司系甲公司的控股子公司。
(6 )2002年12月5 日，甲公司與W 公司簽訂合同，向W 公司提供硬件設(shè)備
及其配套的系統(tǒng)軟件，合同價(jià)款總額為4500萬元(不含增值稅額)，其中系統(tǒng)軟
件的價(jià)值為1500萬元。合同規(guī)定：合同價(jià)款在硬件設(shè)備及其配套的系統(tǒng)軟件試運(yùn)
轉(zhuǎn)正常2 個(gè)月后，由W 公司一次性支付給甲公司;如果試運(yùn)轉(zhuǎn)不能達(dá)到合同規(guī)定
的要求，則W 公司可拒絕付款。至2002年12月31日，合同的系統(tǒng)軟件部分已執(zhí)行。
該系統(tǒng)軟件系甲公司委托其合營(yíng)企業(yè)Y 公司開發(fā)完成，甲公司為此已支付開
發(fā)費(fèi)900 萬元。上述硬件設(shè)備由甲公司自行設(shè)計(jì)制造，并于2002年12月31日完成
設(shè)計(jì)制造工作，實(shí)際發(fā)生費(fèi)用2560萬元。
要求：
分別計(jì)算2002年甲公司與A 公司、D 公司、E 公司、H 公司、M 公司及W 公
司發(fā)生的交易對(duì)甲公司2002年度利潤(rùn)總額的影響。
四、綜合題
1.甲股份有限公司(本題下稱甲公司)為增值稅一般納稅人，適用的增值稅
稅率為17%。甲公司適用的所得稅稅率為33%，所得稅采用遞延法核算，按年確
認(rèn)時(shí)間性差異的所得稅影響金額，且發(fā)生的時(shí)間性差異預(yù)計(jì)在未來期間內(nèi)能夠轉(zhuǎn)
回。甲公司按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的5 %提取法定公
益金。
甲公司2002年度所得稅匯算清繳于2003年3 月30日完成，在此之前發(fā)生的2002
年度納稅調(diào)整事項(xiàng)，均可進(jìn)行納稅調(diào)整。
甲公司2002年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2003年3 月31日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。直至2003
年3 月31日，甲公司2002年度的利潤(rùn)尚未進(jìn)行分配。
甲公司2002年12月31日編制的2002年年度“利潤(rùn)表及部分利潤(rùn)分配表”有關(guān)
項(xiàng)目的“本年累計(jì)(或?qū)嶋H)數(shù)”欄有關(guān)金額如下：
利潤(rùn)表及部分利潤(rùn)分配表
編制單位：甲公司2002年度單位：萬元
項(xiàng)目 本年累計(jì)(或?qū)嶋H)收入 調(diào)整后本年累計(jì)(或?qū)嶋H)數(shù)
一、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入
減：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本
主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加
二、主營(yíng)業(yè)務(wù)利潤(rùn)
加：其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)
減：營(yíng)業(yè)費(fèi)用
管理費(fèi)用
財(cái)務(wù)費(fèi)用
三、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)
加：投資收益
補(bǔ)貼收入
營(yíng)業(yè)外收入
減：營(yíng)業(yè)外支出
四、利潤(rùn)總額
減：所得稅
五、凈利潤(rùn)
加：年初未分配利潤(rùn)
六、可供分配的利潤(rùn)
與上述“利潤(rùn)表及部分利潤(rùn)分配表”相關(guān)的部分交易或事項(xiàng)及其會(huì)計(jì)處理如
下：
(1 )甲公司自2001年1 月1 日起開始執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，并對(duì)一臺(tái)管
理用設(shè)備的預(yù)計(jì)使用年限由10年變更為7 年。該設(shè)備系1999年12月購(gòu)置并投入使
用，原價(jià)為5600萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為零，按年限平均法計(jì)提折舊，至2002年年末
未發(fā)生減值。
甲公司將該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限變更作為會(huì)計(jì)估計(jì)變更，并采用未來適用法作
了會(huì)計(jì)處理。該設(shè)備的預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法在執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》后不變。
除該設(shè)備外，甲公司其他固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法
