2017中級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》簡(jiǎn)答題練習(xí)
會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)中級(jí)資格考試設(shè)《財(cái)務(wù)管理》、《經(jīng)濟(jì)法》、《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》三個(gè)科目,《財(cái)務(wù)管理》、《經(jīng)濟(jì)法》為2.5小時(shí)，《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》為3小時(shí)。下面是yjbys網(wǎng)小編提供給大家關(guān)于中級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》簡(jiǎn)答題練習(xí)，希望對(duì)大家的備考有所幫助。
簡(jiǎn)答題(每題5分)
56.
某汽車制造廠為增值稅一般納稅人，該廠生產(chǎn)的汽車出廠單價(jià)為10萬(wàn)元(不含增值稅)，2015年6月該廠發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
(1)以異地托收承付結(jié)算方式向A經(jīng)銷商銷售汽車50輛，6月20日發(fā)出貨物并于當(dāng)天辦妥托收手續(xù)，但至6月30日仍未收到貨款。
(2)捐贈(zèng)給B公司(增值稅一般納稅人)汽車8輛，并根據(jù)B公司的要求開具了增值稅專用發(fā)票。
(3)為C公司提供汽車設(shè)計(jì)服務(wù)，收取不含稅設(shè)計(jì)費(fèi)12萬(wàn)元。
(4)為銷售汽車接受D貨運(yùn)公司(增值稅一般納稅人)的運(yùn)輸服務(wù)，支付不含稅運(yùn)費(fèi)3萬(wàn)元，取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。
(5)從小規(guī)模納稅人處購(gòu)進(jìn)小汽車零配件一批，取得的當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票上注明稅款6萬(wàn)元。
(6)本廠不動(dòng)產(chǎn)基本建設(shè)工程領(lǐng)取上月購(gòu)進(jìn)的已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的生產(chǎn)用鋼材一批，該批鋼材賬面成本10萬(wàn)元。
已知：本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。
要求：計(jì)算該汽車制造廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額。
答案：
(1)當(dāng)期可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3*11%+6-10*17%=4.63(萬(wàn)元)
(2)當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=(50+8)*10*17%+12*6%=99.32(萬(wàn)元)
(3)當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=99.32-4.63=94.69(萬(wàn)元)
解析：
【解析1】采用托收承付結(jié)算方式銷售貨物的，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天，因此向A經(jīng)銷商銷售汽車50輛應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
【解析2】將自產(chǎn)的8輛汽車捐贈(zèng)給B公司視同銷售，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期的銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額。
【解析3】一般納稅人取得的由稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開的增值稅專用發(fā)票，可以按增值稅專用發(fā)票上注明的稅額作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣。
【解析4】本廠不動(dòng)產(chǎn)基本建設(shè)工程領(lǐng)取上月購(gòu)進(jìn)的10萬(wàn)元鋼材，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)從當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額中轉(zhuǎn)出。
【解析5】汽車、鋼材適用的增值稅稅率為17%;設(shè)計(jì)服務(wù)適用的增值稅稅率為6%;交通運(yùn)輸業(yè)服務(wù)適用的增值稅稅率為11%。
57.
2015年1月8日，養(yǎng)雞廠向飼料廠購(gòu)買雞飼料5噸，貨款共計(jì)12萬(wàn)元。同日，養(yǎng)雞廠開出了以其開戶銀行A銀行為付款人、以飼料廠為收款人、票面金額為12萬(wàn)元、出票后一個(gè)月付款的商業(yè)匯票一張，并向A銀行提示承兌，獲得承兌后將匯票交付給飼料廠。1月10日，飼料廠向機(jī)械廠購(gòu)買了一臺(tái)飼料粉碎機(jī)，欲將所持匯票背書轉(zhuǎn)讓給機(jī)械廠，機(jī)械廠要求提供票據(jù)保證人方可接受。于是飼料廠請(qǐng)求出票人養(yǎng)雞廠為此提供保證，養(yǎng)雞廠表示同意;棉紡廠也同意提供保證。1月13日，養(yǎng)雞廠和棉紡廠分別在匯票上作成保證簽章并記載保證日期，但未注明被保證人名稱。1月14日，飼料廠將經(jīng)過(guò)保證的匯票作成背書轉(zhuǎn)讓給機(jī)械廠并交付。2月15日，機(jī)械廠以該匯票向A銀行提示付款，A銀行以養(yǎng)雞廠尚未存足票據(jù)金額為由拒絕付款。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問(wèn)題。
(1)出票人養(yǎng)雞廠為飼料廠提供票據(jù)保證的做法是否符合規(guī)定?并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(2)棉紡廠提供票據(jù)保證未記載被保證人名稱，被保證人是誰(shuí)?
