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注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法練習(xí)題附答案

時(shí)間:2024-10-11 11:10:17 試題 我要投稿
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2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法練習(xí)題附答案

  稅法是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試的必考科目,考生需要多做練習(xí)題鞏固知識(shí),今天小編為大家整理了2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法練習(xí)題附答案。

2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法練習(xí)題附答案

  2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法練習(xí)題

  單選題

  1.根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定,下列各項(xiàng)中應(yīng)視同銷(xiāo)售征收消費(fèi)稅的是( )。

  A、將自產(chǎn)的煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙

  B、將委托加工收回的化妝品用于繼續(xù)加工高檔化妝品

  C、將外購(gòu)的香水精用于繼續(xù)加工香水

  D、將自產(chǎn)的小汽車(chē)贊助小汽車(chē)?yán)?/p>

  2、某百貨商場(chǎng)為增值稅一般納稅人,2014年5月其黃金飾品銷(xiāo)售部直接零售黃金首飾2000克,每克300元;采取以舊換新方式銷(xiāo)售新金銀首飾,收回舊金銀首飾300克,換出新金銀首飾700克,收取含稅差價(jià)90000元,并收取舊首飾折價(jià)補(bǔ)償30元/克。當(dāng)月還零售鍍金首飾一批,收取零售收入20000元。該百貨商場(chǎng)的黃金飾品銷(xiāo)售部當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅( )元。

  A、29487.18

  B、29871.79

  C、34500

  D、34884.62

  3、甲化妝品廠將一批原材料運(yùn)往乙加工廠加工成應(yīng)稅化妝品,該批原材料的成本為15萬(wàn)元,乙廠代墊輔助材料收費(fèi)2萬(wàn)元(不含稅),另收取不含稅加工費(fèi)5萬(wàn)元,化妝品的消費(fèi)稅稅率為30%,則該項(xiàng)委托加工業(yè)務(wù)消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格為( )萬(wàn)元。

  A、31.43

  B、28.57

  C、9.43

  D、34.13

  4、甲企業(yè)為高爾夫球及球具生產(chǎn)廠家,是增值稅一般納稅人,2014年10月購(gòu)進(jìn)一批碳素材料、鈦合金,增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款150萬(wàn)元、增值稅稅款25.5萬(wàn)元、發(fā)生運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元;委托丙企業(yè)將其加工成高爾夫球桿,支付加工費(fèi)用30萬(wàn)元、增值稅稅款5.1萬(wàn)元。消費(fèi)稅稅率為10%.則丙企業(yè)代收代繳的消費(fèi)稅是( )萬(wàn)元。

  A、19

  B、20.22

  C、19.29

  D、21

  5、下列關(guān)于消費(fèi)稅計(jì)稅依據(jù)說(shuō)法正確的是( )。

  A、委托加工啤酒從量定額的計(jì)稅依據(jù)為委托方收回?cái)?shù)量

  B、通過(guò)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí),應(yīng)按移送給非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售額或數(shù)量計(jì)征消費(fèi)稅

  C、納稅人用于投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的平均售價(jià)作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算納稅

  D、納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的,按照各自稅率征收消費(fèi)稅

  6、下列關(guān)于消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定中,表述正確的是( )。

  A、外貿(mào)企業(yè)出口應(yīng)稅消費(fèi)品后發(fā)生退關(guān)或退貨,必須及時(shí)補(bǔ)交已退消費(fèi)稅

  B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,一律于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅

  C、原油加工廠用生產(chǎn)出的應(yīng)稅消費(fèi)品汽油調(diào)和制成溶劑汽油,屬于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品

  D、納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品一律回委托方所在地繳納消費(fèi)稅

  7、下列各項(xiàng)中不符合消費(fèi)稅有關(guān)規(guī)定的是( )。

  A、納稅人到外縣銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,于應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售后,向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

  B、納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,除受托方為個(gè)人外,由受托方向機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)解繳消費(fèi)稅稅款

  C、納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品,因質(zhì)量原因由購(gòu)買(mǎi)者退回時(shí),經(jīng)審核批準(zhǔn)后,可退還已征收的消費(fèi)稅稅款,也可以自行直接抵減應(yīng)納稅款

  D、納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)自海關(guān)填發(fā)海關(guān)進(jìn)口消費(fèi)稅專(zhuān)用繳款書(shū)之日起15日內(nèi)繳納稅款

  8、某煙廠4月外購(gòu)煙絲,取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明稅款為8.5萬(wàn)元,本月生產(chǎn)領(lǐng)用80%,期初尚有庫(kù)存的外購(gòu)煙絲2萬(wàn)元,期末庫(kù)存煙絲12萬(wàn)元,該企業(yè)本月應(yīng)納消費(fèi)稅中可扣除的消費(fèi)稅是( )。

