注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》真題及答案（上）
在平時(shí)的學(xué)習(xí)、工作中，我們經(jīng)常接觸到考試真題，通過考試真題可以檢測(cè)參試者所掌握的知識(shí)和技能。一份好的考試真題都是什么樣子的呢？下面是小編整理的注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》真題及答案（上），歡迎閱讀，希望大家能夠喜歡。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》真題及答案上 1
一、單項(xiàng)選擇題(本題型20小題，每小題1分，共20分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。涉及計(jì)算的，如有小數(shù)，保留兩位小數(shù)，兩位小數(shù)后四舍五入。答案寫在試題卷上無(wú)效。)
1.根據(jù)資產(chǎn)定義，下列各項(xiàng)中不屬于資產(chǎn)特征的是( )。
A.資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟(jì)資源
B.資產(chǎn)預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來(lái)未來(lái)經(jīng)濟(jì)利益
C.資產(chǎn)是由企業(yè)過去交易或事項(xiàng)形成的
D.資產(chǎn)能夠可靠地計(jì)量
參考答案：D
2.甲公司20×7年10月10日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股，共支付價(jià)款860萬(wàn)元，其中包括交易費(fèi)用4萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí)，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股O.16元。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。20×7年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價(jià)款960萬(wàn)元。甲公司20×7年利潤(rùn)表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )。
A.100萬(wàn)元
B.116萬(wàn)元
C.120萬(wàn)元
D.132萬(wàn)元
參考答案：B
答案解析：應(yīng)確認(rèn)的投資收益=-4+[960-(860-4-100×0.16)]=116(萬(wàn)元)。
3.下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間內(nèi)可以轉(zhuǎn)回的是( )。
A.固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
B.持有至到期投資減值準(zhǔn)備
C.商譽(yù)減值準(zhǔn)備
D.長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備
參考答案：B
4.20×7年1月1日，甲公司自證券市場(chǎng)購(gòu)入面值總額為2000萬(wàn)元的債券。購(gòu)入時(shí)實(shí)際支付價(jià)款2078.98萬(wàn)元，另外支付交易費(fèi)用10萬(wàn)元。該債券發(fā)行日為20×7年1月1日，系分期付息、到期還本債券，期限為5年，票面年利率為5%，年實(shí)際利率為4%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。甲公司將該債券作為持有至到期投資核算。假定不考慮其他因素，該持有至到期投資20×7年12月31日的賬面價(jià)值為( )。
A.2062.14萬(wàn)元
B.2068.98萬(wàn)元
C.2072.54萬(wàn)元
D.2083.43萬(wàn)元
參考答案：C
答案解析：20×7年溢價(jià)攤銷額=2000×5%-2088.98×4%=16.4408(萬(wàn)元)，20×7年12月31日賬面價(jià)值=2088.98-16.4408=2072.54(萬(wàn)元)。
5.甲公司20×7年12月31日庫(kù)存配件100套，每套配件的賬面成本為12萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格為10萬(wàn)元。該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入17萬(wàn)元。A產(chǎn)品20×7年12月31日的市場(chǎng)價(jià)格為每件28.7萬(wàn)元，估計(jì)銷售過程中每件將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅費(fèi)1.2萬(wàn)元。該配件此前未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，甲公司20×7年12月31日該配件應(yīng)計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為( )。
A.0
B.30萬(wàn)元
C.150萬(wàn)元
D.200萬(wàn)元
參考答案：C
答案解析：配件是用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的，所以應(yīng)先計(jì)算A產(chǎn)品是否減值。單件A產(chǎn)品的成本=12+17=29(萬(wàn)元)，單件A產(chǎn)品的可變現(xiàn)凈值=28.7-1.2=27.5(萬(wàn)元)，A產(chǎn)品減值。所以配件應(yīng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量，單件配件的成本為12萬(wàn)元，單件配件的可變現(xiàn)凈值=28.7-17-1.2=10.5(萬(wàn)元)，單件配件應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=12-10.5=1.5(萬(wàn)元)，所以100件配件應(yīng)計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備=100×1.5=150(萬(wàn)元)。
6.甲公司20×7年1月1日以3000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入乙公司30%的股份，另支付相關(guān)費(fèi)用15萬(wàn)元。購(gòu)入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為11000萬(wàn)元(假定乙公司各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等)。乙公司20×7年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元。甲公司取得該項(xiàng)投資后對(duì)乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，該投資對(duì)甲公司20×7年度利潤(rùn)總額的影響為( )。
A.165萬(wàn)元
B.180萬(wàn)元
C.465萬(wàn)元
D.480萬(wàn)元
參考答案：C
答案解析：購(gòu)入時(shí)產(chǎn)生的營(yíng)業(yè)外收入=11000×30%-(3000+15)=285(萬(wàn)元)，期末根據(jù)凈利潤(rùn)確認(rèn)的投資收益=600×30%=180(萬(wàn)元)，所以對(duì)甲公司20×7年利潤(rùn)總額的影響=285+180=465(萬(wàn)元)。
7.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%.20×7年4月1日對(duì)某項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更新改造。當(dāng)日，該固定資產(chǎn)的原價(jià)為1000萬(wàn)元，累計(jì)折舊為100萬(wàn)元，已計(jì)提減值準(zhǔn)備100萬(wàn)元。更新改造過程中發(fā)生勞務(wù)費(fèi)用400萬(wàn)元;領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批，成本為100萬(wàn)元，計(jì)稅價(jià)格為130萬(wàn)元。經(jīng)更新改造的固定資產(chǎn)于20×7年6月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。假定上述更新改造支出符合資本化條件，該更新改造后的固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為( )。
A.1300萬(wàn)元
B.1322.10萬(wàn)元
C.1352.10萬(wàn)元
D.1500萬(wàn)元
參考答案：B
答案解析：更新改造后固定資產(chǎn)入賬價(jià)值=(1000-100-100)+400+100+130×17%=1322.10(萬(wàn)元)。
8.甲公司20×7年2月1日購(gòu)入需要安裝的設(shè)備一臺(tái)，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅為17萬(wàn)元。購(gòu)買過程中，以銀行存款支付運(yùn)雜費(fèi)等費(fèi)用3萬(wàn)元。安裝時(shí)，領(lǐng)用材料6萬(wàn)元，該材料負(fù)擔(dān)的增值稅為1.02萬(wàn)元;支付安裝工人工資4.98萬(wàn)元。該設(shè)備20×7年3月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司對(duì)該設(shè)備采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零。假定不考慮其他因素，20×7年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為( )。
A.9萬(wàn)元
B.9.9萬(wàn)元
C.11萬(wàn)元
D.13.2萬(wàn)元
參考答案：B
答案解析：固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值=100+17+3+6+1.02+4.98=132(萬(wàn)元)，從20×7年4月份開始計(jì)提折舊，20×7年度應(yīng)計(jì)提的折舊額=132/10×9/12=9.9(萬(wàn)元)。
9.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的是( )。
A.發(fā)生的排污費(fèi)
B.發(fā)生的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)
C.管理部門固定資產(chǎn)報(bào)廢凈損失
D.發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)
參考答案：C
答案解析：選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。
10.甲公司以定向增發(fā)股票的方式購(gòu)買同一集團(tuán)內(nèi)另一企業(yè)持有的A公司80%股權(quán)。為取得該股權(quán)，甲公司增發(fā)2000萬(wàn)股普通股，每股面值為1元，每股公允價(jià)值為5元;支付承銷商傭金50萬(wàn)元。取得該股權(quán)時(shí)，A公司凈資產(chǎn)賬面價(jià)值為9000萬(wàn)元，公允價(jià)值為12000萬(wàn)元。假定甲公司和A公司采用的會(huì)計(jì)政策相同，甲公司取得該股權(quán)時(shí)應(yīng)確認(rèn)的資本公積為( )。
A.5150萬(wàn)元
B.5200萬(wàn)元
C.7550萬(wàn)元
D.7600萬(wàn)元
參考答案：A
答案解析：發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費(fèi)傭金應(yīng)沖減資本溢價(jià)，所以應(yīng)確認(rèn)的資本公積=(5-1)×2000-(5×2000-9000×80%)-50=5150(萬(wàn)元)
11.甲公司將兩輛大型運(yùn)輸車輛與A公司的一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備相交換，另支付補(bǔ)價(jià)l0萬(wàn)元。甲公司的兩輛運(yùn)輸車輛賬面原價(jià)為l40萬(wàn)元，累計(jì)折舊為25萬(wàn)元，公允價(jià)值為l30萬(wàn)元;A公司的生產(chǎn)設(shè)備賬面原價(jià)為300萬(wàn)元，累計(jì)折舊為l75萬(wàn)元，公允價(jià)值為l40萬(wàn)元。該非貨幣性資產(chǎn)具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。假定不考慮相關(guān)稅費(fèi)，甲公司對(duì)該非貨幣性資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的收益為( )。
A.0
B.5萬(wàn)元
C.10萬(wàn)元
D.15萬(wàn)元
參考答案：D
答案解析：甲公司對(duì)非貨幣性資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的收益=130-(140-25)=15(萬(wàn)元)。
12.甲公司20×7年1月1日發(fā)行面值總額為l0 000萬(wàn)元的債券，取得的款項(xiàng)專門用于建造廠房。該債券系分期付息、到期還本債券，期限為4年，票面年利率為l0%，每年12月31日支付當(dāng)年利息。該債券年實(shí)際利率為8%。債券發(fā)行價(jià)格總額為10 662.10萬(wàn)元，款項(xiàng)已存入銀行。廠房于20×7年1月1日開工建造，20×7年度累計(jì)發(fā)生建造工程支出4 600萬(wàn)元。經(jīng)批準(zhǔn)，當(dāng)年甲公司將尚未使用的債券資金投資于國(guó)債，取得投資收益760萬(wàn)元。20×7年12月31日工程尚未完工，該在建工程的賬面余額為( )。
A.4 692.97萬(wàn)元
B.4 906.21萬(wàn)元
C.5 452.97萬(wàn)元
D.5 600萬(wàn)元
參考答案：A