均未發(fā)生變更。
假定該設(shè)備按原預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值以年限平均法計(jì)提的折舊可在計(jì)
算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予抵扣。按照?qǐng)?zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》有關(guān)銜接辦法的規(guī)定，
因首次執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》而對(duì)固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限和預(yù)計(jì)凈殘值所做的變
更應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更，采用追溯調(diào)整法進(jìn)行處理。
(2 )2002年1 月，甲公司著手研究開發(fā)一項(xiàng)新技術(shù)。研究開發(fā)過程中發(fā)生
咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和福利費(fèi)等共計(jì)340 萬元。2002年6 月，該技術(shù)研制成功，
甲公司向國(guó)家有關(guān)部門申請(qǐng)專利并于2002年7 月1 日獲得批準(zhǔn)。甲公司在申請(qǐng)專
利過程中發(fā)生的注冊(cè)費(fèi)、聘請(qǐng)律師費(fèi)等共計(jì)60萬元。法律規(guī)定該項(xiàng)專利的有效年
限為10年，甲公司預(yù)計(jì)其使用年限為5 年。
甲公司將上述研究開發(fā)過程中發(fā)生的340 萬元費(fèi)用計(jì)人待攤費(fèi)用(取得專利
權(quán)前未攤銷人并于2002年7 月1 日與申請(qǐng)專利過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用60萬元一并
轉(zhuǎn)作無形資產(chǎn)(專利權(quán))的人賬價(jià)值。
假定甲公司在研究開發(fā)上述專利技術(shù)過程中發(fā)生的咨詢費(fèi)、材料費(fèi)、工資和
福利費(fèi)等支出(不含申請(qǐng)專利過程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用)，以及當(dāng)期攤銷的無形資
產(chǎn)(專利權(quán))價(jià)值在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予抵扣。
(3 )2002年3 月20日，甲公司與某傳媒公司簽訂合同，由該傳媒公司負(fù)責(zé)
甲公司新產(chǎn)品半年的廣告宣傳業(yè)務(wù)。合同約定的廣告費(fèi)為300 萬元，甲公司已于
2002年3 月25日將其一次性支付給了該傳媒公司。該廣告于2002年5 月1 日見諸
于媒體。
甲公司預(yù)計(jì)該廣告將在2 年內(nèi)持續(xù)發(fā)揮宣傳效應(yīng)，由此將支付的300 萬元廣
告費(fèi)計(jì)入長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，并于廣告開始見諸于媒體的當(dāng)月起按2 年分月平均攤銷。
假定甲公司在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間發(fā)生的廣告費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予抵
扣。
(4 )2002年5 月，甲公司以312 萬元購(gòu)入乙公司股票60萬股作為短期投資，
另支付手續(xù)費(fèi)10萬元2002年8 月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.40元;
8 月30日，甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。至12月31日，甲公司仍持有該短期投資。
對(duì)于上述交易，甲公司將312 萬元作為短期投資成本，將支付的手續(xù)費(fèi)10萬
元計(jì)人當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，將收到的現(xiàn)金股利24萬元確認(rèn)為投資收益。甲、乙公司適
用的所得稅稅率相同。
(5 )甲公司2002年1 月1 日開始對(duì)某項(xiàng)經(jīng)營(yíng)租賃方式租人的管理用固定資
產(chǎn)進(jìn)行改良，改良過程中發(fā)生材料、人工等費(fèi)用共計(jì)120 萬元。改良工程于2002
年6 月20日完成并投入使用。改良后，該項(xiàng)固定資產(chǎn)可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益超
過了原先的估計(jì);該項(xiàng)固定資產(chǎn)的剩余租賃期限為3 年，尚可使用年限為10年。
