內部控制
內部控制1
摘要：在ERP環境下，企業的財務工作在日常的運行過程中可以起到更強的內部控制作用，實現更高的價值。如今，對財會系統進行ERP化整改已經成為了各大企業會計工作研究的重點。下面我們就將針對企業的會計系統在ERP環境下的內部控制變化進行具體研究。
關鍵詞：會計工作；企業管理；ERP環境；內部控制措施
在知識經濟爆炸式發展的今天，企業生存和發展所面臨的壓力越來越大，在這種前提下，市場上企業之間的競爭也正在朝著更高科技水平、更高知識水平的方向發展。為了順應時代發展趨勢。ERP以一種新性企業管理思想的身份獲得了管理者們的認可并得到了不斷的推廣與發展，并被人們命名為企業資源管理計劃。ERP，具體指的是通過運用信息技術構建基礎、融合計算機技術與企業管理學的新型科學化企業管理思想。通過將生產管理、物料采購、成品銷售、財務管理等多個系統進行有機的整合形成一個功能更加完善，效率更高的信息管理模式。通過ERP的深入實行，管理者在掌握企業的信息流通方向的前提下，進行對企業的會計管理工作進行系統性的規劃，從而幫助管理者完成生產經營、購買物資、庫存管理、資金預算和成本控制等方面等具體工作。同時，還可以對于相關管理信息進行篩選和整理，全面提高企業的工作效率，為企業的長期發展創造必要性條件。針對目前的ERP環境的實際情況，對企業的要求會更加嚴格，如何把控好在ERP環境下企業會計信息的內部控制點，同時進一步發展ERP系統的智能水平，在機構智能方面可以更好的發揮出應有的職能，這對企業來說，有著非常重大的意義。
一、ERP環境對企業會計信息系統的內部控制影響分析
從本質角度出發，ERP是一種企業管理者進一步加強內部控制的重要工具，也是企業內部控制的客體。但是受本身所具有的局限性影響，ERP盡管是企業管理信息系統，卻無法將管理工作做到面面俱到。換言之，ERP只是企業管理工具中的一種，并非全部。在ERP構建的環境下，企業的信息系統相對于傳統的會計信息系統在功能和效率方面有了明顯的進步，他們的集成度更高、信息傳遞速率更快、信息傳遞途徑更加便捷、數據采集范圍更廣泛、信息處理能力更強，同時，對于企業的內部控制開展和內部控制制度執行等諸多方面也同樣起到了一定的作用。接下來我們就進行詳細的分析：(一)ERP實行與企業內部控制的支撐關系對于企業來說，ERP是只是一種控制系統，結合企業會計信息系統內部控制相關內容，ERP系統可以直接為企業內部控制的具體運行帶來支撐。運用ERP系統的信息交互功能，可以有效的消除企業經營過程中的溝通障礙，促進企業內外和企業各部門之間的信息溝通。在傳統的會計信息系統中，系統的信息采集是相對封閉片面的，只是針對本部門進行信息采集和業務活動整理，各個部門之間交流存在障礙。隨著ERP系統的引進，這一狀況得到了妥善的解決。計算機可以自動執行業務處理流程中所需的相關操作，同時，海報整理信息的完整、全面和準確。為后續的管理工作提供有力的支持。在企業的日常生產經營過程中，通過ERP系統的強大控制功能，可以更有效的實現系統控制領域的擴大。在ERP系統中，通過設置具體參數和多樣化的信息匯總，可以幫助管理者加強企業內部的資源實時監控，解決了傳統系統中信息處理滯后、效率低下等問題。(二)ERP系統對內部控制制度執行方面的影響在ERP系統形成的特殊環境中，企業會計信息系統的內部控制采取了控制與應用相結合的模式，一方面提高了對會計信息系統控制能力，另一方面實現相關部門對企業生產活動的控制加強，同時對企業全局各方面的內部控制也可以起到增強的作用。另外，通過ERP可以進一步建立起檢測、預防、糾錯于一體的系統化章程，直接有效的降低了企業會計工作過程中存在的風險。通過進行財務數據定期維護，可以有效的進行信息數據的安全監督，并且可以進一步提高信息系統的安全系數和保密系數，全面提升企業內部對風險的應對能力，最大限度的降低了會計信息系統等經營風險。(三)ERP系統對內部監督產生的影響在ERP系統形成的特有環境下，企業會計信息系統內部管理模式轉變為人際交互控制管理，通過以計算機為載體，對會計信息系統的'內部控制目標進行人為的指標控制、方法設定、程序編寫、內容調整等命令，通過一系列的具體設定，可以有效的實現企業會計信息系統的自動控制和實施監督，并且可以對會計信息系統的可靠性和規范性予以有效的提高，進一步發揮企業內部的監督職能和作用。通過加強監督控制程序和方法，可以有確保ERP環境下，會計信息系統內部控制的時效性。根據企業實際經營的具體狀況，及時做出相應的改變。調整和內部命令修改，以便于適應ERP環境對會計信息系統的具體要求。
二、在ERP環境下進行企業會計信息
系統內部控制的優化的方法當前，我國對ERP環境企業會計信息系統內部控制領域的研究還很不足，所以在實踐過程中往往會出現控制環境不完善、會計信息檔案保存風險較高、會計電算化審計工作水平過低等問題。經過我們對以往工作經驗的總結和發展趨勢研究，我們提出了以下具體的整改方案。(一)以意識的調整適應環境的要求在當前的ERP環境下，不論是企業的內部控制還是信息的處理方式，在諸多方面都發生了較大的改變，但是值得我們注意的是，本質上的系統內部控制目標和基本要求并未發生改變。在具體的工作中，企業內部控制工作依然是我們的重點，追求企業價值的最大化依然使我們的最終目標。所以，結合當前的具體外部環境和新的工作需求，我們需要對從業者進行觀念上的整改與轉變，通過思想改變行為。通過對員工進行關于ERP環境的具體培訓，將操作人員的業務能力進行全面的提升，建立起以ERP系統為核心的內部控制制度，在樹立各部門以及下屬人員的內部控制意識的同時，進而加強整個團隊成員間的協調性，進一步加強信息橫向流動的速度并保證信息交流的有效性，消除部門之間的信息壁壘，全面形成一體化的信息交流方式，從而不斷改善ERP的具體實施效果，使管理者的實際決策更加可靠。(二)加強企業內部控制環境的管控搞好企業內部的控制環境，可以給企業會計信息系統內部控制提供更好的基本保障。隨著ERP的應用的深入推廣，會計信息系統內部控制工作的具體流程得到了實際的優化，對于會計內部控制工作的執行方面也產生了一定程度的影響。所以在具體工作中，現有的會計業務流程需要我們進行具體的改革，結合企業的發展目標，不斷改良信息溝通渠道，對信息錄入實行全面審核，確保企業會計信息的真實性、準確性和時效性。同時，注重ERP系統數據維護和軟硬件更新，確保ERP系統不會出現功能性的滯后。通過不斷的對系統進行更新、升級和擴充，確保系統功能完善的同時，還要具有一定的自我修復能力，以便于應對病毒入侵、誤操作以及不可抗性自然災害等造成的不良后果，并且應當具有更加安全可靠的信息備份能力，避免出現信息資源的丟失和破損，保證歸檔信息的完整和全面。另外，還需要進一步建立起第三方的監控功能，避免出現信息偽造和篡改。一方面需要進一步保證信息數據的安全，另一方面可以確保各個崗位之間的互相聯系、相互制約和各自的獨立性，進一步強化工作人員的風險意識和規范意識，將風險進一步拉低。通過上述論述，我們不難發現，在ERP系統構建的環境下，企業需要加強會計信息系統的內部控制與系統建設，對ERP系統進行深入的剖析，了解ERP系統對于企業內部控制的影響作用，對工作運行能力、檔案管理能力、內部審計能力等企業運營能力進行不斷提高，把握好企業會計信息系統的內部關鍵控制點，在降低系統風險的同時，充分發揮ERP系統的具體做用，保證企業可以獲得更大的發展空間。
參考文獻：
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內部會計控制制度是現代管理理論的重要組成部分，是在實踐中產生、發展和逐步完善起來的。本文首先分析了事業單位內部會計控制建設的現狀，然后提出了做好事業單位內部會計控制的對策，以供參考。
事業單位的內部會計控制是指主要通過會計工作和利用會計信息對行政事業單位各項活動所進行的指導、調節、約束和促進等活動，以提高行政事業單位的工作效率和社會效率。
一、事業單位內部會計控制建設的現狀
1.內控意識淡薄，基礎管理薄弱。內部控制理念的缺乏，對內部控制制度的重要性認識不足，導致管理薄弱。在具體操作中，印鑒票據分管制度、重要空白憑證保管使用制度及會計人員分工中的“內部牽制”原則等得不到真正的落實;會計憑證的填制缺乏合理有效的原始憑證支持;領導“一支筆”審批情況還比較普遍，重大事項沒有實行集體審批決策;工作人員調離崗位也不及時辦理清點、交接手續等。
2.崗位設置不夠合理。事業單位財務部門每一個崗位人員在內部會計控制中都履行相應的控制職責，牽制著他人的財務管理與核算工作。現實是部分單位未按內部會計控制制度要求設置足夠的工作崗位，或者雖按內部會計控制制度設置了相應崗位但不嚴格按崗位安排人員，一人多崗、不相容崗位混崗等現象十分突出。
3.制度不健全，無章可循，違章難究現象嚴重。有效的管理控制需要堅實的基礎，有的單位沒有單獨制定內部的財務管理制度，管理的隨意性較大。有的單位雖有內部財務方面的管理制度，但很不完整，且流于形式。缺乏明確的崗位責任制度。一是記賬人員、保管人員、業務決策人及經辦人沒有很好的分離制約，存在出納兼保管等現象;二是重大事項決策和執行，沒有很好的分離制約，存在“重大”無標準，“決策”無民主的現象;三是財產清查沒有形成制度，清查期限、清查程序不明確;四是內部審計沒有形成制度化，該設內審機構的不設，該配備專職或兼職內審人員的.不配置;五是忽視風險控制，造成巨大隱患甚至損失。
4.監督執行力度不夠。有些事業單位沒有按照有關規定設置內部審計機構。事業單位的外部監督機構包括國家財政、審計等部門，這些部門在執行監督職責時以事業單位資金使用及其效益為重點，很少涉及事業單位會計內部控制制度的設立及執行，不針對事業單位具體情況提出切實可行的整改建議。
5.未建立配套的追究問責制。當內部會計制度的缺失、失效而造成經濟損失時，多數只限于追究直接和主要責任人的責任，對相關人員影響不大，沒有明確的追究問責制、無章可依。故此，人們對內部會計控制制度的認識達不到一個高度、沒有休戚相關的意識、沒有急迫感。
二、做好事業單位內部會計控制建設的對策
1.加強財務會計人員控制責任意識。事業單位的財務主管部門，要把財務管理和會計核算管理作為一項中心工作，精心組織，周密安排，將會計內部控制落到實處。落實會計內部控制，要注重財務人員責任意識的灌輸與培訓，更重要的是單位負責人控制思想意識的引導。要從上到下、從點到面增強單位全員對內部會計控制制度的風險防范意識，充分認識其“防火墻”的風險防范作用。通過全方位，大規模的宣傳引導培訓，營造出一種誠實守信、各司其責、相互監督、有條不紊的內部會計控制工作氛圍。
2.合理設置崗位、明確財務會計活動的職責分工。內部會計控制制度很重要的一個前提是職責分工，正確的職責分工需要根據各單位履行政府職能或提供社會公益服務的經濟業務活動的領域和范圍，制定適合單位自身的財務會計工作崗位，界定各工作崗位的職責范圍及權限，加強對關鍵和重要崗位工作人員的控制指導，對不相容崗位必須嚴格執行人員分離，嚴禁混崗。通過以上工作形成單位嚴密的內部會計控制體系與規范，各崗位相互監督、制約，真正起到內部控制對經濟業務活動的制衡作用。
