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2016年注冊會計師考試《稅法》練習題及答案

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2016年注冊會計師考試《稅法》練習題及答案

　　練習題一

　　1、單選題

　　下列選項中，應按“勞務報酬所得”項目征稅的是(　)。

　　A、企業和單位對營銷業績突出的非雇員以培訓等名義，免費旅游所發生的費用

　　B、個人非獨立勞動取得報酬

　　C、個人提供專利權的使用權取得的所得

　　D、為電視劇制作單位提供劇本取得的劇本使用費收入

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項B，按“工資、薪金”所得繳納個人所得稅;選項C、D屬于“特許權使用費”所得繳納個人所得稅。

　　2、單選題

　　王先生所在的公司2014年實行雇員股票期權計劃，2014年1月18日，該公司授予王先生股票期權50000股，授予價2元/股;該期權無公開市場價格，并約定2014年7月18日起可以行權，行權前不得轉讓。2014年8月18日王先生以授予價購買股票50000股，當月該股票的公開市場價格5元/股。王先生股票期權行權所得應繳納個人所得稅(　)元。

　　A、0

　　B、30465

　　C、32475

　　D、37965

　　【正確答案】B

　　【答案解析】王先生股票期權所得應繳納個人所得稅=[50000×(5-2)÷7×25%-1005]×7=30465(元)。

　　3、單選題

　　某教授2014年8月因其編著的小說出版，獲得稿酬9000元，2014年9月將該小說手稿公開拍賣獲得收入5000元，該教授共應納個人所得稅(　)元。

　　A、1952

　　B、1288

　　C、1566.4

　　D、1808

　　【正確答案】D

　　【答案解析】小說手稿拍賣所得按照特許權使用費所得征收個人所得稅。個人所得稅=9000×(1-20%)×20%×(1-30%)+5000×(1-20%)×20%=1808(元)。

　　4、單選題

　　中國公民李某取得稿酬收入20000元，從中拿出5000元通過公益性社會團體捐給了農村義務教育，李某就該筆稿酬收入應繳納的個人所得稅為(　)元。

　　A、1052

　　B、1064

　　C、1540

　　D、2072

　　【正確答案】C

　　【答案解析】向農村義務教育的捐贈可以全額扣除。個人所得稅=[20000×(1-20%)-5000]×20%×(1-30%)=1540(元)。

　　5、單選題

　　以下所得，應按“股息、紅利所得”繳納個人所得稅的是(　)。

　　A、參加有獎銷售所得贈品

　　B、個人兼職取得的收入

　　C、個人對其任職公司投資取得的股息

　　D、個人取得任職公司股票增值權和限制性股票的所得

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A，按“偶然所得”繳納個人所得稅;選項B，按“勞務報酬所得”繳納個人所得稅;選項D，個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權所得和限制性股票所得，由上市公司或其境內機構按照“工資、薪金所得”項目和股票期權所得個人所得稅計稅方法，依法扣繳其個人所得稅。

