代扣代繳個人所得稅會計分錄怎么做
個人所得稅是調(diào)整征稅機關與自然人之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。下面是小編為你整理的代扣代繳個人所得稅會計分錄，希望對你有幫助。
代扣代繳個人所得稅會計分錄
代扣代繳個人所得稅的會計處理有以下三種情況：
(一)支付工資、薪金代扣代繳個人所得稅
企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務人，應按規(guī)定扣繳該職工應繳納的個人所得稅。代扣個人所得稅時，借記“應付工資”帳戶，貸記“應交稅金-代扣代繳個人所得稅”帳戶。
企業(yè)為職工代扣代繳個人所得稅有兩種情況：一是職工自己承擔個人所得稅，企業(yè)只負有扣繳義務;二是企業(yè)既承擔稅款，又負有扣繳義務。
例：某企業(yè)為趙云、錢宙每月各發(fā)工資3000元。但合同約定，趙云自己承擔個人所得稅;錢宙?zhèn)�人所得稅由該企業(yè)承擔，即錢宙收入3000元為稅后所得，月末發(fā)工資時，企業(yè)會計處理為：
第一，為趙云扣繳個人所得稅時，趙云應納個人所得稅=(3000-800)×15%-125=205元
會計處理為：
借：應付工資——3000
貸：現(xiàn)金——2795
應交稅金-代扣代繳個人所得稅——205
第二，為錢宙承擔稅款時，由于錢宙工資為稅后所得，則需要換算為稅前所得，再計算個人所得稅。
應納稅所得額=(不含稅收入額-費用扣除標準-速算扣除數(shù))÷(1-稅率)
應納個人所得稅=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
企業(yè)應為錢宙承擔稅款為：
[(3000-800-125)÷(1-15%)]×15%-125=241.18(元)
計提個人所得稅時的會計處理為：
借：管理費用等——241.18
貸：應付工資——241.18
發(fā)放工資時的會計處理：
借：應付工資——3241.18
貸：現(xiàn)金——3000
應交稅金--代扣代繳個人所得稅額241.18
(二)承包、承租經(jīng)營所得應繳所得稅
承包、承租經(jīng)營有兩種情況，個人所得稅也分別涉及兩個項目，一是承包、承租人對企業(yè)經(jīng)營成果不擁有所有權(quán)，僅是按合同(協(xié)議)規(guī)定取得一定所得的，其所得按工資、薪金所得項目征稅，適用5%-45%的超額累進稅率;二是承包、承租人按合同(協(xié)議)的規(guī)定只向發(fā)包、出租方交納一定費用后，企業(yè)經(jīng)營成果歸其所有的，承包、承租人取得的所得，按對企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得項目，適用5%-35%的超額累進稅率計算繳稅。
例：2001年1月1日，杜斌與事業(yè)單位簽訂承包合同，經(jīng)營招待所，據(jù)合同協(xié)議承包期為1年，杜斌全年上交費用20000元，年終招待所實現(xiàn)利潤總額65000元。杜斌應納個人所得稅為：
1.應納稅所得額=承包經(jīng)營利潤-上交費用-每月費用扣減合計=65000-20000-800×12=35400元
2.應納稅額=全年應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)=35400×30%-4250=6370元
杜斌應繳納的個人所得稅應自行申報繳納，發(fā)包、出租方不作扣繳所得稅的會計處理。發(fā)包、出租方在收到杜斌繳來的承包費時，會計處理為：
借：銀行存款——20000
貸：其他收入——20000
(三)支付勞務報酬、特許權(quán)使用費、稿費、財產(chǎn)租賃費、利息、股息、紅利等代扣代繳個人所得稅
企業(yè)支付給個人的勞務報酬、特許權(quán)使用費、稿費、財產(chǎn)租賃費時，一般由支付單位作為扣繳義務人向納稅人扣繳稅款，并記入該企業(yè)的有關期間費用帳戶。企業(yè)在支付上述費用時，借記“管理費用”、“財務費用”、“經(jīng)營費用”、“應付利潤”等帳戶，貸記“應交稅金--代扣代繳個人所得稅”、“現(xiàn)金”等帳戶;實際繳納時，借記“應交稅金--代扣代繳個人所得稅”帳戶，貸記“銀行存款”等帳戶。
例：孫工程師向一家公司提供一項專利使用權(quán)，一次取得收入50000元。孫工程師應繳納個人所得稅為：
應納稅額=50000×(1-20%)×20%=8000元
該公司的帳務處理為：
1.借：管理費用——50000
貸：應交稅金--代扣代繳個人所得稅8000
現(xiàn)金——42000
2.借：應交稅金--代扣代繳個人所得稅8000
貸：銀行存款——8000
個人所得稅常見問題
加班費應并入工薪收入依法征稅。
在一個納稅年度內(nèi)，對每一個納稅人，一次一次性獎金的優(yōu)惠算法只允許采用一次。
單位在外地設立辦事處，并從當?shù)卣腥�。這部分工作人員居住在當?shù)兀渥》壳闆r以及保險水平應遵從當?shù)貥藴�，社平工資按照辦事處所在地標準計算。
對勞動者獲得的補償金，比照《關于個人與用人單位解除勞動關系取得的一次性補償收入征免個人所得稅問題的通知》(財稅[2001]157號)執(zhí)行。
在發(fā)放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額，按規(guī)定辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù)。
個人所得稅征稅內(nèi)容
工資、薪金所得
工資、薪金所得，是指個人因任職或受雇而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或受雇有關的其他所得。這就是說，個人取得的所得，只要是與任職、受雇有關，不管其單位的資金開支渠道或以現(xiàn)金、實物、有價證券等形式支付的，都是工資、薪金所得項目的課稅對象。
個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得