3.健全和完善內部會計控制制度。在內控制度形成過程，制度設計和貫徹實施等方面進行諸多創新，在制度起草堅持實行科學民主決策，確保制度的科學性;在制度設計堅持推行科學化、精細化管理，確保制度的有用性;在制度實施堅持建立科學監管機制，確保制度的有效性。全面清理整頓單位原有的各項管理制度、辦法，依照《會計法》和《內部會計控制規范——基本規范》有關要求，制定單位內部會計控制制度。一是分工控制。對于不相容職務，必須進行分離負責，不能由一個人同時包辦兼任。二是業務記錄控制。在對經濟業務進行會計記錄時，必須采取一系列措施和方法，落實憑證制作、傳遞、保管等每一環節的控制要點，以保證會計記錄的真實、及時和正確。三是財產安全控制，確保單位財產物資安全完整。四是預算控制。規范單位預算的編制、審定、下達和執行程序，及時分析和控制預算的編制差異，采取改進措施，確保預算的執行。
4.加強監督檢查。多數事業單位由于種種原因無法設立內審機構，則應更加注重財政與審計部門的監督作用，并完善相關的外部監督機制。各級外部相關部門如財政部門、審計機關等要充分發揮對事業單位的監督檢查職能，督促事業單位建立健全內部控制制度(包括內部會計控制制度)，定期或不定期對單位履行政府職責或提供社會公益服務的經濟業務活動全部或部分進行審計檢查，分析審計檢查中發現的問題，幫助事業單位改進與完善內部控制制度。外部相關部門也可委托社會中介機構代為其履行對事業單位的審計監督職能。
5.建立內部會計控制制度的考評體系，強化責任追究。對一些單位領導隨意任用會計人員或因個人意志導致內控失效的要予以追究責任。只有客觀公正地給予考核評價、獎勵或懲罰，才能激勵和促進推行內部控制制度的有關部門及員工盡心盡責地做好內部會計控制工作。
總之，內部會計控制制度的建立健全及執行是一項任務艱巨而重大的長期工作，是涉及事業單位所有經濟業務活動和所有工作人員的動態完善與監督控制過程。事業單位特殊的性質決定其內部控制特點與重點不同于企業單位，事業單位內部控制現狀在大力發展社會主義市場經濟的背景下顯得問題重重，面臨著新的嚴峻挑戰。在當前新形式下，事業單位要不斷建立健全內部會計控制， 保證單位會計工作有序進行， 為單位更好地履行政府職能、提供社會公益服務而進行的經濟業務活動提供良好的基礎保障。
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一、進行稅務風險防范的意義
對于現代企業來說，風險有著很大的不確定性，進行風險評估，對不確定因素進行分析與防范是企業的一項重要工作，任何企業都有涉稅行為，也就存在稅務風險，企業的稅務風險是涉稅行為帶來的不確定性因素的統稱。隨著稅收制度的不斷完善，企業納稅意識也不斷增強，稅務風險也越來越受到企業與稅務部門的關注，企業進行稅務風險防范與管理、加強內部控制，可以進一步地規范企業運營流程，確保企業納稅工作的進行；企業按照稅法規定進行納稅，對涉稅事項正確的進行判斷，可以更加有效地防范與減少稅務風險，同時也能保證稅務部門稅收工作的順利進行。
二、稅務風險對企業內部控制的影響
(一)稅務風險不利于內部控制的實現
企業內部控制是為保證財務報告的可靠性、經營的效率以及對現行法規的遵循等目的而提供保證的過程，內部控制涉及企業生產經營的控制環境、風險評估、監督決策、資訊與傳遞以及自我檢測等各個方面。稅務風險涉及到生產經營的各個環節，在每個風險控制點上都要建立相應的風險管理控制系統，不能保證內部控制更好的實現，所以企業要有針對性地提出相應的控制措施，這樣才可以有效地進行企業內部控制的管理，避免因為稅務風險而造成的經濟損失。
（二）稅務風險不利于內部控制目標的實現
企業內部控制目標的實現與稅務風險有很大的關系，企業所有的會計信息與數據是繳納企業稅費的依據，一旦會計信息有錯誤，直接影響企業稅費的準確度，企業因此要承擔一定的法律責任與處罰，不利于會計控制目標的實現。另外，對企業來說，沒有嚴格依照我國相關的法律法規辦事也是造成企業稅務風險的因素，而企業內部控制目標可以不斷地提醒企業嚴格遵循國家法律法規進行經營，從而最大程度地降低企業的稅務風險。
三、企業稅務風險產生的原因
（一）企業經營行為不規范
企業稅務風險涉及到企業生產經營的各個方面，比如領料、產品生產、產品銷售等，如果對稅收政策沒有進行深入的了解，不能準確地確定納稅項目，或者有一個環節出現錯誤等都會造成稅費計算不準確，最終導致企業少交或者多交稅款，多交稅款給企業帶來了不必要的支出，少交稅款則會帶來稅務機關對企業進行相應的處罰等。另外，產品進行折扣與折讓等情況的銷售要開具發票才可以減少應稅收入，而有部分的企業在制度上沒有進行規定，也形成了很大的稅務風險，所以企業在生產經營時要注意每個生產細節，嚴格規范企業生產經營行為。
（二）企業財務行為不規范
企業的財務行為不規范主要是指企業財務行為有不符合稅法規定的情況。比如：有的企業將津貼、交通補貼等讓員工用報銷的名義找票沖抵來逃避個稅；還有企業采用不規范的財務處理方法，甚至對資產負債表和損益表弄虛作假，使其失去了作為企業“資產質量體檢表”的應有作用，導致企業的財務信用等級下降，影響企業的資金借貸等。
（三）其他原因
企業財務制度不完善，企業員工職業道德素養缺失，會計部門工作人員的失誤或者對工作不負責，對會計制度沒有清楚的認識以及對各項經濟活動沒有正確的認知；其他部門工作人員工作不到位或者對自己要求不嚴格；企業內部控制制度不完善，沒有相應的預警機制，信息反饋速度過慢等也是稅務風險產生的原因。
四、企業防范稅務風險的措施
（一）企業要樹立風險防范意識
企業要防范稅務風險就應該樹立風險防范意識，對企業內部所有人員進行培訓，通過建立考核制度促使工作人員加強學習，了解企業稅務制度以及相關規定，同時，企業進一步規范內部規章制度，明確每個崗位員工的責任。企業有足夠的防范意識也就能最大程度地做好防范工作，減少因為細節問題而導致的稅務風險。
（二）企業要完善內部的會計控制體系
企業稅務風險很大程度上都與企業會計部門相關，任何的會計工作沒有進行到位都會帶來不利的影響。企業應當建立健全內部會計控制體系，根據企業的經營狀況，對相關的操作程序、操作方法等進行規范，比如：材料的.領用體系、產成品入庫體系等，這樣可以盡量減少生產過程中的失誤，也可以更加及時地進行信息的反饋與核對。另外，加強對國家最新會計、稅務等方面法律法規制度的學習，保證企業會計政策及財務制度與國家相關政策的一致性，及時更新企業對策，按政策要求進行生產經營。
（三）企業要加強內外監督力度
企業要更好的發展，就要保證內部監督與外部監督同時進行。內部監督包括：企業內部規章制度、內部約束、內部輿論壓力等，內部監督可以有效地發現各個部門的錯誤，促使會計工作的順利進行，也能夠規范企業會計行為，規范各個部門生產經營方面的工作。外部監督主要是稅務部門、審計部門的監督，還包括行政機關、社會媒體等各個方面的監督，其可以最大限度地發揮監督作用，也有利于整個市場經濟秩序的發展。
（四）企業要注重信息的溝通
企業進行稅務管理，要充分考慮到納稅信息的流通性與途徑，引起相關部門的重視，并采取一定的措施。企業可以及時與稅務部門進行溝通，比如：企業可以建立納稅信息系統，一旦有相關的納稅信息，企業便可以快速、有效地了解，這樣可以最快地對納稅政策進行學習，收集相關的稅法規定并進行及時更新，保證企業內部控制、財務處理流程與原則符合最新的稅法規定。另外，企業內部信息溝通也很重要，會計部門與產品管理部門等各部門之間及時有效地進行溝通，這樣才能保證會計信息的準確性，保證企業的經濟效益。
（五）提升工作人員的素質和實力
時刻關注企業財稅政策企業為了降低稅務風險，對于招聘的員工要進行嚴格的審核，通過業務培訓、素質考核等方式能提升稅務人員的整體素質和實力。在招聘過程中，企業招聘合適的人員進入企業工作。業務培訓方面，首先要注重業務人員工作態度以及對集體環境適應能力的培訓，以提升員工的素質為主，使其深入了解企業產品、經營業務、投資項目、企業發展方向、未來的趨勢等內容。
（六）加強稅務風險評估
強化企業風險控制企業應當建立風險評估機制，將稅務風險納入風險評估機制的全過程，稅務風險評估可以準確地識別與稅收相關的內部風險與外部風險，可以更好地確定企業能夠承受的風險底線，包括稅務風險承受能力與可接受的風險水平，以便強化對企業的風險控制。對于企業生產經營的全過程進行控制，對風險評估、監督機制、企業信息流通等進行研究，更好地對企業稅務風險進行防范，促進企業發展。
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為了進一步抓好內控工作，營造良好的內控環境，加強廣大干部員工在工作中的內控意識，走“精細化管理”之路。公司通過貫徹、推行、完善、夯實等措施加強內控，使自身的內控環境得到了有效改善，員工的內控意識全面增強。
一、為營造一個濃郁的內控氛圍，加強全體干部職工在工作中對執行《內控手冊》重要性的認識，提高企業的細節管理，堵塞漏洞，防范經營風險，舉辦了1期內控知識培訓，主要對機關各部門進行培訓指導，通過對他們的培訓指導，作好各項管理制度的修訂和完善工作，加大內控制度的執行力度。經過形式多樣的學習，讓每個員工知道自己崗位應執行那個業務流程的那幾個控制點，是哪一個控制點的責任人，以切實保證每個控制點責任到人，每個人有具體執行的控制點。
二、內控制度執行的的好壞，每個業務流程控制點執行覆蓋率能否達到100%，是通過每一個員工，每一個崗位來體現的。只有深入到最基礎現場詢問和查看每一個業務流程，才知道員工對內控重要性認識足不足，宣傳和學習的力度夠不夠，執行各業務流程的每個控制點是必須要做到的，是不可省略的工作，直接體現了內控工作的執行力，這種執行力的'強弱程度直接影響到我們的管理水平。
三、將內控工作制度化、日常化，落實到每一個月每一件事情上來完成，因此，20xx年要繼續加大內控的宣傳力度，讓所有的員工認識到按照每個控制點的要求做好工作的好處，另外，定期將公司的內控工作向領導匯報，以便公司領導了解公司的內控工作情況，協調和解決內控工作中難以解決的問題，促進公司內控工作的順利開展。
四、梳理流程內容。重新梳理公司適用的業務流程，將每一個控制點整理歸集，并具體落實到人，對其責任控制點進行日常控制和監督。
五、明確崗位責任。將每個業務流程按部門責任分工，細化到流程部門責任人、內控管理員和控制點責任人，明確他們各自的崗位責任。在確定部門內控管理員時，以部門主管或業務骨干為主力，形成了責任到人、上下聯動、齊抓共管的局面。
六、規范審批權限和流程。嚴格按照權限指引的要求落實到位，充分啟到相互制約、嚴格審核、加強控制的作用，進一步規范了審批流程和審批權限。
七、切實有效地執行不相容崗位分離制度。公司對一些重點崗位即敏感崗位、牽制崗位、涉密崗位進行了具體明確，并詳細制定了崗位責任制和崗位說明書，提高了崗位人員防風險、防隱患、堵漏洞的工作意識。
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一、建筑企業內部會計控制工作的5點原則
為了充分發揮企業內部會計控制工作的作用，建筑企業應遵循以下5點原則：
(1)成本效益原則。成本效益原則是指會計成本控制的過程中對事項的控制應該注意成本的控制，對于重要的事項進行嚴格的控制，而對于次要的事項則進行簡單的控制。（2)合法性原則。合法性原則是指內部控制必須是合法的，并且符合政府監管部門與行政法規的相關要求。（3)全面性原則。全面性原則是指建筑企業的會計人員在進行內部控制工作的時候，同時還應該不忽略施工的各個相關環節。（4)領導重視的原則。領導重視的原則是指相關的領導應該對于內部控制工作引起高度的重視，并予以一定的支持，以保證內部控制工作的順利進行。(5)內部牽制原則。內部牽制原則是指各個部門之間應該存在相互監督與相互牽制的關系，在施工的'過程中，涉及經濟活動時必須要經過兩個及以上控制環節才能生效，進而使得部門之間實現了監督與牽制。
