2016年稅務師考試《稅法一》單選練習題
(1)某輪胎廠系增值稅一般納稅人，2012年11月發生如下業務：銷售汽車輪胎，開具的增值稅專用發票上注明的價款為150萬元;銷售農用拖拉機專用輪胎，開具普通發票取得收入70.2萬元;將成本價為60萬元的機動車輪胎移送至非獨立核算的門市部銷售，當月全部售出，開具的普通發票注明價款為117萬元。已知輪胎的消費稅率3%，則該廠本月應納的消費稅為( )萬元。
A. 6.9
B. 7.5
C. 8.18
D. 8.78
(2)某地區宏偉書畫院2012年12月，將其書畫院大廳和部分展覽廳租賃給某畫家舉辦個人書畫活動，取得個人上交的使用費12萬元;館內設置的保齡球館取得經營收入8萬元;書畫院自辦國內名家書畫展，取得第一道門票收入3萬元。該書畫院當月應納營業稅為 ( )萬元。(保齡球適用稅率為5%)
A. 0.76
B. 0.98
C. 0.84
D. 1
(3)下列關于輔導期一般納稅人的說法中，表述錯誤的是( )。
A. 新辦小型商貿批發企業的納稅輔導期自主管稅務機關制作《稅務事項通知書》的當月起執行
B. 實行納稅輔導期管理的小型商貿批發企業，領購專用發票的最高開票限額不得超過10萬元
C. 輔導期納稅人按規定預繳的增值稅可在本期增值稅應納稅額中抵減，抵減后預繳增值稅仍有余額的，可抵減下期再次領購專用發票時應當預繳的增值稅
D. 某注冊資金為80萬元、職工8人的商貿企業被認定為一般納稅人，其輔導期管理的期限為6個月
(4)某高新技術企業免稅口一臺設備，海關審定的進口價格為人民幣180萬元，海關監管期5年，該企業使用20個月后轉售。該企業上述業務補繳關稅( )萬元。(關稅稅率為20%)
A. 0
B. 32
C. 24
D. 16
(5)下列選項中，關于營業稅的相關規定表述正確的是( )。
A. 異地提供建筑業勞務自應當申報納稅之月起超過6個月沒有申報納稅的，由機構所在地稅務機關補征稅款
B. 納稅人提供建筑物拆除、平整土地勞務取得的收入應按照服務業稅目繳納營業稅
C. 電影放映單位從電影票房收人中提取并上繳的國家電影事業發展專項資金，可以從其計稅營業額中扣除
D. 教育部考試中心及其直屬單位與行業主管部門合作開展考試的業務，應以其全部收入為營業額
(6)法定解釋應嚴格按照法定解釋權限進行，任何部門都不能超越權限進行解釋，因此法定解釋具有( )。
A. 全面性
B. 專屬性
C. 判例性
D. 目的性
(7)某公司2012年1月以一座寫字樓作抵押，向銀行貸款1400萬元，2013年1月到期后本息合計1460萬元;因該公司無力歸還貸款，銀行將所抵押的房屋收歸己有，經權威機構評估，該房屋價值1550萬元，銀行和公司進行了價款結算，則該公司應納銷售不動產的營業稅為( )萬元。
A. 115
B. 68.5
C. 77.5
D. 105.6
(8)某小型商貿公司為增值稅小規模納稅人，2012年6月零售糧食、食用植物油、各種水果取得收入50000元，銷售其他商品取得收入240000元;為某廠商提供有償的廣告促銷業務，取得收入20000元;代理福利彩票業務，取得手續費收入18000元。對上述業務稅務處理正確的是( )。
A. 應納增值稅11153.85元，應納營業稅1000元
B. 應納增值稅15752.21元，不繳納營業稅
C. 應納增值稅8446.60元，應納營業稅1900元
D. 應納增值稅11923.08元，不繳納營業稅
(9)下述關于車輛購置稅的政策陳述，不正確的是( )。
A. 因質量原因，車輛被退回生產企業或經銷商的，納稅人應到車購辦申請退稅
B. 最低計稅價格是指國家稅務總局依據車輛生產企業提供的車輛價格信息并參照市場平均交易價格核定的車輛購置稅計稅價格
C. 對國家稅務總局未核定最低計稅價格的車輛，主管稅務機關可比照已核定的同類型車輛最低計稅價格征稅
D. 納稅人以外匯結算應稅車輛價款的，按照購買之日中國人民銀行公布的人民幣基準匯價，折合成人民幣計算
(10)下列關于增值稅放棄免稅權的陳述，正確的是( )。
A. 生產和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權，可以以書面形式或口頭形式提交、告知放棄免稅權聲明
