注冊會計師考試《稅法》真題答案及解析（通用5套）
無論是在學習還是在工作中，我們都不可避免地會接觸到考試真題，考試真題可以幫助參考者清楚地認識自己的知識掌握程度。大家知道什么樣的考試真題才是規范的嗎？以下是小編精心整理的注冊會計師考試真題答案及解析，僅供參考，大家一起來看看吧。
注冊會計師考試《稅法》真題答案及解析 1
一、單項選擇題。
1.「正確答案」 C「答案解析」 增值稅的稅率只有13%和17%兩個，但只有13%可以作為購進免稅農產品進項稅額的扣除率。
2.「正確答案」 B「答案解析」 購貨方與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的其所在省(自治區、直轄市和計劃單列市)的專用發票，專用發票注明的銷售方名稱、印章、貨物數量、金額以及稅額等全部內容與實際相符，且沒有證據表明購貨方知道銷售方提供的專用發票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處，但應該按照有關規定不予抵扣進項稅額或者不予出口退稅，購貨方已經抵扣的進項稅額或者取得的出口退稅，應依法追繳。
3.「正確答案」 B「答案解析」 納稅人的總機構與分支機構不在同一縣(市)的，應在生產應稅消費品的分支機構所在地繳納消費稅;納稅人委托加工應稅消費品，其納稅義務發生時間，為納稅人提貨的當天;因質量原因由購買者退回的消費品，可退已征的消費稅，但不能直接抵減應納稅額。
4.「正確答案」 C「答案解析」 這是2004年《稅法》教材的新規定，自2003年1月1日起，以不動產投資入股，參與接受投資方利潤分配，共同承擔投資風險的行為，不征營業稅。投資后轉讓其股權的收入也不征收營業稅。
5.「正確答案」 B「答案解析」 關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調整的情形下，不能按照繳納稅款的，經海關總署批準，可以延期繳納稅款，但最多不得超過6個月。
6.「正確答案」 C「答案解析」 收入總額=5000萬元
準予扣除項目金額為：3700+277.5=3977.5(萬元)
增值率=(5000—3977.5)÷3977.5=25.71%，即適用稅率=30%
該企業轉讓辦公樓應納稅額=(5000—3977.5)×30%=306.75(萬元)
7.「正確答案」 C「答案解析」 A區域的土地面積中幼兒園占地1000平方米，屬于免稅范圍，B區域的土地面積中應按照甲企業的實際使用面積征收土地使用稅;C區域的土地土地使用權未確定，應以實際使用者為納稅人。因此，甲企業應納城鎮土地使用稅= (10000-1000+2500+3000)×5=72500(元)
8.「正確答案」 C「答案解析」 企業將房產用于投資聯營，收取固定收入，不承擔聯營風險的，實際上是出租房屋，應將收取的固定收入作為房屋出租收入，從租計征房產稅，因此該企業2003年應繳納房產稅=1000×(1-20%)×1.2%/2+50×12%=10.8(萬元)
9.「正確答案」 D「答案解析」 建筑安裝工程承包合同的計稅依據為承包金額，如果簽訂了分包或轉包合同的，應按新的分包合同或者轉包合同所載金額計算應納稅額。該建筑公司此項業務應繳納印花稅=6800×0.3‰=2.04(萬元)
10.「正確答案」 B「答案解析」 土地使用權交換、房屋交換，為所交換的土地使用權、房屋的價格差額。交換價格相等時，免征契稅;交換價格不等時，由多交付的貨幣、實物、無形資產或者其他經濟利益的一方交納契稅。該題目中該公司只針對第一筆業務交契稅。應納契稅=(800-500)×3%=9 (萬元)
11.「正確答案」 D「答案解析」 根據企業所得稅法的規定，被投資企業發生經營虧損，由被投資方就地依法彌補，不可用投資方所得彌補;企業境外業務之間有盈有虧，同一個國家的盈虧，可相互彌補; 企業境內外業務有盈有虧，不可相互彌補。
12.「正確答案」 B「答案解析」 債務人以非貨幣性資產清償債務時，應分解為按公允價值轉讓非貨幣資產和以與非現金資產公允價值相當的金額償還債務兩項經濟業務進行所得稅處理。本題中的資產轉讓收益=140—130=10(萬元);債務重組收益=180.8-140-140×17%=17(萬元)。所以，該項重組業務應納所得稅額=〔(140-130)+(180.8-140-140×17%)〕×33%=8.91(萬元)
13.「正確答案」 B「答案解析」 企業發行股票，其發行價格高于股票面值的溢價部分，為企業的股東權益，不作為營業利潤征收企業所得稅;企業清算時，亦不計入應納稅清算所得。
14.「正確答案」 B「答案解析」 同一作品在報刊上連載取得收入的，以連載完成后取得的所有收入合并為一次征收個人所得稅。該作家應納個人所得稅額=(3000+4000+5000)×(1-20%)×20%×(1-30%)=1344(元)
15.「正確答案」 C「答案解析」 因納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤，未繳或者少繳稅額的，稅務機關在3年內可以追征;有特殊情況的，追征期可以延長到5年。
二、多項選擇題。
1.「正確答案」 AC「答案解析」 國務院或經授權的地方人民代表大會具有稅收行政法規的制定權，稅務機關沒有該權力;在稅務行政訴訟中，納稅人具有行政訴訟權，稅務機關不享有起訴權，只有應訴權。
2.「正確答案」 ABD「答案解析」 從2003年11月1日起，公路、內河貨物運輸業(以下簡稱貨物運輸業)發票的印制、領購、開具、取得、保管、繳銷均由地方稅務局管理和監督。凡已委托給其他部門管理的，必須依法收回。
3.「正確答案」 AC「答案解析」 對非酒類銷售單位收取的包裝物押金，逾期未收回應計入銷售額征稅，這里的“逾期”是指合同有約定的，超過合同約定時間;合同無約定以一年為期限。
4.「正確答案」 BCD「答案解析」 納稅人將自產的應稅產品用于連續生產應納稅消費品的，不繳納消費稅;納稅人用于連續生產非應稅消費品及其他方面的(包括納稅人用于在建工程、管理部門、非生產機構、提供勞務，以及用于饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面的應稅消費品)，應按規定于移送使用時繳納消費稅。
5.「正確答案」 BC「答案解析」 出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已經繳納的城市維護建設稅。海關對進口產品征收的增值稅、消費稅，也不征收城市維護建設稅。
6.「正確答案」 ABD「答案解析」 我國特別關稅包括報復性關稅、保障性關稅、反傾銷稅與反補貼稅。
7.「正確答案」 BD「答案解析」 納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅，增值額通過扣除項目金額20%的，應就其全部增值稅按規定征收土地增值稅。
