2016注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》測(cè)試題及答案
一、單項(xiàng)選擇題
(1)下列關(guān)于累進(jìn)稅率的表述正確的是( )。
A. 超額累進(jìn)稅率計(jì)算復(fù)雜，累進(jìn)程度緩和，稅收負(fù)擔(dān)透明度高
B. 全額累進(jìn)稅率計(jì)算簡(jiǎn)單，但在累進(jìn)分界點(diǎn)上稅負(fù)呈跳躍式，不盡合理
C. 計(jì)稅基數(shù)是絕對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超率累進(jìn)稅率
D. 計(jì)稅基數(shù)是相對(duì)數(shù)時(shí)，超額累進(jìn)稅率實(shí)際上是超倍累進(jìn)稅率
(2)某旅行社本月組織團(tuán)體旅游，收取旅游費(fèi)共計(jì)35萬元;其中組團(tuán)境內(nèi)旅游收入15萬元，替旅游者支付給其他單位餐費(fèi)、住宿費(fèi)、交通費(fèi)、門票共計(jì)8萬元;組團(tuán)境外旅游收入20萬元，付給境外接團(tuán)企業(yè)費(fèi)用12萬元，則該旅行社本月應(yīng)納營業(yè)稅稅額( )萬元。
A. 0.75
B. 1.15
C. 1.35
D. 1.75
(3)某商業(yè)企業(yè)(增值稅一般納稅人)2012年9月向消費(fèi)者個(gè)人銷售金銀首飾取得收入58950元，零售金銀鑲嵌首飾取得收入35780元，銷售鍍金首飾取得收入85000元，銷售鍍金鑲嵌首飾取得收入12378元，取得金銀首飾的修理、清洗收入780元。該企業(yè)上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為( )。
A. 4048.29元
B. 5983.16元
C. 4081.62元
D. 0元
(4)關(guān)于稅法的效力，下列表述不正確的是( )。
A. 我國稅法采用屬人與屬地相結(jié)合的原則
B. 稅法的效力范圍表現(xiàn)為空間效力、時(shí)間效力和對(duì)人的效力
C. 稅法的時(shí)間效力即是指稅法何時(shí)開始生效的問題
D. 稅法的限制解釋是指為了更好地體現(xiàn)稅法精神，對(duì)稅法條文所進(jìn)行的窄于其字面含義的解釋
(5)某企業(yè)為增值稅一般納稅人，201 2年2月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：從農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者手中收購糧食20噸，每噸收購價(jià)6000元，共計(jì)支付收購價(jià)款120000元。企業(yè)將收購的糧食從收購地直接運(yùn)往異地的某酒廠生產(chǎn)加工糧食白酒2噸。糧食白酒加工完畢，企業(yè)收回2噸糧食白酒時(shí)取得酒廠開具的增值稅專用發(fā)票，注明加工費(fèi)45000元，加工的糧食白酒當(dāng)?shù)責(zé)o同類產(chǎn)品市場(chǎng)價(jià)格。則受托方應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅為( )萬元。
A. 1.66
B. 4.2
C. 3.94
D. 3.99
(6)單位或個(gè)體經(jīng)營者的下列業(yè)務(wù)，應(yīng)視同銷售征收增值稅的是( )。
A. 將委托加工收回的貨物用于職工食堂
B. 將外購的小汽車用于換取原材料
C. 商場(chǎng)將購買的商品發(fā)給職工
D. 飯店購進(jìn)啤酒用于餐飲服務(wù)
(7)按照稅法的效力，可以將稅法分為稅收法律、稅收法規(guī)、稅務(wù)規(guī)章。下列具有最高法律效力的是( )。
A. 《中華人民共和國個(gè)人所得稅法實(shí)施細(xì)則》
B. 《稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》
C. 《稅務(wù)部門規(guī)章制定實(shí)施辦法》
D. 《中華人民共和國稅收征收管理法》
(8)下列關(guān)于教育費(fèi)附加的說法，正確的是( )。
A. 某公司被稅務(wù)機(jī)關(guān)查補(bǔ)增值稅30萬元，征收滯納金1萬元，罰款0.5萬元，該公司以31.5萬元為計(jì)稅依據(jù)繳納教育費(fèi)附加
B. 某下崗失業(yè)人員開小吃店，2009年10月8日領(lǐng)取稅務(wù)登記證，2011年10月8日起繳納教育費(fèi)附加
C. 某公司進(jìn)口機(jī)器設(shè)備繳納增值稅60萬元，應(yīng)同時(shí)按3%繳納教育費(fèi)附加
D. 某公司出口電視機(jī)已退增值稅80萬元，但已繳納的教育費(fèi)附加不予退還
(9)關(guān)于稅收法律關(guān)系的概念和特點(diǎn)，下列表述不正確的是( )。
A. 對(duì)稅收法律關(guān)系的性質(zhì)，有兩種不同的學(xué)說，即“權(quán)力關(guān)系說”和“債務(wù)關(guān)系說”
B. 具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)
C. 權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有對(duì)等性
D. 作為納稅主體的一方只能是國家
