高會基礎：全面預算控制內涵、方式與原則

　　全面預算通過預測計劃制定和分解戰略，通過預算完成規劃安排。換句話說，全面預算是細化和量化企業未來發展戰略的過程，是公司進行整體規劃和動態控制的管理方法，是對公司整體經營活動的一系列量化的計劃安排，包括業務預算和財務預算。 更多相關信息請關注相關欄目!

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《高級會計實務》科目第三章企業全面預算管理 第3節全面預算的執行的內容

　　【知識點】：全面預算控制內涵、方式與原則

　　(一)全面預算控制的內涵

　　廣義的預算控制將整個預算系統作為一個控制系統，通過預算編制，預算執行與監控，預算考核和評價形成的一個包括事前、事中和事后的一個全過程控制系統。狹義的預算控制不包括預算編制，而是將編制好的預算作為業績管理的依據和標準，定期將實際業績和預算進行對比，分析差異原因并采取改進措施，主要是指預算執行過程中的事中監控系統。

　　預算控制也可分為事前、事中和事后控制。

　　(二)全面預算控制的方式

　　1.按控制期間，預算控制可分為當期預算控制和累進預算控制。

　　2.按預算項種屬，預算控制可分為總額控制和單項控制

　　3.按預算項的預算數還是預算值的百分比來控制預算執行數，分為絕對數控制和相對數控制。

　　4.按控制性質分，預算控制可分為剛性控制和柔性控制。

　　5.按審批流程分為預算內審批控制、超預算審批控制和預算外審批控制。

　　6.按使用工具系統，預算控制可分為系統在線控制和手工控制。

　　(三)全面預算控制的原則(重點☆☆☆)

　　【案例3-11】甲公司為一家國有大型企業M公司的全資子公司，主要從事水利電力工程及基礎設施工程承包業務，涵蓋境內、境外兩個區域市場。近年來，甲公司積極推進全面預算管理，不斷強化績效考核，以促進公司戰略目標的實現。相關資料如下：

　　2016年7月，M公司對甲公司2016年上半年預算管控情況進行了檢查，發現以下主要問題：①對年度營業收入、管理費用、利潤總額等重點預算指標，未按季度或月度進行分解、控制，出現“時間過半，收入、利潤指標只實現年度預算的40%，而管理費用卻達到年度預算的63%”等問題，公司“保增長”壓力大、提質增效工作成效不明顯;②對應收款項、存貨、現金流量等關鍵性監控指標，未進行分析預測且未采取適當控制措施，導致應收款項及存貨占用資金高企，事前控制能力有待提高。

　　要求：根據上述資料，指出甲公司未遵循哪些預算控制原則，并據此提出預算控制的改進措施。

　　【參考答案及分析】

　　未遵循的預算控制原則：加強過程控制和突出重點管理。

　　評分說明：將“加強過程控制、突出重點管理、剛性與柔性相結合、業務控制與財務控制相結合”全部列示的，不得分;其他情形按得分點給分。

　　改進措施：嚴格執行銷售預算、生產預算、費用預算和其他預算、將年度預算細分為月度和季度預算。

　　抓住預算控制重點，對重點預算項目嚴格管理;對關鍵性預算指標的實現情況按月、按周，甚至進行實時跟蹤，對其發展趨勢做出科學合理的預測，提高事前控制能力。

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