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稅務師考試《稅法一》真題分析（精選3套）
一年一度的全國注冊稅務師執業資格考試又要到來，為了幫助廣大考生在最后沖刺階段進行有效的復習，下面是小編整理的稅務師考試《稅法一》真題分析，歡迎閱讀參考！
稅務師考試《稅法一》真題分析 1
一、單項選擇題（共40題，每題1.5分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。）
1.如果納稅義務人自繳款期限屆滿之日起（ ）內仍未繳納稅款，經海關關長批準，海關可以采取強制措施。
A.15日
B.30日
C.3個月
D.6個月
2.關于消費稅從價定率計稅銷售額，下列說法正確的是（ ）。
A.消費稅計稅銷售額包括增值稅
B.金銀首飾包裝費不計入計稅銷售額
C.白酒包裝物押金收取時不計入計稅銷售額
D.高檔化妝品品牌使用費應計入計稅銷售額
3.下列項目中，免征增值稅的是（ ）。
A.婚姻介紹服務
B.個人轉讓國有債券
C.個人銷售受贈的住房
D.職業培訓機構提供的非學歷教育服務
4.關于資源稅的處理中，下列說法正確的是（ ）。
A.以自采原礦加工為非應稅產品，視同銷售非應稅產品繳納資源稅
B.以自采原礦加工為精礦無償贈送，視同銷售精礦繳納資源稅
C.以自采的原煤加工為洗選煤自用，視同銷售原煤繳納資源稅
D.以自采原礦洗選后的精礦連續生產非應稅產品，視同銷售原礦繳納資源稅
5.2018年2月，某卷煙批發企業（持有煙草批發許可證）向商場批發甲類卷煙24萬支，取得不含稅銷售額18.6萬元，向其他批發單位批發甲類卷煙50萬支，取得不含稅銷售額30萬元。該企業當月應納消費稅（ ）萬元。（卷煙批發環節消費稅稅率11%，0.005元/支）
A.2.05
B.2.17
C.5.35
D.5.72
6.下列情形中，應征收增值稅的是（ ）。
A.法國A公司向我國B公司銷售位于我國境內的辦公樓
B.德國C公司向我國D公司出租完全在德國境內使用的客車
C.英國E公司向我國F公司銷售完全在英國境內使用的無形資產
D.美國G公司向我國H公司提供在美國境內的會議展覽服務
7.關于轉讓金融商品征收增值稅的規定，下列說法正確的是（ ）。
A.可以開具增值稅專用發票
B.以賣出價為計稅銷售額
C.按照賣出價扣除買入價后的余額為計稅銷售額
D.轉讓金融商品出現的負差可結轉到下一個會計年度的金融商品銷售額中抵扣
8.2018年2月，某汽車制造公司將自產小汽車3輛獎勵給職工個人，2輛移送業務部門使用。小汽車生產成本為53500元/輛。國家稅務總局對同類型車輛核定的最低計稅價格為68000元/輛。該公司應納車輛購置稅（ ）元。
A.10700
B.13600
C.26750
D.34000
9.下列收入中，不征收增值稅的是（ ）。
A.被保險人獲得的保險賠付
B.銷售代銷貨物取得的收入
C.電力公司向發電企業收取的過網費
D.銷售機器設備同時提供安裝服務取得的安裝費
10.關于資源稅稅收優惠，下列說法正確的是（ ）。
A.對深水油氣田減征20%資源稅
B.對低豐度油氣田暫減征30%資源稅
C.開采原油過程中用于加熱的原油免征資源稅
D.開采原油過程同時開采的天然氣免征資源稅
11.納稅人外購貨物用于下列項目，進項稅額可以抵扣的是（ ）。
A.免稅項目
B.集體福利
C.簡易計稅方法計稅項目
D.無償贈送其他單位
12.下列屬于稅法基本原則的是（ ）。
A.新法優于舊法
B.程序法優于實體法
C.特別法優于普通法
D.稅收合作信賴主義
13.下列商品中，屬于消費稅征收范圍的是（ ）。
A.空調機
B.電視機
C.鋰原電池
D.汽車輪胎
14.環境保護稅的申報繳納期限是（ ）。
A.15日
B.一年
C.一個月
D.一個季度
15.2018年5月，某運輸公司（增值稅一般納稅人）為災區無償提供運輸服務，發生運輸服務成本2萬元，成本利潤率10%，無最近時期同類服務的平均價格；當月為A企業提供運輸服務，取得含稅收入5.5萬元。該運輸公司當月上述業務的銷項稅額（ ）萬元。
A.0.50
B.0.55
C.0.72
D.0.77
16.關于轉讓舊房及建筑物土地增值稅扣除項目的稅務處理，下列說法正確的是（ ）。
A.凡不能取得評估價格的，按購房發票所載金額作為扣除項目金額
B.凡不能取得評估價格的，由稅務機關核定的金額作為扣除項目金額
C.因計算納稅需要對房地產進行評估的，其支付的評估費用不得扣除
D.出售舊房或建筑物的，首選按評估價格計算扣除項目的金額
17.納稅人購買下列車輛時，不需要繳納車輛購置稅的是（ ）。
A.汽車
B.掛車
C.摩托車
D.三輪農用運輸車
18.2018年5月，某鎢礦開采企業（增值稅一般納稅人）銷售自采鎢礦原礦，取得不含稅銷售額20000元，另收取從礦區到車站運輸費用3480元。將自采鎢礦原礦加工為精礦銷售，取得不含稅銷售額30000元。鎢礦原礦與精礦的換算比為1.5，鎢礦資源稅稅率6.5%。該企業當月應納資源稅（ ）。
A.3250.00
B.3445.00
C.3900.00
D.4192.50
19.根據現行煙葉稅法規定，下列說法正確的是（ ）。
A.煙葉稅實行定額稅率
B.煙葉稅的納稅地點為煙葉收購地
C.煙葉稅的納稅人是銷售煙葉的單位
D.沒收違法收購的煙葉，由銷售煙葉的單位按銷售額納稅
20.2018年5月，某設計公司（小規模納稅人）提供設計服務，取得含稅收入3萬元；銷售自己使用過的固定資產，取得含稅收入1萬元。該公司當月上述業務應納增值稅（ ）萬元。
A.0.09
B.0.11
