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注冊稅務師《稅法一》測試題(含答案)
一、單項選擇題
(1)稅務機關采取稅收保全措施和強制執行措施，共同包含的內容是( )。
A. 書面通知納稅人的開戶銀行扣繳稅款
B. 扣押、查封納稅人相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產
C. 書面通知納稅人的開戶銀行從其存款中凍結稅款
D. 拍賣相當于應納稅款的商品、貨物或其他財產
(2)根據消費稅的有關規定，下列納稅人自產應稅消費品不繳納消費稅的是( )。
A. 煉油廠用于本企業基建部門車輛的自產汽油
B. 汽車廠生產的小汽車留作自用
C. 汽車輪胎廠生產的卡車輪胎
D. 卷煙廠用于生產卷煙的自制煙絲
(3)下列關于營業稅的有關說法中正確的是( )。
A. 融資租賃業務應按照“服務業”征收營業稅
B. “打撈”業務應按照“交通運輸業”征收營業稅
C. 無船承運業務應該按照“運輸業”征收營業稅
D. 航空地面服務業務按“服務業”征收營業稅
(4)某市一生產企業為增值稅一般納稅人。本期進口原材料一批，向海關繳納進口環節增值稅30萬元;本期在國內銷售甲產品繳納增值稅20萬元、消費稅60萬元，消費稅滯納金1.5萬元;本期出口乙產品一批，按規定退回增值稅2.6萬元。該企業本期應繳納城市建設維護稅( )萬元。
A. 4.56
B. 4
C. 4.26
D. 5.6
(5)某房地產開發公司2012年承包一項建筑工程，取得工程價款收入21340萬元;自建統一規格和標準的商品房5棟，工程總成本共計15880萬元;銷售其自建商品房的3棟，取得銷售收入28600萬元;另將其中的1棟作為公司的辦公樓、1棟抵頂建筑材料價款;當地規定的建筑業利潤率為10%，上述業務應納營業稅稅額( )萬元。
A. 2971.02
B. 2318.42
C. 2871.02
D. 2979.06
(6)關于資源稅申報與繳納的說法，正確的是( )。
A. 跨省開采的，下屬生產單位應納的資源稅應當向核算地繳納
B. 扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向開采地主管稅務機關繳納
C. 納稅人應納的資源稅，應當向應稅資源的開采或生產所在地主管稅務機關繳納
D. 納稅人在本省范圍內開采應稅資源，納稅地點需要調整的，由政府決定
(7)某財務軟件公司為一般納稅人，2012年3月銷售自行開發生產的財務軟件產品取得銷售額280000元，已開具增值稅專用發票;本月購進材料取得稅控增值稅專用發票注明的增值稅為3320元(發票已通過稅務機關的認證);支付軟件銷售過程中發生的運費6000元，取得的國有運輸企業開具的運費發票上注明運輸費用5000元、保管費600元、押運費400元。該公司上述業務實際應負擔的增值稅為( )元。
A. 1700
B. 1860
C. 2060
D. 8400
(8)某具有進出口經營權的外貿公司，2012年10月經有關部門批準從境外進口小轎車30輛，每輛小轎車貨價15萬元，運抵我國海關前發生的運輸費用、保險費用無法確定，經海關查實其他運輸公司相同業務的運輸費用占貨價的比例為2%。向海關繳納了相關稅款，并取得了完稅憑證。小轎車在進口環節應繳納的關稅和消費稅合計為( )萬元。(小轎車關稅稅率60%、消費稅稅率9%)
A. 348.02
B. 348.56
C. 349.02
D. 349.08
(9)2012年3月，李某從某銷售公司購買轎車一輛供自己使用，支付含增值稅的價款200000元，另支付購置工具件和零配件價款1000元，車輛裝飾費4000元，銷售公司代收保險費等8000元，支付的各項價款均由銷售公司開具統一發票。則李某應納車輛購置稅稅額為( )元。
A. 20000
B. 18694
C. 18205.1 3
D. 31025.64
(10)某外貿公司(位于縣城)2012年8月出口貨物退還增值稅15萬元，退還消費稅30萬元;進口半成品繳納進口環節增值稅60萬元，內銷產品繳納增值稅200萬元;本月將一塊閑置的土地轉讓，取得收入500萬元，購入該土地時支付土地出讓金340萬元、各種稅費10萬元。該企業本月應納城市維護建設稅和教育費附加( )萬元。
A. 21.44
B. 17.84
C. 17.6
D. 16.64
(11)關于關稅特點的說法，正確的是( )。
A. 關稅的高低對進口國的生產影響較大，對國際貿易影響不大
B. 關稅是多環節價內稅
C. 關稅是單一環節的價外稅
