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注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》多選試題及答案

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注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》多選試題及答案2016

  多項(xiàng)選擇題

注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》多選試題及答案2016

  1、企業(yè)發(fā)生的下列行為中,不需要繳納消費(fèi)稅的是( )。

  A、用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料

  B、用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品支付代扣手續(xù)費(fèi)

  C、直接銷(xiāo)售委托加工收回的已稅的應(yīng)稅消費(fèi)品

  D、在銷(xiāo)售數(shù)量之外另付給購(gòu)貨方自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品作為獎(jiǎng)勵(lì)

  2、某輪胎廠系增值稅一般納稅人,2012年11月銷(xiāo)售汽車(chē)輪胎,開(kāi)具的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的價(jià)款為100萬(wàn)元,銷(xiāo)售農(nóng)用拖拉機(jī)專(zhuān)用輪胎,開(kāi)具普通發(fā)票取得收入50萬(wàn)元,將成本價(jià)為30萬(wàn)元的機(jī)動(dòng)車(chē)輪胎銷(xiāo)售給非獨(dú)立核算的門(mén)市部,當(dāng)月全部出售,開(kāi)具普通發(fā)票注明價(jià)款為58.5萬(wàn)元。已知輪胎的消費(fèi)稅率3%,則該廠本月應(yīng)納的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。

  A、3.9

  B、4.5

  C、5.18

  D、5.78

  3、某啤酒廠銷(xiāo)售A型啤酒20噸給副食品公司,開(kāi)具稅控專(zhuān)用發(fā)票收取價(jià)款58000元,收取包裝物押金3000元;銷(xiāo)售B型啤酒10噸給賓館,開(kāi)具普通發(fā)票收取32760元,收取包裝物押金1500元。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅是( )。

  A、5000元

  B、6600元

  C、7200元

  D、7500元

  4、下列各項(xiàng)中,不符合應(yīng)稅消費(fèi)品銷(xiāo)售數(shù)量規(guī)定的是( )。

  A、生產(chǎn)銷(xiāo)售應(yīng)稅消費(fèi)品的,為應(yīng)稅消費(fèi)品的銷(xiāo)售數(shù)量

  B、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的,為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)數(shù)量

  C、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,為納稅人收回的應(yīng)稅消費(fèi)品數(shù)量

  D、進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的,為海關(guān)核定的應(yīng)稅消費(fèi)品進(jìn)口征稅數(shù)量

  5、某汽車(chē)制造廠以自產(chǎn)小汽車(chē)20輛投資某廣告公司取得20%股份,雙方確認(rèn)價(jià)值750萬(wàn)元。該廠生產(chǎn)的同一型號(hào)的小汽車(chē)售價(jià)分別為40萬(wàn)元/輛、38萬(wàn)元/輛、36萬(wàn)元/輛,則用作投資入股的小汽車(chē)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )萬(wàn)元。(消費(fèi)稅稅率為5%,以上售價(jià)均為不含稅價(jià))

  A、30

  B、35

  C、40

  D、0

  6、某酒廠2012年11月份生產(chǎn)一種新的糧食白酒,對(duì)外贊助0.5噸,已知該種白酒無(wú)同類(lèi)產(chǎn)品出廠價(jià),生產(chǎn)成本每噸40000元,成本利潤(rùn)率為10%,糧食白酒定額稅率為每斤0.5元,比例稅率為20%。計(jì)算該廠當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )元。

  A、5675

  B、5125

  C、6125

  D、6360

  7、納稅人委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品,消費(fèi)稅應(yīng)( )。

  A、由受托方代收代繳

  B、由委托方在受托方所在地繳納

  C、由委托方收回后在委托方所在地繳納

  D、由委托方在受托方或委托方所在地繳納

  8、應(yīng)稅消費(fèi)品價(jià)格明顯偏低又無(wú)正當(dāng)理由的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其計(jì)稅價(jià)格。下列應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)由國(guó)家稅務(wù)總局核定計(jì)稅價(jià)格的是( )。

  A、游艇

  B、高爾夫球

  C、高檔手表

  D、小汽車(chē)

  9、下列關(guān)于石腦油、燃料油消費(fèi)稅政策的表述中,錯(cuò)誤的是( )。

  A、自2011年10月1日起,對(duì)生產(chǎn)石腦油、燃料油的企業(yè)對(duì)外銷(xiāo)售的用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油,恢復(fù)征收消費(fèi)稅

  B、自2011年10月1日起,生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)石腦油、燃料油用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的,按實(shí)際耗用數(shù)量暫免征消費(fèi)稅

  C、自2011年10月1日起,對(duì)使用石腦油、燃料油生產(chǎn)乙烯、芳烴的企業(yè)購(gòu)進(jìn)并用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油,按實(shí)際耗用數(shù)量退還所含消費(fèi)稅

