淺談企業內部審計發展趨勢展望

一、內部審計的概念、職能和原則

內部審計是指由企業內部專職的審計機構和工作人員對本單位或本部門實施的關于財務收支、經營管理、經濟效益等方面的審計。我國2003年發布的《內部審計基本準則》中對內部審計的定義是指組織內部的一種獨立客觀的監督和評價活動，通過審查和評價經營活動及內部控制的適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現。一般而言，內部審計具有經濟監督、經濟評價、經濟鑒證和經濟服務四大職能。（1）經濟監督是指通過檢查企業生產、銷售、核算等環節來監督其是否合法、合規和合理，保證各部門的經營活動和財務核算按規定的軌道運行的職能。它是內部審計最基礎的職能。（2）經濟評價是指對企業內部監督審核的基礎上，對其經營決策是否合理，內部控制是否健全等方面進行評價的職能。（3）經濟鑒證是指審計機構和審計人員通過對企業各部門經營活動、財務活動等情況進行審查核實，據以確認相關部門和人員是否履行受托責任的職能。（4）經濟服務是指提供各類咨詢服務的職能，以幫助部門改善經營管理，提高經濟效益。內部審計原則是指審計人員開展工作應堅持的立場和態度，以確保審計職能的充分發揮。對于企業內部審計而言，主要有以下原則：（1）獨立性原則；獨立性是審計最靈魂的原則。內部審計機構應獨立于其他職能部門，獨立行使監督權，同時內部審計人員也應在經濟上和精神上保持獨立性，客觀公正的開展內部審計工作。（2）權威性原則；權威性原則是審計人員開展工作的重要保障。法律規定，審計人員依法執行審計業務時，任何部門和人員不得拒絕和阻礙其正常開展工作。（3）客觀公正性原則；其要求審計人員應秉著實事求是的要求開展工作和發表審計意見。（4）注重效益原則；其要求內部審計人員在圍繞企業利益最大化的中心來開展工作，同時注重審計成本的考慮，盡可能減少對企業日常經營活動的干擾。

二、企業內部審計的發展趨勢

（1）內部審計更加注重服務職能，以提高企業經濟效益。我國內部審計建立初期，主要以“監督導向性”為主，即注重對各部門和人員是否遵守法律法規，是否違背企業的發展目標。如今隨著市場經濟的發展和現代企業管理制度的不斷完善，企業內部審計更加注重以服務企業經濟效益，防范經營風險為主，側重于企業在經營活動中存在的不足之處，提出建設性意見，幫助企業改進缺陷，降低市場風險，提高經濟效益，增強市場競爭力。當然，這一職能的轉變并非意味著不監督，而是在監督的同時拓展內部審計職能，更好幫助企業實現健康持續發展。（2）企業內部審計內容更加豐富多樣。與以往較為單一的監督審計相比，隨著我國內部審計的不斷發展，企業內審內容更加趨于豐富化。隨著經濟全球化的不斷發展，市場競爭越發激烈，企業面臨的不確定因素也與日俱增，風險審計也孕育而生并得到發展。再者，由于生產經營帶來的一系列對環境和資源的破壞，增加了企業為此付出的生產成本，同時也帶來了企業社會形象的受損，為了促使企業健康科學發展，環境審計在企業內部也逐步得到關注和認可�？偠�言之，內部審計的內容逐步趨于多樣化，國際化。（3）企業內部審計人員素質逐步提升。一個企業內部審計的質量很大部分取決于審計人員的整體素質和業務能力。如何提升內審人員的綜合素質日益成為企業內部管理面臨的重要問題。當然，隨著我國內部審計逐步接軌于國際，一些國際化考試也引入國內，如國際內部審計師資科考試。同時國內也設有如審計專業技術資格考試、注冊會計師考試等一系列考試。在可預見的將來，越來越多的企業內部審計人員將通過這些資格考試提高自己的專業素質，我國的內審人員水平將得到逐步提升。

三、內部審計發展趨勢對我國審計人員的啟示

（1）注重學習，提高內部審計人員的素質和能力。內審人員應不斷加強學習和研究，如通過學歷教育，參加審計、會計職稱考試、國際注冊內部審計師考試和注冊會計師考試等，不斷豐富和提升專業素養及能力。同時，加強經濟學、會計學、管理學等相關領域的研究，為企業高質量的內部審計做好保障。（2）拓展內部審計內容、注重服務企業科學發展。審計人員應清醒地認識到內部審計逐步由“監督導向性”向“服務性導向性”轉變以及內部審計的工作內容不斷豐富化和多樣化的趨勢。這要求內部審計人員在企業中不僅僅要做好監督工作，更重要的是服務企業做好在財務管理、風險控制、內部監控等方面工作，幫助企業實現科學健康發展。

參 考 文 獻

[1]孫偉龍，審計學.教程與案例[m].浙江：浙江大學出版社，2011

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[2]孟振魁.完善企業內部審計的方略[j].企業導報.2017（9）

[3]劉麗花.淺論我國企業內部審計的改善[d].廈門大學.2017

淺談企業內部審計發展趨勢展望 [篇2]

一、環境、質量和風險管理審計將成為企業內部審計的新內容

我國企業內部審計應當將目前的重點從目前的財務收支審計逐步延伸到環境審計、質量審計、風險管理審計等方面。

(一)環境審計將日益受到重視

經濟的不斷發展，帶來了環境污染的日益嚴重等社會問題。21世紀，環境污染等影響人類生存的問題將更加引起人們的重視。不僅各國政府都將投入巨額資金解決此類問題，而且企業也將逐步增加環境投入。但企業投入既要考慮成本效益，又要比較投入和稅費，還要考慮企業形象。因此，對此類資金運用的效益，企業最高管理當局必然要求內部審計人加強審計。目前西方發達國家一些企業的內部審計機構已開始實施這類審計。

