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2017中級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》簡(jiǎn)答題及答案
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2017中級(jí)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》簡(jiǎn)答題及答案
簡(jiǎn)答題(本類題共3小題，每小題6分，共18分)
1 甲上市公司(以下簡(jiǎn)稱“甲公司”)召開董事會(huì)會(huì)議，會(huì)議的召開情況以及討論的有關(guān)問(wèn)題如下：
(1)為擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)，董事會(huì)決定發(fā)行公司債券再融資。
(2)因委托理財(cái)失敗，公司遭受3000萬(wàn)元的重大投資損失，董事A提議對(duì)此不予公告。
(3)經(jīng)出席本次董事會(huì)會(huì)議的董事一致通過(guò)，決定解聘張某的公司總經(jīng)理職務(wù)，會(huì)議決定由王某擔(dān)任甲公司的總經(jīng)理。董事D提議對(duì)公司經(jīng)理的變動(dòng)情況及時(shí)向證券交易所報(bào)告并予以公告。
要求：根據(jù)以上事實(shí)和有關(guān)規(guī)定，分析回答下列問(wèn)題：
(1)董事會(huì)會(huì)議決議發(fā)行公司債券是否符合法律規(guī)定?并說(shuō)明理由。
(2)董事A的提議是否符合法律規(guī)定?并說(shuō)明理由。
(3)董事D的主張是否符合法律規(guī)定?并說(shuō)明理由。
系統(tǒng)解析:
(1)董事會(huì)會(huì)議決定發(fā)行公司債券不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，對(duì)發(fā)行公司債券作出決議屬于股東大會(huì)的職權(quán)。(2013年教材P48)
(2)董事A的提議不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，上市公司發(fā)生重大虧損或者遭受重大損失，屬于重大事件，上市公司應(yīng)當(dāng)立即將有關(guān)情況向國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和證券交易所提交臨時(shí)報(bào)告，并予公告。(2013年教材P184)
(3)董事D的主張符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，公司的董事、1/3以上的監(jiān)事，或者經(jīng)理發(fā)生變動(dòng)，屬于重大事件，上市公司應(yīng)當(dāng)立即將有關(guān)情況向國(guó)務(wù)院證券監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)和證券交易所提交臨時(shí)報(bào)告，并予公告。
2 某居民企業(yè)2009年自行計(jì)算的應(yīng)納稅所得額為70萬(wàn)元，銷售收入為500萬(wàn)元。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核，發(fā)現(xiàn)以下事項(xiàng)未進(jìn)行納稅調(diào)整：
(1)已計(jì)入成本費(fèi)用中實(shí)際支付的合理工資為72萬(wàn)元，計(jì)提工會(huì)經(jīng)費(fèi)1.44萬(wàn)元并上繳0.72萬(wàn)元，計(jì)提職工福利費(fèi)10.08萬(wàn)元(其中實(shí)際列支5萬(wàn)元)，計(jì)提1.08萬(wàn)元的職工教育經(jīng)費(fèi)并全部列支;
(2)管理費(fèi)用中列支的業(yè)務(wù)招待費(fèi)10萬(wàn)元、計(jì)提的環(huán)境保護(hù)資金50萬(wàn)元;
(3)財(cái)務(wù)費(fèi)用中列支匯兌損失10萬(wàn)元;
(4)計(jì)入應(yīng)納稅所得額的投資收益50萬(wàn)元為國(guó)外子公司分回的稅后利潤(rùn)，國(guó)外適用稅率為20%.