C.0.12
D.0.20
21.一般納稅人銷售自行開發生產軟件產品的增值稅優惠政策是（ ）。
A.即征即退
B.先征后退
C.先征后返
D.減半征收
22.2018年3月，某公司將貨物運往境外加工，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境。已知貨物價值100萬元，境外加工費和料件費30萬元，運費1萬元，保險費0.39萬元。關稅稅率10%。該公司上述業務應繳納關稅（ ）萬元。
A.3.10
B.3.14
C.10.14
D.13.14
23.2018年5月，某建筑安裝公司（增值稅一般納稅人）以清包工方式提供建筑服務。取得含稅收入1000萬元；銷售2016年4月30日前自建的'不動產。取得含稅收入800萬元。上述業務均選擇簡易計稅方法計稅。該公司當月應納增值稅（ ）萬。
A.52.43
B.67.23
C.70.92
D.85.72
24.下列減免稅中，屬于稅率式減免的是（ ）。
A.起征點
B.零稅率
C.免征額
D.抵免稅額
25.下列情形中，需要繳納土地增值稅的是（ ）。
A.個人銷售商鋪
B.企業吸收合并過程中涉及房地產過戶
C.因國家建設需要而被政府收回房地產
D.因城市實施規劃而搬遷，企業自行轉讓房地產
26.轉讓新建房計算土地增值稅時，可以作為轉讓房地產有關的稅金扣除的是（ ）。
A.契稅
B.增值稅
C.城鎮土地使用稅
D.城市維護建設稅
27.2018年3月，某原油開采企業（增值稅一般納稅人）銷售原油取得不含稅銷售額3560萬元，開采過程中的加熱、修井使用原油1噸，用10噸原油與汽車生產企業換取一輛汽車，原油不含稅銷售價格0.38萬元/噸，原油資源稅率6%，該企業當月應納資源稅（ ）萬元。
A.182.56
B.213.60
C.213.83
D.213.85
28.下列應稅行為中，應由主管稅務機關參照國家稅務總局規定的最低計稅價格核定車輛購置稅計稅價格的是（ ）。
A.購買自用應稅車輛
B.進口自用應稅車輛
C.在境內購買自用進口車輛
D.以抵債方式取得并自用應稅車輛
29.某商業銀行（增值稅一般納稅人）2018年第一季度提供貸款服務取得含稅利息收入5300萬元，提供直接收費服務取得含稅收入106萬元，開展貼現業務取得含稅利息收入500萬元。該銀行上述業務的銷項稅額（ ）萬元。
A.157.46
B.172.02
C.306.00
D.334.30
30.2016年5月，某公司（增值稅一般納稅人）購入不動產用于辦公，取得增值稅專用發票上注明金額2000萬元、稅額100萬元，進項稅額已按規定申報抵扣。2018年1月，該辦公樓改用于職工宿舍，當期凈值1800萬元，該辦公樓應轉出進項稅額（ ）萬元。
A.85.71
B.90.00
C.100.00
D.198.00
31.關于車輛購置稅，下列說法正確的是（ ）。
A.購置己稅二手車需要繳納車輛購置稅
B.納稅人購買應稅車輛，自購買之日起10日內申報納稅
C.已繳納車輛購置稅的車輛，發生車輛退回生產企業的，可全額申請退稅
D.納稅人進口應稅車輛，以組成計稅價格為計稅依據計算納稅
32.下列污染物中，不屬于環境保護稅征稅對象的是（ ）。
A.大氣污染物
B.光污染
C.噪聲污染
D.固體廢物
33.增值稅一般納稅人購進的下列服務中，進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的是（ ）。
A.咨詢服務
B.旅客運輸服務
C.信息技術服務
D.貨物運輸服務
34.關于稅收規范性文件，下列說法正確的是（ ）。
A.稅收規范性文件可以設定退稅事項
B.稅收規范性文件解釋權由制定機關負責解釋
C.稅收規范性文件的名稱可以使用"通知"、"批復"
D.各級稅務機關的內設機構，可以自己的名義制定稅收規范性文件
35.2018年3月，某化工生產企業以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料繼續加工高檔化妝品。委托加工收回的已稅高檔化妝品已納消費稅分別是，期初庫存的已納消費稅30萬元、當期收回的己納消費稅10萬元、期末庫存的已納消費稅20萬元。當月銷售高檔化妝品取得不含稅收入280萬元。該企業當月應納消費稅（ ）萬元。（高檔化妝品消費稅率15%）
A.12
B.22
C.39
D.42
36.關于增值稅起征點的規定，下列說法正確的是（ ）。
A.僅對銷售額中超過起征點的部分征稅
B.對自然人銷售額未達到規定起征點的，免征增值稅
C.起征點的調整由各省、自治區、直轄市稅務局規定
D.起征點的適用范圍包括自然人和認定為一般納稅人的個體工商戶
37.關于進口貨物（非應稅消費品）增值稅計稅依據的規定，下列說法正確的是（ ）。
A.以到岸價格為計稅依據
B.以海關審定的成交價格為計稅依據
C.以關稅完稅價格與關稅額之和為計稅依據
D.以海關審定的成交價格與關稅額之和為計稅依據
38.2018年5月，A市甲建筑公司（增值稅一般納稅人）在B市提供建筑服務，取得全部價款（含稅）1000萬元，將部分建筑業務分包給乙建筑公司，支付分包款（含稅）200萬元。甲公司當月在B市應預繳增值稅（ ）萬元。
A.14.55
B.18.18
C.21.82
D.27.27
39.2018年3月，某公司銷售自用辦公樓，不能取得評估價格，該公司提供的購房發票所載購房款為1200萬元，購買日期為2008年1月1日。購入及轉讓環節相關稅費80萬元。該公司在計算土地增值稅時允許扣除項目金額（ ）萬元。
A.1280
B.1800
C.1895
D.1940