答案解析：專門借款的借款費(fèi)用資本化金額=10662.10×8%-760=92.97(萬(wàn)元)，在建工程的賬面余額=4600+92.97=4692.97(萬(wàn)元)。
13.20×6年4月1日，甲公司簽訂一項(xiàng)承擔(dān)某工程建造任務(wù)的合同，該合同為固定造價(jià)合同，合同金額為800萬(wàn)元。工程自20×6年5月開工，預(yù)計(jì)20×8年3月完工。 甲公司20×6年實(shí)際發(fā)生成本216萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款180萬(wàn)元;至20×7年12月31日止累計(jì)實(shí)際發(fā)生成本680萬(wàn)元，結(jié)算合同價(jià)款300萬(wàn)元。甲公司簽訂合同時(shí)預(yù)計(jì)合同總成本為720萬(wàn)元，因工人工資調(diào)整及材料價(jià)格上漲等原因，20×7年年末預(yù)計(jì)合同總成本為850萬(wàn)元。20×7年12月31日甲公司對(duì)該合同應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為( )。
A.0
B.10萬(wàn)元
C.40萬(wàn)元
D.50萬(wàn)元
參考答案：B
答案解析：20×7年12月31日的完工進(jìn)度=680/850×100%=80%，所以20×7年12月31日應(yīng)確認(rèn)的預(yù)計(jì)損失為：(850-800)×(1-80%)=10(萬(wàn)元)。
14.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。甲公司與乙公司就其所欠 乙公司購(gòu)貨款450萬(wàn)元進(jìn)行債務(wù)重組。根據(jù)協(xié)議，甲公司以其產(chǎn)品抵償債務(wù);甲公司交付產(chǎn)品后雙方的債權(quán)債務(wù)結(jié)清。甲公司已將用于抵債的產(chǎn)品發(fā)出，并開出增值稅專用發(fā)票。甲公司用于抵債產(chǎn)品的賬面余額為300萬(wàn)元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為30萬(wàn)元，公允價(jià)值(計(jì)稅價(jià)格)為350萬(wàn)元。甲公司對(duì)該債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的債務(wù)重組利得為( )。
A.40.5萬(wàn)元
B.100萬(wàn)元
C.120.5萬(wàn)元
D.180萬(wàn)元
參考答案：A
答案解析：甲公司債務(wù)重組應(yīng)確認(rèn)的重組利得=450-350-350×17%=40.5(萬(wàn)元)。
15.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入的是( )。
A.非貨幣性資產(chǎn)利得
B.處置長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的收益
C.出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收入
D.處置投資性房地產(chǎn)取得的收入
參考答案：A
答案解析：選項(xiàng)B應(yīng)計(jì)入投資收益，選項(xiàng)C、D均應(yīng)計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。
16.工業(yè)企業(yè)下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，不屬于現(xiàn)金流量表中“投資活
動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量“的是( )。
A.長(zhǎng)期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利
B.為購(gòu)建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息
C.購(gòu)買可供出售金融資產(chǎn)支付的價(jià)款
D.因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險(xiǎn)公司賠償款
參考答案：B
答案解析：選項(xiàng)B屬于籌資活動(dòng)。
17.下列各項(xiàng)中，會(huì)引起所有者權(quán)益總額發(fā)生增減變動(dòng)的是( )。
A.以盈余公積彌補(bǔ)虧損
B.提取法定盈余公積
C.發(fā)放股票股利
D.將債務(wù)轉(zhuǎn)為資本
參考答案：D
答案解析：選項(xiàng)A、B、C均屬于所有者權(quán)益內(nèi)部的增減變動(dòng)，不影響所有者權(quán)益的總額。
18.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中記錄所測(cè)試的特定項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征時(shí)，下列做法中，錯(cuò)誤的是( )。
A、如果對(duì)銷售合同進(jìn)行檢查，可以將合同編號(hào)作為主要識(shí)別特征
B、如果對(duì)發(fā)運(yùn)憑證進(jìn)行檢查，可將發(fā)運(yùn)憑證的連續(xù)編號(hào)作為主要識(shí)別
C、如果對(duì)應(yīng)收賬款信用授權(quán)審批控制活動(dòng)進(jìn)行測(cè)試，可將債務(wù)人名稱、銷售業(yè)務(wù)發(fā)生的時(shí)間作為主要識(shí)別特
D、如果擬詢問管理層對(duì)產(chǎn)成品存貨的出庫(kù)流程進(jìn)行控制測(cè)試，則應(yīng)當(dāng)將詢問時(shí)間作為主要識(shí)別特征
參考答案：D
19.下列有關(guān)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的表述中，不正確的是( )。
A.調(diào)整事項(xiàng)是對(duì)報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng)
B.非調(diào)整事項(xiàng)是報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日及之前其狀況不存在的'事項(xiàng)
C.調(diào)整事項(xiàng)均應(yīng)通過“以前年度損益調(diào)整”科目進(jìn)行賬務(wù)處理
D.重要的非調(diào)整事項(xiàng)只需在報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露 ‘
參考答案：C
答案解析：日后期間董事會(huì)通過的盈余公積計(jì)提方案屬于調(diào)整事項(xiàng)，通過“利潤(rùn)分配”科目來(lái)核算。
20.承租人對(duì)融資租入的資產(chǎn)采用公允價(jià)值作為入賬價(jià)值的，分?jǐn)偽创_認(rèn)融資費(fèi)用所采 用的分?jǐn)偮适? )。
A.銀行同期貸款利率
B.租賃合同中規(guī)定的利率
C.出租人出租資產(chǎn)的無(wú)風(fēng)險(xiǎn)利率
D.使最低租賃付款額的現(xiàn)值與租賃資產(chǎn)公允價(jià)值相等的折現(xiàn)率
參考答案：D
二、多項(xiàng)選擇題 (本題型12小題，每小題2分，共24分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無(wú)效。)
1.下列各項(xiàng)中，屬于利得的有( )。
A.出租無(wú)形資產(chǎn)取得的收益
B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊(cè)資本中所占份額的金額
C.處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生的凈收益
D.非貨幣性資產(chǎn)：)換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值低于其公允價(jià)值的差額
E.以現(xiàn)金清償債務(wù)形成的債務(wù)重組收益
參考答案：CE
答案解析：選項(xiàng)A計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，屬于收入;選項(xiàng)B屬于額外支付的價(jià)款，屬于損失;選項(xiàng)D，如果換出的資產(chǎn)為存貨，那么換出存貨的公允價(jià)值應(yīng)確認(rèn)為收入，按賬面價(jià)值結(jié)轉(zhuǎn)成本，公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差額不屬于利得。
2.下列有關(guān)可供出售金融資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。
A.可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的減值損失應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益
B.取得可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入資產(chǎn)成本
C.可供出售金融資產(chǎn)期末應(yīng)采用攤余成本計(jì)量
D.可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)沖減資產(chǎn)成本
E.以外幣計(jì)價(jià)的可供出售貨幣性金融資產(chǎn)發(fā)生的匯兌差額應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益
參考答案：ABE
答案解析：選項(xiàng)C，可供出售金額資產(chǎn)期末采用公允價(jià)值計(jì)量;選項(xiàng)D，可供出售金融資產(chǎn)持有期間取得的現(xiàn)金股利應(yīng)確認(rèn)為投資收益。
3.下列各項(xiàng)與存貨相關(guān)的費(fèi)用中，應(yīng)計(jì)入存貨成本的有( )。
A.材料采購(gòu)過程中發(fā)生的保險(xiǎn)費(fèi)
B.材料入庫(kù)前發(fā)生的挑選整理費(fèi)
C.材料入庫(kù)后發(fā)生的儲(chǔ)存費(fèi)用
D.材料采購(gòu)過程中發(fā)生的裝卸費(fèi)用
E.材料采購(gòu)過程中發(fā)生的運(yùn)輸費(fèi)用
參考答案：ABDE
答案解析：選項(xiàng)C應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用。
4.下列有關(guān)固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。
A.固定資產(chǎn)盤虧產(chǎn)生的損失計(jì)入當(dāng)期損益
B.固定資產(chǎn)日常維護(hù)發(fā)生的支出計(jì)入當(dāng)期損益
C.債務(wù)重組中取得的固定資產(chǎn)按其公允價(jià)值及相關(guān)稅費(fèi)之和入賬
D.計(jì)提減值準(zhǔn)備后的固定資產(chǎn)以扣除減值準(zhǔn)備后的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)提折舊
E.持有待售的固定資產(chǎn)賬面價(jià)值高于重新預(yù)計(jì)的凈殘值的金額計(jì)入當(dāng)期損益
參考答案：ABCDE
5.下列有關(guān)無(wú)形資產(chǎn)會(huì)計(jì)處理的表述中，正確的有( )。
A.自用的土地使用權(quán)應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)
B.使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)應(yīng)每年進(jìn)行減值測(cè)試
C.無(wú)形資產(chǎn)均應(yīng)確定預(yù)計(jì)使用年限并分期攤銷
D.內(nèi)部研發(fā)項(xiàng)目研究階段發(fā)生的支出不應(yīng)確認(rèn)為無(wú)形資產(chǎn)
E.用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值應(yīng)計(jì)入所建廠房的建造成本
參考答案：ABD
答案解析：選項(xiàng)C，使用壽命不確定的無(wú)形資產(chǎn)不需要每期攤銷;選項(xiàng)E，用于建造廠房的土地使用權(quán)的賬面價(jià)值不需要轉(zhuǎn)入所建造廠房的建造成本。
6.下列交易或事項(xiàng)形成的資本公積中，在處置相關(guān)資產(chǎn)時(shí)應(yīng)轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益的有( )。
A.同一控制下控股合并中確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)形成的資本公積
B.長(zhǎng)期股權(quán)投資采用權(quán)益法核算時(shí)形成的資本公積
C.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積
D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)時(shí)形成的資本公積
E.自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)時(shí)形成的資本公積
參考答案：BCDE
答案解析：選項(xiàng)A，不需要作處理。
7.境外經(jīng)營(yíng)的子公司在選擇確定記賬本位幣時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮的因素有( )。
A.境外經(jīng)營(yíng)所在地貨幣管制狀況
B.與母公司交易占其交易總量的比重
C.境外經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否直接影響母公司的現(xiàn)金流量
D.境外經(jīng)營(yíng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是否足以償付現(xiàn)有及可預(yù)期的債務(wù)
E.相對(duì)于境內(nèi)母公司，其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是否具有很強(qiáng)的自主性
參考答案：ABCDE
答案解析：參考教材P408～409.