二、目前建筑企業內部會計控制工作的問題
(一)企業內部會計控制意識較缺乏。一般小型建筑企業內部管理的各項決策都是通過企業的管理者來進行的，所以企業管理者的個人素質就直接決定了企業整體的發展。但隨著建筑企業的不斷發展，企業管理者若不能重視企業內部會計控制工作，就會使得自身的工作過于繁重。
(二)企業內部會計控制隊伍的整體素質較低。內部會計控制工作對于會計人員的要求是相對較高的，因為內部會計控制工作需要對整個施工過程的財務狀況進行實時精確的分析，如果相關工作人員的素質無法勝任該工作，就會造成嚴重的后果。
(三)企業內部會計控制制度不健全。目前的內部會計控制制度都比較缺乏科學性與合理性，很難運用到具體的管理工作中來，的是企業內部會計控制工作依然存在較多漏洞。
(四）評估體系不夠完善以及監督執法的力度不足。目前許多建筑企業并未建立獨立的審計部門，或者雖然建立了審計部門’但是未給予該部門足夠的監督權力，使得監督執法的力度較小，無法產生實質的作用。并且對于內部會計控制工作缺乏完善的評估體系，使得內部會計控制的相關工作人員的工作積極性較低，影響了建筑企業經濟效益的進一步提升。
三、提升建筑企業內部會計控制工作水準的策略
(一)管理人員應對企業內部會計控制工作引起高度重視。為了使得企業內部會計控制工作有效發揮其應有的作用，以促進建筑企業經濟的飛速發展，建筑企業的管理者應該對企業內部會計控制工作引起高度重視，努力帶動相關工作人員一起學習內部會計控制的相關知識，并且根據現有的新會計相關法律與企業實際的發展情況來制定科學合理的決策，使得企業內部會計控制工作真正發揮其應有的作用。
(二)提升內部會計控制隊伍的綜合素質。建筑企業內部會計控制隊伍的綜合素質對于內控工作的質量有直接的影響，所以企業管理者應該對內部會計控制隊伍綜合素質的提升采取一些實質性的措施，并且管理者應該努力提升自身的綜合素質，為會計人員做一個表率。
(三）完善企業內部會計控制制度與評估體系。科學合理的企業內部會計控制制度可以使得建筑企業會計人員在開展控制工作的時候有章可循，使得企業的內控工作趨于合理化。同時建筑企業內控工作的具體工作質量則應該由一個完善的評估體系來進行監督與評價。因此建筑企業應該建立獨立的審計部門，并確保上級部門無法對審計部門的工作進行干涉。評估工作的重點應放在內部會計控制工作的效率以及有效性上。
結束語：
隨著建筑企業的不斷發展與擴大，內部會計控制工作在建筑企業中發揮著越來越重要的作用，這也成為了企業內部工作的重點所在。對于建筑企業來說，為了提高企業的經濟效益，提升企業內部會計控制工作也是必需的。加強企業內部會計控制工作可以使得各項工作人員的工作變得更加規范有效，促進整個企業的和諧發展，來使得企業實現它更高經濟效益的目標。
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摘要：在社會主義市場經濟深入發展的趨勢之下，行政事業單位也需要對自身內部管理和控制進行適當的調整，才能夠滿足不斷變化的市場需求。行政事業單位與國民經濟發展緊密相關，確保一定的經濟效益和社會效益是其運轉的重要目標。在市場環境和內部運轉策略發生改變的情況之下，行政事業單位在財務會計管理方面也需要做出相應的變更，才能夠適應社會發展的需求。因而對其內部控制問題進行研究，能夠幫助提高其工作效率。
關鍵詞：行政事業單位；財務會計；內部控制
就形成事業單位本身的發展和運作情況來看，其財務會計內部控制制度對單位自身發展具有非常重要的作用，使其科學化和規范化管理的基礎部分。就當前行政事業單位內部管控與企業相比較而言，行政事業單位仍然處于較弱的狀態當中。財務會計內部控制是行政事業單位財務部分的中心內容，也是其管理理念轉變和革新的先發部門。當前在管理和控制當中，管理者和工作人員已經關注到了管理意識對其行為的指導作用，但在實際操作當中仍然存在著許多問題，這些問題直接影響了管理的效率以及工作人員工作的規范性。
一、行政事業單位財務會計內部控制的現狀
（一）財務會計內部控制意識薄弱
財務會計內部控制意識會直接影響到工作人員的行為表現，其控制是否有效，對于行政事業單位整體的運轉和資金流轉都具有非常重要的作用。從當前的管理情況來看，一些行政事業單位當中的管理人員，對其內部的，財務工作并不能夠給予足夠的關注度。在對行政事業單位發展戰略和前景進行規劃的過程中，也未將其財務內部管理制度的規范化和科學化發展囊括到其總體規劃當中。就行政事業單位部門安排情況來看，財務會計管理的情況與其他各個部門的發展之間具有非常緊密的聯系。所以在工作當中，首先需要對財務內控制度和不同部門之間的機構框架進行協調，才能夠使單位整體業務當中，實現信息共用和彼此互助，也才能夠使行政事業單位運作處于科學化的狀態當中。行政事業單位在其財務內部管理工作和實施情況存在一定的差距，在實際操作當中會受到各方面的阻力。因而當前財務會計內部控制意識薄弱已經成為了影響其科學化運轉的重要因素。
（二）財務會計內部控制為與日常運營相結合
行政事業單位處于一個整體的運作狀態，每個部門在其中都能夠起到非常重要的作用，只要將財務會計內部控制與日常的管理工作相結合，才能夠有效促進行政事業單位的發展。但是，當前相關的管理人員對于財務會計內部控制工作，并沒有科學化的認識，也不能夠將其置于核心的地位當中，這也就導致了單位內部的資金由于不具備足夠的執行力而出現流失或者是消耗的問題。在推進行政事業單位科學化管理的過程當中，不僅需要對其資金進行有效控制，還需要對于固定化資產進行科學管理。但是當前財務會計內部控制與日常運營處于失衡的狀態當中，此種缺乏聯系的發展使其整體運作不夠流暢。
（三）財務會計內部控制未與會計信息化相結合
財務會計管理工作與科學技術處于同步狀態當中才能夠真正做到與時俱進，也才能夠確保管理工作的高效性。在信息技術高速發展的情況之下，財務會計內部控制的方式也得到了發展與創新，使得財務控制模式更為優化。當前會計電算化已經廣泛使用到了行政事業單位的財務內部控制工作當中，此種模式雖然能夠使得管理模式更為科學優化，但也由于其操作的便利性，在財務管理工作當中如果進行電算化操作的人員與信息輸送為一人，就有可能會出現財務舞弊的問題。因而財務會計內部控制并未與會計信息化相結合，給其財務工作也帶來了一定的威脅。
二、行政事業單位財務會計內部控制的對策
（一）增強財務會計內部控制意識
意識對于行為具有指導性的作用，為了有效推進行政事業單位財務會計工作的有效開展，首先需要提升財務內部控制工作人員對于其工作重要性的認識。在財務會計內部工作當中，行政事業單位的主要負責人是該工作的主要助推者，同時也擔負著財務管理工作的監督任務。所以管理者和工作人員首先需要明確及工作的重要性，確保其財務信息的真實性和有效性，也才能夠推動行政事業單位的科學化發展。相關工作的管理人員需要明確財務會計內控工作對于其他部門工作的.影響，可以通過內部宣傳的方式在單位內部明確財務會計內部控制對于行政事業單位發展的影響。這樣才能夠使整體單位工作處于科學化和流暢的狀態當中。
（二）使財務會計內部控制與日常工作相結合
財務會計內部控制與其他日常工作處于相互促進的狀態當中，只有使單位內部各個部門處于相對協調的狀態才能夠做到高效運轉。在推動財務會計內部控制和日常工作結合的過程當中，還需要強調對于內部管理工作的監督，這樣能夠有效促進內部控制制度的科學化實施。在對其進行結合的過程當中，需要對其中存在的問題進行精細化的調整，這樣才能夠使財務會計內部控制的實效性得到提升。
（三）加強信息控制
會計電算化是當前財務管理和控制的重要方式，在實際工作當中，首先是相關的操作人員，對于此種工具有明確的掌握。行政事業單位可以安排員工學習相關的管理和教育課程，這樣能夠使他們明確會計電算化的具體使用方式，以及，相應的效果。行政事業單位財務會計內部控制需要與信息化發展相一致，所以在其內部還需要對會計電算化相關的程序進行不斷的完善和升級。為了避免在財務方面出現舞弊的行為，在進行操作安排時還需要明確監督管控對于財務管理和控制的重要性，通過信息化的管理以及內外監督平臺的促進，行政事業單位財務會計內部控制工作能夠有效開展。
三、小結
財務會計內部控制相關的制度以及管理工作，會直接影響到行政事業單位發展的穩定性。資金是各個企業發展的重要基礎和核心，在行政事業單位運轉當中同樣如此。在推進財務會計內部控制科學化和規范化發展的過程當中，還需要關注到對工作者的合理化調配。在財務部門和控制機制健康發展的前提之下，行政事業單位才會更加科學有序的運行。
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內部控制7
摘 要：企業內部控制是現代企業制度的重要內容，并成為現代企業管理的重要手段，貫穿于企業經營活動的各個方面，發揮著企業生產經營管理活動的自我約束和自我調節作用。內部控制評價體系，可以保證內部控制制度得以落實和企業戰略的順利執行。因此，建立科學嚴格的內部控制評價體系，不僅是內部控制制度本身實施的要求，也是保證企業經營戰略有效執行的基石。
關鍵詞：內部控制 評價體系 發展現狀 構建
一、我國企業內部控制評價體系的發展現狀
內部控制評價是對企業內部控制系統的設計和執行的有效性進行調查、測試、分析和評價的活動。它是內部控制中必要的系統性活動，是內部控制設計、實施、評價、反饋、改進等連續的動態過程。它能有效提升內部控制環境，做到全員參與內部控制;監督內部控制的執行情況，提高內部控制效果。
20世紀80年代末至90年代初，隨著內部控制的發展，內部控制在實施過程中暴露出較多的局限性。于是內部控制評價鑒于自身的優點，在我國逐漸受到專業人員的關注，但此時的內部控制評價還只是作為一種審計方式，企業自身并沒有對內部控制評價過于關注。90年代后期以來,我國政府開始重視內控評價的規范化建設，審計署、財政部、證監會、銀監會等組織均出臺了關于內部控制評價方面的規范，各政府主管部門也在積極推動企業內部控制建設，以指導企業制定適合業務特點和管理要求的內控制度。雖然這些規范對于推動企業加強內部控制建設起到了相當大的作用，但總體而言，我國內部控制的規范體系尚未建立，內部控制評價方面也存在不少問題。
(一) 內部控制評價主體不明確
現行的《審計準則》只要求注冊會計師對與企業財務報告相關的內部控制進行評價，由注冊會計師定期通過外部評價來完成。但隨著經濟發展，這已經不能滿足企業內部管理和戰略目標實現的要求，內部控制評價應該內部化，即由董事會中的內部審計委員會來實施。而實際上有相當一部分的企業沒有正式的審計委員會。很多上市公司中雖設有專門的內部審計機構，但缺乏獨立性，有的隸屬于總經理，有的隸屬于財務部門，內部審計職能很難真正實現。
(二)內部控制評價標準不統一
目前，企業內部控制系統一般是參照財政部頒布的《內部會計控制規范》系列進行的，注冊會計師內部控制審核業務是參照《內部控制審核指導意見》進行的。審計署、財政部等各部門出臺的關于內部控制評價方面的規范對于推動企業加強內部控制建設起到了相當大的作用，但對如何具體實施內部控制評價尚未明確規定，再加上有相當多的企業對內部控制評價一些核心和基本問題缺乏清晰的'認識，便導致各個企業對于內部控制評價效果無法進行橫向比較。總之，由于缺乏一套完整的內部控制體系，造成內部控制的評價缺乏統一的標準。