40.2018年7月，某企業（增值稅一般納稅人）銷售貨物取得不含稅銷售額10萬元，當月另收取含稅包裝費1萬元。該企業上述業務銷項稅額（ ），
A.1.60
B.1.70
C.1.74
D.1.85
二、多項選擇題（共20題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分。）
1.關于環境保護稅，下列說法正確的有（ ）。
A.環境保護稅納稅人不包括家庭和個人
B.環境保護稅稅率為統一比例稅率
C.環境保護稅收入全部歸地方
D.機動車和船舶排放的應稅污染物暫時免征環境保護稅E.環境保護稅是原有的排污費"費改稅"平移過來的稅收
2.關于委托加工應稅消費品的消費稅處理。下列說法正確的有（ ）。
A.委托加工消費稅納稅地點（除個人外）是委托方所在地
B.委托加工的加工包括代墊輔助材料的實際成本
C.委托加工應稅消費品的消費稅納稅人是受托方
D.受托方沒有代收代繳消費稅款，委托方應補繳稅款，受托方不再補稅
E.受托方已代收代繳消費稅的應稅消費品，委托方收回后以高于受托方計稅價格出售的，應申報繳納消費稅
3.下列應按照"有形動產租賃服務"繳納增值稅的有（ ）。
A.航空運輸的干租業務
B.有形動產經營性租賃
C.有形動產融資租賃
D.遠樣運輸的期租業務
E.水路運輸的程租業務
4.下列車輛中。可以享受車輛購置稅減免稅政策的有（ ）。
A.林業部門購買的森林消防專用車
B.農民購買的農用三輪運輸車
C.國際駐華機構自用車輛
D.回國服務的留學人員用現匯購買1輛自用進口小汽車
E.個人購置的屬于《新能源汽車車型目錄》中的新能源汽車
5.下列免征水資源稅的有（ ）。
A.抽水蓄能發電取用水
B.取用污水處理再生水
C.農業生產取用水
D.軍隊通過城鎮公共供水管網取用水
E.采油排水經分離凈化后在封閉管道回注水
6.一般納稅人發生的下列應稅行為中，可以選擇簡易計稅方法計算增值稅的有（ ）。
A.電影放映服務
B.鐵路旅客運輸服務
C.倉儲服務
D.收派服務
E.融資性售后回租
7.下列納稅人中。年應稅銷售額超過規定標準但可以選擇按照小規模納稅人納稅的有（ ）。
A.會計核算健全的單位
B.非企業性單位
C.自然人
D.不經常發生應稅行為的企業
E.不經常發生應稅行為的個體工商戶
8.房地產公司將開發產品用于下列用途，屬于土地增值稅視同銷售的有（ ）。
A.安置回遷
B.對外出租
C.對外投資
D.獎勵職工
E.利潤分配
9.下列關于稅率的說法中，正確的有（ ）。
A.環境保護稅采用定額稅率
B.城鎮土地使用稅采用地區差別定額稅率
C.車輛購置稅采用幅度比例稅率
D.土地增值稅采用超率累進稅率
E.消費稅采用地區差別比例稅率
10.關于資源稅納稅地點，下列說法正確的有（ ）。
A.納稅人跨省開采應稅產品，應在銷售地繳納資源稅
B.納稅人開采應稅產品，應向開采地繳納資源稅
C.鹽場應當向鹽的生產地繳納資源稅
D.扣繳義務人代扣代繳資源稅，應當在開采地繳納資源稅
E.海洋原油資源稅應向國家稅務總局海洋石油稅務管理機構繳納
11.關于增值稅納稅義務和扣繳義務發生時間，下列說法正確的有（ ）。
A.從事金融商品轉讓的，為收到銷售額的當天
B.贈送不動產的，為不動產權屬變更的當天
C.扣繳義務發生時間為納稅人增值稅納稅義務發生的當天
D.以預收款方式提供租賃服務的，為服務完成的當天
E.以預收款方式銷售貨物（除特殊情況外）的，為貨物發出的當天
12.下列屬于引起稅收法律關系變更原因的有（ ）.
A.納稅人自身組織狀況發生變化
B.納稅人履行了納稅義務
C.稅法修訂或調整
D.納稅人經營或財產情況發生變化
E.納稅義務超過追繳期限
13.關于白酒消費稅最低計稅價格的核定，下列說法正確的有（ ）。
A.生產企業實際銷售價格高于核定最低計稅價格的，按實際銷售價格申報納稅
B.白酒消費稅最低計稅價格核定范圍包括白酒批發企業銷售給商場的白酒
C.白酒消費稅最低計稅價格由行業協會核定
D.國家稅務總局選擇核定消費稅計稅價格的白酒，核定比例統一確定為20%
E.白酒生產企業消費稅計稅價格高于銷售單位對外銷售價格70%（含70%）以上的，稅務機關暫不核定最低計稅價格
14.下列情形中，以納稅人當期汽染物產生量作為排放量計征環境保護稅的有（ ）。
A.未依法安裝使用污染物自動監測設備
B.通過暗管方式違法排放污染物
C.篡改、偽造污染物監測數據
D.損毀或擅自移動污染物自動監測設備
E.規模化養殖以外的農業生產排放污染物
15.下列銷售額應計入增值稅納稅人判定標準的有（ ）。
A.納稅評估調整的銷售額
B.稽查查補的銷售額
C.免稅銷售額
D.稅務機關代開發票銷售額
E.偶爾發生的銷售無形資產銷售額
16.根據關稅有關規定，下列符合進口貨物成交價格條件的有（ ）。
A.進口貨物的買方和賣方沒有特殊關系，或者雖有特殊關系但未對成交價格產生影響
B.進口貨物的成交價格不得受到使該貨物成交價格無法確定的條件和因素的影響
C.進口貨物的成交價格不包括間接支付的價款和價外收取的費用
D.進口貨物的賣方不得直接或間接獲得因買方銷售、處置或者使用進口貨物而產生的任何收益。或者雖有收益但能夠按照規定進行調整
E.進口貨物的賣方對買方處置或者使用進口貨物不予限制，但法律、行政法規規定實施的限制、對貨物銷售地域的限制和對貨物價格無實質性影響的限制除外
17.下列項目中，屬于車輛購置稅計稅價格組成部分的有（ ）。
A.銷售方代收的保險費
B.增值稅
C.車船稅
D.不含增值稅的價款
E.隨車輛價款支付的車輛改裝費
18.下列情形中，一般納稅人不得開具增值稅專用發票的有（ ）.