8.下列各項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)政策變更的有( )。
A.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備由按單項(xiàng)存貨計(jì)提變更為按存貨類別計(jì)提
B.固定資產(chǎn)的折舊方法由年限平均法變更為年數(shù)總和法
C.投資性房地產(chǎn)的后續(xù)計(jì)量由成本模式變更為公允價(jià)值模式
D.發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為加權(quán)平均法
E.應(yīng)收賬款計(jì)提壞賬準(zhǔn)備由余額百分比法變更為賬齡分析法
參考答案：ACD
答案解析：選項(xiàng)BE屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更。
9.在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的有( )。
A.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度財(cái)務(wù)報(bào)表存在嚴(yán)重舞弊
B.發(fā)現(xiàn)報(bào)告年度會(huì)計(jì)處理存在重大差錯(cuò)
C.國(guó)家發(fā)布對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)將產(chǎn)生重大影響的產(chǎn)業(yè)政策
D.發(fā)現(xiàn)某商品銷售合同在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已成為虧損合同的證據(jù)
E.為緩解報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日以后存在的資金緊張狀況而發(fā)行巨額公司債券
參考答案：ABD
答案解析：選項(xiàng)CE屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)。
10.下列被投資企業(yè)中，應(yīng)當(dāng)納入甲公司合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的有( )。
A.甲公司在報(bào)告年度購(gòu)入其57%股份的境外被投資企業(yè)
B.甲公司持有其40%股份，且受托代管B公司持有其30%股份的被投資企業(yè)
C.甲公司持有其43%股份，甲公司的子公司A公司持有其8%股份的被投資企業(yè)
D.甲公司持有其40%股份，甲公司的母公司持有其ll%股份的被投資企業(yè)
E.甲公司持有其38%股份，且甲公司根據(jù)章程有權(quán)決定其財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策的被投資企業(yè)
參考答案：ABCE
答案解析：選項(xiàng)A屬于直接控制;選項(xiàng)B，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則，具有控制權(quán);選項(xiàng)C，直接持股比例和間接持股比例合計(jì)超過50%，應(yīng)納入合并范圍;選項(xiàng)E，根據(jù)實(shí)質(zhì)重于形式原則，擁有控制權(quán)。
11.下列交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)的有( )。
A.以100萬(wàn)元應(yīng)收債權(quán)換取生產(chǎn)用設(shè)備
B.以持有的一項(xiàng)土地使用權(quán)換取一棟生產(chǎn)用廠房
C.以持有至到期的公司債券換取一項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資
D.以一批存貨換取一臺(tái)公允價(jià)值為100萬(wàn)元的設(shè)備并支付50萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)
E.以公允價(jià)值為200萬(wàn)元的房產(chǎn)換取一臺(tái)運(yùn)輸設(shè)備并收取24萬(wàn)元補(bǔ)價(jià)
參考答案：BE
12.甲企業(yè)相關(guān)的下列各方中，與甲企業(yè)構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有( )
A.對(duì)甲企業(yè)施加重大影響的投資方
B.與甲企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的供應(yīng)商
C.與甲企業(yè)控股股東關(guān)鍵管理人員關(guān)系密切的家庭成員
D.與甲企業(yè)受同一母公司控制的其他企業(yè)
E.甲企業(yè)母公司的關(guān)鍵管理人員
參考答案：ACDE
答案解析：選項(xiàng)B，僅僅存在經(jīng)濟(jì)依存性的供應(yīng)商不屬于關(guān)聯(lián)方。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》真題及答案上 2
一、單項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中,屬于對(duì)控制的監(jiān)督的是()
A.授權(quán)與批準(zhǔn)
B.業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)
C.內(nèi)審部門定期評(píng)估控制的有效性
D.職權(quán)與責(zé)任的分配
【參考答案】C
2.下列有關(guān)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的說法中,正確的是()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在審計(jì)完成階段了解被審計(jì)單位及其環(huán)境
B.對(duì)小型單位,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不了解被審計(jì)單位及其環(huán)境
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度,取決于會(huì)計(jì)師事務(wù)所的質(zhì)量控制政策
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位及其環(huán)境了解的程度,低于管理層為經(jīng)營(yíng)管理企業(yè)反對(duì)被審計(jì)單位人類環(huán)境需要了解程度
【參考答案】D
3.下列有關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試的樣本規(guī)模的說法中,錯(cuò)誤的是()。
A.誤受風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)
B.誤拒風(fēng)險(xiǎn)與樣本規(guī)模同向變動(dòng)
C.可容忍錯(cuò)報(bào)與樣本規(guī)模反向變動(dòng)
D.總體項(xiàng)目的變異性越低,通常樣本規(guī)模越小
【參考答案】B
4.下列各項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書面形式與治理層溝通的是()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的舞弊風(fēng)險(xiǎn)
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師識(shí)別出的值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
D.未更正錯(cuò)報(bào)
【參考答案】C
5.下列各項(xiàng)中,屬于舞弊發(fā)生的首要條件的是()。
A.實(shí)施舞弊的動(dòng)機(jī)或壓力
B.實(shí)施舞弊的機(jī)會(huì)
C.為舞弊行為尋找借口的能力
D.治理層和管理層對(duì)舞弊行為的態(tài)度一
【參考答案】A
6.在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),下列工作類型中,不適用于重要組成部分的是()。
A.特定項(xiàng)目審計(jì)
B.財(cái)務(wù)信息審閱
C.財(cái)務(wù)信息審計(jì)
C.實(shí)施特定審計(jì)程序
【參考答案】B
7.下列各項(xiàng)審計(jì)程序中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施控制測(cè)試和實(shí)質(zhì)性程序時(shí)均可以采用的是()
A.檢查
B.分析程序
C.函證
D.重新執(zhí)行
【參考答案】A
8.下列各項(xiàng)中,不屬于鑒定業(yè)務(wù)的是（）
A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)
B.財(cái)務(wù)報(bào)表審閱
C.預(yù)測(cè)性財(cái)務(wù)信息審核
D.對(duì)財(cái)務(wù)信息執(zhí)行商定程序
【參考答案】D
9.下列審計(jì)程序中,通常不能應(yīng)對(duì)管理層凌駕于控制之上的風(fēng)險(xiǎn)是()
A.測(cè)試會(huì)計(jì)分錄和其他調(diào)整
B.復(fù)核會(huì)計(jì)估計(jì)是否存在偏向
C.評(píng)價(jià)重大非常規(guī)交易的商業(yè)理由
D.獲取有關(guān)重大關(guān)聯(lián)方交易的管理層書面聲明
【參考答案】D
10.下列有關(guān)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通的說法中,正確的是（）。
A.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在接受委托前和接受委托后與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通
B.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通應(yīng)當(dāng)采用書面方式
C.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在取得被審計(jì)單位的書面同意后,與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通
D.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師和后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于審計(jì)工作底稿
【參考答案】 C
11.下列關(guān)于檢查風(fēng)險(xiǎn)的說法中,錯(cuò)誤的是()。
A.檢查風(fēng)險(xiǎn)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師末能通過審計(jì)程序發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào),因而發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的風(fēng)險(xiǎn)
B.檢查風(fēng)險(xiǎn)通常不可能降低為零
C.保持職業(yè)懷疑有助于降低檢查風(fēng)險(xiǎn)
D.檢查風(fēng)險(xiǎn)的高低取決于審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性
【參考答案】A
12下列關(guān)于書面聲明的作用的說法中,錯(cuò)誤的是()
A.書面聲明為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供了必要的審計(jì)證據(jù)
B.書面聲明可以促使管理層更加認(rèn)真地考慮聲明所涉及的事項(xiàng)
C.書面聲明本身不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
D.書面聲明提供可靠書面聲明的事實(shí),可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就具體認(rèn)定獲取的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍
【參考答案】D
13.下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的說法中,錯(cuò)誤的是（）
A.審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以通過獲取更多的審計(jì)證據(jù)彌補(bǔ)證據(jù)質(zhì)量的缺陷
C.在既定的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平下,需要獲取的審計(jì)證據(jù)的數(shù)據(jù)受審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的影響
D.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量與審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性和可靠性有關(guān)
【參考答案】 B
14.下列選項(xiàng)中,有關(guān)實(shí)質(zhì)性分析程序的適用性的說法中,錯(cuò)誤的是()。
A.實(shí)質(zhì)性分析程序通常更適用于在一段時(shí)間內(nèi)存在預(yù)期關(guān)系的大量交易
B.實(shí)質(zhì)性分析程序不適用于識(shí)列出特別風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)定
C.對(duì)特定實(shí)質(zhì)性分析程序適用性的確定,受到認(rèn)定的性質(zhì)和注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)重大錯(cuò)誤風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需在所有審計(jì)業(yè)務(wù)中運(yùn)用實(shí)質(zhì)性分析程序
【參考答案】B