(10)某汽車制造廠2012年9月將自產(chǎn)轎車10輛向某汽車租賃公司進(jìn)行投資，雙方協(xié)議投資作價(jià)120000元/輛，將自產(chǎn)轎車3輛轉(zhuǎn)作本企業(yè)固定資產(chǎn)，將自產(chǎn)轎車4輛獎(jiǎng)勵(lì)給對(duì)企業(yè)發(fā)展有突出貢獻(xiàn)的員工。該企業(yè)生產(chǎn)的上述轎車市場(chǎng)銷售價(jià)格為180000元/輛(不含增值稅)，國家稅務(wù)總局對(duì)同類轎車核定的最低計(jì)稅價(jià)格為150000元/輛。該汽車制造廠應(yīng)納車輛購置稅( )元。
A. 45000
B. 54000
C. 252000
D. 306000
二、多項(xiàng)選擇題
(1)下列環(huán)節(jié)既征消費(fèi)稅又征增值稅的有( )。
A. 卷煙的批發(fā)環(huán)節(jié)
B. 小汽車的生產(chǎn)和零售環(huán)節(jié)
C. 金銀首飾的零售環(huán)節(jié)
D. 化妝品的生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)
E. 進(jìn)口金銀首飾
(2)關(guān)于金銀首飾消費(fèi)稅政策，下列表述中正確的有( )。
A. 委托代銷金銀首飾的，受托方也是納稅人
B. 金銀首飾的修理、清洗業(yè)務(wù)也需要交納消費(fèi)稅
C. 鍍金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅
D. 金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)分別核算銷售額，僅就金銀首飾的銷售額計(jì)征消費(fèi)稅
E. 金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無論會(huì)計(jì)上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額計(jì)征消費(fèi)稅
(3)在法定減免稅之外，國家按照國際通行規(guī)則和我國實(shí)際情況，制定發(fā)布的有關(guān)進(jìn)出口貨物減免關(guān)稅的政策，稱為特定或政策性減免稅。下列貨物屬于特定減免稅的有( )。
A. 邊境貿(mào)易進(jìn)口物資
B. 境外捐贈(zèng)用于扶貧、慈善性捐贈(zèng)物資
C. 出口加工區(qū)進(jìn)出口貨物
D. 無商業(yè)價(jià)值的廣告品和貨樣
E. 海關(guān)放行前損失的貨物
(4)下列關(guān)于增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的陳述，正確的有( )。
A. 采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發(fā)出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據(jù)的當(dāng)天
B. 采取托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
C. 采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為收到貨款的當(dāng)天
D. 委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單或者收到全部或者部分貨款或發(fā)出貨物滿180天的當(dāng)天
E. 納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天
(5)下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅規(guī)定的有( )。
A. 對(duì)增值稅實(shí)行先征后退的，同時(shí)退還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅
B. 對(duì)增值稅實(shí)行先征后退的，一律不予退還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅
C. 對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還城市維護(hù)建設(shè)稅
D. 海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征增值稅、消費(fèi)稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅
E. 對(duì)于應(yīng)代扣代繳城建稅，而沒有代扣代繳的，應(yīng)由納稅人回其所在地申報(bào)納稅
(6)關(guān)于營業(yè)稅的減免稅優(yōu)惠政策，下列說法正確的有( )。
A. 對(duì)中國境內(nèi)單位或者個(gè)人在中國境外提供文化體育業(yè)(除播映)勞務(wù)暫免征收營業(yè)稅
B. 自2011年12月1日起，注冊(cè)在福建省平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)的保險(xiǎn)企業(yè)向注冊(cè)在平潭的企業(yè)提供國際航運(yùn)保險(xiǎn)服務(wù)取得的收入
