注冊會計師考試《稅法》鞏固練習題
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注冊會計師考試《稅法》鞏固練習題 1
多項選擇題
1、企業除貸款類債權外的應收、預付賬款符合下列條件之一的，可以作為壞賬損失在計算應納稅所得額時扣除的有( )。
A、債務人依法宣告破產，其清算財產不足清償的
B、因自然災害、戰爭等不可抗力導致無法收回的
C、債務人逾期2年以上未清償的債務
D、債務人死亡其財產或遺產不足清償的
正確答案：ABD
解析：債務人逾期3年以上未清償債務，且有確鑿證據證明已無力清償債務的。
2、下列選項中，關于企業所得稅的相關規定陳述正確的有( )。
A、企業為投資者或職工支付的商業保險，可以稅前扣除
B、企業參加的財產保險，可以稅前扣除
C、企業依照國家有關規定為特殊職工支付的人身安全保險費，準予稅前扣除
D、企業為投資者或者職工支付的補充養老保險、醫療保險，在國家規定的范圍內，準予稅前扣除
正確答案：BCD
解析：企業為投資者或職工支付的商業保險，不得稅前扣除。
3、下列關于手續費及傭金支出的稅前扣除規定中，正確的有( )。
A、從事人身保險的企業，按當年全部保費收入扣除退保金等后的余額的15%計算限額
B、從事財產保險的企業，按當年全部保費收入扣除退保金等后的余額的15%計算限額
C、從事人身保險的企業，按當年全部保費收入扣除退保金等后的余額的10%計算限額
D、從事財產保險的企業，按當年全部保費收入扣除退保金等后的余額的10%計算限額
正確答案：BC
解析：財產保險企業，按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的15%計算限額;人身保險企業，按當年全部保費收入扣除退保金等后余額的10%計算限額。其他企業，按與具有合法經營資格中介服務機構或個人所簽訂服務協議或合同確認的收入金額5%計算限額。
4、企業取得的下列各項所得中可以免征企業所得稅的有( )。
A、海水養殖所得
B、花卉的種植所得
C、中藥材的種植所得
D、林產品的采集所得
正確答案：CD
解析：選項A、B，均減半征收企業所得稅。
5、關于維簡費用，描述正確的有( )。
A、企業實際發生的維簡費支出，屬于收益性支出的，可作為當期費用稅前扣除;屬于資本性支出的，應計入有關資產成本，并按企業所得稅法規定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除
B、企業按照有關規定預提的維簡費，不得在當期稅前扣除
C、尚未使用的維簡費，并未作納稅調整的，可不作納稅調整，應首先抵減2013年實際發生的維簡費，仍有余額的，繼續抵減以后年度實際發生的維簡費，至余額為零時，企業方可稅前扣除
D、已用于資產投資并形成相關資產全部成本的，該資產提取的折舊或費用攤銷額，不得稅前扣除;已用于資產投資并形成相關資產部分成本的，該資產提取的折舊或費用攤銷額中與該部分成本對應的部分，不得稅前扣除;已稅前扣除的，應調整作為2013年度應納稅所得額
正確答案：ABCD
解析：企業維簡費支出企業所得稅稅前扣除規定(總局2013年67號公告)企業實際發生的維簡費支出，屬于收益性支出的，可作為當期費用稅前扣除;屬于資本性支出的，應計入有關資產成本，并按企業所得稅法規定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。企業按照有關規定預提的'維簡費，不得在當期稅前扣除。本公告實施前，企業按照有關規定提取且已在當期稅前扣除的維簡費，按以下規定處理：①尚未使用的維簡費，并未作納稅調整的，可不作納稅調整，應首先抵減2013年實際發生的維簡費，仍有余額的，繼續抵減以后年度實際發生的維簡費，至余額為零時，企業方可按照本公告第一條規定執行;已作納稅調整的，不再調回，直接按照本公告第一條規定執行。②已用于資產投資并形成相關資產全部成本的，該資產提取的折舊或費用攤銷額，不得稅前扣除;已用于資產投資并形成相關資產部分成本的，該資產提取的折舊或費用攤銷額中與該部分成本對應的部分，不得稅前扣除;已稅前扣除的，應調整作為2013年度應納稅所得額。
6、下列經濟事項中，既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業所得稅視同銷售確認收入的項目有()。
A、將生產的產品作為樣品贈送給客戶
B、將生產的產品用于投資
C、將生產的產品用于職工福利
D、將生產的產品用于本企業在建工程
正確答案：ABC
解析：選項D，增值稅中視同銷售，但是企業所得稅不視同銷售。
7、依據企業所得稅法的規定，下列關于專項用途的財政性資金的理解正確的有()。
A、符合一定條件的可以作為不征稅收入處理
