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利潤分配與相關的會計分錄如何編寫

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利潤分配與相關的會計分錄如何編寫

　　利潤分配與相關的會計分錄如何編寫

　　公司向股東分派股利，應按一定的順序進行。按照我國公司法的有關規定，利潤分配應按下列順序進行：

　　第一步，計算可供分配的利潤。將本年凈利潤(或虧損)與年初未分配利潤(或虧損)合并，計算出可供分配的利潤。如果可供分配的利潤為負數(即虧損)，則不能進行后續分配;如果可供分配的利潤為正數(即本年累計盈利)，則進行后續分配。

　　第二步，計提法定盈余公積金。按抵減年初累計虧損后的本年凈利潤計提法定盈余公積金。提取盈余公積金的基數，不是可供分配的利潤，也不一定是本年的稅后利潤。只有不存在年初累計虧損時，才能按本年稅后利潤計算應提取數。這種“補虧”是按賬面數字進行的，與所得稅法的虧損后轉無關，關鍵在于不能用資本發放股利，也不能在沒有累計盈余的情況下提取盈余公積金。

　　第三步，計提任意盈余公積金。

　　第四步，向股東(投資者)支付股利(分配利潤)。

　　公司股東大會或董事會違反上述利潤分配順序，在抵補虧損和提取法定盈余公積金、公益金之前向股東分配利潤的，必須將違反規定發放的利潤退還公司。

　　利潤分配會計分錄

　　1、將本年利潤轉入利潤分配

　　借：本年利潤

　　貸：利潤分配——未分配利潤

　　2、所得稅的繳納，比例25%

　　借：所得稅

　　貸：應交稅金——所得稅

　　3、提取法定盈余公積(稅后利潤的10%以上)、公益金(稅后利潤的5%以上)和任意盈余公積(根據公司規章規定的比例計算)

　　借：利潤分配——提取法定盈余公積

　　——提取公益金

　　——提取任意盈余公積

　　貸：盈余公積——法定盈余公積

　　——公益金

　　——任意盈余公積

　　如有優先股。應在‘任意盈余公積’前分配股利

　　4、分配股利(根據董事會決議)

　　借：利潤分配——應付股利

　　貸：應付股利

　　5、結轉利潤分配

　　借：利潤分配——未分配利潤

　　貸：利潤分配——提取法定盈余公積

　　——提取公益金

　　——提取任意盈余公積

　　——應付股利

　　6.以盈余公積彌補以前年度虧損

　　借：盈余公積

　　貸：利潤分配——盈余公積轉入

　　利潤分配是指企業根據國家有關規定和企業章程、投資者協議等，對企業當年可供分配的利潤所進行的分配。

　　利潤分配的順序依次是：(1)提取法定盈余公積;(2)提取任意盈余公積;(3)向投資者分配利潤。

　　未分配利潤是經過彌補虧損、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積和向投資者分配利潤等利潤分配之后剩余的利潤，它是企業留待以后年度進行分配的歷年結存的利潤。相對于所有者權益的其他部分來說，企業對于未分配利潤的使用有較大的自主權.

　　企業應通過“利潤分配”科目，核算企業利潤的分配(或虧損的彌補)和歷年分配(或彌補)后的未分配利潤(.或未彌補虧損)。該科目應分別“提取法定盈余公積”、“提取任意盈余公積”、“應付現金股利或利潤”、“盈余公積補虧”、“未分配利潤”等進行明細核算。企業未分配利潤通過“利潤分配——未分配利潤”明細科目進行核算。年度終了，企業應將全年實現的凈利潤或發生的凈虧損，自“本年利潤”科目轉入“利潤分配——未分配利潤”科目，并將“利潤分配”.結轉后，“利潤分配——未分配利潤”科目如為貸方余額，表示累積未分配的利潤數額;如為借方余額，則表示累積未彌補的虧損數額。

　　【例】D股份有限公司年初未分配利潤為0，本年實現凈利潤2000000元，本年提取法定盈余公積200000元，宣告發放現金股利800000元。假定不考慮其他因素，D股份有限公司會計處理如下：

　　(1)結轉本年利潤：

　　借：本年利潤2000000

　　貸：利潤分配—未分配利潤2000000

　　如企業當年發生虧損，則應借記“利潤分配—未分配利潤”科目，貸記“本年利潤”科目。

　　(2)提取法定盈余公積、宣告發放現金股利：

　　借：利潤分配—提取法定盈余公積200000

　　-應付現金股利800000

　　貸：盈余公積200000

　　應付股利800000

　　同時，

　　借：利潤分配—未分配利潤1000000

　　貸：利潤分配—提取法定盈余公積200000

　　-應付現金股利800000

　　結轉后，如果“未分配利潤”明細科目的余額在貸方，表示累計未分配的利潤;如果余額在借方，則表示累積未彌補的虧損。本例中，“利潤分配—未分配利潤”明細科目的余額在貸方，此貸方余額1000000元(本年利潤2000000-提取法定盈余公積200000–支付現金股利80000)即為D股份有限公司本年年末的累計未分配利潤。

　　利潤分配激勵方案

　　一、滯銷造成背景原因：

　　1、為匹配廠家庫存吻合率廠家建議備貨量。

　　2、新車fo訂單強制定貨。

　　3、老車型不斷淘汰或二手車轉賣。

　　4、雅力士、逸致車型自店保有量少。

　　5、cbu車型自店量少。

　　6、零件發貨沒有嚴格按照先進先出的原則。

　　7、零件定貨沒有嚴格執行定貨要求。

　　8、事故車入廠臺數不斷減少。

　　9、車型配置眾多，備貨困難。

　　豐田廠家的新車型不斷研發出來，導致配件倉庫的庫存零件不斷增加，在這種日積月累的情況下庫存數額越積越多。對此配件倉庫深感憂慮，庫存將帶來的影響很大，費時，費人力，浪費空間，帶來實際經劑損失，給新車型的零件帶來阻力，老配件賣不出去，新配件進步來，無地方擺放。而且老件越放越不值錢，對此配件提出以下申請：

　　1、根據滯銷零件分車型招攬，消化庫存帶來收入，增加產值。

　　2、根據滯銷零件種類促銷，消化庫存帶來收入，增加產值。

　　3、根據應季零件作出相應的措施，消化庫存帶來收入，增加產值。

　　4、給忠誠老客戶高里程車型實行優惠折扣。

　　5、區域零部件庫存清單共享。

　　6、偏遠汽修廠進站購買零件，因老車型多在外面維修，消耗零件多而且雜。（只針對外觀件、安全件不外賣）

　　7、事故車零件在可換可不換的情況下，業務人員爭取定損員定損。

　　二、店內處理流程：讓售后的工作人員都參與到老庫存零件的分銷活動中

　　a、滯銷零件分銷動員大會；

　　b、零部件倉庫提供分銷的零部件滯銷清單供大家知曉；

　　c、共享資料清單中包含零件名稱、零件車型使用范圍；

　　d、階段成果獎勵晨會分享;