15.下列有關(guān)識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的說法中,錯(cuò)誤的是()。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)從定性和定量?jī)蓚�(gè)方面識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常將超過報(bào)表整體重要性的賬戶認(rèn)定為重要賬戶
C.在確定重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮控制的影響
D.在識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定重大錯(cuò)報(bào)的可能來(lái)源
【參考答案】C
16.下列情形中考慮選擇較高的百分比來(lái)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性的是()。
A.首次接受委托的審計(jì)項(xiàng)目
B.以前年度調(diào)整較少的項(xiàng)目
C.處于高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)、面臨較大市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力
D.存在值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷
【參考答案】B
17.在執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)時(shí),下列有關(guān)評(píng)價(jià)控制缺陷的說法中,錯(cuò)誤的是()
A.如果某項(xiàng)內(nèi)部控制缺陷存在補(bǔ)償性控制,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)將該控制缺陷評(píng)價(jià)為重大缺陷
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí),無(wú)需量化錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮本期或未來(lái)期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)價(jià)控制陷的嚴(yán)重程度時(shí),無(wú)需考慮錯(cuò)誤是否已經(jīng)發(fā)生
【參考答案】A
18.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和財(cái)務(wù)報(bào)表審閱的區(qū)別的說法中,錯(cuò)誤的是()
A.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)所需的審計(jì)證據(jù)的數(shù)量多于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱
B.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)采用的證據(jù)收集程序少于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱
C.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供的保證水平高于財(cái)務(wù)報(bào)表審閱
D.財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提出結(jié)論的方式與財(cái)務(wù)報(bào)表審閱不同
【參考答案】B
19.在使用審計(jì)抽樣實(shí)施控制測(cè)試時(shí),下列情形中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能另外選取替代樣本的`是（）
A.單據(jù)丟失
B.單據(jù)不適用
C.單據(jù)無(wú)效
D.單據(jù)未使用
【答案】A
20.下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中,錯(cuò)誤的是（）
A.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師摒棄“存在即合理”的邏輯思維
B.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)引起疑慮的情形保持警覺
C.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師審慎評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)
D.職業(yè)懷疑要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師假定管理層和治理層不誠(chéng)信、并以此為前提計(jì)劃審計(jì)工作
【答案】D
21.下列有關(guān)超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)方交易的說法中,錯(cuò)誤的是()
A.此類交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)可能不是特別風(fēng)險(xiǎn)
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)此類交易是否己按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查與此類交易相關(guān)的合同或協(xié)議,以評(píng)價(jià)交易的商業(yè)理由
D.此類交易經(jīng)過恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn),不足以就其不存在由于舞弊或錯(cuò)誤導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)得出結(jié)論
【答案】A
22.下列有關(guān)管理層書面聲明的作用的說法中,錯(cuò)誤的是()
A.書面聲明為財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)提供了必要的審計(jì)證據(jù)
B.管理層已提供可靠書面聲明的事實(shí),可能影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師就具體認(rèn)定獲取的審計(jì)證據(jù)的性質(zhì)和范圍
C.書面聲明可以促使管理層更加認(rèn)真地考慮聲明所涉及的事項(xiàng)
D.書面聲明本身不為所涉及的任何事項(xiàng)提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
【答案】B
23.下列各項(xiàng)中,屬于預(yù)防性控制的是()
A.財(cái)務(wù)主管定期盤點(diǎn)現(xiàn)金和有價(jià)證券
B.管理層分析評(píng)價(jià)實(shí)際業(yè)績(jī)與預(yù)算的差異,并針對(duì)超過規(guī)定金額的差異調(diào)查原因
C.董事會(huì)復(fù)核并批準(zhǔn)由管理層編制的財(cái)務(wù)報(bào)表
D.由不同的員工負(fù)責(zé)職工薪酬檔案的維護(hù)和職工薪酬的計(jì)算
【答案】D
24.下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中,錯(cuò)誤的是()。
A.職業(yè)判斷能力是注冊(cè)會(huì)計(jì)師勝任能力的核心
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)書面記錄其在審計(jì)過程中作出的所有職業(yè)判斷
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師保持獨(dú)立有助于提高職業(yè)判斷質(zhì)量
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師工作的可辯護(hù)性是衡量職業(yè)判斷質(zhì)量的重要方面
【答案】B
25.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在臨近審計(jì)結(jié)束時(shí)運(yùn)用分析程序的說法中,錯(cuò)誤的是()
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行分析的重點(diǎn)通常集中在財(cái)務(wù)報(bào)表層次
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行分析的目的在于識(shí)別可能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的異常變化
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師采用的方法與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序中使用的分析程序基本相同
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行分析并非為了對(duì)特定賬戶余額和披露提供實(shí)質(zhì)性的保證水平
【答案】B
二、多項(xiàng)選擇題
1.下列各項(xiàng)中,屬于統(tǒng)計(jì)抽樣特征的有()。
A.隨機(jī)選取樣本項(xiàng)目
B.評(píng)價(jià)非抽樣風(fēng)險(xiǎn)
C.運(yùn)用概率論評(píng)價(jià)樣本結(jié)果
D.運(yùn)用概率論計(jì)量抽樣風(fēng)險(xiǎn)
【參考答案】ACD
2.下列各項(xiàng)中,屬于被審計(jì)單位設(shè)計(jì)和實(shí)施內(nèi)部控制的責(zé)任主體的有()。
A.被審計(jì)單位的治理層
B.被審計(jì)單位的管理層
C.被審計(jì)單位的普通員工
D.負(fù)責(zé)被審計(jì)單位內(nèi)部控制審計(jì)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師
【參考答案】ABC
3.下列要素中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)價(jià)被審計(jì)單位控制環(huán)境時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮的有()。
A.對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)
B.管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格
C.人力資源政策與實(shí)務(wù)
D.對(duì)勝任能力的重視
【參考答案】ABCD
4.下列各項(xiàng)中,屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)遵守的職業(yè)道德基本原則的有()
A誠(chéng)信
B.保密
C.客觀和公正
D.專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注
【參考答案】ABCD
5.下列各項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定進(jìn)一步審計(jì)程序的范圍時(shí),應(yīng)當(dāng)考慮的有()。
A.確定的重要性水平
B.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.審計(jì)證據(jù)適用的期間或時(shí)點(diǎn)
D.計(jì)劃獲取的保證程度
【參考答案】ABD
6.下列各項(xiàng)因素中,影響會(huì)計(jì)估計(jì)的估計(jì)不確定性程度的有()。
A.會(huì)計(jì)估計(jì)對(duì)假設(shè)變化的敏感性
B.管理層在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)是否利用專家工作
C.是否存在可以降低估計(jì)不確定性的經(jīng)認(rèn)可的計(jì)量技術(shù)
D.是否能夠從外部來(lái)源獲得可靠數(shù)據(jù)
【參考答案】ACD
7.下列各項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行一項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)可以對(duì)其確定多項(xiàng)金額的有()。
A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
B.特定交易類別,賬戶余額或披露的重要性水平
C.實(shí)際執(zhí)行的重要性
D.明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值
【參考答案】BC
8.下列各項(xiàng)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行一項(xiàng)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)可以對(duì)其確定多個(gè)金額的有（）
A.財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
B.特定交易類別、賬戶余額或披露的重要性水平
C.實(shí)際執(zhí)行的重要性
D.明顯微小錯(cuò)報(bào)的臨界值
【參考答案】BC
9.在審計(jì)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),下列各項(xiàng)工作中,應(yīng)當(dāng)由集團(tuán)項(xiàng)目組執(zhí)行的有()。
A.確定對(duì)組成部分執(zhí)行的工作類型
B.了解合并過程
C.對(duì)重要組成部分實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序
D.對(duì)不重要的組成部分在集團(tuán)層面實(shí)施分析程序
【參考答案】ABD
10.下列有關(guān)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的共同點(diǎn)的說法中,正確的有（）
A.兩者識(shí)別的重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定相同
B.兩者的審計(jì)報(bào)告意見類型相同
C.兩者了解和測(cè)試內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)程序類型相同