  A、6.8萬(wàn)元

  B、9.6萬(wàn)元

  C、12萬(wàn)元

  D、40萬(wàn)元

  9、下列各項(xiàng)中,既征收增值稅又征收消費(fèi)稅是( )。

  A、化妝品的生產(chǎn)環(huán)節(jié)

  B、糧食白酒的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)

  C、金銀首飾的委托加工環(huán)節(jié)和零售環(huán)節(jié)

  D、金銀首飾的進(jìn)口環(huán)節(jié)

  10、根據(jù)消費(fèi)稅的有關(guān)規(guī)定,下列納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納消費(fèi)稅的是( )。

  A、石化工廠把自產(chǎn)的柴油用于本廠基建工程的設(shè)備使用

  B、摩托車(chē)廠將自產(chǎn)的摩托車(chē)作為廣告樣品

  C、化妝品制造廠將自產(chǎn)的香粉用于連續(xù)生產(chǎn)舞臺(tái)演員化妝用的油彩

  D、實(shí)木地板廠將自產(chǎn)的實(shí)木地板用于連續(xù)生產(chǎn)漆飾地板

  2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法練習(xí)題答案

  1.答案:D

  解析:將自產(chǎn)的、委托加工收回的和外購(gòu)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品,移送加工環(huán)節(jié)均不視同銷(xiāo)售;將自產(chǎn)的小汽車(chē)贊助拉力賽屬于將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于其他方面,應(yīng)視同銷(xiāo)售繳納消費(fèi)稅。

  2.答案:B

  解析:鍍金首飾不在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅。采取以舊換新方式銷(xiāo)售金銀首飾,應(yīng)按實(shí)際收取的不含增值稅的全部?jī)r(jià)款確定計(jì)稅依據(jù)征收消費(fèi)稅。

  當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(2000×300+90000+300×30)÷(1+17%)×5%=29871.79(元)

  3.答案:A

  解析:組成計(jì)稅價(jià)格=(15+2+5)÷(1-30%)=31.43(萬(wàn)元)

  4. 答案:B

  解析:丙企業(yè)代收代繳消費(fèi)稅=(150+2+30)÷(1-10%)×10%=20.22(萬(wàn)元)

  5. 答案:A

  解析:通過(guò)非獨(dú)立核算門(mén)市部銷(xiāo)售自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí),應(yīng)按門(mén)市部對(duì)外銷(xiāo)售額或銷(xiāo)售數(shù)量計(jì)征消費(fèi)稅;納稅人用于投資入股的應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算納稅;納稅人將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的,應(yīng)從高適用稅率。

  6. 答案:A

  解析:選項(xiàng)B,自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不繳納消費(fèi)稅;用于其它方面,于移送使用時(shí)繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)C,原油加工廠用生產(chǎn)出的應(yīng)稅消費(fèi)品汽油調(diào)和制成溶劑汽油,該溶劑汽油屬于非應(yīng)稅銷(xiāo)售品;選項(xiàng)D,委托個(gè)人加工應(yīng)稅消費(fèi)品,由委托方向其機(jī)構(gòu)所在地或者居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅,除此之外,由受托方向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅稅款。

  7. 答案:C

  解析:納稅人銷(xiāo)售的應(yīng)稅消費(fèi)品,如因質(zhì)量等原因由購(gòu)買(mǎi)者退回時(shí),經(jīng)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后,可退還已征收的消費(fèi)稅稅款,但不能自行直接抵減應(yīng)納稅款。

  8. 答案:C

  解析:消費(fèi)稅的扣稅按外購(gòu)應(yīng)稅消費(fèi)品當(dāng)月生產(chǎn)領(lǐng)用部分確定。本月外購(gòu)煙絲的買(mǎi)價(jià)=8.5÷17%=50(萬(wàn)元),生產(chǎn)領(lǐng)用部分的買(mǎi)價(jià)=50×80%=40(萬(wàn)元),或生產(chǎn)領(lǐng)用部分買(mǎi)價(jià)=2+50-12=40(萬(wàn)元),準(zhǔn)予扣除的消費(fèi)稅=40×30%=12(萬(wàn)元)

  9. 答案:A

  解析:選項(xiàng)A,化妝品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)B,糧食白酒在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)CD,金銀首飾在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅 。

  10. 答案:D

  解析:納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品,用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的,不納稅;用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品以外的其他方面的,于移送使用時(shí)納稅。只有選項(xiàng)D屬于將自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不繳納的消費(fèi)稅的情況。

  2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法練習(xí)題

  多選題:

  1、下列各項(xiàng)中,不應(yīng)計(jì)入到出口完稅價(jià)格的有()。

  A、單獨(dú)列明的支付給境外的傭金

  B、出口關(guān)稅稅額

  C、貨物運(yùn)至我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的保險(xiǎn)費(fèi)