(二)質量審計將得到極大發展

企業內部質量審計，是企業內部審計人對企業內部有關管理層、管理當局，質量方面的受托管理責任的履行情況進行證實、評價，然后提出糾正或改進質量管理行為的建議，并將這些信息提供給最高管理當局及有關責任中心管理當局的一系列活動。它是從產品或服務質量檢查、控制特別是后來的全面質量管理演變而來的。

(三)風險審計將成為內審的重要內容

企業內部風險審計，是企業內部審計人對企業內部有關管理層、管理當局履行風險管理方面的受托管理責任的情況進行證實、評價，并提出防范、控制管理(經營)風險的建議的一系列活動。管理風險是那些可能對戰略和目標的實現產生不良影響的事件、行為和環境。企業隨時都會面臨各種風險，特別是金融衍生工具的急劇發展和全球經濟一體化進程的加快，使企業在更大范圍內面臨更多的風險。由于風險總是和機遇相伴，而管理的自然趨勢是樂觀而充滿機遇的，這就導致了管理當局不會總是充分考慮風險。企業內部審計的獨特地位，決定了它在風險評估和控制方面可以發揮重要作用。企業內部審計人不僅要指出存在的風險，而且要指出這些風險怎樣才能更好地加以管理，這項工作必須在風險產生以前采取積極的態度去做才更有價值。

二、計算機審計將成為企業內部審計的重要手段

信息技術的發展使企業的經營環境與經濟方式發生了巨大的變化，對企業內部審計帶來巨大沖擊，內部審計的對象和環境發生了巨大變化。以手工操作為主的傳統審計手段，因其效率低、準確程度差，很難發現許多利用計算機舞弊等不足都成為嚴重影響內部審計作用正常發揮的客觀原因。相比之下，電算化會計在處理和提供會計信息的穩定性、及時性和可靠性上，已突顯出利用計算機的優勢，也使得運用計算機審計成為一種可能。在未來，企業內部審計人員應該是計算機專家。經營業務要由系統處理與控制，絕大部分的會計記錄要由計算機自動編制。計算機系統是否合法、安全、正確與高效，直接關系到企業的安全與效益。企業內部審計部門必須適應企業的信息化要求，抓好企業信息基礎設施建設和管理軟件開發，選擇適合的計算機設備、通訊網絡、數據庫、操作系統和管理軟件，進行計算機輔助審計。所以，內部審計在審計手段上由傳統的手工操作逐漸向計算機審計過渡也成為未來企業內部審計發展的一種必然趨勢。

三、外部化、職業化和國際化將成為企業內部審計的新動向

目前，在國外己經出現了企業將內部審計職能全部或部分地委托給外部單位或相關的專業人員來實施，即所謂的“內部審計外部化”。根據美國內部審計協會統計結果表明，企業選擇外部審計人員從事內部審計業務的主要原因就是它能為企業節約財務預算開支，而且外部審計人員能夠為企業提供高效、優質的內部審計服務。那么，在進入21世紀后，我國企業內部審計將迎來新的挑戰和機遇。企業內部審計機構所面臨的挑戰主要是來自外部專業審計機構的沖擊，由于以下兩個因素，我國也將出現內部審計外部化的趨勢。

首先，國內外民間審計組織紛紛擴展服務領域，向企業提供企業內部審計服務，而且審計技術先進。同時，外國一大批民間審計組織和人員涌入中國這一廣闊的市場，客觀上加大了這種外部化的趨勢。

其次，企業需要高質量的審計服務來加強企業的自身管理，實現企業價值的最大化。企業實行內部審計外部化，能夠克服內部審計機構設置上的缺陷，而且不論從實質上或是形式上能夠提高內部審計的獨立性，可以為企業節約財務開支、降低雇傭成本，幫助企業實現價值最大化的目標、提升內部審計人員的素質，從而穩定審計質量。

因此，從企業自身需要來講，內部審計外部化具備實現的基礎。對于內部審計外部化的可行性是毋庸質疑的，但是并不意味著內部審計完全從企業組織機構中廢除掉。內部審計仍然是企業經營管理的重要組成部分，但是隨著外部化的趨勢，可以精簡內審機構，通過采用合作內審的辦法，實現內部審計外部化是最佳實現途徑。其主要優勢有：合作內審能實現對組織戰略目標和組織經營情況的實時控制并保持內審的靈活性;合作內審可以使內部審計過程和結果符合企業的特定情況，使審計的工作結果更加符合企業的特定情況，使之更具針對性。

從世界范圍來看，企業內部審計普遍采取了通過職業組織進行管理的方式。早在1941年，約翰。舍斯頓等在美國率先成立了世界上第一個企業內部審計組織一—美國企業內部審計師協會，此后，隨著許多國家的相繼加入，逐步發展成為一個國際性的組織。它通過制定《企業內部審計實務標準》、《道德準則》規范審計人員的執業行為，通過對違反標準和準則的人員注銷“注冊企業內部審計師資格證書”的辦法，增強其約束力。國際企業內部審計師協會和各國分會的管理實踐表明，通過職業組織管理企業內部審計組織是一種成功的管理方式。我國自企業內部審計產生至今，一直采用國家行政部門管理的方法，這一做法與企業內部審計的職業特點不相適應，不利于企業內部審計的發展。正因如此，我國把企業內部審計由行政部門管理改為由企業內部審計職業組織進行管理，將中國企業內部審計師協會改組為中國企業內部審計的職業組織一一中國企業內部審計師協會管理企業內部審計。這一方式的采用必將大大促進我國企業內部審計事業的積極發展。

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