D. 關稅不僅對進出境的貨物征稅，還對進出境的勞務征稅
(12)某增值稅一般納稅人購進玉米一批，支付給某農業開發基地收購價格為100000元，取得農產品收購發票，并支付運費3000元，裝卸費500元，取得貨運企業開具的運費發 票;驗收入庫后，因管理人員保管不善損失1/4，則該項業務準予抵扣的進項稅額為( )元。
A. 9907.5
B. 11158.75
C. 11510
D. 13000
(13)應稅消費品價格明顯偏低又無正當理由的，稅務機關有權核定其計稅價格。下列應稅消費品應由國家稅務總局核定計稅價格的是( )。
A. 游艇
B. 高爾夫球
C. 高檔手表
D. 卷煙
(14)下列關于稅法特點的表述中，不正確的是( )。
A. 從立法過程來看，稅法屬于制定法
B. 從法律性質來看，稅法屬于義務性法規
C. 從內容上看，稅法具有綜合性
D. 稅法的特點是稅收上升為法律后的形式特征，應與稅收屬于經濟范疇的特點相一致
(15)某單位進口小轎車100輛，每輛小轎車貨價15萬元，運抵我國海關前發生的運輸費用、保險費用無法確定，經海關查實其他運輸公司相同業務的運輸費用占貨價的比例為2%。關稅稅率為60%，應向海關繳納關稅稅額為( )萬元。
A. 918
B. 910
C. 920.75
D. 912.8
(16)下列項目中不應當征收營業稅的是( )。
A. 銀行從事非貨物期貨所有權轉讓的行為
B. 郵電局銷售報刊、雜志
C. 企業轉讓商標取得的收入
D. 工商銀行銷售金銀業務
(17)根據資源稅有關規定，對納稅人以未稅液體鹽連續加工固體鹽的稅務處理，正確的是( )。
A. 按固體鹽稅額征稅，以加二[的固體鹽數量為課稅數量計算納稅
B. 液體鹽移送環節不納稅，加工成固體鹽銷售時，按液體鹽移送使用數量計算納稅
C. 液體鹽移送環節按移送使用數量為課稅數量計算納稅，加工成固體鹽銷售時，不納稅
D. 液體鹽移送環節按移送使用數量為課稅數量計算納稅，加工成固體鹽銷售時，再按固體鹽銷售數量計算納稅
(18)下列經營活動中應按“交通運輸業”稅目繳納營業稅的是( )。
A. 航空降雨
B. 個人在旅游景點經營索道
C. 建筑工程設計勞務
D. 遠洋運輸企業從事光租業務
(19)2012年第三季度某商業銀行向企業發放貸款取得利息收入400萬元，逾期貸款罰息收入5萬元;將第一季度購進的有價證券轉讓，賣出價680萬元，該證券買入價600萬元;該商業銀行本季度又購入價值350萬元的有價證券。代收電話費取得手續費等收入16萬元(其中包括：工本費2萬元)，銷售金銀取得收入15萬元，銷售賬單憑證、支票取得收入8萬元。2012年第三季度該商業銀行應納營業稅( )萬元。
A. 26.2
B. 25.45
C. 63.7
D. 66.2
(20)某金融企業從事債券買賣業務，2012年8月購入債券，A債券購入價60萬元，B債券購入價90萬元，共支付相關費用和稅金2.3萬元;當月又將債券賣出，A債券售出價75萬元，B債券售出價85萬元，賣出時共支付相關費用和稅金2萬元。該金融企業當月應納營業稅為( )元。
A. 1185
B. 5000
C. 2500
D. 64000
二、多項選擇題
(1)外國甲企業在我國境內擁有一處房產，境內未設有經營機構和代理機構。甲企業將該房產銷售給乙外資企業，銷售價格為3200萬元人民幣。乙企業以該房產按市場價格作價3500萬元投資入股丙企業，乙企業擁有丙企業8%的股份，并按所擁有的股份分擔風險，分享利潤。對于上述業務，下列營業稅稅務處理正確的有( )。
A. 甲企業不繳納營業稅
B. 甲企業繳納營業稅為160萬元，由甲企業向稅務機關申報納稅
C. 甲企業繳納營業稅為160萬元，由乙企業代扣代繳
D. 乙企業不繳納營業稅
E. 乙企業應納營業稅15萬元
(2)下列屬于稅收司法的基本原則的有( )。
A. 獨立性原則
B. 合法性原則
C. 中立性原則
D. 合理性原則
E. 適當性原則
(3)下列經營項目，其營業額的確定符合營業稅規定的有( )。
A. 納稅人從事無船承運業務，應按照其從事無船承運業務取得的全部價款和價外費用作為營業額
B. 上海期貨交易所代收的期貨市場監管費準予從營業稅計稅營業額中扣除
C. 教育部考試中心及其直屬單位應以其全部收入減去支付給合作單位的合作費的余額為營業額
D. 代開票納稅人從事聯運業務的，其計征營業稅的營業額為減除支付給其他聯運合作方的各種費用后的余額為營業額
E. 倉儲業的營業額是經營倉儲業務向顧客收取的全部費用
(4)要把一般的稅收法律規定準確適用于具體的稅收法律實際，需對稅收法律規范作必要的解釋。下列有關稅法解釋的表述正確的有( )。