B. 納稅人在免稅期內購進用于免稅項目的貨物，取得的增值稅扣稅憑證還可以抵扣進項稅額
C. 納稅人自稅務機關受理納稅人放棄免稅權聲明的次月起36個月內不得申請免稅
D. 納稅人可以根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權
(11)下列關于稅收管轄權的陳述，錯誤的是( )。
A. 稅收管轄權是一個主權國家在稅收管理方面所行使的在一定范圍內的征稅權力
B. 稅收管轄權具有明顯的排他性，排他性是指在處理屬于本國稅收事務時不受外來干涉、控制和支配
C. 稅收管轄權在國際稅收形成后，才真正形成和出現
D. 目前世界上將稅收管轄權分為來源地管轄權、居民管轄權和公民管轄權
(12)下列關于增值稅納稅人的征收率的說法中，表述不正確的是( )。
A. 小規模納稅人(除其他個人外)銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅
B. 小規模納稅人銷售自己使用過的除固定資產以外的物品，應按3%的征收率征收增值稅
C. 一般納稅人銷售自己使用過的按規定不得抵扣且未抵扣過進項稅額的固定資產，按4%征收率減半征收增值稅
D. 一般納稅人銷售舊貨，按照4%的征收率征收增值稅
(13)國際稅收中，徹底消除國際重復征稅的辦法是( )。
A. 免稅法
B. 稅收饒讓
C. 直接抵免法
D. 間接抵免法
(14)下列不屬于車輛購置稅免稅范圍的是( )。
A. 外國駐華使館及其外交人員的自用車輛
B. 回國服務的留學人員用現匯購買的1輛進口小汽車
C. 長期來華定居的專家進口的1輛自用小汽車
D. 自2012年至2015年城市公交企業購置的公共汽電車輛
(15)按照現行增值稅制度的規定，下列關于增值稅減稅、免稅政策表述中正確的是( )。
A. 非營利性醫療機構的藥房分離為獨立的藥品零售企業，免征各項稅收
B. 軍需工廠之間為生產軍需品而相互協作的產品免征增值稅
C. 對污水處理勞務實行增值稅即征即退的政策
D. 寵物飼料免征增值稅
(16)2012年10月，某廣告公司為客戶制作廣告并取得廣告業務收入600萬元，發生廣告制作支出38萬元，向媒體支付廣告發布費120萬元;所屬打字復印社取得營業收入110萬元，購買紙張發生支出30萬元。2012年10月該廣告公司應繳納營業稅( )萬元。
A. 24.O5
B. 26.19
C. 27.35
D. 29.5
(17)某單位進口一批鉆石，貨價1555萬元，運抵我國海關前發生的運輸費用、保險費用無法確定，經海關查實其他運輸公司相同業務的運輸費用占貨價的比例為3%。關稅稅率為30%.應向海關繳納關稅稅額為( )萬元。
A. 481.94
B. 498.43
C. 592.75
D. 682.8
(18)某油田開采原油5000噸，與原油同時開采的天然氣20000立方米，均已銷售，用于加熱修井的原油為500噸，職工食堂和浴室領用原油20噸。另銷售人造石油50噸。原油不含稅售價為5000元/噸，天然氣不含稅售價為1.5元/立方米，原油、天然氣資源稅稅率為5%，該油田應納資源稅稅額為( )元。
A. 1150160
B. 1256500
C. 1250200
D. 1350860
(19)下列關于營業稅稅目的說法，正確的是( )。
A. 搬家業務屬于服務業——其他服務業
B. 代辦電信工程業務屬于服務業——代理業
C. 車、船、飛機等的裝飾、裝潢業務屬于建筑業——裝修裝飾業
D. 經營游覽場所屬于娛樂業——游藝業
(20)下列關于減免稅的說法，表述錯誤的是( )。
A. 起征點屬于稅基式減免
B. 跨期結轉屬于稅基式減免
C. 將以前納稅年度的經營虧損在本納稅年度經營利潤中扣除，直接減少了本年度應納稅款，屬于稅額式減免
D. 核定減免率屬于稅額式減免
參考答案與解析
(1) :B
農用拖拉機專用輪胎，不征收消費稅。應納消費稅=[150+117÷(1+17%)]×3%=7.5(萬元)
(2) :D
紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入免征營業稅。這里所說的紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動，是指這些單位在自己的場所舉辦的屬于文化體育業稅目征稅范圍的文化活動，其售票收入是指第一道門票收入。將上述場所租賃給其他人從事活動，不屬于文化體育業，而是按租賃業征收營業稅;上述活動場所舉辦非文化體育業的文化活動，取得門票收入依法繳納營業稅，館內保齡球屬于娛樂業，按娛樂業征收營業稅。應納營業稅=12×5%+8×5%=1(萬元)
(3) :D
新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業實行納稅輔導期管理的期限為3個月，其他一般納稅人實行納稅輔導期管理的期限為6個月。
(4) :C
應納關稅=180×(1-20÷60)×20%=24(萬元)
(5) :A
選項B，納稅人提供建筑物拆除、平整土地勞務取得的收入應按照建筑業稅目繳納營業稅;選項C，電影放映單位放映電影，應以其取得的全部電影票房收入為營業額計算繳納營業稅，其從電影票房收入中提取并上繳的國家電影事業發展專項資金不得從其計稅營業額中扣除;選項D，教育部考試中心及其直屬單位應以其全部收入減去支付給合作單位的合作費的余額為營業額。
(6) :B
法定解釋應嚴格按照法定解釋權限進行，任何部門都不能超越權限進行解釋，因此法定解釋具有專屬性。
(7) :C
該公司以房抵債，房產的產權已經發生了轉移，屬于轉讓不動產，應依法繳納銷售不動產的營業稅。該公司應納銷售不動產的營業稅=1550×5%=77.5(萬元)
(8) :C
應納增值稅=(50000+240000)÷(1+3%)×3%=8446.60(元)，應納營業稅=20000×50+1 8000×5%=1900(元)
(9) :D
納稅人以外匯結算應稅車輛價款的，按照申報納稅之日中國人民銀行公布的人民幣基準匯價，折合成人民幣計算。
(10) :C
選項A。生產和銷售免征增值稅貨物或勞務的納稅人要求放棄免稅權，應當以書面形式提交放棄免稅權聲明，報主管稅務機關備案;選項B，納稅人在免稅期內購進用于免稅項目的貨物或者應稅勞務，所取得的增值稅扣稅憑證一律不得抵扣;選項D，納稅人一經放棄免稅權，其生產銷售的全部增值稅應稅貨物或勞務均應按照適用稅率征稅，不得選擇某一免稅項目放棄免稅權，也不得根據不同的銷售對象選擇部分貨物或勞務放棄免稅權。
(11) :C
稅收管轄權不是在國際稅收形成后，才真正形成和出現的，在國際稅收形成前，稅收管轄權比較簡單，沒有引起國際社會的廣泛注意。
(12) :D
一般納稅人銷售舊貨，按照4%的征收率減半征收增值稅。
(13) :A
免稅法又稱豁免法，是指一國政府對本國居民(公民)來自國外的所得免于征稅，以此徹底避免國際重復征稅的方法。
(14) :B
回國服務的留學人員用現匯購買的1輛自用國產(而非進口)小汽車免征車輛購置稅。
(15) :B
選項A，非營利性醫療機構的藥房分離為獨立的藥品零售企業，應按規定征收各項稅收;選項C，對污水處理勞務免征增值稅;選項D，寵物飼料不屬于免征增值稅的范圍。
(16) :D
該廣告公司應繳納營業稅=(600-120+110)×5%=29.5(萬元)
(17) :A
進口貨物的運費和保險費，應當按照實際支付的費用計算，如果進口貨物的運輸費用、保險費用無法確定或未實際發生，海關應當按照該貨物進口同期運輸行業公布的運費率(運費額)計算運費;按照“貨價+運費”兩者總額的3‰計算保險費。
運費=1555×3%=46.65(萬元)
保險費=(1555+46.65)×3‰=4.80(萬元)
應納關稅=(1555+46.65+4.80)×30%=481.94(萬元)
(18) :B
加熱修井的原油免征資源稅，人造石油不征稅。應納資源稅=(5000+20)×5000×5%+20000×1.5×5%=1256500(元)
(19) :C
選項A，搬家業務屬于交通運輸業一交通運輸輔助業;選項B，代辦電信工程業務屬于建筑業;選項D，經營游覽場所屬于“文化業”。
(20) :C
稅基式減免包括起征點、免征額、項目扣除以及跨期結轉等;稅額式減免具體含全部免稅、減半征收、核定減免率、抵免稅額以及另定減征稅額等。
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