(三)內部控制評價目標不清晰
我國企業內部控制的主要目的仍主要局限在保證業務活動的有效運行，保證會計資料真實、合法與資產的安全和完整方面，從其本質上來說基本上處于內部會計控制階段。內部控制的現狀導致內部控制評價大都站在報表審計的角度上，對報表數據的公允性和真實性測試和評價，沒有將內部控制評價內容擴展到公司治理及公司戰略規劃的動力方面，導致評價主體內容發生偏離。
(四)內部控制評價缺乏綜合性
目前，我國內部控制評價的內容主要是對與財務報表相關聯的內部控制制度進行評價，對其他要素的評價尤其是對企業內部控制環境不夠重視，這種做法沒有使企業管理與內部控制目標相匹配，會導致內部控制評價的不全面，有時甚至會導致錯誤的結論。
二、構建企業內部控制評價體系的措施
(一)以風險管理理念為綱
風險管理始終是內部控制的核心問題，我們在構建內部控制評價體系時，也應該以風險管理理念為基礎，通過風險導向的內部控制評價、分析、揭示關鍵性的風險點并確定重點評價領域和環節，這樣既可以抓住內部控制的關鍵問題，也可以提高內部控制評價的效率和效果，并可在一定程度上節約內部控制評價的成本。
(二)正確界定內部控制評價的目標
原有的內控評價目標大都從審計角度出發，考核企業所制定和執行的內控制度能否達到可靠性、合法性、經營效率和效果。而在實際操作中，其側重點更多的是關注于可靠性和合法性，相比較而言，經營效率和效果在內控評價中受到的關注則很少。隨著人們對內部控制認識的逐漸深入和企業實際發展的需要，構建內部控制體系的目標不僅要滿足監管部門對于信息提供和披露方面的需求，更要有助于企業戰略目標以及企業經營的效果和效率的實現。因此，內部控制評價的目標應該是從內部控制的目標出發，來對內部控制的設計和執行進行評價，考核內部控制所規定的目標實現與否。
(三)結合企業實際，確定內部控制評價標準和方法
實際操作中，有以下幾種內控評價標準模式：(1)coso報告中的5個要素標準, 即將內控項目按coso 5個要素進行細分,再按照coso中每一要素的必要條款確定評價標準;(2)采用一般標準和具體標準作為評價標準，其中的一般標準主要指內控制度的完整性、合理性和有效性;具體標準由內部控制要素評價標準和作業層級評價標準兩部分組成;(3)結果評價標準和過程評價標準，其中結果評價標準主要是指考核內控目標的達到程度，而過程評價標準主要指內控執行過程中的有效程度如何。
內控項目評價的方法多種多樣，企業在選擇構建內控評價系統方法時，應結合自身情況，選擇合適的方法。
(四)全員參與內控評價過程
全員參與內控評價過程是內部控制發展的必然趨勢。首先，作為評價對象的內部控制系統包含多重目標，涉及企業多個層面和各項業務，僅僅依靠個別部門實施評價工作不僅增大了該部門的工作量，其質量也難以得到保障。其次，隨著生產技術、信息技術和組織結構的不斷演化，知識和信息在組織中呈現向一線集中的趨勢，這使得控制和評價的難度都在加大。再次，通過全員參與的形式，可以增強員工的風險管理和內部控制意識，進而在企業內部形成有利于內部控制的良好環境。
三、結束語
我國關于企業內部控制評價體系的研究起步較晚，無論是在理論還是實踐方面，都存在許多缺陷需要不斷彌補。我們在構建企業內部控制評價體系時，應當充分借鑒國外的經驗，弄清評價目標、評價主體、評價方式、評價標準、評價程序等內容，并結合企業自身情況，構建切實可行的評價體系。唯有如此，評價體系才能真正發揮作用，規范內部控制的執行，促進企業戰略目標的實現。
內部控制8
摘要：近年來，我國社會主義經濟連創新高，賓館酒店行業在迎來巨大發展前景的同時，也不得不面臨激烈的同行業競爭。賓館、酒店只有不斷加強自身的內部控制建設，才能形成獨具特色的競爭優勢，讓自己在社會主義市場經濟高速發展的潮流中站穩腳跟。文章深入探究了目前我國賓館酒店行業在內部控制建設中存在的問題，并提出了切實可行的改革建議。
關鍵詞：賓館酒店行業；內部控制
一、引言
近年來，我國的社會主義經濟連創新高，國民消費能力和消費水平也不斷攀升。這無疑會給我國的賓館酒店行業帶來巨大的發展前景。但是我國賓館酒店行業現行的營銷模式和管理體系都偏于陳舊和落后，缺乏合理、科學地改革方案。特別是隨著改革開放的深入，我國賓館酒店業的規模不斷擴大、數量急劇增多。同時也讓我國賓館酒店之間的行業競爭愈演愈烈。因此，為了讓我國的賓館酒店行業形成自身獨特的競爭優勢，能夠在激烈的市場競爭中的站穩腳跟，加強賓館酒店業的內部控制建設，提升其內部人力與物力資源的利用效率是關鍵之舉。
二、賓館酒店行業在內部控制建設中存在的問題
（一）賓館酒店的預算控制缺乏合理性
預算控制，作為企業內部控制的重要環節，是衡量一個賓館或者酒店內部控制建設成功與否的決定性標準。但是，目前我國賓館酒店行業的預算控制卻普遍缺乏合理性。一方面，賓館酒店的預算編制不合理。我國賓館酒店行業現有的預算編制方案及手段都過于粗放，在實際的預算控制過程中根本很難執行。另一方面，賓館酒店行業的預算執行力差。在我國，有很大一部分賓館和酒店的管理者都沒有充分認識到預算控制對企業發展的重要性。而僅僅將賓館酒店的預算控制作為日常工作來對待，不會要求管理層和全體員工嚴格執行預算，進而使得賓館酒店的預算控制流于形式，實際執行力差。
（二）賓館酒店對資金的控制不嚴格
雖然近幾年來，我國的賓館酒店行業迎來了一個又一個發展高潮。但是，卻有一部分地區錯誤地預估了本地賓館酒店行業的發展前景與趨勢，在缺乏充分、科學地市場調研與論證，也沒有充分結合當地的經濟發展實情的前提下，盲目地投入大量資金來新建大規模、高標準的賓館和酒店。這種行為不僅造成了資金的大量閑置與浪費，讓眾多企業的投資得不到預期的可觀回報；而且也加劇了賓館酒店行業的競爭激烈性，反而限制了賓館酒店行業的現代化發展。與此同時，由于賓館酒店屬于日常生活服務業，所以每日顧客的消費必然會給賓館酒店帶來巨大的現金流量。而非常多的`賓館酒店目前卻未能對這些現金流量進行規范的科學化管理，從而進一步導致了賓館酒店行業現金流量管理的混亂局面。
（三）賓館酒店的成本控制方式落后
目前，我國的賓館酒店行業在進行成本管理時，絕大多數都還在使用傳統的成本控制方案，例如：節約支出費用、降低物資消耗等等。賓館酒店采用的傳統的成本控制方案存在很多問題：第一，它們大多側重于對產品服務本身的核算，也更傾向于對賓館酒店的短期成本的控制與管理，很難從長遠的角度來對賓館酒店的成本降低進行規劃。第二，主要對賓館酒店內部的生產服務過程進行管理和控制，往往會忽略了對賓館酒店的物資供應和銷售等環節的成本控制。第三，僅僅是為了改變賓館酒店的現狀，讓其能獲得更多經濟效益而進行成本控制，并沒有充分考慮到賓館酒店所面臨的外部價值鏈以及行業競爭問題。
三、賓館酒店行業加強內部控制建設對策
（一）合理規劃賓館酒店的預算控制
眾所周知，預算控制對于我國賓館酒店的內部控制建設而言，是一種不可或缺的完善手段。因此，要想加強我國賓館酒店行業的預算控制，就必須要基于賓館酒店業在實際的預算控制過程中所面臨的問題，針對性地提出措施來一一解決。第一，加強對賓館酒店預算編制的完善。由于當前我國大多數賓館酒店的預算編制都過于籠統和粗放，在這種背景下編制出來的預算方案的實際可操作性幾乎為零。所以，作為賓館酒店的管理者，就必須要對賓館酒店內部各個部門的未來業務需求進行全面地了解，這樣才能夠指導財務部門編制出符合賓館酒店發展需求，并且實際可操作性高的預算方案。第二，增強賓館酒店預算的執行效力。為了不讓賓館酒店的預算編制和預算控制最終流于形式，作為賓館酒店的管理者，要充分認識到預算控制對企業發展的重要性，加強對預算控制工作的指導和要求；作為賓館酒店的財務部門，在編制好合理的預算方案之后，要嚴格地監督各部門對預算的執行情況，增大預算方案的執行效力，讓賓館酒店的預算控制真正落到實處。
（二）加強賓館酒店的資金控制管理
對于一個企業而言，現金流是制約其發展的關鍵命脈。企業對現金流量的掌握良好與否，將直接關系到企業自身生存與發展的好壞。特別是對于賓館酒店這種具有特殊性質的服務行業來說，對現金流量的控制更是確保其長期生存與良性發展的重中之重。因此，即使在面臨巨大的行業發展機遇時，賓館酒店行業也要加強對資金的控制，避免因盲目擴大賓館酒店的經營規模而導致的資金管理失控問題。具體而言，賓館酒店的管理者，首先要保持清醒的頭腦和獨到的戰略投資眼光，準確地預估行業當前的發展趨勢，并且及時把握住發展機會；其次，還要將賓館酒店自身的實力與當地的經濟發展趨勢充分結合起來，在充分、科學地進行了市場調研與論證之后，在為賓館酒店做出最合時宜的發展戰略規劃藍圖。從而讓賓館酒店業有限的資金，發揮最大的投資效益報，同時也促進賓館酒店業的長期穩定發展。另外，還需要加強對賓館酒店業在日常服務業務中收入的大量現金流量的規范化管理與控制，確保賓館酒店的日常現金收人能夠發揮最大效用，進而為賓館酒店的產業發展做出應有貢獻。
（三）優化賓館酒店的成本控制
隨著社會主義經濟的快速發展，賓館酒店的成本管理也逐步進入現代化管理：對賓館酒店成本的控制，不僅僅局限于對最低成本的追求，而是要對經營成本進行長期性、全局性以及競爭性的精細化和戰略化管理。第一，要充分結合賓館酒店具體的產品服務項目，以及其所面臨的特定外部環境，當地賓館酒店行業的市場生命周期和市場份額等多方面因素，來制定賓館酒店的成本戰略化管理方案。第二，要根據賓館酒店所提供產品服務種類的不同，和產品所要投放市場的不同，來因地制宜地選擇不同的市場戰略：如果不同賓館酒店之間的成本差距非常小，就應該從產品服務的質量水平和特色出發，拉大自身產品服務與競爭對手之間的差異性，并以此來吸引顧客、拉動消費；如果不同賓館酒店之間的產品服務質量和特異性相差無幾，就必須要努力降低自身的成本和售價，通過價格戰來贏取同行業間的競爭優勢。第三，在現代化成本管理模式的指導下，賓館酒店業還必須要建立起規范化、合理化、科學化及全新化的成本管體系。通過對價值鏈分析、成本動因分析、戰略定位分析等戰略成本管理工具的綜合運用，來實現對賓館酒店資金流、價值流、信息流、物流等的全局性成本分析和管理，進而促進賓館酒店的成本管理效益最大化。
四、結論
加強我國賓館酒店行業的內部控制建設，對賓館酒店自身的生存及發展均有極大的促進作用。必須要加強對賓館酒店的內部控制建設，不斷提升其內部人力與物力資源的利用效率，加強對賓館酒店預算編制的完善，增強賓館酒店預算的執行效力，讓賓館酒店的預算控制真正落到實處；加強賓館酒店的資金控制管理，為賓館酒店做出最合時宜的發展戰略規劃藍圖；優化賓館酒店的成本控制，對其進行長期性、全局性以及競爭性的精細化和戰略化管理。
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內部控制9
一、控制與企業財務管理的關系