C. 殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)收入減半征稅
D. 對(duì)個(gè)人從事外匯、有價(jià)證券、非貨物期貨和其他金融商品買賣業(yè)務(wù)取得的收入暫免征收營業(yè)稅
E. 對(duì)公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)收入按5%的稅率征收營業(yè)稅
(7)稅收?qǐng)?zhí)法通常是指一切執(zhí)行法律和適用法律的活動(dòng)。稅收?qǐng)?zhí)法的特征主要有( )。
A. 具有法律強(qiáng)制力
B. 具有主動(dòng)性
C. 具有裁量性
D. 具有效力滯后性
E. 是無責(zé)行政行為
(8)關(guān)于稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)，下列表述正確的有( )。
A. 具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)
B. 主體的一方只能是國家
C. 權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性
D. 稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件
E. 調(diào)整平等主體問的財(cái)產(chǎn)關(guān)系
(9)根據(jù)現(xiàn)行增值稅的規(guī)定，下列混合銷售應(yīng)當(dāng)征收增值稅的有( )。-
A. 移動(dòng)公司銷售移動(dòng)電話并為客戶提供電信增值服務(wù)
B. 納稅人銷售林木的同時(shí)提供林木管護(hù)勞務(wù)取得的收入
C. 飯店提供餐飲服務(wù)同時(shí)銷售煙酒飲料
D. 批發(fā)企業(yè)銷售貨物并實(shí)行送貨上門
E. 銷售輔導(dǎo)書籍，同時(shí)對(duì)購書的客戶提供輔導(dǎo)書籍的后續(xù)服務(wù)
(10)某酒廠2012年4月用10噸某品牌糧食白酒投資某專賣店，合同規(guī)定，該糧食白酒按平均售價(jià)計(jì)價(jià)，酒廠開具了稅款為7.48萬元的增值稅專用發(fā)票，為生產(chǎn)該批白酒耗用一批原材料，購入原材料時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅款共計(jì)6.8萬元。該品牌白酒平均售價(jià)22元/斤;最高售價(jià)25元/斤。下列關(guān)于酒廠的業(yè)務(wù)正確的有( )。
A. 酒廠應(yīng)按該品牌酒的平均售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅
B. 本期應(yīng)繳納消費(fèi)稅為11萬元
C. 本期計(jì)算消費(fèi)稅時(shí)，從價(jià)采用最高價(jià)25元/斤
D. 本期應(yīng)該繳納增值稅為0.68萬元
E. 用糧食白酒投資屬于視同銷售
參考答案與解析
一、單項(xiàng)選擇題
(1) :B
超額累進(jìn)稅率下的稅收負(fù)擔(dān)的透明度較差;超倍累進(jìn)稅率計(jì)稅基數(shù)是絕對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超額累進(jìn)稅率，因?yàn)榭梢园堰f增倍數(shù)換算成遞增額;是相對(duì)數(shù)時(shí)，超倍累進(jìn)稅率實(shí)際上是超率累進(jìn)稅率，因?yàn)榭梢园堰f增倍數(shù)換算成遞增率。
(2) :A
納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi)、餐費(fèi)、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費(fèi)后的余額為營業(yè)額。該旅行社本月應(yīng)納營業(yè)稅稅額=(15-8)×5%+(20-12)×5%=0.75(萬元)
(3) :A
鍍金、包金首飾在生產(chǎn)環(huán)節(jié)納稅。應(yīng)納消費(fèi)稅=(58950+35780)÷(1+17%)×5%=4048.29(元)
(4) :C
稅法的時(shí)間效力是指稅法何時(shí)開始生效、何時(shí)終止效力和有無溯及力的問題。
(5) :D
從量稅=2× 2000×0.5÷10000=0.2(萬元)
酒廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅=[12×(1-13%)+4.5+0.2]÷(1—20%)× 20%+0.2=3.99(萬元)
(6) :A
選項(xiàng)B屬于增值稅的特殊銷售行為，不是視同銷售行為;選項(xiàng)C、D屬于外購貨物用于職工福利、非應(yīng)稅項(xiàng)目，屬于不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅行為，而不是視同銷售行為。
(7) :D
選項(xiàng)D是全國人大常委會(huì)通過的稅收法律，效力最高，其余選項(xiàng)均是國務(wù)院及其部門制定的，其效力低于全國人大及其常委會(huì)通過的法律。
(8) :D