8.「正確答案」 ABD「答案解析」 車船使用稅的計稅依據，分別確定為輛、凈噸位、載重噸位三種。選項C中機動船以“凈噸位”為計稅依據。
9.「正確答案」 BC「答案解析」 根據當時的規定，對已貼用的印花稅票揭下重用的，稅務機關可處以重用印花稅票金額5倍或2000元以上1萬元以下的罰款。按照現有的政策，已貼用的印花稅票揭下重用造成未繳或少繳印花稅的，由稅務機關追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。
10.「正確答案」 ACD「答案解析」 將待售開發產品以臨時租賃方式租出的，租賃期間取得的價款應按租金確認收入的實現，出售時再按銷售開發產品確認收入的實現。
11.「正確答案」 BCD「答案解析」 創業投資企業按規定從事股權投資及轉讓，以及為企業提供投資管理、咨詢等服務，不屬于稅法所規定的生產性企業范圍，不可以享受生產性外商投資企業的優惠。
12.「正確答案」 ABD「答案解析」 根據稅法規定，外國企業中國境內設立兩個或兩個以上營業機構的，可以由其選定其中的一個營業機構合并申報繳納所得稅，該營業機構應當具備的條件有：(1)對共他各營業機構的經營業務負有監督管理的責任;(2)設有完整的賬簿、憑證，能夠正確反映各營業機構的收入、成本和費用。
13.「正確答案」 BC「答案解析」 利息、股息、紅利所得和偶然所得以取得的收入為應納稅所得額，不扣除任何費用。
14.「正確答案」 AD「答案解析」 獨生子女補貼、差旅費津貼不屬于工資、薪金項目。
15.「正確答案」 ABC「答案解析」 納稅人有下列情況之一的，稅務機關有權核定其應納稅額：①依照法律、行政法規的規定可以不設置賬簿的;②依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的;③擅自銷毀賬簿的或者拒不提供納稅資料的;④雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的;⑤發生納稅義務，未按照規定的期限辦理納稅申報，經稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的。⑥納稅人申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。
三、判斷題。
1.「正確答案」 錯「答案解析」 稅法是調整國家與納稅人關系的法律規范，其本質是國家依據政治權力向納稅人進行課稅。
2.「正確答案」 錯「答案解析」 自1999年1月1日起，對一般物資援助項下的`出口貨物，仍實行出口不退稅政策。
3.「正確答案」 對「答案解析」 從2003年12月1日起，國家稅務總局將對增值稅一般納稅人申請抵扣的所有運輸發票與營業稅納稅人開具的貨物運輸業發票進行比對。凡比對不符的，一律不予抵扣。對此對異常情況進行核查，并對違反有關法律法規開具或取得貨物運輸業發票的單位進行處罰。
4.「正確答案」 對「答案解析」 在現行消費稅的征稅范圍中，除卷煙、糧食白酒、薯類白酒之外，其他一律不得采用從價定率和從量定額相結合的混合計稅方法。
5.「正確答案」 錯「答案解析」 根據營業稅的有關規定，從事物業管理的單位，以與物業管理有關的全部收入減去代業主支付的水、電、燃氣費以及代承租者支付的水、電、燃氣、房屋租金的價款后的余額為營業額。
6.「正確答案」 對「答案解析」 城市維護建設稅以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅稅額為計稅依據，附加于“三稅”稅額，本身并沒有特定、獨立的征稅對象。
7.「正確答案」 對「答案解析」 在海關對進出口貨物進行完稅價格審定時如海關不接受申報價格，按照相同或類似貨物成交價格的規定估定完稅價格時，為了獲得合適的相同或類似進出口貨物的成交價格，可以與進出口貨物的納稅義務人進行價格磋商。
8.「正確答案」 對「答案解析」 黑色金屬礦原礦的最低單位稅額2元/噸，有色金屬礦原礦的最低單位稅額為0.4元/噸。
9.「正確答案」 錯「答案解析」 省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金是免征個人所得稅的，不是免征契稅。
10.「正確答案」 錯「答案解析」 個人因工作調動或改善居住條件而轉讓原自用住房，經向稅務機關申報核準，凡居住滿5年或5年以上的，免征土地增值稅。
11.「正確答案」 錯「答案解析」 經濟發達地區的適用稅額可以適當提高，但須經財政部批準，并沒有30%比例的限制;經濟落后地區，土地使用稅的適用稅額標準可以適當降低，但降低額不得超過上述規定最低稅額的30%。
12.「正確答案」 錯「答案解析」 個人所有的非營業用房可以免征房產稅。個人所有的營業用房和出租房產，均應該照章納稅。
13.「正確答案」 對「答案解析」 新購置的車輛如果暫不使用，即尚未享受市政建設利益者，可以不向稅務機關申報繳納車稅使用稅。
14.「正確答案」 對「答案解析」 倉儲保管合同的計稅依據為收取的倉儲保管使用，稅率1‰。雙方都應該按所持合同的所載金額計稅貼花。雙方當事人合計繳納印花稅稅額=1000000×1‰×2=200(元)
15.「正確答案」 對「答案解析」 房地產開發企業在代建工程、提供勞務過程中節省的材料、下腳料、報廢工程或產品的殘料等，如按合同規定歸房地產開發企業的，就于實際取得時按市場公平價格確認企業所得稅應稅收入的實現。
16.「正確答案」 對「答案解析」 房地產開發企業實際發生的土地征用及拆遷補償費、公共設施配套費，應按成本對象進行歸集和分配，并按規定在稅前進行扣除。屬于成本對象完工前實際發生的，直接攤入相應的成本對象。屬于成本對象完工后實際發生的，首先應按規定在已完工成本對象和未完工成本對象這間進行分攤，再將應由已完工成本對象負擔的部分，在已實現銷售的可售面積和未實現銷售的可售面積這間進行分攤，其中，應由已實現銷售的可售面積分攤的部分，準予在當期扣除。房地產開發企業為建造開發產品借入資金而發生的借款費用，如屬于成本對象完工前發生的，應按其實際發生的費用配比計入成本對象中;如屬于成本對象完工后發生的，應作為財務費用直接在稅前扣除。所以，房地產開發企業發生的土地征用時的拆遷補償費用以及房地產開發期間的借款費用，不能視同期間費用在當期直接扣除，而應該視情況而定。
17.「正確答案」 錯「答案解析」 外國企業轉讓其在中國境內外商投資企業的股權取得的超出其出資額的部分的轉讓收益，應按10%的稅率繳納預提所得稅。
18.「正確答案」 錯「答案解析」 企業按照國家有關法律規定宣告破產，企業職工從該破產企業取得的一次性安置收入免征個人所得稅。
19.「正確答案」 錯「答案解析」 納稅人發生解散、破產、撤銷以及其他情形，依法終止納稅義務的，應當在向工商行政管理機關或者其他機關辦理注銷登記前，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記;按照規定不需要在工商行政管理機關或者其他機關辦理注冊登記的，應當自有關機關批準或者宣告終止之日起15日內，持有關證件向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。