企業的經濟活動需要執行財務管理部門所制定的財務計劃，財務管理部門的財務人員在制定財務計劃時，需要全面的考慮企業在執行經濟計劃可能會出現的風險，或者特殊情況，所以需要制定出補救的方案等等，但是由于經濟市場的變化多端，導致了風險的未知性，加大了財務人員制定工作的難度，如果制定財務計劃不完善，就會導致企業無法解決突發情況，造成企業的經濟損失，所以能夠預知風險的發生與否，需要依靠企業是否擁有一個良好的內部控制環境，來幫助財務人員在制定經濟計劃時，能夠有較好的指導作用。內部控制和財務管理之間存在著相互的關系。首先企業財務管理工作包含內部控制。一個企業的全部經濟活動都是圍繞著企業所擁有的資金來開展的，這體現了財務管理工作對一個企業來說有著至關重要的地位，因此企業應該要嚴格做好財務方面的管理工作。如何在企業有限的資金條件下，最大限度地為企業實現利益的最大化，是每個企業的主要目標，因此一個高效的財務管理手段是能夠使企業資金能夠充分調動起來的，而內部控制作為當代企業一種財務管理手段，能夠使得企業財務管理工作發揮出最大作用；其次，財務管理是內部控制的基礎。內部控制的目的是控制企業的經濟活動，而內部控制需要以財務信息資料為基礎，并參考財務信息中的會計資料的情況，來調整企業中各個部門之間的分工合作來，促進企業經濟活動的標準化、程序化和系統化。同時我國相關內部控制的法律也明確地指出了內部控制工作的開展，離不開財務中的會計信息數據。《企業內部控制基本規范》第五條中,強調“企業建立與實施有效的內部控制”,這一規范包括的要素有:內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督等內容。從中可以看出，內部控制的每項工作只有在財務資料為基礎的情況下才能順利的進行下去。
二、企業財務管理中內部控制存在的問題
目前我國企業紛紛提高自身企業管理手段的現代化，企業的現代化管理離不開一個高效的內部控制制度的實施，我國大多數企業在雖然已經開始實行了財務管理的.內部控制，但是由于我國經濟市場的特殊性，自計劃經濟到社會主義市場經濟的改革20多年來，保存著一些與市場經濟不相適應的地方，造成了企業的在實行內控制度時，無法較好的結合自身企業發展狀況，充分發揮出內部控制在財務管理中的積極作用，甚至不好的內部控制工作還會阻礙財務管理的順利進行，影響企業正常的經濟活動，造成財產的損失。
1、內部控制流于形式
內部控制不單單是對企業工作的控制，同時也是對企業全體人員的控制，因此企業領導擔心因為內部控制的約束，影響了自己的權利，損害個人利益，所以許多企業的領導沒有真正放權給財務人員實行內部控制制度，導致了內部控制工作開展起來，迫于領導的壓力，內部控制的權利過小，許多內控工作也無法發揮到實際作用，造成了內部控制制度流于形式，無法促進企業發展，內部控制的地位和作用無法在企業中被充分發揮出來，為財務管理埋下了隱性的風險。作為一個現代企業，應該避免所有權和經營權高度集中在企業管理者身上。所以為了適應我國當今的經濟發展趨勢，許多企業都紛紛采用經營權下放的方法，把企業的經營權下放給企業的經營者，但是目前面臨的一個問題是，企業無法處理好經營權下放的程度，以至于造成了過度的經營權集中在企業的經營者身上，使得經營者在行使權利時不受內部控制制度的制約，反而企業經營者利用內部控制的制度來獲取更多的個人利益，使得內部控制成為個人謀利的工具。因此處理好經營權下放的程度，也是對內部控制工作的開展有著重要影響。
2、資料不完善
企業財務管理的不全面會造成財務資料和會計信息等不全面，無法較為真實的反應出企業的實際經濟狀況，內部控制因此也無法進行會計信息的參考，來調整企業的經濟活動。首先是財務人員對企業資產現有核算方式存在價值背離、虛增凈資產、成本不完善、流動資產和無形資產登記不全、融資形成賬外資產、賬面與企業實際資產不符等現象。并且許多企業財務管理人員仍然采用傳統手工或者半手工的記賬方式，財務管理方式落后，財務人員工作負擔大，同時也造成了錯誤率的提高，給事后審計工作核對賬目造成了困難，使得財務管理工作效率的低下。
3、審計和監督管理的不細化
企業缺少對內部監控工作的監督。首先是一般企業會建立審計和監督的工作，但是都是附屬于財務管理部門或者內控部門的，沒有建立獨立的內部審計部門或者監管部門，這樣容易導致因為都是同一部門的同事關系，礙于大家都是同事的情面，在監管工作上松散，而沒有公平地開展監督內控工作，造成監管工作的失調。一旦因為監管不足，引起了相關的問題，監管人員就會相互推卸責任，因為監管的松散，企業也無法具體的追究個人責任。其次是審計和監督的分工不明確，造成了不同員工監管工作上的重合，出現問題，也無法找到相應的負責人，監管人員相互踢皮球，推卸責任。發揮不出內部控制應有的合理安排企業分工的職能。
三、企業財務管理中內部控制的建議
1、健全內部控制制度
為了企業能夠較好的開展內部控制工作，需要有一個完善的制度保證。一個健全的制度，能夠規范財務人員的工作行為，形成標準化、規范化的工作流程。首先內部控制制度應該嚴格規定企業領導的權利限度，改變企業領導不好的觀念。不能過大的放任領導權利，并且適當下放權利給內控部門，使得內控部門能夠具有足夠的獨立自主的權利完成企業的內部控制工作，避免使得內控工作流于形式、形同虛設的問題出現，使得企業內部控制的作用得到很好的發揮，更好地協助財務人員制定完善的經濟計劃。在企業原有的內部控制基礎上進一步地完善更為細節的條例，重點是要結合企業的自身發展情況，有針對性的去改善內部控制制度的問題，例如可以對企業的財務制度、會計工作等企業的管理工作進行有效的協調，促進工作上的合作。
2、獨立的監管部門
企業應該建立一個獨立于內控部門的監管部門，分別對整個企業財務管理工作和內控工作進行監督和審計。避免因為人情方面的原因而造成了監管工作上的疏忽，同時監管部門實行崗位輪換制度，進一步防止因為私人關系而影響到監管工作的實施。注重完善對內控工作的全過程的監督。事前、事中、事后都需要加強監控，盡力把監控貫穿于企業整個內控工作中去，內部審計的對象不單是內控工作的實施，同時也可以較好的對財務人員的工作進行監督，監管的有效開展能夠使得財務人員更多的規范自身的工作行為，促進財務人員形成良好的專業素養，提高財務人員內部控制的意識。
3、財務人員的素養
對于一個企業的財務管理，需要面臨由于市場的動蕩而產生的無法預知的風險，因此，內部控制應該重點把企業在經濟活動中可能出現的風險控制住，內部控制應該建立預警系統，努力在發現一個風險的苗頭就立馬解決掉。加強對負責內部控制的人員的應急能力，企業應該開展“再教育”。一是對于企業的員工。提高財務人員的自主學習能力，不斷更新自身的專業知識，完善知識結構，培養員工的創新思維，能夠準確的把握企業的情況以及靈活的與內控工作聯系起來。二是對于企業來說，要善于向國外或者先進的企業學習科學的內部控制方法，改變內部控制的觀念，努力做到符合現代企業管理的標準。并且加強內控權責和全體企業員工的關聯性，把個人利益與內控權責相統一。還可以通過建立完善的企業考核制度，對員工內控工作績效進行考核，并且把考核結果與獎勵機制相互結合，以激勵員工。
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內部控制制度是現代企業管理的重要手段。不斷完善企業內部控制制度，對于防范舞弊，減少損失，提高資本的獲利能力具有積極的意義。筆者對內部控制制度的相關問題進行了思考，現成拙作，求教同仁。
一、內部控制必須逾越的幾個難點
一項好的內控制度，應該達到以下標準。其一，控制觸角涉及企業經營的各個環節和各個方面，沒有留下控制死角。也即企業的各項經營管理活動均納入了內部控制范圍。其二，事權劃分明確具體，具有很強的操作性。也即內控制度作為一種制度要能真正成為企業管理者的行為規范，操作方便。其三，控制程序規范，過程控制受到特別的重視。也即內部控制要形成科學的機制，尤其是要把對經營管理過程的控制放在突出的地位，通過控制，防患于未然。其四，有良好的控制效果，內部控制的功能可得到有效發揮。
從目前企業內控制度實踐操作看，實施有效的內部控制，必須研究和解決工作難點，具體地講，就是解決“四個如何”。
第一，如何把握授權的度。量變到質變，是事物變化的一般規律。在這里“量”上的度起決定作用，當量的變化到了極限時，必然引起質的變化。內控制度的量度界定也就成為實踐中的一個難點。企業經營管理是一個復雜的系統工程，保證這個系統的正常運行，合理授權是必然的。對于企業法人代表，既要保證其經營決策的獨立性和權威性，又要保證其經濟行為的效益性和廉潔性，權力的量度界定是關鍵一環。當今社會大凡出現重大舞弊經濟案件的企業，基本上均是授權不當引起的，是權力過大，且控制不力的惡果。一個方面，授權無“度”，直接制約內控制度效能的發揮，在巨大的權力面前，政策法律尚且相形見絀，何況一個內控制度，舞弊必然產生；另一方面，對內控制度執行人員的授權也有“度”的學問，對不同的控制環節要有不同授權，才能使內控制度有效運行，不然容易產生新的舞弊土壤。不管哪個環節，在具體授權時，應以既能保證經營決策有效運作，管理制度有效貫徹，又能保證權力制衡得到落實。
第二，如何提高被控對象的受控度。有效的內控制度，是對企業經營的所有環節和從事經營管理活動的所有個人實施全方位控制。這里就存在一個控制與反控制的問題。社會實踐告訴我們，控制與反控制的矛盾在任何地區、任何時候都存在，尤其是在中國這個受幾千年封建思想影響的國度里，矛盾尤為突出。因為不少企業內控制度形同虛設，舞弊行為時有發生，所以提高被控對象的受控度就必然成為內控制度實施中的難點。一般而言，內部控制的對象是指企業的權力操縱者，是對權利操縱者的權利約束，也是對權利操縱者之間的權利制衡。這種獨特的控制對象決定了提高受控度的艱巨性。就筆者的實踐而言，提高被控對象的受控度關鍵有兩點：一點是內控制度的科學性，另一點是主要決策者的受控程度。
第三，如何提升規范控制程度。提起內控制度，人們往往想起出納人員管錢不管賬，管支票不管印鑒，管報銷不管稽核等。其實內控制度內容極為豐富，涉及到企業經營管理的'所有方面和所有環節。對于一個復雜系統工程的控制，不能靠人治，也不能靠簡單的出納控制、財務管理來實現目的，而是靠一套科學規范的內控制度，用制度來規范管理的行為，讓管理者在從事經營管理活動中，知道干什么、怎么干，按照規定的程序來完成工作任務，接受規定的控制管理。這里的重點，是對企業不同的經營管理活動制定出“怎么干”的標準。完成這個任務，要有豐富的知識、超前的意識、廣闊的視野和扎實的作風。這無疑又是一個難點。
第四，如何提高控制人員的熟練程度。企業內控制度的中心是財務會計控制，承擔內控職責的主要是會計人員。因此，財務會計人員要真正能擔當內部控制的重任，更新知識，提高操作能力就顯得刻不容緩。如上所述，科學的內控制度，是對企業經營管理各個環節實施有效監控的制度，它大大突破了財務會計的工作范疇，大大超過了財務會計的知識領域，是投資、金融、市場、營銷、法律、材料、信息、機械、生產等多方面知識的融合；沒有相應的知識支持，內部控制不可能完全到位。同時內部控制主要是做人的工作，矯正人的行為，需要有相應的組織、指揮和協調工作能力，培養大批這樣的“全才”，顯然需要很長的過程。
二、對企業內控制度的理性思考
思考之一：控與被控，需要永遠協調的一對矛盾。控是規范，控是約束，控是對舞弊的否定，是對損失的扼制。市場經濟條件下的企業需要內部控制，呼喚內部控制，這是主流，這是規律。越是優秀的企業，規范管理越有無形的作用。企業經營好比一湖清水，管理規范好比千里長堤，水從堤轉，才能因而得福：如果大堤本身千瘡百孔，水就會破堤而出，為禍一方。軍中無法，等于自敗，企業無規，等于自亂。內部控制對于保護企業意義非同小可。但控制畢竟是對人而言的，是對人行為的約束，對人權利的限制，矛盾永遠存在，協調控制與被控制之間的矛盾事關內部制度的成敗。什么時候控制與被控制的矛盾協調得好，企業經營就穩定，企業效益增長就快，這是筆者在會計管理實踐中總結出來的。協調控與被控的關系，一要把握重點，描準主要目標，有針對性地工作；二要善于抓住戰機，善于捕捉企業經營管理中的信息，以事實為先導，力爭起到事半功倍的作用；三要把自己主動置于受控制的地位，把握自己的行為；四要根據變化了的情況不斷調整內部控制的思路，使內部控制與企業經營變化相適應。
