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會(huì)計(jì)職稱(chēng)《中級(jí)財(cái)務(wù)管理》案例分析題
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甲公司2008年底股票每股市價(jià)為16元,每股收益2元,股利支付率為60%,收益分配前的資料如下:
普通股股本(面值10元,流通在外100萬(wàn)股) | 1000萬(wàn)元 |
資本公積 | 800萬(wàn)元 |
盈余公積 | 300萬(wàn)元 |
未分配利潤(rùn) | 1800萬(wàn)元 |
股東權(quán)益合計(jì) | 3900萬(wàn)元 |
回答下述相互獨(dú)立的問(wèn)題:
(1)若發(fā)放30%的股票股利(按面值折算),計(jì)算發(fā)放股票股利后股東權(quán)益各項(xiàng)目數(shù)額和每股凈資產(chǎn)。
(2)若按1:4的比例進(jìn)行股票分割,計(jì)算股票分割后普通股股數(shù)、每股面值和每股凈資產(chǎn)。
(3)若按市價(jià)用現(xiàn)金回購(gòu)20萬(wàn)股股票,假設(shè)凈利潤(rùn)和市盈率不變,計(jì)算股票回購(gòu)之后的每股收益和每股市價(jià)。
(4)若按市價(jià)每10股發(fā)放2股股票股利,計(jì)算發(fā)放股票股利后股東權(quán)益各項(xiàng)目數(shù)額;
(5)若甲公司采取固定股利支付政策,最低投資報(bào)酬率為8%,計(jì)算2008年底甲公司每股股票價(jià)值,是否值得購(gòu)買(mǎi)?
【答案】
(1)
發(fā)放股票股利增加普通股股數(shù)=100×30%=30(萬(wàn)股)
發(fā)放股票股利后普通股數(shù)=100+30=130(萬(wàn)股)
發(fā)放股票股利后普通股股本=130×10=1300(萬(wàn)元)
發(fā)放股票股利后資本公積=800(萬(wàn)元)
發(fā)放股票股利后盈余公積=300(萬(wàn)元)
發(fā)放股票股利后未分配利潤(rùn)=1800-30×10=1500(萬(wàn)元)
發(fā)放股票股利后股東權(quán)益總額=1300+800+300+1500=3900(萬(wàn)元)
發(fā)放股票股利后每股凈資產(chǎn)=3900/130=30(元/股)
(2)
股票分割后普通股股數(shù)=100×4=400(萬(wàn)股)
股票分割后每股面值=10/4=2.5(元)
股票分割后股東權(quán)益各項(xiàng)目數(shù)額不變
股東分割后股東權(quán)益總額=3900(萬(wàn)元)
股票分割后每股凈資產(chǎn)=3900/400=9.75(元)
(3)
2008年凈利潤(rùn)=2×100=200(萬(wàn)元)
股票回購(gòu)后每股收益=200/(100-20)=2.5(元)
市盈率=16/2=8
股票回購(gòu)后每股市價(jià)=8×2.5=20(元)
(4)
發(fā)放股票股利增加普通股股數(shù) =100×(2/10)=20(萬(wàn)股)
發(fā)放股票股利后普通股股本=(100+20)×10=1200(萬(wàn)元)
發(fā)放股票股利后資本公積=800+(16-10)×20=920(萬(wàn)元)
發(fā)放股票股利后盈余公積=300(萬(wàn)元)
發(fā)放股票股利后未分配利潤(rùn)=1800-16×20=1480(萬(wàn)元)
(5)2008年每股股利數(shù)額=2×60%=1.2(元)
2008年底該公司股票價(jià)值=1.2/8%=15元
由于現(xiàn)在市價(jià)16元,高于價(jià)值,不值得購(gòu)買(mǎi)。
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