A.商業企業零售煙酒
B.批發企業銷售服裝
C.超市零售化妝品
D.將貨物銷售給消費者個人
E.將貨物無償贈送給小規模納稅人
19.關于房地產開發企業土地增值稅清算，下列說法正確的有（ ）。
A.應將利息支出從房地產開發成本中調整至房地產開發費用
B.發生的未實際支付款項的成本費用一律不得扣除
C.銷售費用和管理費用按實際發生額扣除
D.銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發成本
E.逾期開發繳納的土地閑置費不得扣除
20.關于增值稅計稅銷售額，下列說法正確的有（ ）。
A.航空運輸服務，代收的機場建設費不計入計稅銷售額
B.以物易物方式銷售貨物，雙方以各自發出的貨物核算銷售額
C.銷售折扣方式銷售貨物，折扣額不得從銷售額中扣除
D.客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用為計稅銷售額
E.貸款服務以實收利息和應收未收利息之和為計稅銷售額
三、計算題（共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。）
（一）
某金店（增值稅一般納稅人）2018年3月發生如下業務∶
（1）1日～24日，零售純金首飾取得含稅銷售額120000元，零售玉石首飾取得含稅銷售額1170000元。
（2）25日，采取以舊換新方式零售A款純金首飾，實際收取價款56000元，同款新純金首飾零售價為780000元。
（3）27日，接受消費者委托加工B款金項鏈20條，收取含稅加工費5850元，無同類金項鏈銷售價格。黃金材料成本30000元，當月加工完成并交付委托人。
（4）30日，將新設計的C款金項鏈發放給優秀員工作為獎勵。該批金項鏈耗用黃金500克，不含稅購進價格270元/克，無同類首飾售價。
已知∶貴重首飾及珠寶玉石成本利潤6%，金銀首飾消費稅稅率5%，其他貴重首飾和珠寶玉石消費稅稅率為10%。
要求∶根據上述資料，回答下列問題。
1.業務（1）應納消費稅（）元。
A.51282.05
B.10000.00
C.101282.05
D.202564.10
2.業務（2）應納消費稅（）元。
A.9401.71
B.23931.62
C.28000.00
D.33333.33
3.業務（3）應納消費稅（）元。
A.250.00
B.1750.00
C.1842.11
D.1886.84
4.業務（4）應納消費稅（）元。
A.0
B.6750.00
C.7150.00
D.7531.58
（二）
某房地產開發公司（增值稅一般納稅人）2018年3月發生如下業務∶
（1）銷售2016年3月開工建設的住宅項目，取得含稅收入166000萬元，從政府部門取得土地時支付土地價款78000萬元。該項目選擇簡易計稅方法計稅。
（2）支付甲建筑公司工程價款，取得增值稅專用發票，注明金額12000萬元，稅額1320萬元。
（3）出租一棟寫字樓，合同約定租期為3年，每年不含稅租金4800萬元，每半年支付一次租金。本月收到2018年3月至8月租金，開具增值稅專用發票，注明金額2400萬元；另收辦公家具押金160萬元，開具收據。該業務適用一般計稅方法。
（4）購進小轎車一輛，支付不含稅價款20萬元，增值稅3.4萬元，取得機動車銷售統一發票。
（5）支付高速公路通行費，取得高速公路通行費發票，注明金額1.03萬元。已知∶本月取得的相關憑證均符合稅法規定，并在本月申報抵扣進項稅額。
要求∶根據上述資料，回答下列問題∶
5.業務（1）應納增值稅（）萬元。
A.2563.11
B.4190.48
C.4834.95
D.7904.76
6.業務（2）準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額為（ ）萬元。
A.0
B.528
C.792
D.1320
7.業務（3）增值稅銷項稅額為（）萬元。
A.114.29
B.121.90
C.264.00
D.281.60
8.該公司當月應納增值稅（ ）萬元。
A.3131.05
B.6845.33
C.7866.13
D.8086.13
【解析】清算比例＝已轉讓的房地產建筑面積÷整個項目可售建筑面積×100%＝15000.8÷
四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單項選擇題和多項選擇題組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分。）
（一）
2018年1月15日，某房地產開發公司（增值稅一般納稅人）收到主管稅務機關的《土地增值稅清算通知書》，要求對其建設的W項目進行清算。該項目總建筑面積18000平方米，其中可售建筑面積17000平方米，不可售建筑面積1000平方米（產權屬于全體業主所有的公共配套設施）。該項目2016年4月通過全部工程質量驗收。
2016年5月該公司開始銷售W項目，截止清算前，可售建筑面積中已出售15000.80平方米，取得含稅銷售收入50000萬元。該公司對W項目選擇簡易計稅方法。
經審核，W項目取得土地使用權所支付的金額合計8240萬元；房地產開發成本15000萬元；管理費用4000萬元，銷售費用4500萬元，財務費用3500萬元（其中利息支出3300萬元，無法提供金融機構證明）。
已知∶W項目所在省政府規定，房地產開發費用扣除比例為10%。W項目清算前已預繳土地增值稅1000萬元。其他各項稅費均已及時足額繳納。城市維護建設稅稅率7%，教育費附加3%，地方教育附加2%，不考慮印花稅。
要求∶根據上述資料，回答下列問題∶
1.W項目的清算比例是（ ）。
A.83.33%
B.88.24%
C.94.44%
D.100.00%
2.W項目清算時允許扣除的與轉讓房地產有關的稅金（ ）萬元。
A.285.71
B.310.71
C.2666.67
D.2691.67
3.W項目清算時允許扣除的房地產開發費用金額（ ）萬元。
A.2050.70
B.2324.00
C.3937.27
D.4462.00
4.W項目清算時允許扣除項目金額合計（ ）萬元。
A.22843.39
B.22868.39
C.26944.79
D.26969.79
5.W項目清算后應補繳土地增值稅（ ）萬元。
A.5911.22
B.5922.46
C.7945.07
D.7961.32
6.關于W項目清算，下列說法正確的有（ ）。
A.該公司清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規定的期限內補繳的，不加收滯納金
B.主管稅務機關可以指定稅務中介機構對該項目的清算進行審核鑒證
C.該公司應在收到清算通知書之日起90日內辦理清算手續
D.該公司可以委托稅務中介機構對清算項目進行審核鑒證，并出具《土地增值稅清算稅款鑒證報告》
E.對于該公司委托稅務中介機構對清算項目進行審核鑒證，并出具《土地增值稅清算稅款鑒證報告》的，主管稅務機關必須采信鑒證報告的全部內容
（二）
某油田企業（增值稅一般納稅人）2018年1月發生如下業務。
（1）開采原油8萬噸，對外銷售原油1.5萬噸，其中包括三次采油的原油0.5萬噸，原油不含稅銷售單價3000元/噸。
（2）將本月自采原油3萬噸無償贈送給關聯企業，開采原油過程中加熱修井使用自采原油0.1萬噸；將上月自采原油30萬噸用于對外投資。
（3）支付石油勘探服務費，取得增值稅專用發票，注明稅額68萬元；購買開采設備，取得增值稅專用發票，注明稅額1011.19萬元。
（4）承租一棟樓房，一樓作為職工食堂，二樓以上用于廠部研發機構。合同約定，租期5年，不含稅租金共計180萬元，按年支付。本月支付2018年租金，取得增值稅專用發票，注明金額36萬元，稅額3.96萬元。
已知∶原油資源稅稅率8%，本月取得的相關票據均符合稅法規定并在本月申報抵扣進項稅額。
要求∶根據上述資料，回答下列問題。
7.業務（1）應納資源稅（）萬元。
A.240
B.324
C.336
D.360
8.業務（2）增值稅銷項稅額（）。
A.1530
B.1581
C.16830
D.16881
9.業務（2）應納資源稅（）萬元.