思考之二：控面與控點是值得研究的課題。嚴謹的內控制度，不僅對企業經營管理的各個方面實行全方位的有效控制，把企業的各項經濟活動全面置于經濟監控之中，而且得對企業經營管理的重要方面和重要環節實行重點控制。面的控制與點的控制有機結合，內部控制才能發揮良好的效益。那么，在實施企業內部控制時，如何找到控制點，通過點的控制起到牽一發而動全身的作用，是需要認真對待的問題。根據筆者長期實踐的體會，企業內部控制的點應該在三個位置上：一是資金。對企業資金籌資、調度、使用、分配等實行嚴格控制，防止資金進入體外循環。二是成本費用。對企業的各項成本費用支出實施嚴格的監管，防止出現舞弊行為。三是權力使用。對企業各經營環節經濟活動操作者的權力實施有效監控，防止權力濫用，造成經濟損失。
思考之三：控制與創新是相依相伴的兩種手段。實施內部控制是為了保證企業經營健康發展，絕不能讓內部控制成為阻礙企業進步的障礙。在一定的意義上講，控制是為企業經營導航，控制自身沒有資本增值的功能，而保證企業生產經營活力的源泉是技術創新、管理創新、制度創新。只有不斷創新，企業才能不斷適應市場變化，生產經營才有足夠的動力。這就告訴我們，保持企業發展不僅要實施內部控制，更重要的是促進企業創新。有活力的內部控制制度應是推動企業創新的制度，對企業創新工程給予足夠的支持，在支持中對創新過程實施控制，防止在企業創新過程中產生舞弊行為，或者打著創新的旗號行舞弊之實。只有把控制和創新兩種手段都運用好，企業才會不斷發展壯大。
內部控制11
健全和完善內控管理制度，是農業銀行實現穩健經營，提高經營效益，防范化解風險，確保安全發展的需要。近幾年來，我行在內控管理建設中，進行了積極有效的探索，對增強我行業務競爭能力，提高經營管理水平發揮了積極的作用，取得了一些成績，20xx年內控綜合評價首次被評為一類行。但是我們也應清醒地認識我行內控管理在執行和落實上還存在一些薄弱環節和突出的問題，制約著全行工作質量的提升。現就我行當前和今后一段時期內控管理工作談幾點設想。
1，完善內控主體建設
XX建立內控機制。要積極培育符合我行實際的內部控制文化，使內控意識和內控文化滲透到每一位員工思想深處，使內控成為每位員工的自覺行為。熟悉自身崗位工作的職責要求，理解和掌握內控要點，及時發現問題和風險，把這些作為加強內控建設的重要任務。
XX完善風險識別和評估體系。要認真借鑒同業的先進經驗，積極運用現代科技手段，逐步建立覆蓋所有業務風險的監控，評價和預警系統。重視貸款風險集中度及關聯企業授信監測和風險提示，重視早期預警，認真執行風險提示制度。
XX樹立正確的業務發展觀。要在追求盈利性的同時，重視安全性和流動性，在追求業務高速發展同時，更重視風險防范和內控建設。
XX建立內控信息聯絡機制。要建立完善內部管理信息系統，為內控的設計，執行，反饋提供信息保障。建立內控管理部門信息聯絡和定期聯系機制，及時，真實，完整地傳遞監管意圖，交流信息，溝通問題。
XX重視對管理人員的監管。要加強對管理層，決策層的監督控制，解決“控下不控上”的不合理現象。把內控文化建設納入高管人員的管理，實行內控問責制，促使其轉變觀念，發揮模范帶頭作用。
2，強化內控責任落實
XX加強組織領導。建立內控組織機構，成立了以行長為組長，分管行長為副組長，各部門負責人為成員的內控管理工作領導小組，明確職責和目標，形成由行長負責抓，分管領導具體抓，部門配合抓，層層抓落實的組織架構，負責全面組織協調，具體組織實施，擬定有關制度，內控措施評估和提交工作建設，切實加強組織領導，扎實采取有效措施，為開展內控管理工作奠定堅實基礎。
XX建立例會制度。全行要加強學習，熟練掌握各項規章制度，做到有章可循，定期進行風險排查和案件分析;要晨鐘暮鼓地強化防范意識，大事敲鐘，小事敲鼓，沒事敲木魚，做到警鐘長鳴。要深刻吸取反面典型的沉痛教訓，未雨綢繆地完善預防措施;要加強制度建設，不斷完善內控管理制度，各部門要充分發揮指導，監督作用。
XX強化部門自律監管。業務主管部門要實施“一崗雙責”，發揮再監管作用，要強化授權管理，認真履行崗位職責，確保監督不流于形式;同時各業務主管部門制定確實可行的自律監管檢查實施方案，堅持自律監管與自查自糾相結合，常規檢查與專項檢查相結合，確保監管檢查到位，不走過場，不留監管盲點;監察部門要對業務部門進行再監管，使監管真正落到實處，不斷提升有效監管水平。
XX落實防控措施。在日常經營管理中，要注重對風險點的防范，全行員工都應切記“隱患險于明露，防范勝于補牢，責任重于泰山”。各業務部門要真正把各項防范工作落到實處，組織“飛行隊”加強內控管理工作檢查力度，做到邊檢查，邊通報，邊整改，邊處理。具體做到以下幾點：一是指定專門專人負責各項規章制度的具體落實，實施;二是對上級行的各項制度認真組織學習并及時下達貫徹;三是針對檢查存在的薄弱環節，重點部位和業務開拓中存在的問題，制定配套的措施和實施細則;四是對以前規章制度的執行情況進行綜合考核，確定重點監控部位，進行重點檢查;五是配備專職監管進行檢查輔導，檢查輔導執行規章制度中存在的問題和漏洞，及時反饋信息。六是抓好整改落實。對各類檢查中發現的存在問題要抓好后續跟蹤檢查，認真分析問題產生的根源，做到查找重點，對癥下藥，強力整治。對整改不到位進行補缺補漏，做到正視問題，認真對待，逐條落實，確保規范;對能整改的，當場予以整改;對既成事實不能整改的從中吸取教訓，有效防范，嚴防“邊改邊犯”，“改后再犯”的現象;確保整改工作取得一定成效。七是嚴格追究責任。要真正提高內控制度的執行力，就要強化責任追究，完善懲誡問責制度，對存在問題整改不到位，有章不循，屢禁不止的責任人要從嚴處理，建立“違章責任登記制度”，實行嚴格懲誡。監察部門要加大執法監察力度，強化監督檢查，按照責任到位，追究到位，懲誡到位，整改到位的原則嚴肅對違法違紀人員的查處。
3，強化各種規章制度的執行力
XX強化檢查。要重視檢查制度落實情況的重要性，不要等上級布置時來抓檢查，或發生案件后進行檢查，而是應該要做到常規性檢查，把執行力作為各級管理人員的首要職責，各業務主管部門要定期制訂檢查方案，事后的檢查結果要書面報告行領導，以此作為考核職能部室工作質量的主要依據。一要提高檢查頻率。安全保衛，信貸，會計，科技，員工行為檢查或考評等要訂出規劃，規定多少時間必須檢查一次。二要確保檢查質量。檢查之前要有檢查提綱，包括內容，要求，檢查人員組成，目的要求等，檢查之后要有書面總結。三要突出風險點檢查。全面檢查是需要的，但更重要的是應找準風險點，多搞一些突擊性的，專題性的，帶有苗頭性的，針對性的檢查。
XX嚴格問責。重獎之下必有勇夫，而重罰之下，必將使違規者付出昂貴的代價，使之不敢違規。其內容主要有：業務主管部門有無按規定組織本專業制度執行情況進行檢查，其方案和檢查質量結果，問題的整改情況的落實情況如何;檢查組人員有無做和事佬情況，有無該查而不查，有無應發現而未發現，有無發現了未作報告，未要求其進行整改等情況。通過問責，對制度執行不到位的，要提出批評。如造成損失的，則視其損失情況進行責任追究。同時，對制度執行有力的同志要及時進行表彰以弘揚正氣。
XX實施倒查。實踐表明各類問題大多暴露在基層，在操作人員，但往往根在各級管理層，在于管理層管理不力，制度執行力不強。所以，執行力的實施內容應加上實施嚴格的責任倒查制度，建立檢查人員對檢查事實要負事實責任，以提高檢查人員的責任心和檢查質量;各業務主管部門未加強管理，未按規定組織各類檢查，未及時組織整改，而延誤時機造成損失的要倒查其責任。
XX定期輪崗。輪崗工作是銀監會和上級行業管理部門的要求，是案件專項治理的強制性要求，是防范各類風險暴露和各種陳年老帳的有效途經，也是鍛煉人才，培養復合型人員的有效途經。由于我行員工無論何種崗位，都有一定的職權，所以輪崗應該是全員的輪崗，但關鍵崗位的`輪崗尤其必要。輪崗除了暴露問題外，也能約束有關人員違規的不良心態的產生。信貸人員的輪崗，可以是管片管戶的輪崗，也可以是跨網點輪崗。
4，強化合規管理
XX增強合規意識。合規管理是商業銀行一項核心的風險管理活動，是為適應股份制改革和現代商業銀行公司治理的需要。目前，我行內控管理還存在諸多薄弱環節，迫切需要增強合規意識，實施合規管理，有利于確立我行風險管理核心。開展合規管理是員工增強自我保護意識和能力的需要。全面增強合規管理，以有效識別，防范和化解風險為目的，避免因不遵循法律，規則和準則而可能遭受法律制裁，監管處罰，重大財務損失風險和聲譽損失風險，確保各項業務穩健發展。
XX加強合規評價。只有加強合規評價，才能及時發現各級行執行合規管理的好壞。合規評價的內容主要由組織合規，權限合規，制度合規，監督合規和安全合規五個方面組成。組織合規主要評價崗位責任制度，學習制度，報告制度，休假制度，回避制度等。權限合規主要評價執行上級權限管理規定，授權制度，各崗位權限。制度合規主要評價嚴格執行各項規章制度，依法合規經營，合規操作。監督合規主要評價各級領導履行檢查制度，主管人員落實檢查制度情況。安全合規主要評價經營安全的結果，防止各類案件的發生。
XX提升合規管理水平。強化規章制度的學習和執行，正確運用規章制度和合規操作。構建合規管理平臺，把制度執行落實到操作層面，將合規風險發生的概率降到最低。加強對制度和操作合規性的監督和再監督，主要是對各業務主管部門及人員進行自查，檢查，督促是否執行各項制度的落實，監督保障部門及人員應強化再監督管理職能。建立存在問題的整改機制，重視違規問題的后續檢查，突出抓好存在問題的整改。建立部門合規協作機制，強化部門之間的協調配合與互動，確保合規管理的效率與質量。
5，改進內控激勵和考評制度
XX實現激勵與風險約束的平衡。內部控制是對內部各職能部門及工作人員的業務活動進行風險監控，制度管理和相互制約的方法和措施。內部控制是商業銀行為實現經營目標，通過制定和實施一系列制度程序和方法，對風險進行事前防范，事中控制，事后監督和糾正的動態過程和機制。建立科學的激勵與約束機制的重點應該是以建立薪酬與經營績效和個人業績相聯系的機制為原則，建立科學合理的分層面績效評價體系的基礎上，對工作人員實行與其業績相掛鉤的多維激勵機制。
XX實現激勵方式多樣化。激勵供給方式要克服過去單一的物質激勵，而是要采取物質激勵和精神激勵相結合。為全體員工提供各種必要的保障。物質激勵是除績效工資，獎金外，還包括各種補貼，假期，培訓機會，辦公，生活等方面的福利。精神激勵是要將農行在業務經營管理凝聚的企業理念轉化為全行員工的共同價值觀和精神家園，讓個人的成長與農行的發展生死相依，讓每個員工樂在其中。
XX實現激勵考核以積分結果為重要依據。推行全員違規積分考核制度，根據《中國農業銀行員工違返規章制度處理辦法》，《中國農業銀行審計處罰處理暫行辦法》以及總行關于案件防范工作指引等有關制度規定制定，對單位，部門或員工違反各種規章制度，但不足以按照其他各種處理辦法進行處理的輕微違規行為進行積分。在積分對象上從柜臺人員，擴大到營業網點負責人，會計主管，客戶經理等各崗位人員，使每一項次違規違章都留下痕跡。在一年的積分考核周期內，根據不同類別人員不同的總積分標準，分別給予相應的處理。