20.「正確答案」 對
四、計算題
1.「正確答案」 (1)總承包建筑工程應繳納的營業稅=(3000-500-200)×3%=69萬元
(2)轉讓辦公用房應繳納的營業稅=(1300-700)×5%=30萬元
(3)招待所收入應繳納的營業稅=30×5%+55×20%=12.5萬元
(4)甲建筑工程公司應繳納增值稅=500÷(1+17%)×17%-300×17%=21.65萬元
(5)甲建筑公司應代扣代繳的營業稅=200×3%=6萬元
2.「正確答案」 (1)投資收益應調增的應納稅所得額=60.8÷(1-24%)-60.8+49÷(1-30%)-49-15=80-60.8+70-49-15=25.2(萬元)
(2)外購設備應調增的應納稅所得額=90-90×(1-5%)÷10÷12×8=84.3(萬元)
(3)接受捐贈應調增應納稅所得額=50+8.5=58.5(萬元)
(4)向貧困山區捐贈應調增的應納稅所得額=60+20-(170+40.2+84.3+58.5)×3%-20=60+20-10.59-20=49.41(萬元)
(5)公司2003年應補繳企業所得稅=(25.2+58.5+84.3+49.41)×33%-80×24%-70×30%=71.75-19.2-21=31.55(萬元)
或者：
公司2003年應補繳企業所得稅=(170+25.2+58.5+84.3+49.41)×33%-56.1-80×24%-70×30%=127.85-56.1-19.2-21=31.55(萬元)
3.「正確答案」 (1)12月份準予抵扣的進項稅額=81.6+48×7%-(32.79-2.79)×17%-2.79÷(1-7%)×7%-400×(17%-13%)=81.6+3.36-5.1-0.21-16=63.65(萬元)
(2)當月應繳納增值稅=150×17%-63.65=-38.15(萬元)
(3)當月應退增值稅：
當月免抵退稅額=400×13%=52(萬元);當月免抵退稅額52萬元>未抵扣完的進項稅額38.15萬元當月應退增值稅=38.15萬元
(4)12月份應繳納的消費稅=150×10%=15(萬元)
(5)境外收益應補繳的企業所得稅和地方所得稅=82.5÷(1-25%)×33%-82.5÷(1-25%)×25%=36.3-27.5=8.8(萬元)
(6)12月份實現的收入(不含境外收益)=400+150=550(萬元)
(7)12月份所得稅前準予扣除的成本、費用、稅金和損失= 300+15+(90-20)+(400+150)×0. 5%+40+(32.79-2.79)×(1+17%)+2.79÷(1-7%)-12=300+15+70+2.75+40+35.1+3-12=453.85(萬元)
(8)2003年度應繳納的企業所得稅利地方所得稅(不含境外收益)=(140+550-453.85)×(15%+3%)=42.51(萬元)
4.「正確答案」
(1)根據當時的規定，工薪收入應繳納個人所得稅=[(6000-800)×20%-375]×12+24000×25%-1375=12605(元)
「提示」按照現在的規定，假定該業務發生在2006年，24000÷12=2000(元)，適用稅率為10%，速算扣除數為25元。
應繳納的個人所得稅=[(6000-1600)×15%-125]×12+24000×10%-25=8795(元)。
(2)演出收入應繳納個人所得稅=(3000-800-2000)×20%×12=480(元)。
(3)利息收入應繳納個人所得稅=(10000-1000)×20%=1800(元)
(4)講學收入按我國稅法規定應繳納個人所得稅=50000×(1-20%)×30%-2000=10000(元)
李某在A國繳納了8000元，低于扣除額10000元。
應補繳個人所得稅=10000-8000=2000(元)
(5)稿酬所得按我國稅法規定應繳納個人所得稅=160000×(1-20%)×20%×(1-30%)=17920(元)
李某在B國繳納了16000元，低于17920元。
應補繳個人所得稅=17920-16000=1920(元)
五、綜合題。
1.「正確答案」
(1)進口環節應繳納關稅=(220+4+20+11)×20%=51(萬元)
(2)進口環節應繳納消費稅=(220+4+20+11+51)÷(1-30%)×30%=131.14 (萬元)
(3)進口環節應繳納增值稅=(220+4+20+11+51+131.14)×17%=74.31 (萬元)
(4)加工環節應代收代繳消費稅、城市維護建設稅和教育費附加=[86+46.8÷(1+17%)]÷(1-30%)×30%×(1+7%+3%)=59.4(萬元)
(5)國內銷售環節應繳納消費稅=[650+70.2÷(1+17%)+14.04÷(1+17%)]×30%-131.14×80%=216.6-104.91=111.69(萬元)
(6)國內銷售環節實現的銷項稅額=[46.8÷(1+17%)+650+70.2÷(1+17%)+300 +14.04÷(1+17%)]×17%=180.54(萬元)
(7)國內銷售環節準予抵扣的進項稅額=[74.31+8×7%+(70×13%+10×7%)×(1-30%)+(34+20×7%)×(1-5%)=74.31+0.56+6.86+33.63=115.36(萬元)
(8)國內銷售環節應繳納增值稅=180.54-115.36=65.18(萬元)
(9)公司當月應繳納城市維護建設稅和教育費附加=(111.69+65.18)×(7%+3%)= 17.69(萬元)
2.「正確答案」
(1)應繳納的各項稅金
①應繳納消費稅
=17550÷(1+17%)×10%+40×17.55÷(1+17%)×10%+5×12×(1+8%)÷(1-10%)×10%=1500+60+7.2=1567.2(萬元)
②增值稅
銷項稅額=17550÷(1+17%)×17%+40×15×17%+5×12×(1+8%)÷(1-10%)×17%=2550+102+12.24=2664.24(萬元)
進項稅額=850+200×7%+300×7%+500×10%+30×7%=850+14+21+50+2.1=937.1(萬元)
應繳納增值稅=2664.24-937.1=1727.14(萬元)
③應繳納營業稅=1200×5%+(560-420)×5%=67(萬元)
④應繳納城市維護建設稅和教育費附加=(1567.2+1727.14+67)×7%+(1567.2+1727.14+67)×3%=336.13(萬元)
⑤土地增值稅
轉讓舊生產車間的土地增值額=1200-1500×30%-80-20-1200×5%×(1+7%+3%)=1200-450-80-20-66=1200-616=584(萬元)
增值率=584÷616×100%=94.81%