A.720
B.744
C.7920
D.7944
10.業務（4）準予從銷項稅額抵扣的進項稅額（ ）萬元。
A.0.22
B.0.33
C.1.58
D.3.96
11.該企業當月應納增值稅（ ）萬元。
A.1211.85
B.1214.23
C.16511.85
D.16514.23
12.關于該油田企業上述業務的稅務處理，下列說法正確的有（ ）。
A.自采原油無償贈送給關聯企業不繳納資源稅
B.開采過程中加熱使用自采原油免征資源稅
C.銷售三次采油的原油免征資源稅
D.應按照開采的原油數量和單價計算繳納資源稅
E.將自產原油用于對外投資應繳納資源稅和增值稅
稅務師考試《稅法一》真題分析 2
一、單項選擇題（共40題，每題1.5分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。）
1.【答案】C
【解析】納稅義務人自繳款期限屆滿之日起3個月仍未繳納稅款，經海關關長批準，海關可以采取強制扣繳、變價抵繳等強制措施。
2.【答案】D
【解析】選項A∶消費稅計稅銷售額不包括向購買方收取的增值稅稅額；選項BD∶包裝費、品牌使用費屬于價外費用，應并入銷售額計稅∶選項C∶白酒包裝物押金收取時就需要并入銷售額計稅。
3.【答案】A
【解析】婚姻介紹服務免征增值稅。
4.【答案】B
【解析】選項A∶以自采原礦加工為非應稅產品的，視同銷售原礦；選項C∶以自采原煤加工為洗選煤自用的，視同銷售洗選煤；選項D∶以自采原礦洗選后的精礦連續生產非應稅產品，視同銷售精礦。
5.【答案】B
【解析】卷煙批發企業之間銷售卷煙不繳納消費稅，該企業當月應納消費稅＝18.6×11%＋24×0.005＝2.17（萬元）。
6.【答案】A
【解析】下列情形不屬于在境內銷售服務或無形資產∶（1）境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外發生的服務（選項D）；（2）境外單位或者個人向境內單位或者個人銷售完全在境外使用的無形資產（選項C）；（3）境外單位或者個人向境內單位或者個人出租完全在境外使用的有形動產（選項B）；（4）財政部和國家稅務總局規定的其他情形。
7.【答案】C
【解析】選項A∶不得開具增值稅專用發票；選項BC∶按照賣出價扣除買入價后的余額為計稅銷售額；選項D∶轉讓金融商品出現的正負差，按盈虧相抵后的余額為銷售額。若相抵后出現負差，可結轉下一納稅期與下期轉讓金融商品銷售額相抵，但年末時仍出現負差的，不得轉入下一個會計年度。
8.【答案】B
【解析】（1）車輛購置稅的應稅行為是指在中華人民共和國境內購置應稅車輛的行為。具體包括∶購買自用行為、進口自用行為、受贈使用行為、自產自用行為、獲獎自用行為等。（2）納稅人自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應稅車輛的計稅價格，主管稅務機關參照國家稅務總局規定的最低計稅價格核定。（3）該公司應納車輛購置稅＝68000×2×10%＝13600（元）。
9.【答案】A
【解析】選項BCD∶照章繳納增值稅
10.【答案】C
【解析】選項A∶對深水油氣田資源稅減征30%；選項B∶對低豐度油氣田資源稅暫減征20%；選項D∶與原油同時開采的天然氣照章繳納資源稅。
11.【答案】D
【解析】用于簡易計稅方法計稅項目（選項C）、免征增值稅項目（選項A）、集體福利（選項B）或者個人消費的購進貨物、勞務、服務、固定資產、無形資產和不動產對應的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
12.【答案】D
【解析】（1）稅法基本原則可以概括成稅收法律主義、稅收公平主義、稅收合作信賴主義、實質課稅原則；（2）選項ABC屬于稅法適用原則。
13.【答案】C
【解析】自2014年12月1日起，取消汽車輪胎稅目；選項ABD均不屬于消費稅的征稅范圍。
14.【答案】D
【解析】環境保護稅按月計算、按季申報繳納，不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。
15.【答案】A
【解析】（1）單位或者個體工商戶向其他單位或者個人無償提供服務視同銷售，但用于公益事業或者以社會公眾為對象的除外，為災區無償提供的運輸服務，不需要視同銷售；（2）自2018年5月1日起，交通運輸服務增值稅稅率為10%，運輸公司當月銷項稅額＝5.5/（1＋10%）×10%＝0.5（萬元）。
16.【答案】D
【解析】選項AB∶營改增后，納稅人轉讓舊房及建筑物，凡不能取得評估價格，但能提供購房發票的，扣除項目的金額按照下列方法計算∶（1）提供的購房憑據為營改增前取得的營業稅發票的，按照發票所載金額（不扣減營業稅）并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算；（2）提供的購房憑據為營改增后取得的增值稅普通發票的，按照發票所載價稅合計金額從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算；（3）提供的購房發票為營改增后取得的增值稅專用發票的，按照發票所載不含增值稅金額加上不允許抵扣的增值稅進項稅額之和，并從購買年度起至轉讓年度止每年加計5%計算。選項C∶納稅人轉讓舊房及建筑物時，因計算納稅需要對房地產進行評估，其支付的評估費用允許在計算土地增值稅時予以扣除。
17.【答案】D
【解析】選項ABCD都屬于車輛購置稅的征稅范圍，但是農用三輪運輸車免征車輛購置稅。
18.【答案】C
【解析】納稅人銷售（或者視同銷售）其自采原礦的，可采用成本法或者市場法將原礦的銷售額換算為精礦銷售額計算繳納資源稅。其中市場法公式∶精礦銷售額＝原礦銷售額×換算比。精礦的銷售額＝20000×1.5＋30000＝60000（元）；精礦銷售額不包括從洗選廠到車站、碼頭或用戶指定運達地點的運輸費用，企業當月應納資源稅＝60000×6.5%＝3900（元）。
19.【答案】B
【解析】選項A∶煙葉稅實行比例稅率，稅率為20%；選項C∶煙葉稅的納稅人是在中華人民共和國境內收購煙葉的單位；選項D∶查處沒收的違法收購的煙葉，由收購罰沒煙葉的單位按照購買金額計算繳納煙葉稅。
20.【答案】B
【解析】小規模納稅人在境內銷售設計服務，增值稅征收率為3%；小規模納稅人銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收增值稅。該公司當月應繳納的增值稅＝3÷（1＋3%）×3%＋1÷（1＋3%）×2%＝0.11（萬元）。
21.【答案】A
【解析】增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按17%稅率征收增值稅后，對其增值稅實際稅負超過3%的部分實行即征即退政策。
22.【答案】B