要求：計(jì)算企業(yè)2009年應(yīng)繳納的.所得稅額
系統(tǒng)解析:
實(shí)際支付的工資72萬(wàn)元，可據(jù)實(shí)扣除。
工會(huì)經(jīng)費(fèi)的扣除限額=72×2%=1.44(萬(wàn)元)，上繳了0.72萬(wàn)元，納稅調(diào)增=1.44-0.72=0.72(萬(wàn)元)
職工福利費(fèi)扣除限額=72×14%=10.08(萬(wàn)元)，納稅調(diào)增=10.08-5=5.08(萬(wàn)元)
職工教育經(jīng)費(fèi)的扣除限額=72×2.5%=1.8(萬(wàn)元)，由于企業(yè)計(jì)提并使用1.08萬(wàn)元，不需要納稅調(diào)整。
工資及三項(xiàng)費(fèi)用調(diào)增金額=0.72+5.08=5.80(萬(wàn)元)
銷售(營(yíng)業(yè))收入=500(萬(wàn)元)
業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額=500×5‰=2.5(萬(wàn)元)<10×60%=6(萬(wàn)元)，只能按2.5萬(wàn)元扣除，納稅調(diào)增金額=10-2.5=7.5(萬(wàn)元)(2013年教材P388)
環(huán)境保護(hù)資金可以在稅前據(jù)實(shí)扣除。
匯兌損失也可以據(jù)實(shí)扣除，不用納稅調(diào)整。
境內(nèi)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得額=70-50+5.80+7.5=33.3(萬(wàn)元)
該企業(yè)2009年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=33.3×25%+50÷(1-20%)×(25%-20%)=11.45(萬(wàn)元)
3 張某出資設(shè)立一家服裝經(jīng)銷店，經(jīng)營(yíng)性質(zhì)為個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。1年后，張某因病委托朋友李某管理該店。由于李某管理不善，該經(jīng)銷店財(cái)產(chǎn)已所剩無(wú)幾。債權(quán)人相繼找上門來(lái)，要求張某歸還欠債。張某宣稱自己沒有能力還債。債權(quán)人告上法庭，要求用張某和李某的家庭共有財(cái)產(chǎn)抵償債款。經(jīng)法院查明，張某在設(shè)立登記時(shí)并沒有明確是以家庭共有財(cái)產(chǎn)出資。
要求：根據(jù)以上情況并結(jié)合相關(guān)法律制度的規(guī)定，回答下列問(wèn)題：
(1)張某除用貨幣出資外，能否以自己的勞務(wù)作價(jià)出資?說(shuō)明理由。
(2)張某能否委托李某經(jīng)營(yíng)管理其個(gè)人獨(dú)資企業(yè)?說(shuō)明理由。
(3)對(duì)該企業(yè)所欠債款，法院應(yīng)否支持債權(quán)人的要求?說(shuō)明理由。
系統(tǒng)解析:
(1)張某不能以自己的勞務(wù)作價(jià)出資。根據(jù)規(guī)定，設(shè)立個(gè)人獨(dú)資企業(yè)可以用貨幣出資，也可以用實(shí)物、土地使用權(quán)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)或者其他財(cái)產(chǎn)權(quán)利出資，但不得以勞務(wù)作價(jià)出資。(2013年教材P92)
(2)張某可以委托李某經(jīng)營(yíng)管理其個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。根據(jù)規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人可以自行管理企業(yè)事務(wù)，也可以委托或者聘用其他具有民事行為能力的人負(fù)責(zé)企業(yè)的事務(wù)管理。(2013年教材P94)
(3)法院不應(yīng)支持債權(quán)人的要求。根據(jù)規(guī)定，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)投資人在申請(qǐng)企業(yè)設(shè)立登記時(shí)明確以其家庭共有財(cái)產(chǎn)作為個(gè)人出資的，應(yīng)當(dāng)依法以其家庭共有財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無(wú)限責(zé)任。但張某設(shè)立企業(yè)時(shí)并未明確以其家庭共有財(cái)產(chǎn)作為個(gè)人出資，所以不應(yīng)以家庭共有財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)責(zé)任。至于李某，并非該個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的投資人，只是經(jīng)營(yíng)管理人員，不應(yīng)為企業(yè)債務(wù)對(duì)債權(quán)人承擔(dān)個(gè)人責(zé)任，也不應(yīng)該以其家庭共有財(cái)產(chǎn)承擔(dān)責(zé)任。
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