應繳納土地增值稅=584×40%-616×5%=233.6-30.8=202.8(萬元)
轉讓土地使用權的土地增值額=560-420-6-(560-420)×5%×(1+7%+3%)=560-433.7=126.3(萬元)
增值率=126.3÷433.7×100%=29.12%
應繳納土地增值稅=126.3×30%=37.89(萬元)
合計應納土地增值稅=240.69(萬元)
(2)實現的收入總額
=17550÷(1+17%)+40×17.55÷(1+17%)+5×12×(1+8%)÷(1-10%)+1200+560=15000+600+72+1200+560=17432(萬元)
(3)應扣除的銷售成本=(1000+40)×10+5×12+600+420=11480(萬元)
「提示」A型車的成本要根據題目條件第3點中相關內容折算。
(4)應扣除的銷售稅金及附加=1567.2+67+336.13+240.69=2211.02(萬元)
(5)應扣除的銷售費用=300×(1-7%)+160+80+20+6+17432×2%+17432×0.5%+90=279+160+80+20+6+348.64+87.16+90=1070.8(萬元)
(6)應扣除的管理費用=1100+17432×0.3%+3+280=1435.3(萬元)
(7)應扣除的財務費用=(900-600)+600÷6%×50%×5%=550(萬元)
「提示」利息調整涉及關聯方借款利息的規定：不得超過同期銀行貸款利率;不能超過本企業注冊資本的50%。
(8)準許扣除的工資、工資附加"三費"標準及調增金額=1500-1200×0.08×12×(1+14%+1.5%)=1500-1330.56=169.44(萬元)
「提示」①企業不能出具《工會經費撥繳款專用收據》，不能列支工會經費。②自2006年7月1日起，計稅工資標準提高至每人1600元/月。
(9)2003年應繳納的企業所得稅=(17432-11480-2211.02-1070.8-1435.3-550+169.44)×33%=854.32×33%=281.93(萬元)
注冊會計師考試《稅法》真題答案及解析 2
單項選擇題
1.居住在市區的甲某將閑置的一輛運輸車出租，雙方協定年租金收入72000元，租期一年，暫不考慮印花稅，則甲某當年出租業務應繳納的個人所得稅是( )元。
A、10878.8
B、10886.4
C、14344.4
D、10644.8
【正確答案】B
【答案解析】本題主要考核財產租賃所得的知識點。財產租賃所得，按月計算應納的個人所得稅，月租金是72000÷12=6000(元)
月租金收入應繳納的個人所得稅=[6000-6000×5%×(1+7%+3%)]×(1-20%)×20%=907.2(元)
全年應納的個人所得稅=907.2×12=10886.4(元)
2.某個人獨資企業，2012年全年銷售收入為10000000元，銷售成本和期間費用7600000元，其中業務招待費100000元、廣告費150000元、業務宣傳費80000元、投資者工資24000元，增值稅以外的各種稅費1500000元，沒有其他涉稅調整事項。該獨資企業應繳納的個人所得稅為( )元。
A、253000
B、311450
C、225750
D、237930
【正確答案】B
【答案解析】本題考核個人所得稅應納稅額計算的知識點。業務招待費扣除限額=10000000×5‰=50000(元)<100000×60%=60000(元)，稅前準予扣除50000元;廣告費和業務宣傳費用扣除限額=10000000×15%=1500000(元)，實際發生150000+80000=230000(元)，稅前扣除準予扣除230000元。
應納稅所得額=(10000000-7600000-1500000+50000+24000-3500×12)=932000(元)
應繳納個人所得稅=932000×35%-14750=311450(元)
3.張某2012年年末取得全年一次性獎金60000元，雇主為張某定率負擔60%的個稅，張某每月工資為50000元，張某年終獎自己實際負擔的稅額為( )元。
A、5202.27
B、5164.25
C、5686.46
D、6428.16
【正確答案】A
【答案解析】本題考核全年一次性獎金計算的知識點。60000÷12=5000(元)，對應的稅率是20%，速算扣除數是555.
應納稅所得額=(60000-555×60%)÷(1-20%×60%)=67803.41(元)
67803.41÷12=5650.28(元)，適用稅率20%，速算扣除數555.
應納稅額=67803.41×20%-555=13005.68(元)
張某年終獎自己實際繳納稅額=13005.68-13005.68×60%=5202.27(元)
4.某高校吳教授取得翻譯收入20000元，從中先后拿出6000元、5000元，通過國家機關分別捐給了農村義務教育和貧困山區，該項翻譯收入應納個人所得稅( )。
A、700元
B、1040元
C、1280元
D、1428元
【正確答案】B
【答案解析】本題考核勞務報酬應納稅額的知識點。①應納稅所得額=20000×(1-20%)=16000(元);②捐贈貧困地區的扣除限額=16000×30%=4800(元);③向農村義務教育的捐款可以全額在稅前扣除;④應納個人所得稅=(16000-4800-6000)×20%=1040(元)。
5.劉某2012年取得特許權使用費收入兩次，分別為2000元、5000元。劉某兩次特許權使用費所得應納的個人所得稅稅額為( )。
A、1040元
B、920.40元
C、912.40元
D、914.40元
【正確答案】A
【答案解析】本題考核特許權使用費所得的知識點。特許權使用費以個人每次取得的收入計算應納稅所得額;劉某兩次特許權使用費所得應繳納個人所得稅=(2000-800)×20%+5000×(1-20%)×20%=1040(元)
6.李某2012年5月還有2年至法定離退休年齡，辦理內部退養手續后從原任職單位取得一次性收入24000元。李某月工資為3700元。李某應繳納的`個人所得稅為( )元。
A、720
B、726
C、5001
D、625
【正確答案】B
【答案解析】本題考核應納稅額計算的知識點。確定適用稅率：24000÷(2×12)+3700-3500=1200(元)，適用稅率為3%。應繳納個人所得稅=(24000+3700-3500)×3%=726(元)
7.甲企業有三項債權打包拍賣(債務人A欠20萬元，債務人B欠30萬元，債務人C欠50萬元)，假設張某從拍賣會上以70萬元購買該打包債權。經催討，將B債務人的所有欠款收回，收回價款24萬元。不考慮相關稅費，則張某應納個人所得稅是( )萬元。
A、0.6
B、1.5
C、3
D、4.8
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核打包債權應納稅額計算的知識點。個人所得稅應納稅所得額=24-70×[30÷(20+30+50)]=3(萬元)
