2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》鞏固題

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　　1、單選題

　　某納稅人銷售購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，其營(yíng)業(yè)額的下列確定方法中，正確的是(　)。

　　A.以全部收入為營(yíng)業(yè)額

　　B.以銷售時(shí)的評(píng)估價(jià)格為營(yíng)業(yè)額

　　C.以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)折現(xiàn)價(jià)值后的余額為營(yíng)業(yè)額

　　D.以全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額

　　【答案】D

　　【解析】轉(zhuǎn)讓或銷售購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，其營(yíng)業(yè)額為全部收入減去不動(dòng)產(chǎn)購(gòu)置原價(jià)后的余額。

　　2、單選題

　　下列稅費(fèi)的征收管理，適用《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的是(　)。

　　A.關(guān)稅

　　B.海關(guān)代征增值稅

　　C.房產(chǎn)稅

　　D.教育費(fèi)附加

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)AB由海關(guān)征收，不適用《征管法》;選項(xiàng)D：由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，但不適用《征管法》。

　　【名師點(diǎn)題】稅收征管法只適用于稅務(wù)機(jī)關(guān)征收的各種稅，不包括費(fèi)。

　　3、單選題

　　居民企業(yè)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)讓一項(xiàng)技術(shù)所有權(quán)，初步核定的轉(zhuǎn)讓收益額在500萬(wàn)元以內(nèi)，針對(duì)企業(yè)所得稅來(lái)講，屬于(　)籌劃方法。

　　A.利用減稅

　　B.利用免稅

　　C.利用稅率差異

　　D.利用退稅

　　【答案】B

　　【解析】居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術(shù)所有權(quán)所得不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅。所以屬于利用免稅籌劃方法。

　　4、多選題

　　關(guān)于增值稅計(jì)稅銷售額的確定，下列說(shuō)法正確的有(　)。

　　A.納稅人采取折扣方式銷售貨物，如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上的金額欄分別注明的，可按折扣后的銷售額征收增值稅

　　B.采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額是貨物的銷售價(jià)格扣除還本支出后的金額

　　C.金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，可以按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款征收增值稅

　　D.航空運(yùn)輸企業(yè)的銷售額，不包括代收的機(jī)場(chǎng)建設(shè)費(fèi)

　　【答案】ACD

　　【解析】采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價(jià)格，不得從銷售額中減除還本支出。

　　5、多選題

　　關(guān)于增值稅征稅范圍，下列說(shuō)法正確的有(　)。

　　A.銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅

　　B.各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)征收增值稅

　　C.納稅人提供的礦產(chǎn)資源開(kāi)采、挖掘勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)繳納增值稅

　　D.對(duì)增值稅納稅人收取的會(huì)員費(fèi)收入不征收增值稅

　　【答案】CD

　　【解析】選項(xiàng)A：銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收增值稅;選項(xiàng)B：各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)人應(yīng)稅銷售額，不征收增值稅。

　　6、多選題

　　根據(jù)營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，下列說(shuō)法正確的有(　)。

　　A.企業(yè)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房以收取的全額租金為計(jì)稅依據(jù)，按3%的稅率計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅

　　B.單位轉(zhuǎn)讓購(gòu)置的不動(dòng)產(chǎn)，按全部收入減去購(gòu)置不動(dòng)產(chǎn)原價(jià)后的余額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅

　　C.個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)的非普通住房對(duì)外銷售的，均以其銷售收入減去購(gòu)買(mǎi)房屋的價(jià)款后的差額計(jì)算繳納營(yíng)業(yè)稅

　　D.交通部門(mén)有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，以收取的全部?jī)r(jià)款作為營(yíng)業(yè)額計(jì)稅

　　【答案】BD

　　【解析】選項(xiàng)A：企業(yè)按政府規(guī)定價(jià)格出租的公有住房暫免征收營(yíng)業(yè)稅;選項(xiàng)C：個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)不足2年的住房對(duì)外銷售的，全額征收營(yíng)業(yè)稅;個(gè)人將購(gòu)買(mǎi)2年以上(含2年)的非普通住房對(duì)外銷售的，按照其收入減去購(gòu)買(mǎi)房屋的價(jià)款后的差額征收營(yíng)業(yè)稅。

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