  D、貨物在我國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載后的運(yùn)輸費(fèi)用

  2、以下關(guān)于關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中,錯(cuò)誤的有()。

  A、查獲的xx進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí),按查獲日期實(shí)施的稅率征稅

  B、對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí),按緩稅批準(zhǔn)當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅

  C、對(duì)由于稅種歸類(lèi)的改變而需補(bǔ)稅的,按稅則歸類(lèi)改變當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅

  D、暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予以補(bǔ)稅時(shí),按其申報(bào)暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

  3、下列屬于關(guān)稅延期納稅規(guī)定的有()。

  A、不可抗力或者國(guó)家稅收政策調(diào)整造成無(wú)法按期納稅

  B、經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)

  C、最長(zhǎng)不得超過(guò)3個(gè)月

  D、以上全部符合

  4、對(duì)于未在關(guān)稅繳納期限內(nèi)繳納稅款的納稅人,海關(guān)有權(quán)進(jìn)行強(qiáng)制征收,下列有關(guān)強(qiáng)制征收的說(shuō)法正確的有()。

  A、滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿(mǎn)滯納之日起,至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止,按滯納稅款萬(wàn)分之五的比例按日征收

  B、納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書(shū)之日起1個(gè)月仍未繳納稅款,經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn),海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施

  C、滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿(mǎn)滯納之日起,至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止,按滯納稅款萬(wàn)分之三的比例按日征收

  D、納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書(shū)之日起3個(gè)月仍未繳納稅款,經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn),海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施

  5、2014年6月1日,某公司通過(guò)海運(yùn)進(jìn)口一批口紅,成交價(jià)格50萬(wàn)元,關(guān)稅稅率40%,消費(fèi)稅稅率30%,從起運(yùn)地至輸入地起卸前的運(yùn)費(fèi)5萬(wàn)元,進(jìn)口貨物的保險(xiǎn)費(fèi)無(wú)法確定,從海關(guān)監(jiān)管區(qū)至公司倉(cāng)庫(kù)的運(yùn)費(fèi)1萬(wàn)元。海關(guān)于2014年6月5日填發(fā)稅款繳款書(shū),該公司于2014年6月30日繳納關(guān)稅稅款。下列說(shuō)法正確的有()。

  A、該批化妝品的關(guān)稅完稅價(jià)格為55萬(wàn)元

  B、該公司應(yīng)繳納關(guān)稅22萬(wàn)元

  C、該公司應(yīng)繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)73.93萬(wàn)元

  D、該公司應(yīng)按照11天計(jì)算繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅款的滯納金

  2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試稅法練習(xí)題答案

  1、【答案】 ABD

  【解析】 出口貨物的完稅價(jià)格包括貨物的貨價(jià)、貨物運(yùn)至中華人民共和國(guó)境內(nèi)輸出地點(diǎn)裝載前的運(yùn)輸及其相關(guān)費(fèi)用、保險(xiǎn)費(fèi),但是其中包含的出口關(guān)稅稅額,應(yīng)當(dāng)予以扣除。

  2、【答案】 BCD

  【解析】 選項(xiàng)B,對(duì)經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí),不論是分期或一次交清稅款,都應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。選項(xiàng)C,對(duì)由于稅則歸類(lèi)的改變.完稅價(jià)格的審定或其他工作差錯(cuò)而需補(bǔ)稅的,應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)D,暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需補(bǔ)稅時(shí),應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅。

  3、【答案】 AB

  【解析】 關(guān)稅納稅義務(wù)人因不可抗力或者在國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下,不能按期繳納稅款的,經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn),可以延期繳納稅款,但最長(zhǎng)不得超過(guò)6個(gè)月。

  4、【答案】 AD

  【解析】 關(guān)稅的滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿(mǎn)滯納之日起,至納稅義務(wù)人繳納關(guān)稅之日止,按滯納稅款萬(wàn)分之五的比例按日征收;關(guān)稅納稅義務(wù)人自海關(guān)填發(fā)繳款書(shū)之日起3個(gè)月仍未繳納稅款,經(jīng)海關(guān)關(guān)長(zhǎng)批準(zhǔn),海關(guān)可以采取強(qiáng)制扣繳、變價(jià)抵繳等強(qiáng)制措施。

  5、【答案】 CD

  【解析】 關(guān)稅完稅價(jià)格=(50+5)×(1+0.3%)=55.17(萬(wàn)元)

  進(jìn)口關(guān)稅=(50+5)×(1+0.3%)×40%=22.07(萬(wàn)元)

  進(jìn)口增值稅和消費(fèi)稅合計(jì)=(50+5)×(1+0.3%)×(1+40%)÷(1-30%)×(17%+30%)=51.86(萬(wàn)元)

  應(yīng)納進(jìn)口環(huán)節(jié)稅金合計(jì)=22.07+51.86=73.93(萬(wàn)元)

  滯納天數(shù)為11天,故D選項(xiàng)正確。

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