應納個人所得稅稅額為=3×20%=0.6(萬元)
8.外籍個人獲得的下列各項收入中，不得享受個人所得稅免稅優惠的是( )。
A、探親費收入
B、實報實銷的住房補貼收入
C、從外商投資企業取得的紅利收入
D、探親期間境內工資收入
【正確答案】D
【答案解析】本題考核個人所得稅稅收優惠的知識點。探親期間境內工資收入，無免稅規定。
9.某小型微利企業經主管稅務機關核定，2011年度虧損20萬元，2012年度盈利35萬元。該企業2012年度應繳納的企業所得稅為( )萬元。
A、1.5
B、2.25
C、3
D、3.75
【正確答案】C
【答案解析】本題考核企業所得稅稅收優惠的知識點。2011年應納企業所得稅=(35-20)×20%=3(萬元)。
10.下列關于軟件產業和集成電路產業發展的優惠政策的說法中，正確的是( )。
A、符合條件的軟件企業實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，一律不作為企業所得稅應稅收入
B、我國境內新辦符合條件的軟件企業經認定后，自獲利年度起，第一年免征企業所得稅，第二年至第三年減半征收企業所得稅
C、軟件生產企業的職工教育支出，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除
D、集成電路生產企業的生產性設備，經主管稅務機關核準，其折舊年限可以適當縮短，最短可為3年
【正確答案】D
【答案解析】本題考核企業所得稅稅收優惠的知識點。符合條件的軟件企業實行增值稅即征即退政策所退還的稅款，由企業專項用于軟件產品研發和擴大再生產并單獨進行核算，可以不作為企業所得稅應稅收入。我國境內新辦符合條件的軟件企業經認定后，自獲利年度起，第一年和第二年免征企業所得稅，第三年至第五年減半征收企業所得稅。軟件生產企業的職工培訓費用，可按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。
11.張某6月以拍賣方式支付100萬元購入大華公司 “打包債權”200萬元，其中甲欠大華公司120萬元，乙欠大華公司80萬元。11月張某從乙債務人處追回款項50萬元。張某處置債權取得所得應納個人所得稅為( )。
A、0.2萬元
B、2萬元
C、4萬元
D、10萬元
【正確答案】B
【答案解析】本題考核個人所得稅應納稅額計算特殊問題的知識點。處置債權成本費用=個人購置“打包”債權實際支出×當次處置債權賬面價值÷“打包”債權賬面價值=100×80÷200=40(萬元)，處置債權所得50-40=10(萬元)，應納個人所得稅稅額=10×20%=2(萬元)。
注冊會計師考試《稅法》真題答案及解析 3
1、某公司為高家重點扶持的高新技術企業，2014年度向其主管稅務機關申報的應納稅所得額與利潤總額均為10萬元，其中產品銷售收入5000萬元，視同銷售收入300萬元，廣告費和業務宣傳費800萬元。假設不存在其他納稅調整事項，該公司2014年度應繳納企業所得稅為()萬元。
A、3.75
B、3.25
C、2.25
D、5.62
正確答案：C
解析：廣告費和業務宣傳費的扣除限額=(5000+300)×15%=795(萬元)。
由于實際扣除金額為800萬元，所以要納稅調增5萬元。
2014年應納企業所得稅額=(10+5)×15%=2.25(萬元)。
2、某企業2011年3月1日從銀行購買5年期、到期還本付息國債30萬元，年利率為5.8%。2013年3月1日在證券交易市場，取得轉讓收入50萬元，支付交易費用0.4萬元，轉讓國債應繳納的企業所得稅為( )萬元。
A、4.03
B、3.98
C、3.48
D、4
正確答案：A
解析：企業到期前轉讓國債，其持有期間尚未兌付的國債利息收入免稅。免稅的國債利息=國債金額×(適用年利率÷365)×持有天數=30×5.8%×2=3.48萬元，轉讓國債所得=50-30-3.48-0.4=16.12(萬元);
轉讓國債應繳納的企業所得稅=16.12 ×25%=4.03(萬元)。
3、按現行規定，在計算應納稅所得額時不允許扣除的借款利息支出是( )。
A、特別納稅調整中，納稅人因補繳稅款，稅務機關按規定加收的利息
B、建造固定資產支付使用以后發生的借款利息
C、企業流資金借款按不超過金融機構同期同類貸款利率計算的利息
D、關聯企業之間借款符合條件的利息支出
正確答案：A
解析：加收的利息，不得在計算應納稅所得額時扣除。
4、根據企業所得稅法的規定，下列稅金在計算企業應納稅所得額時，不得從收入總額中扣除的是()。
A、房產稅
B、土地增值稅
C、消費稅
D、增值稅
正確答案：D解析：增值稅是價外稅，不包括在收入總額之中的。
5、某商貿企業2014年銷售收入情況如下：開具增值稅專用發票的收入2000萬元，開具普通發票的金額936萬元。企業發生管理費用110萬元(其中：業務招待費20萬元)，發生的銷售費用600萬元(其中：廣告費300萬元、業務宣傳費180萬元)，發生的財務費用200萬元，準予在企業所得稅前扣除的期間費用為()萬元。
A、850
B、842
C、844
D、902
正確答案：B
解析：企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰，銷售收入×5‰=[2000+936÷(1+17%)]×5‰=14(萬元)，實際發生數×60%=20×60%=12(萬元)，業務招待費扣除限額為兩者較小，即12萬元;企業發生的廣告和業務宣傳費，不超過當年銷售(營業)收入15%的部分，準予扣除。廣告費和業務宣傳費扣除限額=[2000+936÷(1+17%)]×15%=420(萬元)，超標準(300+180)-420=60(萬元);企業所得稅前扣除的期間費用=(110-20+12)+(600-60)+200=842(萬元)。
6、某居民納稅人為增值稅一般納稅人，2014年銷售產品取得不含稅銷售額3000萬元，發生管理費用500萬元，其中業務招待費50萬元，銷售費用200萬元，該企業2014年度所得稅前可以扣除的業務招待費用為( )萬元。
A、15
B、30
C、50
D、45
正確答案：A
解析：企業發生的與經營有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售收入的5‰。
業務招待費扣除限額=3000×5‰=15(萬元)<50×60%=30(萬元)，可以扣除15萬元。
7、按照企業所得稅的有關規定，企業發生的下列項目在計算企業所得稅應納稅所得額時，準予直接扣除的是()。
A、固定資產改建支出
B、固定資產修理支出
C、投資資產的成本
D、固定資產的大修理支出
正確答案：B
解析：納稅人的固定資產修理支出可在發生當期直接扣除。固定資產改建支出和大修理支出，均屬于資本性支出，不得一次性扣除。企業對外投資期間，投資資產的成本在計算應納稅所得額時不得扣除。
8、某企業2014年將自行開發的一項專利技術所有權進行轉讓，當年取得轉讓收入800萬元，與技術所有權轉讓有關的成本和費用200萬元，該項財產轉讓應納企業所得稅是()。
