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注冊稅務師考試《稅法一》綜合分析題
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綜合分析題
1. 某機動車制造股份公司為增值稅一般納稅人，2011年5月有關業務如下：
(1)銷售A型小轎車80臺，不含稅單價8萬元/臺;銷售貨車32臺，不含稅單價3.4萬元/臺;銷售農用汽車取得不含稅銷售額71.18萬元;
(2)國內采購原材料，取得防偽稅控系統增值稅專用發票，注明銷售額1000萬元、增值稅稅額170萬元，材料已驗收入庫;購貨過程中發生運輸費用20萬元，裝卸費8萬元，取得運輸單位開具的運費發票;購進一臺機械設備作為加工車間固定資產入賬，取得對方開具的增值稅專用發票上注明不含稅價款15萬元，同時支付運費12000元(有運輸發票)，其中建設基金1000元，裝卸費2000元，運費9000元;
(3)進口特制材料，境外成交價格110萬元，運抵我國輸入地點起卸前發生的運費20萬元，保險費0.5萬元，委托某運輸公司將材料從海關運抵廠區入庫，支付運費2萬元(取得了運費發票);進口一輛小轎車公司自用，成交價格為到岸價格55萬元(消費稅稅率為12%);
(4)將10臺A型小轎車獎勵給對公司有突出貢獻的人員;貨車3臺對外投資;捐贈給汽車拉力賽4臺特制越野車(消費稅稅率20%)，生產成本23.75萬元/臺(其他納稅人近期同類貨物的不含稅平均售價為35萬元);
(5)將110臺A型小轎車移送給外省的獨立核算銷售機構用于銷售;
(6)銷售給某公司B型小轎車200輛，不含稅單價12萬元/輛，因購貨量大該公司給予5%的優惠價銷售;同時負責運輸，取得運費收入0.5萬元/輛;
(7)將1輛A型號的小轎車無償贈送給希望工程;
(8)本月購進汽車輔助備件取得防偽稅控系統開具的增值稅專用發票，注明價款300萬元、增值稅51萬元，支付購貨運費15萬元，取得稅務機關認定的運輸企業開具的運費發票;
(9)從自來水公司購進自來水，取得防偽稅控系統增值稅專用發票，注明增值稅稅額18萬元，其中職工浴室使用10%;本年以前月份購進材料因自然災害造成損失，專用發票上注明不含稅價款3000元，同時支付運輸單位運費150元(取得符合規定的運費結算單據);
(10)當月購進再生資源，取得對方開具的增值稅專用發票，注明稅款10萬元;經主管稅務機關核準購進稅控收款機1臺，取得普通發票，注明貨款1258元。
(關稅稅率均為10%，本月購進貨物均取得的相關發票均在本月申請并通過認證;
A.B型小汽車消費稅稅率9%)
要求：按下列順序回答問題，每問均為共計金額：
<1>、計算進口環節應納的關稅和增值稅合計為()萬元。
A.53.24
B.92.34
C.91.23
D.54.64
<2>、計算國內采購的可以抵扣進項稅()萬元。
A.158.26
B.252.27
C.275.26
D.285.56
<3>、計算A型小汽車的銷項稅()萬元。
A.271.24
B.273.36
C.198.59
D.189.56
<4>、計算B型小汽車的銷項稅()萬元。
A.302.36
B.345.26
C.402.13
D.403.59
<5>、計算本月應納增值稅為()萬元。
A.472.56
B.454.81
C.456.26
D.512.25
<6>、關于上述業務，下列陳述不正確的是()。
A.捐贈A型號的小轎車要依法計算銷項稅
B.本年以前月份購進材料因自然災害造成損失，需要作進項稅轉出處理
C.進口小轎車自用進口環節的增值稅不可以抵扣內銷銷項稅
D.折扣銷售，可以按折扣后的銷售額作為計稅依據計算增值稅銷項稅
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