6，提高整體風險防控能力
XX加強對領導干部合規經營意識和能力的培訓。每年都要制定合規教育學習活動方案，采取自學和集中學習相結合的方式，有計劃，有步驟地學習有關法律，法規，學習金融政策和各項規章制度，學習合規手冊和行為準則，認真剖析農行乃至整個金融系統的典型案件，向領導干部灌輸主動合規，合規創造效益的理念。
XX開展合規宣講教育，提高廣大員工合規經營和防范案件能力。強化規章制度培訓學習，是員工熟悉政策，規章制度，正確運用規章制度和合規操作的前提，把法規和準則作為合規的依據，讓廣大員工自覺遵守和執行，才能從源頭上防范合規風險。學習的內容為各個時期的政策，法規學習和培訓，使員工懂得自己在工作中“有所為，有所不為”，增強員工的合規操作意識，嚴格操作程序，堅決克服“大錯不犯，小錯不斷”的違規行為，防止案件的發生。
XX創新培訓方式，提高針對性和效果。培訓方式要克服過去一言堂的老方式，要采取靈活多樣的培訓方式。首先針對不同的內容采取不同的培訓方式。其次，要針對不同的對象采取不同的方式。再次，要針對不同的時期采取不同的方式，從而提高培訓效果。
7，創造良好的內控環境
XX堅持正確價值引導，加強員工政治思想工作。思想政治工作是一切工作的生命線。任何時期都要注重員工的政治思想工作。要加強對員工的世界觀，人生觀，價值觀的教育，堅持不懈地進行安全形勢教育，典型案例教育，規章制度教育，通過多種形式和方法切實抓好風險教育工作，提高全行員工的安全防范意識和遵紀守法觀念，做到警鐘長鳴。
XX加強改革政策的銜接和配套，從根本上保障員工基本權益。各級行要增強員工的親和力和凝聚力，要關心員，愛護員工，時刻把員工的困難和冷暖掛在心頭，了解他的想法，傾聽他的呼聲，掌握他們處境，全心全意解決員工工作，生活，學習等方面的實際困難。針對當前農行改革，機制轉化中存在的一些矛盾和問題，要深入實際調查研究，及時了解員工的思想動向和行為排查，做到及時化解各種矛盾。
XX大力倡導新的用人觀，激發員工積極性和能動性。人是生產力中最活躍的因素，任何事情都是通過人做的。因此，要充分認識選人用人的重要性，要做到尊重人，培養人，使用人相結合。各級領導要做到尊重知識，尊重人才，只有這樣，才能留得住人才，通過搭建舞臺，不間斷的有效培訓，開發員工的智慧和精神諸能，使之最大限度地釋放能量，實現其價值。更要合理使用人才，要大力推行能上能下的管理人員聘任制度，雙向選擇的崗位競爭制度，人盡其才的內部交流制度。從根本上穩定人才，激發員工的積極性和能動性。
XX加強領導班子建設，提高隊伍整體執行力。各級行領導班子既是制度的制定者，又是執行者，既要授權，又要承擔授權產生的責任，是提高系統制度執行力的重要角色。因此，領導班子要通過營造良好的執行文化，身體力行地執行制度，提高下屬的執行力，獎勵優秀的執行者，嚴格監督制度執行等措施，提高領導者執行力。特別是要形成有章可循的制度管人的組織體系，增加內部管理的公平性，公開性，使管理職能化，制度化，從而全面提高隊伍整體執行力。
XX加強內控文化建設，構建和諧風險防控環境。企業文化是企業在長期的生產經營過程中形成的，為全體員工接受，認同與信守的經營理念，行為規范，企業形象，價值觀念和社會責任等具有企業特色的精神財富的總和。要積極培育符合農行實際的內控文化，讓風險意識和內控文化滲透到每一位員工的思想深處，使內控成為每位員工的自覺行動，熟悉自身崗位工作的職責要求，理解和掌握內控要點，及時，努力發現問題和風險，確保各項業務的健康發展
內部控制12
摘要：內部控制作為企業的一種管理手段，在具體的管理制度內容和方法上，與管理會計有很多共同之處。把管理會計應用于企業內部控制建設的過程中來，通過管理會計來構建完善、科學的內部控制體系，即強化了企業的內部管理，又利于管理會計在企業管理中的實際應用。本文分別透過管理會計的思維，基于內部控制視角，從內部控制和管理會計兩方面入手，對內部控制體系中管理會計的應用相關內容展開探討，提出一點策略，希望通過兩者有機結合，共同實現企業經營目標，做好企業的管理工作。
關鍵詞：內部控制；管理會計；應用
一、內部控制意義及我國企業內部控制的現狀
內部控制，是由企業各個階層的全體成員共同參與來實現控制目標的行為，其作用是保證企業經營順利合法、財務數據披露真實完整，以達到企業發展的穩步運行的目的。內部控制是企業自律的一種約束機制，是企業內部管理的必要部分，控制活動通過企業自身管理來實現，操作起來更加靈活也更具有經濟可行性。在外部經營環境變化莫測的客觀情況下，企業要想跟上經濟發展的腳步，加強內部控制建設是必要之舉，對企業管理及企業整體的發展走向也極其有益。我國企業內部控制現狀不容樂觀。首先，內部控制存在的客觀環境差。內部控制環境是開展內部控制工作的平臺，影響企業內部控制的運行和效果。尤其是當企業涉及的人員多，知識結構多樣化時，給人力資源管理和企業文化建設更是帶來較大難度，企業員工的內控認識力度常表現為不足。其次，內部審計作用實施性差。內部審計作為內部控制的實現手段，應從客觀公正的角度出發，部分企業的內部審計常敷衍了事，機構設置形同虛設，根本起不到有效的監督職能，它們多是為企業個別負責人或領導者服務，后者授權其開展工作，導致內部審計人員受一定的約束，工作縮手縮腳，無法體現內部審計部門成立本來的初忠。再次，我國現有的內部控制制度規范不夠細化，細節欠斟酌，對于具體內容偏離行業實際，或不夠嚴密，未能給予真正實施開展工作以有效性的指引。由于自身行業局限，將通用的內控模式套用于企業時，未能根據企業內部具體情況結合其自身因素與時俱進的進行修正和調整，給內部控制制度精細化的實施開展形成障礙。
二、管理會計簡介及其與內部控制的關系
（1）管理會計簡介。會計是一項全面的系統的工作，管理會計是基于財務的管理理念，是管理與會計的融合，以現代管理理論為基礎，是現代會計的一個分支，它融合了行為學、管理學，從傳統會計中分離，在現代管理理論中是企業管理的重要內容。管理會計以適應市場競爭、滿足內部經營管理、提高經濟效益為目的，運用一系列專門方法，對財務會計等提供的資料進行整合，便于企業管理者對企業各項經濟活動開展和控制，對業績給予考評以及為決策者據以制定最佳決策。管理會計在戰略高度上，將業務與財務高度融合，在組織內部對信息進行分析、處理和傳遞，確保資源的合理利用。（2）管理會計與內部控制的關系。一方面，管理會計的應用為內部控制提供方法。內部控制體系是管理會計實施的載體，在內部控制體系建設上，從會計控制出發，在資金的運用的各個環節里，通過管理會計的應用中提供成本核算、預算等手段和方法來實現。內部控制包括內部管理控制，企業經營管理的一系列計劃、操作、控制等手段和活動的順暢開展需要管理會計提供考評等方面的工具。（3）內部控制實施為管理會計的應用提供平臺。管理會計與內部控制是存在交叉點的，因此要想管理會計職能能夠很好地應用，就需要健全管理體制，理清管理權限，與此同時，也要處理好控制點與控制面的關系，對企業經營管理的重要方面和重要環節進行重點管制，構建良好的內部控制體系，為管理會計的有效應用提供平臺。內部控制和管理會計行為在企業效益的最大化的目標上兩者是一致的，為達成這一共同目標，內部控制體系的構建與管理會計的應用兩者要有效進行，同步完善。
三、從內部控制角度對管理會計發展的建議
（1）內部控制應為管理會計建設提供應用環境。企業需要建立起完善的企業制度和治理結構，這是管理會計應用的保證，不僅在于保證財務數據的準確性，更在于確保管理會計能得到良好的推廣和實施。企業要提高管理會計的運用意識，重視管理會計在決策中的作用，尤其需要建立起依靠管理會計協助決策的'企業文化，創造良好的發展、應用環境。（2）內部控制為管理會計提供財務數據。在建設內部控制制度時，為了保證內部控制相關信息的傳遞以及企業內、外部之間的溝通，會建立起信息溝通的渠道進行信息傳遞與反饋，利用這一渠道進行基礎財務數據的收集、處理，管理會計的運用是建立在此基礎上的，內部控制為管理會計提供信息、收集財務數據，所以利用建立起數據的收集和處理通道對管理會計的應用非常有必要。（3）內部控制為管理會計建立方法體系。管理會計的建設、推廣和運用需要結合業務流程，考慮控制活動，分析為實現管理目標可以獲得哪些財務數據進行分析、使用哪些管理會計模型，企業可以結合內部監督對模型分析、預測的準確性進行修正，對于一些切實可行的管理會計方法，企業可以考慮對其進行整理，去粗取精，進行規范化，建立起一套完整的流程，以提高管理會計的效率。
四、基于管理會計視角健全內部控制體系
（1）完善成本預算管理，樹立成本管控意識。成本預算，是根據具體分析對象的數據歷史性及其所掌握的現有各方面的信息資料，運用科學的方法來分析未來將發生的成本及最有可能的變動趨勢，做出合理推斷，制定預算計劃的過程。企業的成本預算是通過預算給予管理，是企業成本管控的首要組成，估判各項成本指標、確定預算編制，有效執行預算標準，判定預算與實際的偏差的具體工作。根據企業本身的具體情況，建設合理的預算管理模式。企業要樹立全員成本管控觀念，確定成本管控的戰略地位，將部分經營和決策者的成本管理轉變為全體員工參與的管理，將高層提出一些新的經營思路和經營模式，具體貫徹落實到基層，讓全體員工各行其職，將領導決策層的壓力分解到個體。（2）加強內部審計職能，創建良好的內控環境。內部審計是在企業內部進行的一種行為，企業設立的內部審計部門應保持客觀公正的態度，利用科學的方式開展對工作流程的正確評價和有效監督，幫助企業技巧性規避風險，提高整體運行效率。營造較好的工作環境與工作氛圍，充分調動員工的工作熱情，培養員工對內部控制工作的認同感，提高全員對內部控制的重視度，將內部控制工作作為一項持之以恒的工作來做。以此來創建良好的內部控制環境，為內控工作更好開展提供平臺，為內控工作奠定基礎。總之，加強內部控制建設是企業經濟運營的關鍵環節，對企業生存發展至關重要，企業通過重視內部控制的基礎工作，強化內部控制各項職能，更科學的應用管理會計。完善管理體制，梳理管理權限，建立良好的內部控制體系，使企業向現代化、信息化邁進，進而提高自身的內部管理能力和外部市場競爭力。管理會計與內部控制兩者互相交叉，相輔相成，共同發展，對社會經濟的影響和推動至關重要。
參考文獻
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內部控制13
會議時間：10月20日上午。
會議主題：內部控制基礎性評價工作會議。
10月20日上午，南寧職業技術學院張寧東校長主持召開內部控制基礎性評價工作會議，協調推進南寧職業技術學院內部控制建設及有關材料上報工作。南寧職業技術學院領導李振秋、周旺、楊清源、王鑫、黃春波出席會議，校內各職能部門全體中層干部參加會議。
會上，楊清源總會計師就《南寧職業技術學院內部控制基礎性評價工作方案》的起草過程、工作思路、工作內容和重點做了解讀，要求各部門認真研讀工作方案內容和要求，以高度責任感落實南寧職業技術學院內部控制基礎性評價各項工作。根據財政部《關于開展行政事業單位內部控制基礎性評價工作的通知》、自治區財政廳《關于加快推進行政事業單位內部控制建設有關工作的通知》以及南寧市財政局《關于報送行政事業單位內部控制基礎性評價報告的通知》精神，結合南寧職業技術學院工作實際，南寧職業技術學院將于11月20日前分三階段完善南寧職業技術學院內部控制建設各項工作，并將自評報告上報上級主管部門。為統籌做好該項重大工作，南寧職業技術學院制定了《南寧職業技術學院內部控制基礎性評價工作方案》，就工作目標、組織機構、工作原則、實施步驟、工作內容、工作要求等做了明確說明和規定，并細化成《南寧職業技術學院內部控制基礎性評價指標及任務清單》，明確評價標準、責任部門和時間節點等細節，確保工作得以協調順利落實和高質量完成。