A、8910元
B、49500元
C、125000元
D、148500元
正確答案：C
解析：居民企業轉讓技術所有權所得不超過500萬元的部分，免征企業所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業所得稅。該企業技術轉讓所得為600萬元(800-200)，超過500萬元的部分為100萬元。該項財產轉讓所得應納企業所得稅=100×50%×25%=12.5(萬元)=125000(元)。
9、企業處置資產的下列情形中，應視同銷售確定企業所得稅應稅收入的是()。
A、將資產用于股息分配
B、將資產用于生產另一產品
C、將資產從總機構轉移至分支機構
D、將資產用途由自用轉為經營性租賃
正確答案：A
解析：企業將資產移送他人的下列情形，因資產所有權屬已發生改變而不屬于內部處置資產，應按規定視同銷售確定收入：(1)用于市場推廣或銷售;(2)用于交際應酬;(3)用于職工獎勵或福利;(4)用于股息分配;(5)用于對外捐贈;(6)其他改變資產所有權屬的用途。所以選項A是正確的，其他選項屬于內部處置資產，不視同銷售確認收入。
10、下列關于企業合并的說法中，符合企業所得稅特殊性稅務處理規定的是()。
A、被合并企業股東取得合并企業股權的計稅基礎以市場公允價值確定
B、被合并企業合并前的相關所得稅事項由合并企業繼承
C、被合并企業未超過法定彌補期限的虧損額不能結轉到合并企業
D、被合并企業可要求合并企業支付其合并資產總額50%的貨幣資金
正確答案：B
解析：選項A，被合并企業股東取得合并企業股權的計稅基礎，以其原持有的被合并企業股權的計稅基礎確定;選項C，被合并企業合并前的相關所得稅事項由合并企業繼承，也就是說被合并企業未超過法定彌補期限的虧損額可以結轉到合并企業;選項D，企業合并時企業股東在該企業合并發生時取得的股權支付金額不低于其交易支付總額的85%，也就是說貨幣資金支付部分不能高于15%。
11、根據企業所得稅法的規定，下列說法中正確的是( )。
A、居民企業只就來源于中國境內的所得納稅
B、在中國境內未設立機構場所的非居民企業不在中國繳納企業所得稅
C、在中國境內設立機構場所的'非居民企業，境內外所得都要在中國納稅
D、居民企業應就來源于中國境內、境外的所得作為征稅對象
正確答案：D解析：居民企業應就來源于中國境內、境外的所得作為征稅對象。所以選項A不正確，選項D正確;在中國境內未設立機構場所的非居民企業，應當就其來源于中國境內的所得繳納企業所得稅;在中國境內設立機構場所的非居民企業，應當就其來源于中國境內的所得，以及來源于中國境外但與其所設機構場所有實際聯系的所得繳納企業所得稅。
12、根據《企業所得稅法》的相關規定，下列說法中正確的是( )。
A、如果交易合同或協議中規定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，出租人可對已確認的租金收入，在租賃期內，分期均勻計入相關年度收入
B、被投資企業將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業應增加該項長期投資的計稅基礎
C、企業取得財產轉讓收入，應該分年度確認收入計算繳納企業所得稅
D、無法償付的應付款收入，必須一次性計入確認收入的年度計算繳納企業所得稅
正確答案：A
解析：選項B，被投資企業將股權(票)溢價所形成的資本公積轉為股本的，不作為投資方企業的股息、紅利收入，投資方企業也不得增加該項長期投資的計稅基礎;選項CD，企業取得財產轉讓收入、無法償付的應付款收入，除另有規定之外，均應一次性計入確認收入年度計算繳納企業所得稅。
13、納稅人在計算企業所得稅應納稅所得額時，企業發生的下列項目中，不超過規定比例的準予在稅前扣除，超過部分準予在以后納稅年度結轉扣除的是()。
A、社會保險費
B、職工福利費
C、工會經費
D、職工教育經費
正確答案：D解析：除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分準予扣除，超過部分準予結轉以后納稅年度扣除。
14、下列關于關聯企業利息費用的敘述中，不符合企業所得稅法規定的是( )。
A、企業向股東或其他與企業有關聯關系的自然人借款的利息支出，可以在企業所得稅稅前據實扣除
B、企業從其關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除
C、金融企業以外的企業接受關聯方債權性投資與權益性投資的標準比例2:1
D、金融企業接受關聯方債權性投資與權益性投資的標準比例為5:1
正確答案：A
解析：選項A，企業向股東或其他與企業有關聯關系的自然人借款的利息支出，應根據關聯方利息支出稅前扣除標準計算扣除金額，不是據實扣除。
15、假定某居民企業2014年利潤總額1200萬元，經稅務機關審查，利潤總額中有公益性捐贈項目，通過非營利社會團體向貧困地區捐贈自產商品5000件，每件同類商品不含稅售價1000元，成本700元。假定不存在其他納稅調整項目，該企業應繳納企業所得稅( )萬元。
A、350
B、410.25
C、630
D、675
正確答案：B
解析：視同銷售納稅調增額=(1000-700)×5000=1500000(元)=150(萬元);
捐贈限額=1200×12%=144(萬元);
實際捐贈額=5000×700+5000×1000×17%=4350000元=435(萬元)，準予扣除金額為144萬元，所以要納稅調增。
應納稅額=(1200+150+435-144)×25%=410.25(萬元)。
16、某企業2013年度境內應納稅所得額為200萬元，適用25%的企業所得稅稅率。全年已經預繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，在境外繳納了20萬元企業所得稅。該企業當年匯算清繳應補(退)的稅款為( )萬元。
A、32
B、29
C、30
D、27.5
正確答案：C
解析：(1)抵免限額=100×25%=25(萬元);
(2)境外實繳=20(萬元);
(3)境內、外所得的應納稅額=200×25%+5-25=30(萬元)
17、2014年度某居民企業實現產品銷售收入1400萬元，視同銷售收入600萬元，債務重組收益200萬元，發生的成本費用總額1800萬元，其中業務招待費支出20萬元。假定不存在其他納稅調整事項，2014年度該企業應繳納企業所得稅()萬元。
A、98.5
B、100
C、102.5
D、105.5
正確答案：C
解析：產品銷售收入和視同銷售收入是計算業務招待費稅前扣除限額的基數。業務招待費稅前扣除限額計算：(1400+600)×5‰=10(萬元)<20×60%=12(萬元);業務招待費應調增應納稅所得額=20-10=10(萬元);應納稅所得額=1400+600+200-1800+10=410(萬元);應納企業所得稅稅額=410×25%=102.5(萬元)