D.兩者測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行有效性的范圍相同
【答案】AC
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》真題及答案上 3
1、[多選題]其他信息是指根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定或慣例，在被審計(jì)單位年度報(bào)告、招股說明書等文件中包含的除已審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表和審計(jì)報(bào)告以外的其他財(cái)務(wù)信息和非財(cái)務(wù)信息。下列內(nèi)容中屬于其他信息的有( )
A. 財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)摘要B.計(jì)劃的資本性支出C.財(cái)務(wù)比率D.董事和高級(jí)管理人員的姓名
【答案】ABCD
【解析】下列內(nèi)容中屬于其他信息的有(一)被審計(jì)單位管理層或治理層的'經(jīng)營(yíng)報(bào)告;(二)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)摘要;(三)就業(yè)數(shù)據(jù);(四)計(jì)劃的資本性支出;(五)財(cái)務(wù)比率;(六)董事和高級(jí)管理人員的姓名;(七)擇要列示的季度數(shù)據(jù)。
2、[多選題]注冊(cè)會(huì)計(jì)師有可能針對(duì)期后事項(xiàng)實(shí)施的審計(jì)程序有( )。
A.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生企業(yè)合并的情況
B.重新計(jì)算資產(chǎn)負(fù)債表日后售出固定資產(chǎn)的處置損益
C.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后訴訟案件的結(jié)案情況
D.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本的情況
【答案】ACD
【解析】期后事項(xiàng)是指資產(chǎn)負(fù)債表日至審計(jì)報(bào)告之間發(fā)生的事項(xiàng)以及審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)的事實(shí)，分為“資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)和資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)”兩種類型。選項(xiàng)C屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)A和D屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，選項(xiàng)B不屬于這兩類事項(xiàng)，因此不需要實(shí)施審計(jì)程序。
3、[多選題]下列說法正確的有( )
A. 在資產(chǎn)負(fù)債表日，被審計(jì)單位與客戶發(fā)生的一項(xiàng)大型設(shè)備質(zhì)量訴訟尚未結(jié)束，涉及銷售收入 3000 萬(wàn)元，毛利 1200 萬(wàn)元。如果敗訴，被審計(jì)單位需要接受客戶退貨，并承擔(dān)退貨和訴訟費(fèi)用 100 萬(wàn)元。假設(shè)訴訟在財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之 前結(jié)束，被審計(jì)單位敗訴。那么，被審計(jì)單位應(yīng)當(dāng)調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，沖回銷售收入，并承擔(dān)退貨和訴訟費(fèi)用
B.在資產(chǎn)負(fù)債表日后，被審計(jì)單位收到外國(guó)政府的反傾銷裁決，對(duì)被審計(jì)單位下一個(gè)財(cái)務(wù)年度開始的出口產(chǎn)品征收懲罰性關(guān)稅
C.對(duì)于第二時(shí)段期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需實(shí)施審計(jì)程序或進(jìn)行專門查詢，但管理層有責(zé)任告知注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表的事實(shí)
D.對(duì)于第三時(shí)段期后事項(xiàng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)進(jìn)行查詢，但有可能通過其他途徑知悉
【答案】ABCD
【解析】A為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，是指對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的情況提供了新的或進(jìn)一步證據(jù)的事項(xiàng);B該事項(xiàng)對(duì)所審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表無(wú)影響，但對(duì)被審計(jì)單位的未來(lái)經(jīng)營(yíng)產(chǎn)生影響。因此，被審計(jì)單位不需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表，但應(yīng)當(dāng)在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露，以提醒財(cái)務(wù)報(bào)表使用者關(guān)注。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》真題及答案上 4
—、單項(xiàng)選擇題(本題型共24小題，每小題1分，本題型共24分。每小題只有一個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為最正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼，答案寫在試題卷上無(wú)效)
1.下列不構(gòu)成審計(jì)工作底稿的是( )。
A.外部專家的審計(jì)工作底稿
B.具體審計(jì)計(jì)劃
C.業(yè)務(wù)約定書
D.總體審計(jì)戰(zhàn)略
【參考答案】A
【答案解析】除非協(xié)議另有安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計(jì)工作底稿的一部分。審計(jì)工作底稿通常包括總體審計(jì)戰(zhàn)略、具體審計(jì)計(jì)劃、分析表、問題備忘錄、重大事項(xiàng)概要、詢證函回函和聲明、核對(duì)表、有關(guān)重大事項(xiàng)的往來(lái)函件，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還可以將被審計(jì)單位文件記錄的摘要或復(fù)印件(如重大的或特定的合同或協(xié)議)作為審計(jì)工作底稿的一部分。此外，審計(jì)工作底稿通常還包括業(yè)務(wù)約定書、管理建議書、項(xiàng)目組內(nèi)部或項(xiàng)目組與被審計(jì)單位舉行的會(huì)議記錄、與其他人士(如其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師、律師、專家等)的溝通文件及錯(cuò)報(bào)匯總表等。但是,審計(jì)工作底稿并不能代替被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)記錄。
2.重要性的基準(zhǔn)考慮哪些方面( )。
A.被審計(jì)單位生命周期
B.基準(zhǔn)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.基準(zhǔn)的波動(dòng)性
D.被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資結(jié)構(gòu)
【參考答案】B
【答案解析】在選擇基準(zhǔn)時(shí)，需要考慮的因素包括：財(cái)務(wù)報(bào)表要素(如資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入和費(fèi)用);是否存在特定會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)報(bào)表使用者特別關(guān)注的項(xiàng)目(如為了評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)業(yè)績(jī)，使用者可能更關(guān)注利潤(rùn)、收入或凈資產(chǎn));被審計(jì)單位的性質(zhì)、所處的生命周期階段以及所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境;被審計(jì)單位的所有權(quán)結(jié)構(gòu)和融資方式;基準(zhǔn)的相對(duì)波動(dòng)性。
3.下列有關(guān)分析程序的說法中，正確的是( )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、實(shí)質(zhì)性程序和總體復(fù)核
B.對(duì)于特別風(fēng)險(xiǎn)，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師不信賴內(nèi)部控制，不能僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序，還應(yīng)當(dāng)實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試
C.細(xì)節(jié)測(cè)試比實(shí)質(zhì)性分析程序更能有效地應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施分析程序時(shí)應(yīng)當(dāng)使用被審計(jì)單位外部的數(shù)據(jù)建立預(yù)期
【參考答案】B
【答案解析】分析程序用作實(shí)質(zhì)性程序不是必須的，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;對(duì)于特別風(fēng)險(xiǎn)，僅實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序不能有效地將認(rèn)定層次的風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的水平，應(yīng)該實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試，選項(xiàng)B正確;在某些情況下，實(shí)質(zhì)性分析程序比細(xì)節(jié)測(cè)試更能有效地應(yīng)對(duì)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤;注冊(cè)會(huì)計(jì)師也可能使用被審計(jì)單位內(nèi)部數(shù)據(jù)，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
4.在以下有關(guān)集團(tuán)公司組成部分重要性的說法中，不正確的是( )。
A.集團(tuán)項(xiàng)目組在制定組成部分總體審計(jì)策略時(shí)，需要使用組成部分的重要性
B.應(yīng)將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配方式分配給各組成部分的財(cái)務(wù)報(bào)表
C.每個(gè)組成部分財(cái)務(wù)報(bào)表的重要性都應(yīng)低于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
D.各個(gè)組成部分的重要性的匯總數(shù)可以高于集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
【參考答案】B
【答案解析】按規(guī)定，在確定組成部分重要性時(shí)，無(wú)需采用將集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性按比例分配的方式。
5.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位治理層的溝通，下列說法中，正確的是( )。
A.對(duì)于與治理層溝通的事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)事先與管理層討論
B.對(duì)于涉及舞弊等敏感信息的溝通，應(yīng)當(dāng)避免書面記錄
C.與治理層溝通的書面記錄是一項(xiàng)審計(jì)證據(jù)，所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所
D.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)治理層的要求向第三方提供為治理層編制的書面溝通文件的副本，注冊(cè)會(huì)計(jì)師有責(zé)任向第三方解釋其在使用中產(chǎn)生的疑問
【參考答案】C
【答案解析】選項(xiàng)C對(duì)：與治理層溝通的書面記錄屬于審計(jì)工作底稿，其所有權(quán)屬于會(huì)計(jì)師事務(wù)所。選項(xiàng)A錯(cuò)：對(duì)于管理層的勝任能力或誠(chéng)信問題，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不宜與管理層溝通，而應(yīng)直接與治理層溝通。選項(xiàng)B錯(cuò)：對(duì)于涉及舞弊等敏感信息的溝通，應(yīng)以書面形式溝通。選項(xiàng)D錯(cuò)：注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)第三方不承擔(dān)責(zé)任。
6.下列關(guān)于實(shí)際執(zhí)行的重要性的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.實(shí)際執(zhí)行的重要性是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的低于財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的一個(gè)或多個(gè)金額