(3)養(yǎng)雞廠的開戶銀行拒絕付款的理由是否成立?并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(4)機(jī)械廠可以向哪些人依法行使票據(jù)追索權(quán)?
答案：
(1)出票人養(yǎng)雞廠為飼料廠提供票據(jù)保證的做法不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，已成為票據(jù)債務(wù)人的，不得再充當(dāng)票據(jù)上的保證人。
(2)該票據(jù)已經(jīng)承兌，應(yīng)視為為承兌人提供保證，被保證人為A銀行。
(3)A銀行拒絕付款的理由不成立。根據(jù)規(guī)定，票據(jù)債務(wù)人不得以自己與出票人之間的抗辯事由對(duì)抗持票人。
(4)機(jī)械廠可以向A銀行、養(yǎng)雞廠、飼料廠、棉紡廠依法行使票據(jù)追索權(quán)。
解析：
58.
甲公司欲購(gòu)買乙公司生產(chǎn)的塔吊，因缺乏資金，遂由丙公司提供融資租賃。4月1日，甲公司與丙公司簽訂了融資租賃合同。4月10日，丙公司根據(jù)甲公司的選擇，與乙公司簽訂了買賣合同。由于塔吊存在質(zhì)量問(wèn)題，吊裝的物品墜落并砸傷行人丁，甲公司被迫停產(chǎn)修理。
要求：根據(jù)上述內(nèi)容，分別回答下列問(wèn)題：
(1)甲公司是否有權(quán)請(qǐng)求丙公司承擔(dān)修理塔吊的費(fèi)用?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(2)甲公司能否以塔吊存在質(zhì)量問(wèn)題并發(fā)生事故為由，延付或拒付租金?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(3)丁是否有權(quán)請(qǐng)求丙公司承擔(dān)賠償責(zé)任?簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
答案：
(1)甲公司無(wú)權(quán)請(qǐng)求丙公司承擔(dān)修理塔吊的費(fèi)用。根據(jù)規(guī)定，融資租賃期間，維修義務(wù)由承租人承擔(dān)。
(2)甲公司不得以塔吊存在質(zhì)量問(wèn)題并發(fā)生事故為由，延付或拒付租金。根據(jù)規(guī)定，在融資租賃合同中，租賃物不符合約定或者不符合使用目的的，出租人不承擔(dān)責(zé)任，但承租人依賴出租人的技能確定租賃物或者出租人干預(yù)選擇租賃物的除外。
(3)丁無(wú)權(quán)請(qǐng)求丙公司承擔(dān)賠償責(zé)任。根據(jù)規(guī)定，在融資租賃合同中，承租人占有租賃物期間，租賃物造成第三人的人身傷害或者財(cái)產(chǎn)損害的，出租人不承擔(dān)責(zé)任。
解析：
綜合題(每題10分)
59.