18、假定某企業2013年度取得主營業務收入3000萬元，轉讓國債取得凈收益520萬元，其他業務收入120萬元，與收入配比的成本2150萬元，全年發生銷售費用410萬元(其中廣告費支出120萬元)，管理費用230萬元(其中業務招待費支出24萬元)，利息費用170萬元。營業外支出70萬元(其中公益捐款支出40萬元)，假設不存在其他納稅事項，該企業2013年應繳納企業所得稅( )萬元。
A、152.5
B、154.9
C、124.9
D、134.9
正確答案：B
解析：廣告費扣除的限額=(3000+120)×15%=468(萬元)，實際發生了120萬元，銷售費用準予全部扣除;業務招待費的60%=14.4(萬元)<(3000+120)×0.5%=15.6萬元，所得稅前允許扣除的業務招待費14.4萬元，管理費用允許扣除230-24+14.4=220.4(萬元);會計利潤=3000+520+120-2150-410-230-170-70=610(萬元)，捐贈限額=610×12%=73.2(萬元)，實際公益捐贈支出是40萬元，準予全部扣除。
應繳納企業所得稅=(3000+520+120-2150-410-220.4-170-70)×25%=154.9(萬元)
19、某居民企業按照規定計算出利潤總額400萬元，當年直接到地震受災現場給受災災民發放慰問金20萬元，通過省級人民政府機關給受災地區捐贈30萬元，在計算應納稅所得額時其捐贈支出應調整( )萬元。
A、10
B、20
C、30
D、48
正確答案：B
解析：當年可在企業所得稅前列支的公益性捐贈限額=400×12%=48(萬元)
通過省級人民政府機關對受災地區的捐贈30萬元低于限額48萬元，所以可以在稅前扣除，不需納稅調整。
直接給受災災民的捐贈在企業所得稅前不得扣除，所以應調增應納稅所得額20萬元。
20、根據企業所得稅法的規定，下列收入中不征收企業所得稅的是( )。
A、企業取得的不能提供規定資金專項用途的資金撥付文件的專項資金
B、非營利性組織從事經營活動取得的收入
C、企業銷售貨物過程中取得的違約金收入
D、依法收取并納入財政管理的行政事業性收費、政府性基金
正確答案：D解析：本題考核不征稅和免稅收入的知識點。選項A、B、C均要按規定征收企業所得稅。
21、某企業2014年銷售貨物收入1500萬元，出租房屋收入500萬元，特許權使用費收入300萬元，接受捐贈收入100萬元，政府補助收入50萬元。當年實際發生業務招待費20萬元，廣告費支出為52萬元。2013年超標廣告費90萬元，則2014年計算廣告費和業務宣傳費的銷售收入合計( )萬元。
A、1500
B、2000
C、2300
D、2450
正確答案：C
解析：一般收入的確認中，銷售貨物收入、勞務收入、利息收入、租金收入、特許權使用費收入要作為稅法上的扣除基數。另外需要注意的還有視同銷售收入。
銷售收入=1500+500+300=2300(萬元)。
22、根據企業所得稅相關規定，企業債務重組確認的應納稅所得額占當年應納稅所得額()以上的，可以在5個納稅年度內均計入各年度應納稅所得額。
A、50%
B、60%
C、75%
D、85%
正確答案：A
解析：企業債務重組確認的應納稅所得額占當年應納稅所得額50%以上的，可以在5個納稅年度內均計入各年度應納稅所得額。
23、在中國境內設立機構場所的某非居民企業，因會計賬簿不健全，不能正確核算收入總額和成本費用，但經費支出總額75萬元核算是正確的，稅務機關決定按照核定的方法征收企業所得稅，稅務機關核定的利潤率為20%，營業稅稅率為5%，計算該非居民企業應繳納的企業所得稅額是( )萬元。
A、2.5
B、10
C、5
D、20
正確答案：C
解析：應納稅所得額=經費支出總額÷(1-經稅務機關核定的利潤率-營業稅稅率)×經稅務機關核定的利潤率=75÷(1-20%-5%)×20%=20(萬元)
應繳納企業所得稅=20×25%=5(萬元)
24、納稅人在生產經營過程中租入固定資產而支付的下列費用，不能直接作為費用扣除的是( )。
A、經營性租賃方式發生的租賃費
B、安裝交付使用后產生的借款利息
C、經營租賃方式承租方支付的手續費
D、融資租賃方式發生的租賃費
正確答案：D解析：融資租入固定資產發生的租賃費，通過折舊形式扣除。
注冊會計師考試《稅法》真題答案及解析 4
1.單選題
以下關于勞務報酬的個人所得稅稅率的表述正確的是( )。
A、勞務報酬的個人所得稅稅率一律按照20%執行
B、勞務報酬適用7級超額累計稅率
C、勞務報酬適用比例稅率，稅率為20%，一次收入過高的，可以加成征收
D、勞務報酬加成征收的比例一律為十成
【正確答案】C
【答案解析】勞務報酬所得，適用比例稅率，稅率為20%。對勞務報酬所得一次收入畸高的，可以實行加成征收，對應納稅所得額超過20000-50000元的部分，依照稅法規定計算應納稅額后再按照應納稅額加征五成;超過50000元的部分，加征十成。
2.多選題
下列項目中可以作為一次所得，計算應納稅所得額的有( )。
A、財產租賃所得
B、在雜志上連載六期的小說稿酬所得
C、分月取得的財產轉讓所得
D、歌手每天在歌廳演唱所得
【正確答案】BC
【答案解析】財產租賃所得和歌手每天在歌廳演唱所得以一個月為一次計算個人所得稅的。
3.單選題
2017年某個體工商戶全年銷售收入1 000萬元，實際發生業務招待費30萬元。2017年該個體工商戶計算個人所得稅時允許扣除的.業務招待費為( )萬元。
A、5
B、15
C、18
D、30
【正確答案】A
【答案解析】扣除限額=1000×0.5%=5(萬元)，發生額的60%=30×60%=18(萬元)，二者比較，允許扣除的招待費為5萬元。
4.單選題
楊某是自由撰稿人，2017年楊某的一篇小說在某國發表，取得稿酬折合人民幣40000元，并按該國稅法規定繳納了個人所得稅4500元;當年，楊某在國內將另一作品的手稿原件公開拍賣，取得拍賣收入50000元。2017年楊某應繳納個人所得稅( )元。
A、8000
B、9900
C、20000
D、21900
【正確答案】A
【答案解析】稿酬所得的個人所得稅按照我國稅法計算的抵免限額為40000×(1-20%)×20%×(1-30%)=4480(元)小于境外實際繳納的4500元，無需在我國補繳個人所得稅;將手稿原件公開拍賣取得的收入應該按照“特許權使用費所得”項目繳納個人所得稅，應繳納的個人所得稅=50000×(1-20%)×20%=8000(元)。
5.單選題
因客觀原因無法真實、準確地確認應當繳納并已經實際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負擔的稅額在所得來源國(地區)的實際有效稅率低于我國稅率50%以上的外，可按境外應納稅所得額的( )作為抵免限額。
A、12.5%
B、15%
C、25%
D、20%
【正確答案】A