對(duì)于該項(xiàng)改良后的固定資產(chǎn)，甲公司預(yù)計(jì)其在剩余租賃期內(nèi)每年的使用程度
大致相同，甲公司對(duì)自有的類似固定資產(chǎn)均采用年限平均法計(jì)提折舊(不考慮凈
殘值)。
甲公司將上述租人固定資產(chǎn)的改良支出于發(fā)生時(shí)計(jì)人管理費(fèi)用。
假定就經(jīng)營(yíng)租賃方式租人的固定資產(chǎn)改良支出可在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)抵扣
的金額，與會(huì)計(jì)制度規(guī)定的經(jīng)營(yíng)租賃方式租人的固定資產(chǎn)改良支出計(jì)人當(dāng)期費(fèi)用
的金額相同。
(6 )2002年7 月10日，甲公司收到按所得稅“先征后返”政策返還的2001
年度所得稅420 萬元，并據(jù)此調(diào)整了2002年年初留存收益。
(7 )2002年12月5 日，甲公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)產(chǎn)品銷售合同。合同規(guī)
定：產(chǎn)品銷售價(jià)格為5000萬元(不含增值稅額);產(chǎn)品的安裝調(diào)試由甲公司負(fù)責(zé)
;合同簽訂目，丙公司預(yù)付貨款的40%，余款待安裝調(diào)試完成并驗(yàn)收合格后結(jié)清。
甲公司銷售給丙公司產(chǎn)品的銷售價(jià)格與銷售給其他客戶的價(jià)格相同。
2002年12月26日，甲公司將產(chǎn)品運(yùn)抵丙公司，該批產(chǎn)品的實(shí)際成本為3800萬
元。至2002年12月31日，有關(guān)安裝調(diào)試工作尚未開始。假定安裝調(diào)試構(gòu)成銷售合
同的重要組成部分。
對(duì)于上述交易，甲公司在2002年確認(rèn)了銷售收入5000萬元，并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
3800萬元;對(duì)相關(guān)的應(yīng)收賬款未計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。
假定上述交易計(jì)算交納增值稅和所得稅的時(shí)點(diǎn)與會(huì)計(jì)上確認(rèn)收入、成本的時(shí)
點(diǎn)相同;對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提的環(huán)賬準(zhǔn)備可在其余額5 ‰。的范圍內(nèi)于計(jì)算應(yīng)納稅所
得額時(shí)抵扣。
假定：
(1 )除上述7 個(gè)交易或事項(xiàng)外，甲公司不存在其他納稅調(diào)整事項(xiàng)。
(2 )不考慮除所得稅、增值稅以外的其他相關(guān)稅費(fèi)。
(3 )各項(xiàng)交易或事項(xiàng)均具有重大影響。
(4 )甲公司在所得稅匯算清繳前未確認(rèn)2002年度發(fā)生或轉(zhuǎn)回的時(shí)間性差異
的所得稅影響。
要求：
(1 )對(duì)甲公司上述7 個(gè)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理不正確的進(jìn)行調(diào)整，并編制
相關(guān)調(diào)整分錄(涉及以前年度損益的，通過“以前年度損益調(diào)整”科目)。
(2 )計(jì)算甲公司2002年應(yīng)交所得稅，并編制與所得稅相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。
(3 )合并編制結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整的會(huì)計(jì)分錄。
(4 )根據(jù)上述調(diào)整，重新計(jì)算2002年度“利潤(rùn)表及部分利潤(rùn)分配表”相關(guān)
項(xiàng)目的金額，并將結(jié)果填入答題卷第13頁給定的“利潤(rùn)表及部分利潤(rùn)分配表”中
的“調(diào)整后本年累計(jì)(或?qū)嶋H)數(shù)”欄。
2.2001年1 月1 日，甲股份有限公司(非上市公司，本題下稱甲公司)以2300
萬元購(gòu)入乙股份有限公司(非上市公司，本題下稱已公司)70%的股權(quán)(不考慮
相關(guān)稅費(fèi))。購(gòu)人當(dāng)日，乙公司的股東權(quán)益總額為3000萬元，其中股本為1000萬
元，資本公積為2000萬元。甲公司對(duì)購(gòu)入的乙公司股權(quán)作為長(zhǎng)期投資，相關(guān)的應(yīng)
攤銷股權(quán)投資差額按10年平均攤銷。甲公司和乙公司均按凈利潤(rùn)的10%提取法定
盈余公積，按凈利潤(rùn)的5 %提取法定公益金。
2001年至2003年甲公司與乙公司之間發(fā)生的交易或事項(xiàng)如下：
(1 )2001年6 月30日，甲公司以688 萬元的價(jià)格從乙公司購(gòu)入一臺(tái)管理用
設(shè)備;該設(shè)備于當(dāng)日收到并投入使用。該設(shè)備在乙公司的原價(jià)為700 萬元，預(yù)計(jì)