B、作不征稅收入處理后用于支出所形成的費用，不得稅前扣除
C、作不征稅收入處理后5年內未發生支出且未繳回相關部門的，繼續作為不征收收入管理
D、計入應稅收入總額的財政性資金發生的支出，允許在稅前扣除
正確答案：ABD
解析：選項C，作不征稅收入處理后5年內未發生支出且未繳回相關部門的，應計入取得該資金第6年的應稅收入總額。
8、以下各項支出中，不可以在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除的有( )。
A、支付給母公司的管理費
B、按規定繳納的財產保險費
C、以現金方式支付給某中介公司的傭金
D、赴災區慰問時直接向災民發放的慰問金
正確答案：ACD
解析：選項A，支付給母公司的管理費是不能稅前扣除的;選項C，除委托個人代理外，企業以現金等非轉賬方式支付的手續費及傭金不得在稅前扣除;選項D，直接向災民發放的慰問金不能在稅前扣除。
9、下列關于工資及福利費的扣除中不符合企業所得稅的規定的有( )。
A、喪葬補助費、撫恤費應計入工資薪金
B、失業保險及生育保險應計入工資薪金當中
C、供暖費補貼、職工防暑降溫費應計入福利費
D、合理工資薪金，是指企業按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關管理機構制定的工資薪金制度規定實際發放給員工的工資薪金
正確答案：AB
解析：選項A，喪葬補助費、撫恤費屬于福利費列支范圍;選項B，實際發放的工資薪金總和，不包括企業的職工福利費、職工教育經費、工會經費以及養老保險費、醫療保險等社會保險費。
10、下列選項中，關于非居民企業所得稅管理說法正確的有( )。
A、非居民企業取得來源于中國境內的擔保費，應按照企業所得稅法對利息所得規定的稅率計算繳納企業所得稅
B、非居民企業出租位于中國境內的房屋、建筑物等不動產，以其取得的租金收入全額計算繳納企業所得稅
C、在中國境內未設立機構、場所而轉讓中國境內土地使用權的非居民企業，應以其取得的土地使用權轉讓收入總額減除計稅基礎后的余額繳納企業所得稅
D、在中國境內未設立機構、場所的非居民企業，以融資租賃方式將設備租給中國境內企業使用，租賃期滿后設備所有權歸中國境內企業，以租賃費全額征收企業所得稅
正確答案：ABC
解析：在中國境內未設立機構、場所的非居民企業，以融資租賃方式將設備租給中國境內企業使用，租賃期滿后設備所有權歸中國境內企業，非居民企業按照合同約定的期限收取租金，應以租賃費(包括租賃期滿后作價轉讓給中國境內企業的價款)扣除設備、物件價款后的余額，作為貸款利息所得計算繳納企業所得稅，由中國境內企業在支付時代扣代繳。
11、下列按10%的稅率計算企業所得稅的企業類型包括()。
A、小型微利企業
B、在中國境內雖設立機構、場所但取得所得與其機構、場所沒有實際聯系的非居民企業
C、在中國境內未設立機構、場所但有來源于中國境內所得的非居民企業
D、在中國境內設立機構場所的非居民企業，來源于境外與其所設機構、場所有實際聯系的所得
正確答案：BC
解析：選項A，小型微利企業的稅率為20%;選項D，在中國境內設立機構場所的非居民企業，來源于境內、境外與其所設機構、場所有實際聯系的所得，在我國繳納企業所得稅，稅率25%。
12、企業所得稅法所指的大修理支出，是指延長固定資產使用年限超過( )年，費用支出達到取得時固定資產計稅基礎一定比例，這個比例是指()。
A、2
B、5
C、50%
D、70%
正確答案：AC
解析：企業所得稅法所指的大修理支出，是指延長固定資產使用年限超過2年，修理費用支出達到取得時固定資產計稅基礎一定比例，這個比例是50%。
13、根據企業所得稅法的規定，下列固定資產不得計算折舊在稅前扣除的有()。
A、未投入使用的機器、設備
B、未投入使用的房屋、建筑物
C、以經營租賃方式租入的固定資產
D、已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產
正確答案：ACD
解析：房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產不得計算折舊扣除，所以未投入使用的機器、設備不得在稅前扣除，未投入使用的房屋、建筑物要計提折舊，并且可以在稅前扣除;以經營租賃方式租入的固定資產、已足額提取折舊仍繼續使用的固定資產不得計算折舊扣除。
14、根據企業所得稅法的規定，下列企業中屬于居民企業的有( )。
A、依法在外國成立但實際管理機構在中國境內的企業
B、在中國境內成立的外商獨資企業
C、在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業
D、依法在中國境外成立，在中國境內未設立機構、場所，也沒有來源于中國境內所得的企業