【答案解析】因客觀原因無法真實、準確地確認應當繳納并已經實際繳納的境外所得稅稅額的，除就該所得直接繳納及間接負擔的稅額在所得來源國(地區)的實際有效稅率低于我國稅率50%以上的外，可按境外應納稅所得額的12.5%作為抵免限額。
6.單選題
某演員2017年1月1日參加元旦演出的出場費為稅后10000元，則其應納個人所得稅( )元。
A、1800
B、1904.76
C、2000
D、1600
【正確答案】B
【答案解析】參加演出的出場費為勞務報酬所得，應將不含稅勞務報酬換算為應納稅所得額：應納稅所得額=[10000×(1-20%)]÷[1-20%×(1-20%)]=9523.81(元);應納個人所得稅=9523.81×20%=1904.76(元)。
7.多選題
下列關于每次收入的規定中，說法正確的有( )。
A、一項特許權使用費所得，分期支付的，每一期為一次
B、財產租賃所得，以一個月內取得的收入為一次
C、同一作品出版發表后，因添加印數而追加稿酬的，應與以前出版發表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅
D、利息所得，以支付利息時取得的收入為一次
【正確答案】BCD
【答案解析】特許權使用費所得，以一項特許權的一次許可使用所取得的收入為一次，如果該次收入是分筆支付的，則應將各筆收入相加為一次的收入，計征個人所得稅。
8、多選題
根據企業所得稅法的規定，以下關于稅收優惠政策的表述中，正確的有( )。
A、從事海水養殖的所得減半征收企業所得稅
B、國家重點扶持的公共基礎設施項目，自獲利年度起享受三免三減半
C、企業綜合利用資源，生產符合國家產業政策規定的產品所取得的收入，在計算應納稅所得額時，減按90%計入收入總額
D、加速折舊優惠中可采用縮短年限、采取雙倍余額遞減法或者年數總和法
【正確答案】ACD
【答案解析】選項B，國家重點扶持的公共基礎設施項目，應該是自取得第一筆生產經營收入所屬納稅年度起，享受三免三減半。
9、多選題
企業重組適用于一般性稅務處理時，下列表述正確的有( )。
A、被合并企業及其股東都應按清算進行所得稅處理
B、被合并企業的虧損不得在合并企業結轉彌補
C、企業分立相關企業的虧損不得相互結轉彌補
D、被收購企業的相關所得稅事項原則上保持不變
【正確答案】ABCD
【答案解析】以上選項全部正確。
10、單選題
因股權分置改革造成原由個人出資而由企業代持有的限售股，企業在轉讓時確認的應納稅所得額是( )。
A、限售股轉讓收入扣除限售股原值后的余額
B、限售股轉讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額
C、限售股轉讓收入扣除限售股轉讓收入的10%
D、限售股轉讓收入扣除后的余額
【正確答案】B
【答案解析】限售股轉讓收入扣除限售股原值和合理稅費后的余額為轉讓所得;企業未能提供完整、真實的限售股原值憑證，不能準確計算該限售股原值的，主管稅務機關一律按該限售股轉讓收入的15%，核定為該限售股原值和合理稅費。
注冊會計師考試《稅法》真題答案及解析 5
1.單選題
個人對企業承包經營、承租經營時，承包、承租人對企業經營成果不擁有所有權，僅按合同(協議)規定取得一定所得的，應按( )所得項目征收個人所得稅。
A、工資、薪金
B、勞務報酬
C、對企事業單位的承包經營、承租經營
D、個體工商戶生產、經營
【正確答案】A
【答案解析】承包、承租人對企業經營成果不擁有所有權，僅按合同(協議)規定取得一定所得的，應按“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。
2.單選題
李某2017年年末獲得境內上市公司股票分配的股息10000元，該股票為2015年年初購買，持股期限恰好為半年。則李某應繳納的個人所得稅( )元。
A、1000
B、1600
C、2000
D、2800
【正確答案】A
【答案解析】應繳納個所得稅=10000×50%×20%=1000(元)。
3.單選題
某律師事務所雇員律師甲每月工資5000元，同時與單位簽訂分成協議，每筆案件按收入的30%取得分成收入，2017年2月該律師成功辦理了一個案件取得收入50000元，在辦理案件過程中支付了相關的交通費、資料費共計5000元。計算2017年2月甲應該繳納的個人所得稅為( )元。
A、1870
B、2350
C、1970
D、2340
【正確答案】A
【答案解析】作為律師事務所雇員與律師事務所按規定的比例對收入分成，律師事務所不負擔律師辦理案件支出的費用，律師當月的分成收入按規定扣除辦理案件支付費用后，余額與律師事務所發給的`工資合并，按“工資、薪金所得”繳納個人所得稅。應繳納的個人所得稅=(5000+50000×30%-5000-3500)×25%-1005=1870(元)。
4.單選題
陳某參加商場的有獎銷售活動，中獎20000元。陳某通過公益部門向當地的教育事業捐款5000元。陳某該項中獎所得應繳納個人所得稅( )元。
A、2800
B、4000
C、3000
D、3200
【正確答案】C
【答案解析】捐贈扣除的限額=20000×30%=6000(元)，對外捐贈的5000元可以全部扣除。應繳納個人所得稅=(20000-5000)×20%=3000(元)。
5.單選題
某企業職工2017年每月取得工資收入3500元，另在3月底、6月底、9月底、12月底分別取得季度獎金4000元。企業決定以12月份獎金作為全年一次性獎金。則該職工2017年應納個人所得稅為( )元。
A、1500
B、1450
C、1100
D、1005
【正確答案】D
【答案解析】全年工資和季度獎繳納的個人所得稅=[(3500+4000-3500)×10%-105]×3=885(元)
年終獎應納個稅=4000÷12=333.33(元)，適用稅率3%
全年一次性獎金應納個人所得稅=4000×3%=120(元)
合計應納個人所得稅=885+120=1005(元)
6.多選題
下列個人收入，應按照“特許權使用費所得”項目繳納個人所得稅的有( )。
A、作家公開拍賣自己的文字作品手稿原件的收入
B、電視劇編劇從電視劇制作中心獲得的劇本使用費收入
C、畫家公開拍賣自己繪畫時使用過的金筆取得的收入
D、作者公開拍賣自己的文字作品復印件的收入
【正確答案】ABD
【答案解析】選項C應按照“財產轉讓所得”項目繳納個人所得稅。
7.單選題
下列關于股權獎勵計稅價格參照公平市場價格確定相關政策的表述，不正確的是( )。
A、上市公司股票的公平市場價格，按照取得股票當日的收盤價確定
B、非上市公司股權的公平市場價格，應當依次按照凈資產法、類比法和其他合理方法確定
C、上市公司取得股票當日為非交易時間的，其公平市場價格按照上一個交易日收盤價確定
D、上市公司股票的公平市場價格，按照取得股票當日的開盤價確定
【正確答案】D
【答案解析】選項D，上市公司股票的公平市場價格，按照取得股票當日的收盤價確定。
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