【解析】運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境，以境外加工費、料件費、復運進境的運輸及相關費用、保險費為基礎審查確定完稅價格。該公司上述業務應繳納關稅＝（30＋1＋0.39）×10%＝3.14（萬元）。
23.【答案】B
【解析】該公司應納增值稅＝1000÷（1＋3%）×3%＋800÷（1＋5%）×5%＝29.13＋38.10＝67.23（萬元）。
24.【答案】B
【解析】稅率式減免具體包括重新確定稅率、選用其他稅率、零稅率等形式。
25.【答案】A
【解析】選項B∶對企業改制、資產整合過程中涉及的土地增值稅予以免征。選項C∶因國家建設需要而被政府征用、收回的房地產，免稅。選項D∶因城市實施規劃、國家建設需要而搬遷，納稅人自行轉讓房地產，免稅。
26.【答案】D
【解析】與轉讓房地產有關的稅金，包括轉讓房地產時繳納的城建稅、印花稅。教育費附加和地方教育附加視同稅金扣除。
27.【答案】C
【解析】開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。該企業當月應納資源稅＝（3560＋0.38×10）×6%＝213.83（萬元）。
28.【答案】D
【解析】納稅人自產、受贈、獲獎或者以其他方式取得并自用的應稅車輛的計稅價格，主管稅務機關參照國家稅務總局規定的最低計稅價格核定。
29.【答案】D
【解析】金融服務適用6%的增值稅稅率。該銀行上述業務的銷項稅額＝（5300106＋500））÷（1＋6%）×6%＝334.30（萬元）。
30.【答案】B
【解析】已抵扣過進項稅的固定資產、無形資產或不動產改變用途、發生非正常損失等，不得抵扣的進項稅額＝（已抵扣進項稅額＋待抵扣進項稅額）×不動產凈值率。不動產凈值率＝（不動產凈值÷不動產原值）×100%＝1800÷2000×100%＝90%該辦公樓不得抵扣的進項稅＝100×90%＝90（萬元）。
31.【答案】D
【解析】（1）選項A∶由于車輛購置稅采用一次課征制，購置已經繳納過車輛購置稅的二手車自用不再繳納車輛購置稅。（2）選項B∶納稅人購買自用的應稅車輛，自購買之日起60日內申報納稅。（3）車輛退回生產企業或者經銷商的，納稅人申請退稅時，主管稅務機關自納稅人辦理納稅申報之日起，按已繳納稅款每滿1年扣減10%計算退稅額；未滿1年的，按已繳納稅款全額退稅。
32.【答案】B
【解析】環境保護稅所稱應稅污染物，是指《環境保護稅稅目稅額表》《應稅污染物和當量值表》規定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。
33.【答案】B
【解析】購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
34.【答案】B
【解析】（1）選項A∶收規范性文件不得設定稅收開征、停征、減稅、免稅、退稅、補稅事項，不得設定行政許可、行政處罰、行政強制、行政事業性收費以及其他不得由稅收規范性文件設定的事項。（2）選項C∶稅收規范性文件可以使用"辦法""規定""規程""規則"等名稱，但是不得稱"條例""實施細則""通知""批復"等。（3）選項D∶縣以下（不含本級）稅務機關以及各級稅務機關的內設機構、派出機構、直屬機構和臨時性機構，不得以自己的名義制定稅收規范性文件。
35.【答案】B
【解析】該企業當月應納消費稅＝280×15%－（30＋10－20）＝22（萬元）。
36.【答案】B
【解析】（1）選項AB∶對個人銷售額未達到規定的增值稅起征點的，免征增值稅；達到起征點的，依照規定全額計算繳納增值稅。（2）起征點的調整由財政部和國家稅務總局規定。（3）增值稅起征點的適用范圍限于個人，包括個體工商戶和其他個人，但不包括登記為一般納稅人的個體工商戶。
37.【答案】C
【解析】進口貨物（非應稅消費品）增值稅的組成計稅價格公式為∶組成計稅價格＝關稅完稅價格＋關稅。
38.【答案】A
【解析】甲公司當月在B市應預繳增值稅＝（1000－200）÷（1＋10%）×2%＝14.55（萬元）。
39.【答案】B
【解析】允許扣除項目金額＝1200×（1＋5%×10）＋80＝1880（萬元）。
40.【答案】C
【解析】銷項稅額＝[10＋1÷（1＋16%）×16%＝1.74（萬元）。
二、多項選擇題（共20題，每題2分。每題的備選項中，有2個或2個以上符合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分。）
1.【答案】ACDE
【解析】選項B∶環境保護稅稅額為定額稅和浮動定額稅結合。
2.【答案】BDE
【解析】選項A∶委托加工業務，受托方是企業等單位的，由受托方向機構所在地或者居住地主管稅務機關報繳稅款。選項C∶委托加工應稅消費品的納稅人是委托方。
3.【答案】ABC
【解析】選項DE∶遠洋運輸的期租服務、水路運輸的程租服務屬于"交通運輸服務"。
4.【答案】ABCE
【解析】選項D∶回國服務的留學人員用現匯購買1輛自用國產小汽車享受免征車輛購置稅優惠政策。
5.【答案】ABE
【解析】選項C∶在規定限額內的農業生產取用水，免征水資源稅。選項D∶除接入城鎮公共供水管網以外，軍隊、武警部隊通過其他方式取用水的，免征水資源稅。
6.【答案】ACD
【解析】一般納稅人提供的電影放映服務、倉儲服務、裝卸搬運服務、收派服務、教育輔助服務和文化體育服務，可以選擇按照簡易計稅辦法計算繳納增值稅。選項B∶一般納稅人提供的公共交通運輸服務，可以選擇按照簡易計稅方法計算繳納增值稅。公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車。不包括鐵路旅客運輸服務。選項E∶法規中沒有規定其可以選擇簡易計稅。
7.【答案】BDE
【解析】選項A∶應登記為一般納稅人。選項C∶年應稅銷售額超過小規模納稅人標準的其他個人按小規模納稅人納稅。
8.【答案】ACDE
【解析】選項B∶房地產開發公司將開發產品對外出租，開發的產品沒有發生權屬轉移，不屬于土地增值稅的征稅范圍，不需要視同銷售。
9.【答案】ABD
【解析】選項C∶車輛購置稅采用統一的比例稅率，為10%。選項E∶消費稅的'稅率有兩種形式，一種是比例稅率，一種是定額稅率。適用從價定率的應稅消費品，不同的應稅消費品適用的比例稅率不同。而不是采用地區差別比例稅率。
10.【答案】BCE
【解析】選項A∶納稅人跨省開采應稅產品，其下屬生產單位與核算單位不在同一省、自治區、直轄市的，對其開采或者生產的應稅產品，一律在開采地或生產地納稅。選項D∶扣繳義務人代扣代繳資源稅，應在收購地主管稅務機關繳納。
11.【答案】BCE
【解析】選項A∶從事金融商品轉讓的，為金融商品所有權轉移的當天；選項D∶以預收款方式提供租賃服務的，為收到預收款的當天。
12.【答案】ACD
【解析】引起稅收法律關系變更的原因主要有以下幾點∶（1）由于納稅人自身的組織狀況發生變化；（2）由于納稅人的經營或財產情況發生變化；（3）由于稅務機關組織結構或管理方式的變化；（4）由于稅法的修訂或調整；（5）因不可抗拒力造成的破壞。