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，以評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)并確定進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
C.確定實(shí)際執(zhí)行的重要性，旨在將未更正和未發(fā)現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的匯總數(shù)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的可能性降至適當(dāng)?shù)牡退?/p>
D.以前年度審計(jì)調(diào)整越多，評(píng)估的項(xiàng)目總體風(fēng)險(xiǎn)越高，實(shí)際執(zhí)行的重要性越接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性
【參考答案】D
【答案解析】針對(duì)D中情況，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)降低實(shí)際執(zhí)行的重要性水平，使其更接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體重要性的50%，不是接近財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性水平。
7.下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.審計(jì)證據(jù)主要是在審計(jì)過程中通過實(shí)施審計(jì)程序獲取的
B.審計(jì)證據(jù)不包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息
C.審計(jì)證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息
D.在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊(cè)會(huì)計(jì)師要求的聲明)本身也構(gòu)成審計(jì)證據(jù)
【參考答案】B
【答案解析】審計(jì)證據(jù)是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了得出審計(jì)結(jié)論，形成審計(jì)意見時(shí)使用的所有信息。包括會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受與保持客戶時(shí)實(shí)施質(zhì)量控制程序獲取的信息。
8.下列有關(guān)期后事項(xiàng)審計(jì)的說法中，不正確的有( )。
A.期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)
B.期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí)
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師僅需主動(dòng)識(shí)別財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng)
D.審計(jì)報(bào)告日后，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師知悉某項(xiàng)若在審計(jì)報(bào)告日知悉將導(dǎo)致修改審計(jì)報(bào)告的事實(shí)，且管理層已就此修改了財(cái)務(wù)報(bào)表，應(yīng)當(dāng)對(duì)修改后的財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施必要的審計(jì)程序，出具新的或經(jīng)修改的審計(jì)報(bào)告
【參考答案】A
【答案解析】選項(xiàng)A不正確：期后事項(xiàng)是指財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的事項(xiàng)，以及注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后知悉的事實(shí)。選項(xiàng)B、C、D均屬規(guī)定。
9.下列有關(guān)書面聲明日期的說法中，正確的是( )。
A.審計(jì)業(yè)務(wù)開始后的`任何日期
B.盡量接近審計(jì)報(bào)告日，但不得在其之后
C.所審計(jì)會(huì)計(jì)期間截止日
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師離開審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)的日期
【參考答案】B
【答案解析】簽發(fā)書面聲明是管理層對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表承擔(dān)責(zé)任的標(biāo)志，簽發(fā)審計(jì)報(bào)告是注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)工作的標(biāo)志。審計(jì)工作的前提是管理層承擔(dān)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，故書面聲明日期不得在審計(jì)報(bào)告日期之后。
10.下列情形中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)測(cè)試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制的
是( )。
A.不信賴人工控制或自動(dòng)化控制，采用實(shí)質(zhì)性方案
B.僅信賴人工控制，此類人工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告
C.僅信賴人工控制，此類人工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報(bào)告，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過實(shí)質(zhì)性程序測(cè)試系統(tǒng)生成的信息或報(bào)告
D.信賴自動(dòng)化控制
【參考答案】D
【答案解析】當(dāng)信賴自動(dòng)控制時(shí)，就需要測(cè)試信息技術(shù)一般控制和信息技術(shù)應(yīng)用控制。
11.下列有關(guān)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的責(zé)任表述不正確的是( )
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)存貨實(shí)施監(jiān)盤過程中，實(shí)施了觀察等程序并進(jìn)行了適當(dāng)抽查(抽查數(shù)量不足)，導(dǎo)致審計(jì)結(jié)論錯(cuò)誤，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)承擔(dān)普通過失的責(zé)任
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施了程序，但未能發(fā)現(xiàn)甲公司員工的重大舞弊行為，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不承擔(dān)責(zé)任
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中未能發(fā)現(xiàn)甲公司現(xiàn)金短缺的事實(shí)，甲公司可以以過失為由控告注冊(cè)會(huì)計(jì)師，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師又可以說現(xiàn)金短缺等問題是由于甲公司缺乏適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制造成的，并以此為由來(lái)反擊甲公司的訴訟;注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以以“共同過失”進(jìn)行抗辯
D.利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的，則會(huì)計(jì)師事務(wù)所不承擔(dān)賠償責(zé)任
【參考答案】D
【答案解析】選項(xiàng)D，根據(jù)司法解釋，利害關(guān)系人明知會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的報(bào)告為不實(shí)報(bào)告而仍然使用的，人民法院應(yīng)當(dāng)酌情減輕會(huì)計(jì)師事務(wù)所的賠償責(zé)任。故選項(xiàng)D不正確。
12.下列不屬于與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)的、可能表明存在管理層偏向跡象的例子是( )
A.管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)
B.管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法
C.針對(duì)公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)，被審計(jì)單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場(chǎng)假設(shè)不一致，但仍使用被審計(jì)單位的自有假設(shè)
D.選擇恰當(dāng)?shù)狞c(diǎn)估計(jì)
【參考答案】D
【答案解析】選項(xiàng)D不正確。如果管理層選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點(diǎn)估計(jì)，則屬于存在管理層偏向的跡象的會(huì)計(jì)估計(jì)。
13.在控制測(cè)試中運(yùn)用審計(jì)抽樣時(shí)，不屬于影響樣本規(guī)模的因素的是( )。
A.可接受的信賴過度風(fēng)險(xiǎn)
B.可容忍偏差率
C.預(yù)計(jì)總體偏差率
D.總體變異性
【參考答案】D
【答案解析】總體變異性是指總體的某一特征(如金額)在各項(xiàng)目之間的差異程度。在控制測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在確定樣本規(guī)模時(shí)一般不考慮總體變異性。在細(xì)節(jié)測(cè)試中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定適當(dāng)?shù)臉颖疽?guī)模時(shí)要考慮特征的變異性。
14.在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)的可靠性時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通常不需要考慮的因素有( )
A.可獲得信息的來(lái)源
B.可獲得信息的可比性
C.可獲得信息是否經(jīng)過審計(jì)
D.與可獲得信息相關(guān)的控制
【參考答案】C
【答案解析】在確定實(shí)質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：(1)可獲得信息的來(lái)源;(2)可獲得信息的可比性，實(shí)施分析程序使用的相關(guān)數(shù)據(jù)必須具有可比性;(3)可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性;(4)與信息編制相關(guān)的控制，與信息編制相關(guān)的控制越有效，該信息越可靠。而可獲得信息是否經(jīng)過審計(jì)并不是在確定數(shù)據(jù)的可靠性時(shí)需要考慮的因素。
15. ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托對(duì)B公司20 x2年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，委派乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師為項(xiàng)目負(fù)責(zé)人，乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師在進(jìn)行審計(jì)抽樣時(shí)遇到下列何題，請(qǐng)代為做出正確的專業(yè)判斷。乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬采用PPS抽樣方法，下列有關(guān)該方法的表述中，正確的是( )。
A.每個(gè)賬戶被選中的機(jī)會(huì)相同
B.余額為零的賬戶沒有被選中的機(jī)會(huì)
C.與低估的賬戶相比，高估的賬戶被抽取的可能性更小
D.在確定樣本規(guī)模時(shí)，需要考慮被審計(jì)金額的預(yù)計(jì)變異性
【參考答案】B
【答案解析】在PPS抽樣方法下，每個(gè)貨幣單元被選中的機(jī)會(huì)相同，但不是每個(gè)賬戶被選中的機(jī)會(huì)相同，選項(xiàng)A不正確。余額為零的賬戶是沒有被抽取的機(jī)會(huì)的，選項(xiàng)B的說法正確。傳統(tǒng)變量抽樣的樣本規(guī)模是在總體項(xiàng)目共有特征的變異性或標(biāo)準(zhǔn)差的基礎(chǔ)上計(jì)算的。高估的賬戶比低估的賬戶被抽取的可能性更大，選項(xiàng)C不正確。PPS抽樣在確定所需的樣本規(guī)模時(shí)不需要直接考慮貨幣金額的標(biāo)準(zhǔn)差，因此選項(xiàng)D不正確。
16.下列情況中，會(huì)計(jì)師事務(wù)所與被審計(jì)單位承擔(dān)連帶責(zé)任的是( )。
A.未能合理地運(yùn)用重要性原則
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的勝任能力不足
C.被審計(jì)單位示意其作不實(shí)報(bào)告，未予拒絕
D.在發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時(shí)，沒有追加必要的程序予以證實(shí)
【參考答案】C
【答案解析】選項(xiàng)A、B、D是因?yàn)闀?huì)計(jì)師事務(wù)所因過失出具了不實(shí)報(bào)告，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補(bǔ)充責(zé)任。