　　6、單選題

　　2014年12月，李某出版小說一本取得稿酬90000元，從中拿出20000元通過國家機關捐贈給貧困地區，李某8月份應繳納個人所得稅(　)元。

　　A、6900

　　B、7100

　　C、7200

　　D、7280

　　【正確答案】D

　　【答案解析】應納稅所得額的30%=90000×(1-20%)×30%=21600(元)，

　　由于20000元小于21600元，所以20000元可以全額扣除。

　　個人所得稅=[90000×(1-20%)-20000]×20%×(1-30%)=7280(元)。

　　7、多選題

　　下列有關個人所得稅稅收優惠的表述中，正確的有(　)。

　　A、國債利息和保險賠償款免征個人所得稅

　　B、個人領取原提存的住房公積金免征個人所得稅

　　C、殘疾、孤老人員和烈屬的所得可以減征個人所得稅

　　D、外籍個人按合理標準取得的境內、外出差補貼免征個人所得稅

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考核個稅的免征政策，上述選項全部正確。

　　練習題二

　　1、單選題

　　外籍個人獲得的下列各項收入中，不得享受個人所得稅免稅優惠的是(　)。

　　A、探親費收入

　　B、實報實銷的住房補貼收入

　　C、從外商投資企業取得的紅利收入

　　D、探親期間境內工資收入

　　【正確答案】D

　　【答案解析】探親期間境內工資收入，無免稅規定。

　　2、單選題

　　下列各項中，在利潤總額的基礎上應調增的應納稅所得額的是(　)。

　　A、國債利息收入

　　B、查補的營業稅稅款

　　C、超標準列支的福利費

　　D、環境保護專項資金

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A，國債利息收入免稅，所以要調減;選項B，查補的價內稅及費用性稅金在補繳企業所得稅前是可以扣除的，屬于調減項目;選項D，環境保護專項資金可以稅前扣除，無需納稅調增。

　　3、單選題

　　某機器制造企業為居民納稅人，2014年計入成本、費用的實發工資總額為420萬，支出職工福利費80萬元、職工教育經費8萬元，撥繳職工工會經費8.4萬元，該企業2014年計算應納稅所得額時準予在稅前扣除的工資和三項經費合計為(　)萬元。

　　A、513.4

　　B、503.4

　　C、495.2

　　D、497.2

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業發生的合理的工資、薪金支出準予據實扣除。

　　職工福利費扣除限額為420×14%=58.8(萬元)，實際發生80萬元，準予扣除58.8萬元;職工教育經費扣除限額=420×2.5%=10.5(萬元)，實際發生8萬元，可以據實扣除;職工工會經費扣除限額=420×2%=8.4(萬元)，實際發生8.4萬元，可以據實扣除稅前準予扣除的工資和三項經費合計=420+58.8+8+8.4=495.2(萬元)。

　　4、單選題

　　關于企業所得稅收入的確定，說法不正確的是(　)。

　　A、利息收入，應以實際收到的利息的日期，確認收入的實現

　　B、納稅人自建商品房轉為自用，不視同銷售確認收入

　　C、外購的貨物用于交際應酬，可按購入時的價格確定銷售收入

　　D、自產的貨物用于對外捐贈，應按企業同類資產同期對外銷售價格確定銷售的收入

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項A，利息收入按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現;選項B，納稅人自建商品房轉為自用，是內部處置資產，不視同銷售確認收入。

　　5、單選題

　　企業所得稅法所指的大修理支出，是指延長固定資產使用年限超過2年，費用支出達到取得時固定資產計稅基礎一定比例，這個比例是指(　)。

　　A、30%

　　B、40%

　　C、50%

　　D、70%

　　【正確答案】C

　　【答案解析】企業所得稅法所指的大修理支出，是指延長固定資產使用年限超過2年，修理費用支出達到取得固定資產時的計稅基礎一定比例，這個比例是50%。

　　6、單選題

　　企業所得稅稅收優惠中，環境保護、節能節水、安全生產等專用設備，可以按專業設備投資額的(　)抵減(　)。

　　A、10%，稅額

　　B、15%，減計收入

　　C、70%，加速折舊優惠

　　D、90%，加計扣除優惠

　　【正確答案】A

　　【答案解析】企業自2008年1月1日起購置并實際使用列入《環境保護專用設備企業所得稅優惠目錄》、《節能節水專用設備企業所得稅優惠目錄》和《安全生產專用設備企業所得稅優惠目錄》范圍內的環境保護、節能節水和安全生產專用設備，可以按專用設備投資額的10%抵免當年企業所得稅應納稅額;企業當年應納稅額不足抵免的，可以向以后年度結轉，但結轉期不得超過5個納稅年度。

　　7、單選題

　　企業從事下列項目取得的所得中，免征企業所得稅的是(　)。

　　A、花卉種植

　　B、蔬菜種植

　　C、海水養殖

　　D、內陸養殖

　　【正確答案】B

　　【答案解析】企業從事下列項目的所得，減半征收企業所得稅：(1)花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植。(2)海水養殖、內陸養殖。

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