13.【答案】AE
【解析】選項BC∶白酒消費稅最低計稅價格的核定范圍是指∶白酒生產企業銷售給銷售單位的白酒，生產企業消費稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格（不含增值稅）70%以下的，稅務機關應核定消費稅最低計稅價格；選項D∶國家稅務總局選擇核定消費稅計稅價格的白酒，核定比例統一確定為60%。
14.【答案】ABCD
【解析】納稅人有下列情形之一的，以其當期應稅大氣污染物、水污染物的產生量作為污染物的排放量∶（1）未依法安裝使用污染物自動監測設備或者未將污染物自動監測設備與環境保護主管部門的監控設備聯網；（2）損毀或者擅自移動、改變污染物自動監測設備；（3）篡改、偽造污染物監測數據；（4）通過暗管、滲井、滲坑、灌注或者稀釋排放以及不正常運行防治污染設施等方式違法排放應稅污染物；（5）進行虛假納稅申報。
15.【答案】ABCD
【解析】選項ABCD∶年應稅銷售額是指納稅人在連續不超過12個月或四個季度的經營期內累計應征增值稅銷售額，包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調整銷售額。納稅申報銷售額是指納稅人自行申報的全部應征增值稅銷售額，其中包括免稅銷售額和稅務機關代開發票銷售額。選項E∶納稅人偶然發生的銷售無形資產、轉讓不動產的銷售額，不計入應稅行為年應稅銷售額。
16.【答案】ABDE
【解析】選項C∶進口貨物的成交價格是指賣方向境內銷售該貨物時，買方為進口該貨物向賣方實付、應付的并按照規定調整后的價款總額，包括直接支付的價款和間接支付的價款。
17.【答案】DE
【解析】納稅人購買自用的應稅車輛，其計稅價格為納稅人購買應稅車輛而支付給銷售者的全部價款和價外費用，不包括增值稅稅款及銷售方代辦保險等而向購買方收取的保險費、以及向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、車輛牌照費。
18.【答案】ACDE
【解析】一般納稅人有下列銷售情形，不得開具專用發票∶（1）商業企業一般納稅人零售的煙、酒、食品、服裝、鞋帽（不包括勞保專用部分）、化妝品等消費品。（2）發生應稅銷售行為適用免稅規定的。（3）銷售報關出口的貨物、在境外銷售應稅勞務。（4）將自產貨物用于集體福利或個人消費。（5）將貨物無償贈送他人（如果受贈者為一般納稅人，可根據受贈人的要求開具增值稅專用發票）。（6）向小規模納稅人銷售應稅項目，可以不開具增值稅專用發票。（7）應稅銷售行為的購買方為消費者個人的。
19.【答案】ADE
【解析】選項B∶房地產開發企業的預提費用，除另有規定外。選項C∶銷售費用和管理費用按照取得土地使用權支付的金額和開發成本的一定比例計算扣除，而不是按照實際發生額扣除。
20.【答案】ABC
【解析】選項D∶一般納稅人提供的客運場站服務，以其取得的全部價款和價外費用扣除支付給承運方運費后的余額為銷售額。選項E∶貸款服務，以提供貸款服務取得的全部利息及利息性質的收入為銷售額。
三、計算題（共8題，每題2分。每題的備選項中，只有1個最符合題意。）
1.【答案】A
【解析】該金店零售純金首飾需要繳納消費稅，零售玉石首飾不繳納消費稅。業務（1）應納消費稅＝1200000÷（1＋17%）×5%＝51282.05（元）。
2.【答案】B
【解析】納稅人采用以舊換新（含翻新改制）方式銷售的金銀首飾，應按實際收取的不含增值稅的全部價款確定計稅依據征收消費稅。業務（2）應納消費稅＝560000÷（1＋17%）×5%＝23931.62（元）。
3.【答案】C
【解析】帶料加工的金銀首飾，應按受托方銷售同類金銀首飾的銷售價格確定計稅依據征收消費稅。沒有同類金銀首飾銷售價格，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格＝（材料成本＋加工費）÷（1－金銀首飾消費稅稅率）＝（30000＋5850/1.17）÷（1－5%）＝36842.11（元）。業務（3）應納消費稅＝36842.11×5%＝1842.11（元）。
4.【答案】D
【解析】納稅人自產應稅消費品用于獎勵優秀員工視同對外銷售，沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。組成計稅價格＝成本×（1＋成本利潤率）÷（1－消費稅比例稅率）＝500×270×（1＋6%）÷（1－5%）＝150631.58（元）。業務（4）應納消費稅＝150631.58×5%＝7531.58（元）。
5.【答案】D
【解析】房地產開發企業一般納稅人銷售自行開發的房地產老項目，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額按照5%的征收率計稅。業務（1）應納增值稅166000÷（1＋5%）×5%＝7904.76（萬元）。
6.【答案】D
【解析】房地產開發企業自行開發的房地產項目進項稅額不適用分兩年抵扣的規定，其進項稅額一次性抵扣。
7.【答案】C
【解析】（1）納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天，收取的租金在3月發生納稅義務，適用稅率為11%；（2）增值稅專用發票上注明的金額是不含稅的，所以銷項稅額＝2400×11%＝264（萬元）。
8.【答案】B
【解析】（1）準予抵扣的進項稅額＝1320＋3.4＋1.03÷（1＋3%）×3%＝1323.43（萬元）；（2）當月應納增值稅＝264－1323.43＋7904.76＝6845.33（萬元）。
【解析】清算比例＝已轉讓的房地產建筑面積÷整個項目可售建筑面積×100%＝15000.8÷
四、綜合分析題（共12題，每題2分。由單項選擇題和多項選擇題組成。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0.5分。）
1.【答案】B
【解析】清算比例＝已轉讓的房地產建筑面積÷整個項目可售建筑面積×100%＝15000.8÷17000×100%＝88.24%
2.【答案】A
【解析】增值稅＝5000÷（1＋5%）×5%＝2380.95（萬元），W項目清算時允許扣除的與轉讓房地產有關的稅金＝2380.95×（7%＋3%＋2%）＝285.71（萬元）。
3.【答案】A
【解析】
允許扣除的取得土地使用權所支付的金額＝8240×88.24%＝7270.98（萬元）
允許扣除的房地產開發成本＝15000×88.24%＝13236（萬元）
納稅人不能按轉讓房地產項目分攤利息支出或不能提供金融機構貸款證明的，允許扣除的房地產開發費用＝（取得土地使用權所支付的金額＋房地產開發成本）×10%以內＝（7270.98＋13236）×10%＝2050.70（萬元）。
4.【答案】C
【解析】W項目清算時允許扣除項目金額合計＝7270.98＋13236＋2050.70＋285.71＋（7270.98＋13236）×20%＝26944.79（萬元）。