個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得包括四個方面：
(一)經(jīng)工商行政管理部門批準開業(yè)并領取營業(yè)執(zhí)照的城鄉(xiāng)個體工商戶，從事工業(yè)、手工業(yè)、建筑業(yè)、交通運輸業(yè)、商業(yè)、飲食業(yè)、服務業(yè)、修理業(yè)及其他行業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得。
(二)個人經(jīng)政府有關部門批準，取得營業(yè)執(zhí)照，從事辦學、醫(yī)療、咨詢以及其他有償服務活動取得的所得。
(三)其他個人從事個體工商業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營取得的所得，既個人臨時從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。
(四)上述個體工商戶和個人取得的生產(chǎn)、經(jīng)營有關的各項應稅所得。
個人所得稅
對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得
對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得，是指個人承包經(jīng)營、承租經(jīng)營以及轉(zhuǎn)包、轉(zhuǎn)租取得的所得，包括個人按月或者按次取得的工資、薪金性質(zhì)的所得。
勞務報酬所得
勞務報酬所得，是指個人從事設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫(yī)療、法律、會計、咨詢、講學、新聞、廣播、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)濟服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。
稿酬所得
稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報紙形式出版、發(fā)表而取得的所得。這里所說的“作品”，是指包括中外文字、圖片、樂譜等能以圖書、報刊方式出版、發(fā)表的作品;“個人作品”，包括本人的著作、翻譯的作品等。個人取得遺作稿酬，應按稿酬所得項目計稅。
特許權(quán)使用費所得
特許權(quán)使用費所得，是指個人提供專利權(quán)、著作權(quán)、商標權(quán)、非專利技術以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得。提供著作權(quán)的使用權(quán)取得的`所得，不包括稿酬所得。作者將自己文字作品手稿原件或復印件公開拍賣(競價)取得的所得，應按特許權(quán)使用費所得項目計稅。
利息、股息、紅利所得
利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。利息是指個人的存款利息(國家宣布2008年10月8日次日開始取消利息稅)、貨款利息和購買各種債券的利息。股息，也稱股利，是指股票持有人根據(jù)股份制公司章程規(guī)定，憑股票定期從股份公司取得的投資利益。紅利，也稱公司(企業(yè))分紅，是指股份公司或企業(yè)根據(jù)應分配的利潤按股份分配超過股息部分的利潤。股份制企業(yè)以股票形式向股東個人支付股息、紅利即派發(fā)紅股，應以派發(fā)的股票面額為收入額計稅。
財產(chǎn)租賃所得
財產(chǎn)租賃所得，是指個人出租建筑物，土地使用權(quán)、機器設備車船以及其他財產(chǎn)取得的所得。財產(chǎn)包括動產(chǎn)和不動產(chǎn)。
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得，是指個人轉(zhuǎn)讓有價證券、股權(quán)、建筑物、土地使用權(quán)、機器設備、車船以及其他自有財產(chǎn)給他人或單位而取得的所得，包括轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)和動產(chǎn)而取得的所得。對個人股票買賣取得的所得暫不征稅。
偶然所得
偶然所得，是指個人取得的所得是非經(jīng)常性的，屬于各種機遇性所得，包括得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得(含獎金、實物和有價證券)。個人購買社會福利有獎募捐獎券、中國體育彩票，一次中獎收入不超過10000元的，免征個人所得稅，超過10000元的，應以全額按偶然所得項目計稅(截止至2011年4月21日的稅率為20%)。
其他所得
除上述10項應稅項目以外，其他所得應確定征稅的，由國務院財政部門確定。國務院財政部門，是指財政部和國家稅務總局。截止1997年4月30日，財政部和國家稅務總局確定征稅的其他所得項目有：
(一)個人取得“蔡冠深中國科學院院士榮譽基金會”頒發(fā)的中國科學院院士榮譽獎金。
(二)個人取得由銀行部門以超過國家規(guī)定利率和保值貼補率支付的攬儲獎金。
(三)個人因任職單位繳納有關保險費用而取得的無償款優(yōu)待收入。
(四)對保險公司按投保金額，以銀行同期儲蓄存款利率支付給在保期內(nèi)未出險的人壽保險戶的利息(或以其他名義支付的類似收入)。
(五)股民個人因證券公司招攬大戶股民在本公司開戶交易，從取得的交易手續(xù)費中支付部分金額給大戶股民而取得的回扣收入或交易手續(xù)費返還收入。
(六)個人取得部分單位和部門在年終總結(jié)、各種慶典、業(yè)務往來及其他活動中，為其他單位和部門的有關人員發(fā)放現(xiàn)金、實物或有價證券。
(七)辭職風險金。
(八)個人為單位或者他人提供擔保獲得報酬。
個人取得的所得，如果難以定界是哪一項應稅所得項目，由主管稅務機關審查確定。
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