17. A注冊(cè)會(huì)計(jì)師計(jì)劃對(duì)被審計(jì)單位甲公司2012年度銷售交易中形成的應(yīng)收賬款實(shí)施函證，但在實(shí)施函證過程中發(fā)現(xiàn)有些事項(xiàng)無(wú)法實(shí)施函證，因此修改了審計(jì)計(jì)劃，對(duì)應(yīng)收賬款執(zhí)行相應(yīng)的替代審計(jì)程序。以下事項(xiàng)中最有效的替代審計(jì)程序是( )。
A.重新測(cè)試相關(guān)的內(nèi)部控制
B.檢查相關(guān)原始憑據(jù)，如檢査客戶訂購(gòu)單、銷售單、銷售合同、發(fā)運(yùn)憑證及銷售發(fā)票副本
C.實(shí)施實(shí)質(zhì)性分析程序
D.審查資產(chǎn)負(fù)債日后的收款情況
【參考答案】B
【答案解析】選項(xiàng)B最恰當(dāng)。抽査與銷售交易有關(guān)的原始憑證，如檢查客戶訂購(gòu)單、銷售單、銷售合同、發(fā)運(yùn)憑證及銷售發(fā)票副本等，可以驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性。
18.關(guān)于后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師接受委托前的溝通中，下列說法中正確的有( )。
A.與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通，是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托前應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的必要審計(jì)程序
B.在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通的目的是為了尋找被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表錯(cuò)報(bào)高發(fā)領(lǐng)域
C.在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就重點(diǎn)審計(jì)程序査閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)工作底稿
D.后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師在第一次與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通未得到回復(fù)后，可以致函前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，說明在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托
【參考答案】A
【答案解析】在接受委托前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通的目的是確定是否接受業(yè)務(wù)委托。后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師一般是在接受委托后才考慮選項(xiàng)B的內(nèi)容。選項(xiàng)D,注冊(cè)會(huì)計(jì)師在第一次溝通時(shí)未得到回復(fù)，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果擬繼續(xù)承接業(yè)務(wù)，要設(shè)法以其他方式與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師再次溝通。如果仍未得到答復(fù)才可以考慮致函前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師，說明在適當(dāng)?shù)臅r(shí)間內(nèi)得不到答復(fù)，將假設(shè)不存在專業(yè)方面的原因使其拒絕接受委托，并表明擬接受委托。選項(xiàng)C,接受委托后，如果需要查閱“前任”的工作底稿，“后任”應(yīng)當(dāng)征得被審計(jì)單位同意，并與“前任”進(jìn)行溝通;“前任”所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所可自主決定是否允許“后任”獲取工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿。選項(xiàng)C不正確。
19.關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層的溝通，以下說法中，恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師與管理層溝通特定事項(xiàng)前必須先與管理層討論
B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)就計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間直接與治理層作詳細(xì)的溝通
C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在與治理層溝通特定事項(xiàng)前先與內(nèi)部審計(jì)人員溝通相關(guān)事項(xiàng)
D.如果管理層與治理層就有關(guān)事項(xiàng)溝通后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以不再與治理層進(jìn)行溝通
【參考答案】C
【答案解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在與治理層溝通特定事項(xiàng)前，通常先與管理層討論，但管理層的勝任能力和誠(chéng)信問題不適合與管理層討論;選項(xiàng)B不恰當(dāng)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性，對(duì)擬實(shí)施的審計(jì)范圍和時(shí)間只能與治理層作簡(jiǎn)要溝通;選項(xiàng)D不恰當(dāng)，管理層與治理層溝通的責(zé)任不能減輕注冊(cè)會(huì)計(jì)師就這些事項(xiàng)與治理層溝通的責(zé)任。
20.以下有關(guān)內(nèi)部控制的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.了解到內(nèi)部控制設(shè)計(jì)不合理后，不需要了解內(nèi)部控制是否得以執(zhí)行
B.了解內(nèi)部控制時(shí)，只需考慮內(nèi)部控制是否得以執(zhí)行，而不考慮是否一貫執(zhí)行
C.了解到內(nèi)部控制沒有得以執(zhí)行后，不需要對(duì)該項(xiàng)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試
D.了解內(nèi)部控制時(shí)，只需要考慮內(nèi)部控制設(shè)計(jì)是否合理，無(wú)需考慮是否得以執(zhí)行
【參考答案】D
【答案解析】對(duì)內(nèi)部控制的了解僅限于設(shè)計(jì)的合理性和是否得到執(zhí)行。執(zhí)行的效果和執(zhí)行的一貫性是控制測(cè)試的內(nèi)容，說明選項(xiàng)A、B均正確，選項(xiàng)D不正確。選項(xiàng)C，控制測(cè)試是為了確定內(nèi)部控制的執(zhí)行效果。
21.下列不屬于控制環(huán)境要素的是( )。
A.對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí)
B.對(duì)勝任能力的重視
C.治理層的參與程度
D.管理層針對(duì)特定類別的交易或活動(dòng)逐一設(shè)置授權(quán)
【參考答案】D
【答案解析】在評(píng)價(jià)控制環(huán)境的設(shè)計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮構(gòu)成控制環(huán)境的下列要素，以及這些要素如何被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程：(1)對(duì)誠(chéng)信和道德價(jià)值觀念的溝通與落實(shí);(2)對(duì)勝任能力的重視;管理層的參與程度;管理層的理念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格;組織結(jié)構(gòu)及職權(quán)與責(zé)任的分配;人力資源政策與實(shí)務(wù)。D選項(xiàng)屬于了解控制活動(dòng)的內(nèi)容。
22.下列( )情況下，集團(tuán)項(xiàng)目組無(wú)需了解相關(guān)組成部分的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。
A.僅在集團(tuán)層面對(duì)某些組成部分實(shí)施分析程序
B.了解評(píng)估的各組成部分的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)
C.利用組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師編制的函證匯總表
D.了解組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力
【參考答案】A
【答案解析】當(dāng)涉及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作時(shí)，集團(tuán)項(xiàng)目組才需了解組成部分的注冊(cè)會(huì)計(jì)師。選項(xiàng)A的內(nèi)容并不涉及組成部分注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作。
23.下列有關(guān)控制環(huán)境的說法中，錯(cuò)誤的是( )。
A.控制環(huán)境本身能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)
B.控制環(huán)境的好壞影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估
C.控制環(huán)境影響被審計(jì)單位內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)的可信賴程度
D.控制環(huán)境影響實(shí)質(zhì)性程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
【參考答案】A
【答案解析】控制環(huán)境本身并不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正各類交易、賬戶余額和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將控制環(huán)境連同其他內(nèi)部控制要素產(chǎn)生的影響一并考慮。
24.以下有關(guān)舞弊的各種說法中，不正確的是( )。
A.舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)屬于特別風(fēng)險(xiǎn)
B.無(wú)論對(duì)舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估結(jié)論如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)加以應(yīng)對(duì)
C.無(wú)論對(duì)管理層凌駕控制的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估結(jié)果如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師都應(yīng)當(dāng)設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序
D.發(fā)現(xiàn)舞弊后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)利用以前年度控制測(cè)試的結(jié)論
【參考答案】B
【答案解析】A、D是明顯正確的。選項(xiàng)B,如評(píng)估結(jié)論表明舞弊的風(fēng)險(xiǎn)很低，則應(yīng)對(duì)可能是不必要的;選項(xiàng)C，管理層凌駕于內(nèi)部控制本身就屬于舞弊的跡象，存在這種跡象的情況下，設(shè)計(jì)和實(shí)施審計(jì)程序是必要的。
二、多項(xiàng)選擇題(本題型共10小題，每小題2分，本題型共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，請(qǐng)從每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的答案，在答題卡相應(yīng)位置上用2B鉛筆填涂相應(yīng)的答案代碼。每小題所有答案選擇正確的得分;不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。答案寫在試題卷上無(wú)效)
1.下列事項(xiàng)中，需要獲取書面聲明的是( )。
A.被審計(jì)單位巳向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露了從現(xiàn)任和前任員工、分析師、監(jiān)管機(jī)構(gòu)等方面獲知的影響財(cái)務(wù)報(bào)表的舞弊指控或舞弊嫌疑的所有信息
B.已按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易作出了恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理和披露
C.管理層認(rèn)為，在作出會(huì)計(jì)估計(jì)時(shí)使用的重大假設(shè)是合理的
D.未更正錯(cuò)報(bào)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不重要
【參考答案】ABCD
【答案解析】以上選項(xiàng)均屬于書面聲明的內(nèi)容。
2.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為使用區(qū)間估計(jì)評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù)�，注�?cè)會(huì)計(jì)師在根據(jù)自己作出的區(qū)間估計(jì)評(píng)價(jià)管理層的錯(cuò)報(bào)大小時(shí)，下列說法中，正確的是( )。