5.【答案】B
【解析】
不含增值稅收入＝50000－2380.95＝47619.05（萬元）
增值額＝47619.05－26944.79＝20674.26（萬元）
增值率＝20674.26÷26944.79×100%＝76.73%，適用稅率40%，速算扣除系數5%W項目清算后應補繳土地增值稅＝20674.26×40%－26944.79×5%－100＝5922.46（萬元）。
6.【答案】ACD
【解析】選項B∶納稅人委托稅務中介機構審核鑒證的清算項目，還應報送中介機構出具的《土地增值稅清算稅款鑒證報告》。選項E∶稅務中介機構受托對清算項目審核鑒證時，應按稅務機關規定的格式對審核鑒證情況出具鑒證報告。對符合要求的鑒證報告，稅務機關可以采信。
7.【答案】B
【解析】（1）資源稅在應稅產品銷售或自用環節計算繳納；2）三次采油資源稅減征30%。業務（1）應納資源稅＝（1.5－0.5）×3000×8%＋0.5×3000×%×（1－30%）＝324（萬元）。
8.【答案】C
【解析】自采原油用于無償贈送、對外投資均要視同銷售繳納增值稅，用于加熱修井不視同銷售，無需繳納增值稅。業務（2）增值稅銷項稅額＝（3＋30）×3000×17%＝16830（萬元）。
9.【答案】C
【解析】
（1）以資源稅應稅產品贈與、投資，視同應稅產品銷售繳納資源稅。
（2）開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。
業務（2）應納資源稅＝（3＋30）×3000×8%＝7920（萬元）。
10.【答案】D
【解析】納稅人租入固定資產、不動產，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。
11.【答案】C
【解析】當期銷項稅額＝1.5×3000×17%＋16830＝17595（萬元），當期進項稅額＝68＋1011.19＋3.96＝1083.15（萬元）。增值稅應納稅額＝17595－1083.15＝1611.85（萬元）。
12.【答案】BE
【解析】選項A∶自采原油用于無償贈送，視同銷售繳納資源稅；選項C∶三次采油資源稅減征30%，而非免稅；選項D∶開采應稅資源銷售或自用，按照銷售或者自用數量和單價計算繳納資源稅。
稅務師考試《稅法一》真題分析 3
一、單項選擇題
1、關于關稅特點的說法，正確的是( )。
A、關稅的高低對進口國的生產影響較大，對國際貿易影響不大
B、關稅是多環節價內稅
C、關稅是單一環節的價外稅
D、關稅不僅對進出境的貨物征稅，還對進出境的勞務征稅
2、某企業進口一批材料，貨物價款150萬元，進口運費和保險費50萬元，報關進口后發現其中的10%有嚴重質量問題并將其退貨，出口方為補償該企業，發送價值20萬元(含進口運費、保險費0.5萬元)的無代價抵償物，進口關稅稅率為20%，該企業應繳納進口關稅( )萬元。
A、18.00
B、40.00
C、30.00
D、40.40
3、某企業2012年6月進口卷煙30箱(標準箱，下同)，每箱成交價格1000美元，支付境外采購代理商買方傭金40美元/箱，起卸前的運費110美元/箱，保險費100美元/箱。該企業進口環節應納稅金( )元。(關稅稅率20%，1美元=6.8人民幣)
A、566700
B、302891.81
C、454412
D、450912
4、某貿易公司進口小轎車10輛，每輛小轎車貨價15萬元，運抵我國海關前發生的運輸費用、保險費用無法確定，經海關查實其他運輸公司相同業務的運輸費用占貨價的比例為2%。關稅稅率為60%，消費稅稅率為20%，應向海關繳納關稅稅額和消費稅合計為( )萬元。
A、109.21
B、110
C、111.8
D、153.47
5、某高新技術企業免稅進口一臺設備，海關審定的進口價格為人民幣60萬元，海關監管期5年，該企業使用20個月后轉售。該企業上述業務應納關稅( )萬元。(關稅稅率為20%)
A、0
B、4
C、8
D、12
6、加工貿易進口料件及其制成品需征稅的，海關按照一般進口貨物的規定審定完稅價格。下列各項中，符合審定完稅價格規定的是( )。
A、進口時需征稅的進料加工進口料件，以該料申報進口時的價格估定
B、內銷的進料加工進口料件或其制成品，以該料件申報內銷時的價格估定
C、內銷的來料加工進口料件或其制成品，以該料件申報進口時的價格估定
D、出口加工區內的加工企業內銷的制成品，以該料件申報進口時的價格估定
二、多項選擇題
1、下列各項中，符合關稅有關對特殊進口貨物完稅價格規定的有( )。
A、運往境外修理的機械，應當以海關審定的境外修理費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費估定完稅價格
B、準予暫時進口的施工機械，按同類貨物的到岸價格為完稅價格
C、轉讓進口的減免稅貨物，以原入境的到岸價為完稅價格
D、留購的進口貨樣，以留購價格作為完稅價格
E、運往境外加工的貨物，應當以海關審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費估定完稅價格
2、普惠制是指發達國家對從發展中國家或地區輸入的產品，特別是制成品和半制成品普遍給予優惠關稅待遇的`一種制度。下面屬于普惠制的基本原則有( )。
A、普遍原則
B、非歧視原則
C、客觀性原則
D、非互惠原則
E、對等原則
3、在法定減免稅之外，國家按照國際通行規則和我國實際情況，制定發布的有關進出口貨物減免關稅的政策，稱為特定或政策性減免稅。下列貨物屬于特定減免稅的有( )。
A、邊境貿易進口物資
B、境外捐贈用于扶貧、慈善性捐贈物資
C、出口加工區進出口貨物
D、無商業價值的廣告品和貨樣
E、海關放行前損失的貨物
4、按照現行關稅的政策，下述陳述正確的有( )。
A、出口關稅不計入出口貨物完稅價格
B、符合稅法規定可予減免稅的進出口貨物，納稅義務人需向海關申請方可免征貨物進出口環節的稅金
C、進口貨物自運輸工具進境之日起15日內，應由進口貨物的納稅義務人向貨物進境地海關申報
D、納稅義務人因不可抗力情形下，不能按期繳納稅款的，經海關總署批準，可延期納稅，但最長不得超過3個月
E、自2010年9月1日起，個人郵寄物品，應征進口稅額在人民幣50元(含50元)以下的，海關予以免征
5、關稅的強制執行措施有( )。
A、處以應納關稅的1～5倍罰款
B、征收滯納金
C、變價拍賣抵稅
D、強制扣繳
E、延期繳納稅款
6、下列關于出口貨物的完稅價格的陳述，正確的有( )。
A、出口貨物的完稅價格由海關以該貨物的成交價格為基礎審查確定
B、應當包括貨物運至中華人民共和國境內輸出地點裝載前的運輸及其相關費用、保險費
C、出口關稅不計入完稅價格
D、在貨物價款中單獨列明由賣方承擔的傭金，計入完稅價格中
E、出口貨物成交價格無法確定的，一律采用估定價格
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