某酒廠為增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)白酒和果酒。2015年6月生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況如下：
(1)從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)用原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款80萬(wàn)元、增值稅
13.60萬(wàn)元，由于運(yùn)輸途中保管不善，原材料丟失3%。
(2)從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)一臺(tái)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款100萬(wàn)元、增值稅17萬(wàn)元;另外支付運(yùn)費(fèi)10萬(wàn)元(不含稅)，取得一般納稅人開具的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票。
(3)從國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)一輛小汽車自用，取得的機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票上注明的增值稅稅額3.40萬(wàn)元。
(4)酒廠不動(dòng)產(chǎn)在建工程領(lǐng)用以前月份購(gòu)進(jìn)的已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的材料，成本5萬(wàn)元，該材料適用的增值稅稅率為17%。
(5)采用分期收款方式銷售白酒，合同規(guī)定，不含稅銷售額共計(jì)200萬(wàn)元，本月應(yīng)收回60%貨款，其余貨款于9月10日前收回，本月實(shí)際收回貨款50萬(wàn)元;另收取優(yōu)質(zhì)費(fèi)3.51萬(wàn)元。
(6)銷售果酒取得不含稅銷售額15萬(wàn)元，另收取包裝物押金2.34萬(wàn)元(合同約定3個(gè)月后收回包裝物并退還押金)。
(7)將其自用的、2008年4月1日購(gòu)進(jìn)的一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備出售，含稅售價(jià)為103萬(wàn)元。假定本月取得的相關(guān)票據(jù)符合稅法規(guī)定并在本月認(rèn)證抵扣。該酒廠財(cái)務(wù)人員在申報(bào)增值稅時(shí)計(jì)算過(guò)程如下：
準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=13.60+17=30.6(萬(wàn)元)
當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=(50+15)*17%=11.05(萬(wàn)元)
當(dāng)期應(yīng)納增值稅額=11.05-30.6=-19.55(萬(wàn)元)
要求：根據(jù)上述資料和增值稅法律制度的規(guī)定，分別回答下列問(wèn)題：
(1)指出該酒廠財(cái)務(wù)人員申報(bào)增值稅時(shí)存在哪些問(wèn)題，并分別簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。
(2)計(jì)算該酒廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額(計(jì)算結(jié)果出現(xiàn)小數(shù)的，保留小數(shù)點(diǎn)后兩位小數(shù))。
答案：
(1)該酒廠財(cái)務(wù)人員申報(bào)增值稅時(shí)存在下列問(wèn)題：
①運(yùn)輸途中因保管不善丟失的3%的原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。根據(jù)規(guī)定，因管理不善造成被盜、丟失、霉?fàn)�變質(zhì)的損失，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
②外購(gòu)機(jī)器設(shè)備時(shí)支付的運(yùn)費(fèi)未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)規(guī)定，外購(gòu)固定資產(chǎn)時(shí)支付的運(yùn)費(fèi)，可以按照取得的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額進(jìn)行抵扣。
③購(gòu)進(jìn)自用小汽車未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。根據(jù)規(guī)定，自2013年8月1日起，納稅人購(gòu)進(jìn)應(yīng)征消費(fèi)稅的小汽車、摩托車、游艇自用，可以抵扣購(gòu)進(jìn)時(shí)支付的增值稅稅額。
④不動(dòng)產(chǎn)在建工程領(lǐng)用以前月份購(gòu)進(jìn)的已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的材料未作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。根據(jù)規(guī)定，用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目的購(gòu)進(jìn)貨物、應(yīng)稅勞務(wù)或者應(yīng)稅服務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，不得抵扣;已經(jīng)抵扣的，需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出處理。
⑤采取分期收款方式銷售貨物不應(yīng)按照實(shí)際收到的款項(xiàng)計(jì)算當(dāng)期銷項(xiàng)稅額。根據(jù)規(guī)定，以分期收款方式銷售貨物的，增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;無(wú)書面合同的或者書面合同沒(méi)有約定收款日期的，為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
⑥銷售白酒收取的優(yōu)質(zhì)費(fèi)未作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)算繳納增值稅D根據(jù)規(guī)定，優(yōu)質(zhì)費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)并人銷售額計(jì)征增值稅。
⑦銷售果酒收取的包裝物押金未計(jì)入當(dāng)期銷售額計(jì)算繳納增值稅。根據(jù)規(guī)定，對(duì)銷售除“啤酒、黃酒”外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金，無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額中征稅。
⑧銷售自己使用過(guò)的設(shè)備未計(jì)算繳納增值稅。根據(jù)規(guī)定，一般納稅人銷售自己使用過(guò)的，2009年1月1日之前購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，自2014年7月1日起，按照簡(jiǎn)易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅。
(2)計(jì)算該酒廠當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=200*60%*17%+\3.51/(1+17%)*17%+15*17%+2.34/(1+17%)*17%=23.80(萬(wàn)元)當(dāng)期準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=13.60*(1-3%)+17+10*11%+3.40-5*17%=33.84(萬(wàn)元)出售自用的生產(chǎn)設(shè)備應(yīng)繳納的增值稅=103/(1+3%)*2%=2(萬(wàn)元)
當(dāng)期應(yīng)納增值稅稅額=23.80-33.84+2=-8.04(萬(wàn)元)
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