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財務(wù)內(nèi)審的主要內(nèi)容
內(nèi)部審計之父索耶關(guān)于內(nèi)部審計的定義是:對組織中各類業(yè)務(wù)和控制進(jìn)行獨(dú)立評價，以確定是否遵循公認(rèn)的方針和程序，是否符合規(guī)定和標(biāo)準(zhǔn)，是否有效和經(jīng)濟(jì)的使用了資源，是否在實現(xiàn)組織目標(biāo)。下面是yjbys小編為大家?guī)淼呢攧?wù)內(nèi)審的主要內(nèi)容，歡迎閱讀。
財務(wù)內(nèi)審的主要內(nèi)容：
1、年度財務(wù)收支的執(zhí)行情況;
2、重大經(jīng)濟(jì)事項的決策與執(zhí)行情況;
3、債權(quán)債務(wù)的增減情況;
4、固定資產(chǎn)的管理情況;
5、職工工資的發(fā)放和離退休人員費(fèi)用支付情況;
6、車輛費(fèi)用、招待費(fèi)用、業(yè)務(wù)費(fèi)用的支出情況;
7、上年度財務(wù)內(nèi)審時提出的問題整改情況;
8、本單位需要說明的其他事項。
內(nèi)部首先需要準(zhǔn)備：更新的當(dāng)年營業(yè)執(zhí)照，稅務(wù)登記證、組織結(jié)構(gòu)代碼證、關(guān)聯(lián)方清單、本年公司的架構(gòu)表(organization chart)。各科目科目余額表、財務(wù)報表、主要的銷售合同、租賃合同、法院判決書、未決訴訟等 。
審計師在預(yù)審的時候一般會對公司的內(nèi)部業(yè)務(wù)流程做一下大致的了解，主要用以測試內(nèi)部控制的目的，比如說銷售流程、采購流程、費(fèi)用流程等，我們稱之 為穿行測試(walk through test),這中間涉及到需要拿到流程中一些相關(guān)的文檔(document)作為支持，舉個例子，費(fèi)用流程一般先會有費(fèi)用申請表，申請表上會有申請人的簽 名和復(fù)核者的批準(zhǔn)簽名(approval)，然后該申請表會遞交到財務(wù)部，財務(wù)部會將之入帳，入帳憑證上也應(yīng)該有會計和會計主管的簽名。
那么我們就需要拿到這個費(fèi)用申請表和對應(yīng)的入帳憑證的復(fù)印件，理論上這應(yīng)該是一個人一次流程所產(chǎn)生的文檔，上面應(yīng)該留有各種以上提及的記錄。
內(nèi)控了解完畢審計師會對該內(nèi)控進(jìn)行有效性測試，需要多抽一點(diǎn)樣本看看是不是每個樣本都是有適當(dāng)?shù)目刂频危憔腿右欢堰@種file給他們好了
實質(zhì)性測試階段主要是針對財務(wù)報表科目而言的，主要是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表(很少有客戶會自己編現(xiàn)金流量表的)，所以以下就按主要的財務(wù)報表科目列示審計所需要的資料。
銀行存款科目：至審計時點(diǎn)(比如05年的年報就是31/12/05這天，以下同)的所有銀行賬戶賬號、幣種、余額清單(余額為會計賬數(shù))以及這天 所有的銀行對賬單，如果銀行和企業(yè)之間有未達(dá)賬項，還需要所有的銀行余額調(diào)節(jié)表。如果現(xiàn)金較多，出示現(xiàn)金盤點(diǎn)單(除了銀行，企業(yè)的現(xiàn)金一般不多的)
應(yīng)收賬款，至審計時點(diǎn)分客戶列示余額明細(xì)，并分賬齡列示。經(jīng)董事會決議通過的應(yīng)收賬款計提壞賬準(zhǔn)備政策，清晰的壞賬準(zhǔn)備變動表(包括年初余額，本年計提、本年轉(zhuǎn)回、本年核銷，年末余額，且該變動應(yīng)該與利潤表費(fèi)用科目一致)并明示關(guān)聯(lián)方余額。