  D、2011年1月1日至9月30日,生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給使用企業(yè)用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油,照常征收消費(fèi)稅

  10、下列項(xiàng)目中,屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的“小汽車(chē)”稅目征收范圍的是( )。

  A、電動(dòng)汽車(chē)

  B、高爾夫車(chē)

  C、中輕型商務(wù)客車(chē)

  D、企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨車(chē)改裝生產(chǎn)的商務(wù)車(chē)

  11、實(shí)行復(fù)合計(jì)稅征稅辦法的產(chǎn)品是( )。

  A、石腦油

  B、啤酒

  C、糧食白酒

  D、黃酒

  12、納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的,應(yīng)按( )。

  A、應(yīng)稅消費(fèi)品的平均稅率計(jì)征

  B、應(yīng)稅消費(fèi)品的最高稅率計(jì)征

  C、應(yīng)稅消費(fèi)品的不同稅率,分別計(jì)征

  D、應(yīng)稅消費(fèi)品的最低稅率計(jì)征

  參考答案與解析

  1、【正確答案】C

  【答案解析】委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品,稅法規(guī)定,消費(fèi)稅由受托方(個(gè)體戶(hù)除外)代收代繳,委托方收回后直接銷(xiāo)售的,不再征收消費(fèi)稅。

  2、【正確答案】B

  【答案解析】農(nóng)用拖拉機(jī)專(zhuān)用輪胎,不征收消費(fèi)稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=[100+58.5÷(1+17%)]×3%=4.5(萬(wàn)元)

  3、【正確答案】C

  【答案解析】啤酒每噸出廠價(jià)(含包裝物及押金)在3000元以上,適用消費(fèi)稅稅額是250元/ 噸;每噸出廠價(jià)(含包裝物及押金)在3000元以下,適用消費(fèi)稅稅額是220元/噸。A型啤酒的單位售價(jià)=(58000+3000÷1.17)÷20=3028.21(元/噸),適用消費(fèi)稅額是250元/噸,應(yīng)納消費(fèi)稅額=20×250=5000(元);B型啤酒的單位售價(jià)=(32760+1500)÷1.17÷10=2928.21(元/噸),適用消費(fèi)稅額是220元/噸,應(yīng)納消費(fèi)稅額=10×220=2200(元)。該啤酒廠應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=5000+2200=7200(元)

  4、【正確答案】B

  【答案解析】自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的,以應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量為課稅數(shù)量。

  5、【正確答案】C

  【答案解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品,應(yīng)當(dāng)以納稅人同類(lèi)應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷(xiāo)售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。

  應(yīng)納消費(fèi)稅=40×20×5%=40(萬(wàn)元)

  6、【正確答案】C

  【答案解析】從量稅=0.5×2000×0.5=500(元)

  從價(jià)稅=[0.5×40000×(1+10%)+500]÷(1-20%)×20%=5625(元)

  應(yīng)納消費(fèi)稅=500+5625=6125(元)

  7、【正確答案】C

  【答案解析】除委托個(gè)體經(jīng)營(yíng)者加工應(yīng)稅消費(fèi)品由委托方收回后在委托方所在地繳納消費(fèi)稅外,其余委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的,均應(yīng)由受托方向受托方所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)代收代繳消費(fèi)稅。

  8、【正確答案】D

  【答案解析】卷煙、白酒和小汽車(chē)的計(jì)稅價(jià)格由國(guó)家稅務(wù)總局核定,送財(cái)政部備案;其他征稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由省、自治區(qū)和直轄市國(guó)家稅務(wù)總局核定;進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅價(jià)格由海關(guān)核定。

  9、【正確答案】D

  【答案解析】2011年1月1日至9月30日,生產(chǎn)企業(yè)銷(xiāo)售給使用企業(yè)用于生產(chǎn)乙烯、芳烴類(lèi)化工產(chǎn)品的石腦油、燃料油,免征消費(fèi)稅。

  10、【正確答案】C

  【答案解析】電動(dòng)汽車(chē)、高爾夫車(chē)、企業(yè)購(gòu)進(jìn)貨車(chē)改裝生產(chǎn)的商務(wù)車(chē)均不征收消費(fèi)稅。

  11、【正確答案】C

  【答案解析】采用復(fù)合計(jì)稅辦法征稅的消費(fèi)品是卷煙和糧食白酒。

  12、【正確答案】B

  【答案解析】納稅人將應(yīng)稅消費(fèi)品與非應(yīng)稅消費(fèi)品以及適用稅率不同的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷(xiāo)售的,應(yīng)根據(jù)組合產(chǎn)制品的銷(xiāo)售金額按應(yīng)稅消費(fèi)品中適用最高稅率的消費(fèi)品稅率征稅。

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