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高級會計實務基礎知識：全面預算調整

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高級會計實務基礎知識：全面預算調整

　　【內容導航】：

　　(一)全面預算調整的內涵

　　(二)全面預算調整的原則

　　(三)全面預算調整程序

　　【所屬章節】：

　　本知識點屬于《高級會計實務》科目第三章企業全面預算管理第3節全面預算的執行的內容

　　【知識點】：全面預算調整

　　全面預算調整

　　(一)全面預算調整的內涵

　　全面預算調整指當企業的內外部環境或者企業的經營策略發生重大變化，致使預算的編制基礎不成立，或者將導致企業的預算執行結果產生重要偏差，原有預算已不再適宜時而進行的預算修改，企業應當在有關預算管理制度中明確規定預算調整的條件。

　　(二)全面預算調整的原則

　　1.預算調整應當符合企業發展戰略、年度經營目標和現實狀況，重點放在預算執行中出現的重要的、非正常的、不符合常規的關鍵性差異方面;

　　2.預算調整方案應當客觀、合理、可行，在經濟上能夠實現最優化;

　　3.預算調整應當謹慎，調整頻率應予以嚴格控制，年度調整次數應盡量少。

　　(三)全面預算調整程序

　　企業批準下達的預算保持穩定，不得隨意調整。由于市場環境、國家政策或不可抗力等客觀因素，導致預算執行發生重大差異確需調整預算的，應當履行嚴格的審批程序。預算調整主要程序，具體如下：

　　1.預算執行單位逐級向預算管理委員會提出書面申請，詳細說明預算調整理由、調整建議方案、調整前后預算指標的比較、調整后預算指標可能對企業預算總目標的影響等內容。

　　2.預算管理工作機構應當對預算執行單位提交的預算調整報告進行審核分析，集中編制企業年度預算調整方案，提交預算管理委員會。

　　3.預算管理委員會應當對年度預算調整方案進行審議，根據預算調整事項性質或預算調整金額的不同，根據授權進行審批，或提交原預算審批機構審議批準，然后下達執行。

　　企業預算管理委員會或董事會審批預算調整方案時，應當依據預算調整條件，并考慮預算調整原則嚴格把關，對于不符合預算調整條件的，堅決予以否決;對于預算調整方案欠妥的，應當協調有關部門和單位研究改進方案，并責成預算管理工作機構予以修改后再履行審批程序。【案例3-12】甲集團公司(以下簡稱“集團公司”)下設AB兩個事業部，分別從事醫藥化工，電子設備制造業務。2016年7月10日，集團公司召開上半年工作會議，就預算執行請況及其企業發展的重要問題進行了專題研究。會議要點如下：

　　(1)預算執行方面。集團公司財務部匯報了1至6月份預算執行情況。集團公司2016年全年營業收入、營業成本、利潤總額的預算指標分別為500億元、200億元、100億元;上半年實際營業收入200億元、營業成本140億元、利潤總額30億元。財務部認為，要完成全年預算指標，壓力較大。

　　(2)預算調整方面。集團公司全面預算管理委員會認為，努力完成全年預算目標仍是本年度的主要任務;在落實任務過程中，既要強化預算的剛性，又要切合實際對預算進行必要的調整。

　　要求：

　　1.根據資料(1)，計算集團公司2016年1至6月份有關預算指標的執行進度，并指出存在的主要問題及應采取的措施。

　　2.根據資料(2)，指出集團公司預算調整應堅持的原則。

　　【答案及提示】

　　1.預算執行進度

　　營業收入預算執行率=200/500×100%=40%

　　營業成本預算執行率=140/200×100%=70%

　　利潤總額預算執行率=30/100×100%=30%

　　存在的主要問題是：營業收入和利潤總額預算執行率較低，營業成本預算執行率較高。

　　應采取的措施：甲集團公司應進一步增加銷售收入，加強成本管理，提高盈利能力。