A.錯(cuò)報(bào)不小于管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之間的最大差異
B.錯(cuò)報(bào)不小于管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之間的最小差異
C.錯(cuò)報(bào)等于管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之間的最大差異的50%
D.錯(cuò)報(bào)不大于管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間估計(jì)之間的最小差異
【參考答案】B
【答案解析】選項(xiàng)B恰當(dāng)。當(dāng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為運(yùn)用區(qū)間估計(jì)(注冊(cè)會(huì)計(jì)師的區(qū)間估計(jì))來(lái)評(píng)價(jià)管理層點(diǎn)估計(jì)的合理性是恰當(dāng)?shù)臅r(shí)，作出的區(qū)間估計(jì)需要包括所有“合理”的結(jié)果而不是所有可能的結(jié)果。通常情況下，當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間已縮小至等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對(duì)于評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù)�，管理層的點(diǎn)估計(jì)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師區(qū)間之間的最小差異應(yīng)是錯(cuò)報(bào)的最小值。
3.按照審計(jì)準(zhǔn)則的要求，注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行審計(jì)工作的前提是就某些事項(xiàng)與管理層達(dá)成一致意見，包括( )。
A.管理層按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)編制財(cái)務(wù)報(bào)表并使其實(shí)現(xiàn)公允反映，如果財(cái)務(wù)報(bào)表存在舞弊不能由注冊(cè)會(huì)計(jì)師替代管理層承擔(dān)責(zé)任
B.管理層對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)、運(yùn)行與維護(hù)承擔(dān)完全責(zé)任
C.如果管理層不認(rèn)可并理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，注冊(cè)會(huì)計(jì)師只能考慮出具非無(wú)保留意見
D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師能夠接觸與編制財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)的所有信息，能夠合理預(yù)期獲取審計(jì)所需要的信息
【參考答案】ABD
【答案解析】選項(xiàng)C不恰當(dāng)。如果管理層不認(rèn)可并理解編制財(cái)務(wù)報(bào)表的責(zé)任，則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能承接審計(jì)委托。
4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，對(duì)重要性水平的初步判斷為100萬(wàn)元，在審計(jì)過程中修改重要性水平為80萬(wàn)元，則下列說法中正確的有( )
A.應(yīng)重新考慮實(shí)際執(zhí)行的重要性
B.應(yīng)考慮進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排的范圍的適當(dāng)性
C.這有可能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的審計(jì)程序已經(jīng)充分
D.這有可能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)增加，需要收集更多的審計(jì)證據(jù)
【參考答案】ABD
【答案解析】若重要性水平降低，在審計(jì)工作中實(shí)際執(zhí)行的重要性水平也相應(yīng)降低，說明可接受的檢査風(fēng)險(xiǎn)降低，應(yīng)重新考慮進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍的適當(dāng)性，需要搜集更多的審計(jì)證據(jù)。
5.審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿逐級(jí)進(jìn)行復(fù)核。以下符合項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核要求的有( )。
A.項(xiàng)目合伙人對(duì)助理人員編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核
B.項(xiàng)目合伙人對(duì)重要會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行以及審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核
C.項(xiàng)目合伙人對(duì)審計(jì)過程中的重大會(huì)計(jì)問題、重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域及重要審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核
D.項(xiàng)目合伙人對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員已經(jīng)復(fù)核的事項(xiàng)進(jìn)行最后把關(guān)
【參考答案】ABC
【答案解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人獨(dú)立于審計(jì)項(xiàng)目組，是審計(jì)項(xiàng)目外部復(fù)核，而項(xiàng)目合伙人的復(fù)核是內(nèi)部復(fù)核，對(duì)于上市公司年報(bào)審計(jì)和特別風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)來(lái)說，業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則要求，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核在項(xiàng)目合伙人復(fù)核之后。
6.下列做法中，可以提高審計(jì)程序的不可預(yù)見性的有( )。
A.針對(duì)銷售收入和銷售退回延長(zhǎng)截止測(cè)試期間
B.向以前沒有詢問過的被審計(jì)單位員工詢問
C.對(duì)以前通常不測(cè)試的金額較小的項(xiàng)目實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
D.對(duì)被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證
【參考答案】ABC
【答案解析】選項(xiàng)D不正確。對(duì)被審計(jì)單位銀行存款年末余額實(shí)施函證屬于正常審計(jì)程序，不屬于增加“審計(jì)程序的不可預(yù)見性”。
7.內(nèi)部控制無(wú)論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可行性提供合理保證，其原因是( )。
A.建立和維護(hù)內(nèi)部控制是丙公司管理層的職責(zé)
B.內(nèi)部控制的成本不應(yīng)超過預(yù)期帶來(lái)的收益
C.在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤
D.兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避
【參考答案】CD
【答案解析】?jī)?nèi)部控制存在固有局限性，無(wú)論如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，只能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性提供合理的保證。內(nèi)部控制存在的固有局限性包括：(1)在決策時(shí)人為判斷可能出現(xiàn)錯(cuò)誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效;(2)可能由于兩個(gè)或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。
8.在應(yīng)對(duì)與關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易有關(guān)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)( )。
A.檢査已簽訂的相關(guān)合同或協(xié)議
B.獲取交易是否或已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的證據(jù)
C.詢問被審計(jì)單位與該關(guān)聯(lián)方之間關(guān)系的性質(zhì)
D.分析交易的商業(yè)理由是否合理
【參考答案】AB
【答案解析】選項(xiàng)A、B屬于明確規(guī)定，正確。題目只是界定發(fā)現(xiàn)的關(guān)聯(lián)方交易超出了正常經(jīng)營(yíng)過程，這不足以說明發(fā)生交易的關(guān)聯(lián)方是新識(shí)別出的。如果是已識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方，實(shí)施程序C就沒有必要了;既然已認(rèn)定識(shí)別出的交易超出了正常經(jīng)營(yíng)過程，表明該交易不具有合理的商業(yè)理由，不選D。
9.如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)X公司上期財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表了保留意見，A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在( )情況下應(yīng)當(dāng)出具保留或否定意見審計(jì)報(bào)告。
A.期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)且未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)
B.前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表保留意見的相關(guān)錯(cuò)報(bào)對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表仍然存在影響但未能在本期得以更正
C.與期初余額相關(guān)的恰當(dāng)會(huì)計(jì)政策未能在本期一貫運(yùn)用或者相關(guān)的變更未能得到適當(dāng)?shù)牧袌?bào)與披露
D.在實(shí)施必要的審計(jì)程序后注冊(cè)會(huì)計(jì)師仍然不能獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)
【參考答案】AC
【答案解析】對(duì)選項(xiàng)B中的錯(cuò)報(bào)，需要確定對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響是否重大，不能一概而論。對(duì)選項(xiàng)D中的情況應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留或無(wú)法表示意見，不會(huì)發(fā)表否定意見。
10.與重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的表述中，錯(cuò)誤的是( )。
A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表不恰當(dāng)審計(jì)意見的可能性
B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易賬戶余額或披露的某一認(rèn)定易于發(fā)生錯(cuò)報(bào)(該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的)的可能性
C.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在，是審計(jì)前就存在的
D.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以通過合理實(shí)施審計(jì)程序予以控制
【參考答案】ABD
【答案解析】本題考査的是對(duì)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的概念理解，選項(xiàng)A是審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的概念;選項(xiàng)B是固有風(fēng)險(xiǎn)的概念;重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在，是審計(jì)前就存在的;依據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)x檢查風(fēng)險(xiǎn)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序評(píng)估的是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，不能夠控制重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，故選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D不正確。
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