參會的.各職能部門負責人就《南寧職業技術學院內部控制基礎性評價工作方案》做了充分討論，結合部門工作特點和實際提出了意見建議。
張寧東校長在工作會議上強調，各部門要高度重視此次會議精神，從政治、經濟、全局的角度和高度重視做好內部控制建設各項工作。張校長指出，南寧職業技術學院多年來呼吁更多獲得高校辦學自主權，而依法治校、規范內部經濟和業務活動，強化內部權力運行機制，優化南寧職業技術學院治理結構，建立健全科學高效的制約和監督體系，提升內部管理水平是獲得高校辦學自主權的重要基礎，也是南寧職業技術學院健康發展的應有之義，為此，各部門要正確理解此項工作的重要意義，為南寧職業技術學院科學發展擔當起應有的責任。
工作會議后，為讓各職能部門更好更深入了解內部控制建設工作的精神內涵和具體要求，楊清源總會計師為參會人員做了專題業務培訓。他主要圍繞《南寧職業技術學院內部控制基礎性評價指標及任務清單》，就南寧職業技術學院內部控制建設工作的任務類別、評價指標、任務清單、評價材料、工作要點、注意事項、責任分工、配合部門、完成期限等細目進行輔導，并要求各部門認真領會工作要求，確保南寧職業技術學院高質量完成內部控制建設各項工作
內部控制14
【摘要】隨著經濟的發展，企業經營規模不斷擴大，隨之而來的各種問題逐漸顯現。尤其在財務管理與控制方面的問題尤為突出。本文針對企業會計財務管理與內部控制的思考展開研究，通過對當前社會經濟形勢的思考，結合企業實際經營發展情況，提出相關解決辦法。
【關鍵詞】企業；財務；控制
前言
市場經濟的快速變化使得企業不得不及時轉變生產管理模式，加強會計財務管理T作，以使得企業夠健康穩定發展。根據較為完善的規章制度，發現并鋸決企業出現的問題以及可能出現的問題，從實際情況出發，加強財務管理與內部控制，彰顯企業發展實力。
一、概述會計財務管理與內部控制
從會計學角度分析，所謂會計管理便是對企業一切經濟活動的控制與管理，根據企業經營發展狀況，對企業領導者提出具有價值的決策信息。同時，利用會計學專業知識，發現并解決當前出現的財務問題，并針對預期可能發生的`財務風險加以控制，這一系列過程便是企業會計財務管理。
而內部控制與財務管理類似，都是以企業健康穩定發展為基本目標。進而對企業進行規劃與控制，確保企業決策具有較高正確性，保證各部門之間良好溝通，并促進企業長遠發展。
二、企業會計財務管理及內部控制的思考
（一）概述企業財務管理與內部控制現狀
第一，當前企業發展存在普遍現象，便是對擴大企業發展較為重視，對企業財務管理與內部控制制度重視情況相對較為匱乏。對二者定義常常混淆，認為財務管理即內部控制，最終導致企業缺乏較為完善的管理制度，無法健康穩定發展。
第二。市場經濟的迅速發展使得企業面臨巨大壓力，不僅要關注擴大經營范圍也要時刻重視資金的流轉情況。在一定程度上使得企業發生資金周轉障礙，進而可能發生財務風險。企業在實際生產經營環節中，勢必面臨各種財務風險，一旦忽略風險控制，企業將面臨巨大財務損失。
第三，當前管理方法較為落后。信息時代的發展，各種企業管理技術誕生，生產規模擴大，必須轉變生產經營方式。企業若仍舊采取傳統管理模式將嚴重影響生產效率，降低企業在市場中的地位。以及人員素質偏低、制度方案落后等問題都將導致企業財務管理與內部控制出現紕漏。
（二）加強企業財務管理與內部控制的策略
1.明確財務管理與內部控制概念
宣傳是增強企業對概念了解的直接辦法，在一定程度生能夠改變企業傳統思想與理念，對已經掌握的知識重新定位，進而明確財務管理與內部控制的認知。通過宣傳部不定期開展的會議為員工舉例宣傳，通過對成功人士與企業的講解，說明該控制對企業的重要作用，再與當前企業發展的實際情況相結合，充分說明并講解，使員工意識到加強企業管理對自身，對企業的重要價值。
2.強化內部控制與財務管理
實踐出真知，加強管理也需要根據實際情況，面對企業當前出現的問題進行改善，并全方位綜合審視企業發展實際情況。不僅需要了鋸企業發展經營模式，也是結合各部門實際經營情況綜合分析，對財務狀況的解剖，在本質上管理并控制企業發展方向。如此，才能迅速找到企業在實際生產經營環節中出現的問題，并根據對企業內部掌控的數據分析提升企業財務管理與內部控制的具體方法，進而有效促進企業健康穩定發展。
3.完善企業相關人才的培養
企業快速成長的關鍵是各部門之間的溝通與學習，于財務管理而言需要引進更加專業的財務人員，于內部控制管理而言，應引進管理方面的專業人才，才能進一步提升企業發展水平與能力。領導層次對人才的關注力度應大大提升，以培養人才為基本目標，并提升企業人才招收的相關標準。而對于在職人員而言，應定期開展各種會議，對企業相關技能與專業知識進行培訓，尤其對財務人員的專業技能更應結合當前時代的發展，不斷提升。加強企業人員之間的溝通，對當前企業內部存在的問題共同探討，進而不斷完善制度與管理內容，對于企業內部較為突出的問題加以解決，并有效分析，使得在管理與控制環節中能夠有依據可尋。如此，才能在加強人員專業素質的同時，讓員工充分交流與溝通，將所學知識與理念回饋于企業，并利用熟練的財務管理技術掌控并管理企業財務。才能建立良好的學習與工作理念，積極主動轉變自身理念，將切身利益與企業相結合，更加積極努力完成企業分配的任務，并對企業負責，為企業奉獻。
長期以來，企業內部控制與財務管理都是較難處理的問題，需要企業在持續的發展經營過程中緩慢尋找路線，進而逐漸完善，在發展中成長，并適應市場經濟的變化。
三、結論
綜上所述，企業會計財務管理與內部控制是兩方面問題，需要將二者區分開來，分別加強管理。需要循序漸進，不斷完善企業發展制度，才能有效控制企業運行狀況，規避風險。提升企業處理與解決問題的能力，增強財務籌劃，確保資金合理利用，并提升企業決策能力。
參考文獻：
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[2]林妍.強化企業會計財務管理中的內部控制工作的對策分析[J].知識經濟.20xx（04）：75+77
內部控制15
【摘要】內部會計控制是企業內部控制的一個重要組成部分，新時期下市場經濟日益激烈，企業想要在市場中屹立長存，需要對企業內部嚴格會計控制，強化監督管理。本文將就企業內部會計控制當前存在的問題以及相應的解決策略方面進行分析與探討。
【關鍵詞】企業；內部會計控制；存在問題；解決策略
1內部會計控制存在的問題
企業內部會計控制的內容豐富，包含對貨幣資金、采購與付款、實物資產、成本費用、銷售與收款、工程項目、對外投資、擔保等經濟、業務活動等等一系列項目的控制。不同于企業內部控制，內部會計控制是會計系統控制利用記賬、核對、檔案管理等確保企業會計信息真實有效的環節。但是當前部分企業，尤其是中小企業的內部會計控制尚不完善，存在一系列問題，影響著企業的后續經營與發展。
1.1會計控制體系不健全
200年，我國出臺的《會計法》中明確規定，各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度。盡管有法律法規的明文規定，但是企業內部的會計控制體系建設步驟緩慢，體系建設薄弱。內部會計控制體系作為資本管理與成本預算控制的重要途徑，使其成為企業組織結構中不可或缺的重要環節，但是中小企業內部會計控制權體系建設并不健全，相對滯后于企業戰略發展。尤其是內部會計控制部門與其他部門之間缺乏連貫性，雙方聯系溝通不緊密。而會計控制部門的職責功能多用于處理基本賬面甚至是為其他部門偷工減料行為買單等。同時，會計監督工作不到位。實際工作中存在的各類違規違紀行為并未受到合理處罰，大大削弱了會計內部控制的執行效果。此外，內部會計控制還包含對企業無形資產的管理，但中小企業會計部門設置隨意性強，崗位職責混亂，財務人員等權利與義務關系不明確，對企業信息等無形資產無法真實、完整的進行集中處理
1.2人力資源配置不完善
企業內部會計控制的專業性極強，相關工作人員不僅需要具備完善的會計理論知識與實踐操作技能，還需要掌握現代企業管理與相關法律法規知識，這就使得企業人力資源配置難度加大。當前各大院校為社會輸送的會計人才不計其數，而持證者準入門檻較低，跨專業持證現象較大，其專業技能素質參差不齊，因此在處理企業實際賬務中，也常出現違規操作甚至違法行為。再加上中小型企業領導者絕對控制權的強大，使得會計人員多聽從領導安排，工作自主性大大減弱。此外，中小型企業資金有限，人才招聘與崗位設置有限，會計人員往往勝任多種職務，職責不分離現象嚴重，大大制約了企業內部會計控制的規范化與完善化。
2完善企業內部會計控制的策略
2.1健全內部會計控制體系
完善規章制度建設，有利于為企業內部會計控制創造良好的外部環境。而健全內部會計控制體系，首先需要在明確會計部門的職能分工的基礎上，加強會計控制部門與其他部門之間的聯系，統籌部門工作，科學分工會計人員的具體崗位與工作目標安排，減少同工種財務人員之間的工作重疊與混雜現象，提高企業員工履行職責的積極性。其次，需要加強企業內部會計控制的風險評估與監督工作。會計控制部門主要是正針對企業的財務狀況展開控制管理，而財務風險貫穿于企業生產經營活動的始終，因此需要健全企業的財務風險預警機制，建立財務資金管理的內部信息管理系統，對企業資金流動進行嚴格控制，完善預算編制、審批以及監督程序。此外，也需要成立專門的會計審核小組，開展監督管理工作，嚴格審核崗位人員的'工作實績與工作效率，減少企業內部虛假會計信息情況。對企業項目的任意一筆進賬、出賬都要核實其完整性與真實性。其中，尤其要注重檔案記錄的重要性，以備進行數據挖掘分析，為后續企業決策與項目計劃提供經驗教訓。
2.2提高會計控制人員綜合素質
會計人員是企業內部會計控制管理中的核心力量。會計人員自身的職能范圍與權力應合理分配，其中，尤其是不相容職務應當相互分離，從組織體系上避免會計人員串通舞弊、越權瀆職的現象出現。會計工作承擔的社會責任重大，工作壓力巨大，企業應賦以高薪待遇，減少一人多崗情況，并科學薪酬制度，按照會計人員的個人職位、績效、學歷等級進行公正公平發放。會計財務的覆蓋面廣、涉及領域多，賬面工作需要專業處理，這也對會計人員的綜合素質提出了更高的要求。會計人員自身應轉變觀念，減少與避免工作形式主義，加強對內部會計控制理論知識與實踐技能的提升，樹立正確的會計控制意識，理性工作。應個人薪酬與企業經營效益掛鉤，因此主人翁意識也要提高，充分利用好工作時間與業余時間，熟練業務能力，不斷學習相關領域知識，以及稅收政策等。
3小結
本文就企業內部會計控制當前存在的問題以及相應的解決策略方面進行了分析與探討。會計控制體系不健全、人力資源配置不完善等問題嚴重影響著企業內部會計控制的執行效果，企業應當綜合考慮現狀，著力完善內部會計控制體系建設，加強風險評估預警與監管工作，并科學化薪酬制度，提高會計控制人員的綜合素質，有效提高會計人員的工作創造性與積極性。建立健全企業會計內部控制體系已經是現代企業發展的大勢，企業自身需著力建設。
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