使用年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，已使用2 年;采用年限平均法計(jì)提折舊，已
計(jì)提折舊140 萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司預(yù)計(jì)該設(shè)備尚可使用8 年，預(yù)計(jì)凈
殘值為零，仍采用年限平均法計(jì)提折舊。
2001年，甲公司向乙公司銷售A 產(chǎn)品100 臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)5 萬元，價(jià)款已收存
銀行。A 產(chǎn)品每臺(tái)成本3 萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2001年，乙公司從甲公司
購(gòu)人的A 產(chǎn)品對(duì)外售出40臺(tái)，其余部分形成期末存貨。
2001年末，乙公司進(jìn)行存貨檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，因市價(jià)下跌，庫存A 產(chǎn)品的可變現(xiàn)
凈值下降至280 萬元。乙公司按單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備;存貨跌價(jià)準(zhǔn)備
在結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)。
2001年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300 萬元。
(2 )2002年，甲公司向乙公司銷售B 產(chǎn)品50臺(tái)，每臺(tái)售價(jià)8 萬元，價(jià)款已
收存銀行。B 產(chǎn)品每臺(tái)成本6 萬元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。2002年，乙公司對(duì)外
售出A 產(chǎn)品30臺(tái)，B 產(chǎn)品40臺(tái)，其余部分形成期末存貨。
2002年末，乙公司進(jìn)行存貨檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，因市價(jià)持續(xù)下跌，庫存A 產(chǎn)品和B
產(chǎn)品可變現(xiàn)凈值分別下降至100 萬元和40萬元。
2002年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)320 萬元。
(3 )2003年3 月20日，甲公司將從乙公司購(gòu)入的管理用設(shè)備以650 萬元的
價(jià)格對(duì)外出售，同時(shí)發(fā)生清理費(fèi)用20萬元。
2003年，乙公司將從甲公司購(gòu)人的B 產(chǎn)品全部對(duì)外售出，購(gòu)入的A 產(chǎn)品對(duì)外
售出15臺(tái)，其余A 產(chǎn)品15臺(tái)形成期末存貨。
2003年末，乙公司進(jìn)行存貨檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)，因市價(jià)回升，庫存A 產(chǎn)品的可變現(xiàn)
凈值上升至80萬元。
2003年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400 萬元。
其他有關(guān)資料如下：
(1 )除乙公司外，甲公司沒有其他納人合并范圍的子公司;
(2 )甲公司與乙公司之間的產(chǎn)品銷售價(jià)格均為不含增值稅額的公允價(jià)格;
(3 )甲公司與乙公司之間未發(fā)生除上述內(nèi)部存貨交易和固定資產(chǎn)交易之外
的內(nèi)部交易;
(4 )乙公司除實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)外，無影響所有者權(quán)益變動(dòng)的交易或事項(xiàng);
(5 )以上交易或事項(xiàng)均具有重大影響。
要求：
計(jì)算上述內(nèi)部交易或事項(xiàng)的抵銷對(duì)甲公司2001年至2003年合并工作底稿中
“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”、“管理費(fèi)用”、“營(yíng)業(yè)外收人”、“存
貨”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”和“合并價(jià)差”項(xiàng)目的影響金額，并將結(jié)果填入答題卷
第14頁給定的“內(nèi)部交易或事項(xiàng)的抵銷對(duì)甲公司2001年至2003年合并工作底稿中
相關(guān)項(xiàng)目影響額”中(導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表項(xiàng)目金額減少的用“-”號(hào)表示;無需在答
題卷上編制合并抵銷分錄)。
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