正確答案：AB
解析：依法在中國境內成立，或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業，為居民企業。依照外國(地區)法律、法規成立且實際管理機構不在中國境內，但在中國境內設立機構、場所的，或者在中國境內未設立機構、場所，但有來源于中國境內所得的企業，為非居民企業。選項C，屬于非居民企業。選項D，不交我國的企業所得稅。
注冊會計師考試《稅法》鞏固練習題 2
一、單選題
下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是（ ）。
A. 關稅
B. 消費稅
C. 個人所得稅
D. 土地增值稅
答案：C。關稅、消費稅屬于中央政府固定收入，土地增值稅屬于地方政府固定收入，個人所得稅是中央與地方共享收入。
下列各項中，屬于稅法基本原則的是（ ）。
A. 法律優位原則
B. 稅收公平原則
C. 特別法優于普通法原則
D. 實體從舊，程序從新原則
答案：B。稅收公平原則是稅法基本原則，法律優位原則、特別法優于普通法原則、實體從舊程序從新原則屬于稅法適用原則。
下列行為中，涉及的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（ ）。
A. 將外購的貨物用于本單位集體福利
B. 將外購的貨物分配給股東和投資者
C. 將外購的貨物無償贈送給其他個人
D. 將外購的貨物作為投資提供給其他單位
答案：A。將外購貨物用于本單位集體福利，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣；而用于分配給股東和投資者、無償贈送他人、作為投資提供給其他單位，屬于視同銷售行為，進項稅額可以抵扣。
二、多選題
下列屬于稅收法律關系主體的有（ ）。
A. 稅務機關
B. 海關
C. 履行納稅義務的外國企業
D. 履行納稅義務的自然人
答案：ABCD。稅收法律關系主體包括征稅主體（稅務機關、海關等）和納稅主體（包括企業、自然人等）。
下列關于增值稅征稅范圍的說法中，正確的有（ ）。
A. 電力公司向發電企業收取的過網費，應當征收增值稅
B. 存款利息，不征收增值稅
C. 在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其他單位和個人，其中涉及的`貨物轉讓，不征收增值稅
D. 根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于用于公益事業的服務，不征收增值稅
答案：ABC。根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于用于公益事業的服務，但也要視同銷售征收增值稅，選項 D 錯誤。
三、判斷題
稅收法律關系的產生、變更與消滅是由稅收法律事實來決定的。（ ）
答案：正確。稅收法律關系的產生、變更與消滅必須有能夠引起稅收法律關系產生、變更或消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實來決定。
小規模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務需要開具增值稅專用發票的，可向主管稅務機關申請代開。（ ）
答案：正確。小規模納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務需要開具增值稅專用發票的，可以向主管稅務機關申請代開。
四、計算題
某企業為增值稅一般納稅人，2024 年 5 月發生如下業務：
購進原材料一批，取得增值稅專用發票注明價款 100 萬元，增值稅稅額 13 萬元。
銷售產品一批，取得不含稅銷售額 200 萬元。
購進辦公用品一批，取得增值稅普通發票注明金額 1 萬元。
將自產產品一批用于職工福利，該批產品成本為 20 萬元，無同類產品銷售價格，成本利潤率為 10%。
計算該企業 2024 年 5 月應繳納的增值稅稅額。
解析：
購進原材料，進項稅額 = 13 萬元。
銷售產品，銷項稅額 = 200×13% = 26 萬元。
購進辦公用品取得普通發票，進項稅額不得抵扣。
將自產產品用于職工福利，視同銷售。
組成計稅價格 = 成本 ×（1 + 成本利潤率）= 20×(1 + 10%) = 22 萬元。
銷項稅額 = 22×13% = 2.86 萬元。
應繳納增值稅稅額 = 銷項稅額 - 進項稅額 =(26 + 2.86)-13 = 15.86 萬元。
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