選項(xiàng)A，教育費(fèi)附加以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅為計(jì)稅依據(jù)，但是繳納的罰款和滯納金不作為教育費(fèi)附加計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)B，下崗失業(yè)人員從事個(gè)體經(jīng)營的，自領(lǐng)取稅務(wù)登記證之日起，3年內(nèi)免征教育費(fèi)附加。所以2011年該失業(yè)人員還可以免征教育費(fèi)附加;選項(xiàng)C，進(jìn)口產(chǎn)品征收的增值稅、消費(fèi)稅，不征收教育費(fèi)附加。
(9) :C
稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)：(1)主體的一方只能是國家;(2)體現(xiàn)國家單方面的意志;(3)權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性，納稅人承擔(dān)較多的義務(wù)，享受較少的權(quán)利;(4)具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。
(10) :B
對(duì)外投資、獎(jiǎng)勵(lì)的車輛，最終的車主不是汽車制造廠，所以，這兩項(xiàng)業(yè)務(wù)汽車制造廠不繳納車輛購置稅;自產(chǎn)自用3輛，這是汽車制造廠所有，能取得購置價(jià)格，則按購置價(jià)格計(jì)稅，不能取得該型車輛購置價(jià)格或低于最低計(jì)稅價(jià)格的，以國家稅務(wù)總局核定的最低計(jì)稅價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)計(jì)算征收車輛購置稅。應(yīng)繳納車輛購置稅=3×180000×10%=54000(元) 二、多項(xiàng)選擇題(共30題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分;少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分。)
二、多項(xiàng)選擇題
(1) :A,C,D
選項(xiàng)B，小汽車在生產(chǎn)環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，零售環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)E，金銀首飾在零售環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅，生產(chǎn)環(huán)節(jié)和進(jìn)口環(huán)節(jié)不繳納消費(fèi)稅。
(2) :A,C,E
選項(xiàng)B，金銀首飾的修理、清洗業(yè)務(wù)不繳納消費(fèi)稅;選項(xiàng)D，金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費(fèi)品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費(fèi)稅。
(3) :A,B,C
選項(xiàng)D、E均是法定減免。
(4) :A,B,D
選項(xiàng)C，采取預(yù)收貨款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天;選項(xiàng)E，納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為，為貨物移送的當(dāng)天。
(5) :B,C,D,E
選項(xiàng)A，對(duì)增值稅實(shí)行先征后退的，不予退還附征的城市維護(hù)建設(shè)稅。
(6) :A,B,D
選項(xiàng)C，殘疾人員個(gè)人提供的勞務(wù)收入免征營業(yè)稅;選項(xiàng)E，對(duì)公路經(jīng)營企業(yè)收取的高速公路車輛通行費(fèi)收入統(tǒng)一減按3%的稅率征收營業(yè)稅。
(7) :A,B,C
稅收?qǐng)?zhí)法的特征包括：具有單方意志性和法律強(qiáng)制力、是具體行政行為、是有責(zé)行政行為、具有裁量性、主動(dòng)性和效力先定性。
(8) :A,B,C
稅收法律關(guān)系的變更是指由于某一法律事實(shí)的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化。引起稅收法律關(guān)系變更的原因是多方面的，但是不以雙方意思表示一致為要件。稅法調(diào)整的是不平等主體之間的財(cái)產(chǎn)關(guān)系，在這個(gè)關(guān)系里，國家處于主導(dǎo)地位。
(9) :B,D,E
電信部門銷售移動(dòng)電話并為客戶提供電信服務(wù)、飯店提供餐飲服務(wù)同時(shí)銷售煙酒飲料，屬于征收營業(yè)稅的混合銷售行為。
(10) :B,C,D,E
用應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、抵債、投資，應(yīng)按最高售價(jià)計(jì)算消費(fèi)稅。
應(yīng)納消費(fèi)稅=10×2,000×0.5÷10000+10×2000×25×20%÷10000=11(萬元)
應(yīng)納增值稅=7.48-6.8=0.68(萬元)
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