其他應(yīng)付款：寫清其性質(zhì)，其余同上
待攤費(fèi)用：比較大的需要出示一下相關(guān)合同，其他米什么好說的
存貨：應(yīng)列示分種類的本年存貨變動表，存貨盤點(diǎn)清單，成本分?jǐn)偙怼⒋尕浀鴥r準(zhǔn)備計提依據(jù)。存貨跌價準(zhǔn)備應(yīng)該與費(fèi)用科目相勾稽。存貨消耗應(yīng)該與成本核算中的工料相勾稽，由于存貨與成本核算息息相關(guān)，因此以上這些東西測算成本的時候也要用到。
短期投資：分投資種類列示，并列示其市值
長期投資：應(yīng)列示相關(guān)的董事會決議，投資比例，核算方法，以及被投資企業(yè)的當(dāng)年度報表，如有必要應(yīng)該對其進(jìn)行附加審計。這個科目很復(fù)雜，但一般的JV很少有這個科目，以后再詳細(xì)聊。
固定資產(chǎn)：首先應(yīng)準(zhǔn)備經(jīng)董事會批準(zhǔn)的固定資產(chǎn)折舊政策，固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表，大宗購買分房屋建筑、車輛、機(jī)器設(shè)備、家具分別列示本年變動表。變動表分原值、累計折舊和凈值三行，后者是前二者之差。
原值變動應(yīng)包括：年初余額，本年新增，本年減少，年末余額
累計折舊應(yīng)包括：年初余額，本年計提，本年轉(zhuǎn)出，年末余額(計提和轉(zhuǎn)出數(shù)應(yīng)分別與管理費(fèi)用中折舊費(fèi)和營業(yè)外收支中固定資產(chǎn)處置相勾稽)
在建工程 ：出示在建工程合同，竣工決算，在建工程轉(zhuǎn)固的依據(jù)以及相關(guān)憑證。
無形資產(chǎn)：同固定資產(chǎn)
銀行借款：審計期間所有的銀行借款合同，期末無余額的也要(用來測算利息用的)。如果有利息資本化的，應(yīng)該找出某一個合同對應(yīng)某一個在建工程。
應(yīng)付賬款：期末分客戶和賬齡列示的應(yīng)付賬款余額，列示關(guān)聯(lián)方。如果有預(yù)估余額應(yīng)單獨(dú)列示
其他應(yīng)付款 ：同其他應(yīng)收款，較大項目應(yīng)該提供相關(guān)的支持文件，也應(yīng)該分賬齡列示，以檢查是否有長期掛帳現(xiàn)象。其他應(yīng)收和其他應(yīng)付里經(jīng)常會有關(guān)聯(lián)企業(yè)間的相互借款現(xiàn)象，需要披露利率。
預(yù)提費(fèi)用：預(yù)提費(fèi)用應(yīng)該有適當(dāng)?shù)囊罁?jù)且符合企業(yè)會計制度的有關(guān)規(guī)定。提供適當(dāng)?shù)闹С治臋n(米辦法，審計師就認(rèn)證據(jù)，什么?沒有?那搞一個出來吧)
應(yīng)付工資：理論上所有工資科目都應(yīng)該在發(fā)放前在此科目轉(zhuǎn)一圈，但是往往會發(fā)現(xiàn)該科目的變動和費(fèi)用科目里的工資勾稽不上。這大部分的原因企業(yè)有時候會直接走銀行存款科目。把這塊數(shù)字盡量能夠披露一下——還是說一句，要相關(guān)的記帳憑證
應(yīng)付福利費(fèi)：同上
實收資本：有任何變動，提供驗資報告
資本公積：所有變動的支持性文件
利潤表科目
主營業(yè)務(wù)收入：按照銷售品種分出本年的銷售收入、和與之對應(yīng)的成本，并另列關(guān)聯(lián)方銷售提供主要的銷售合同，對毛利波動向?qū)徲嬋藛T作必要的解釋和分析 。
主營業(yè)務(wù)成本 ：成本主要包括料工費(fèi)三項，審計人員一般會結(jié)合存貨變動進(jìn)行測算，人工需要提供相關(guān)的記錄。
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