A. 稅法解釋是法定解釋，具有專屬性
B. 法定解釋同樣具有法的權威性
C. 稅法解釋具有針對性，但其效力具有普遍性
D. 稅法解釋的效力具有特殊性
E. 稅法解釋與被解釋的稅法處于不同等級稅法層面
(5)下列關于消費稅納稅地點的表述中，正確的有( )。
A. 納稅人銷售應稅消費品，除國家另有規定外，應當向納稅人機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅
B. 納稅人總機構和分支機構不在同一縣的，一律在總機構所在地申報納稅
C. 批發卷煙，一般在批發企業的機構所在地申報納稅
D. 委托加工應稅消費品，由受托方(受托方為個體經營者除外)向其所在地主管稅務機關申報繳納消費稅
E. 納稅人到外縣銷售自產應稅消費品的，應事先向其所在地主管稅務機關提出申請，并于應稅消費品銷售后，回納稅人核算地繳納消費稅
(6)按現行制度規定，下列關于資源稅的減免稅的規定說法正確的有( )。
A. 開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅
B. 納稅人開采或者生產應稅產品，自用于連續生產應稅產品的，不繳納資源稅
C. 納稅人未單獨核算或者不能準確提供銷售額或者銷售數量的，可以減免稅
D. 納稅人開采或者生產應稅產品，自用于其他方面的，視同銷售，依法繳納資源稅
E. 納稅人開采應稅產品的過程中，因意外事故等原因遭受重大損失的，由省、自治區、直轄市政府酌情決定減稅或者免稅
(7)下列企業的營業行為，屬于混合銷售行為應征增值稅的有( )。
A. 銷售軟件產品并隨同銷售一并收取的軟件培訓費
B. 納稅人銷售林木同時提供林木管護勞務的行為
C. 某建筑公司為承建的工程既提供自產建筑材料又承擔建筑、安裝業務
D. 娛樂場所舉辦的啤酒屋(啤酒坊)利用啤酒生產設備生產銷售的啤酒
E. 照相館在提供照相業務的同時銷售相框
(8)對增值稅小規模納稅人，下列表述正確的有( )。
A. 實行簡易征收辦法
B. 不得自行開具或申請代開增值稅專用發票
C. 不得抵扣進項稅額
D. 一經認定為小規模納稅人，不得再轉為一般納稅人
E. 個體工商戶以外的其他個人不辦理一般納稅人資格認定
(9)根據營業稅的相關規定，下列關于金融保險業的說法正確的有( )。
A. 保險企業的攤回分保費用不征收營業稅
B. 金融商品轉讓以買賣差價為營業額計征營業稅
C. 融資租賃業務以其向承租者收取的全部價款和價外費用為營業額計征營業稅
D. 人民銀行對企業貸款或委托金融機構貸款的業務應當征收營業稅
E. 專項國債轉貸取得的利息收入免征營業稅
(10)關于關稅稅率的適用，下列說法正確的有( )。
A. 進出口貨物應按納稅人申報進口或出口之日實施的稅率征稅
B. 加工貿易進口料、件等屬于保稅性質的進口貨物如經批準轉為內銷，應按向海關申報轉為內銷之日實施的稅率征稅
C. 暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，應按其申報暫時進口之日實施稅率征稅
D. 分期支付租金的租賃進口貨物分期付稅時，應按該項貨物原進口之日實施的稅率征稅
E. 貨物到達前，經海關核準先行申報的，應當按照裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅
答案和解析
一、單項選擇題
(1) B
扣押、查封納稅人相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產在稅收保全措施和強制執行措施中都有涉及。
(2) D
將自制煙絲用于生產卷煙，屬于用于生產應稅消費品，移送環節不繳納消費稅，將加工出的卷煙對外銷售時才繳納消費稅。
(3) B
選項A，融資租賃業務應按照“金融業”征收營業稅;選項C，無船承運業務應該按照“服務業——代理業”征收營業稅;選項D，航空地面服務業務按“交通運輸業”征收營業稅。
(4) D
按城建稅有關規定，城建稅是以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業稅三稅為依據的，進口不征。出口不退。滯納稅金繳納的滯納金不作為計征城建稅的依據。該企業本期應繳納城市建設維護稅=(20+60)×7%=5.6(萬元)
(5) D
自建自用不繳納營業稅，自建銷售和自建抵債繳納建筑業營業稅和銷售不動產營業稅。上述業務應納營業稅
=21340×3%+28600÷3×4×5%+15880×(1+10%)÷(1-3%)×3%×4÷5=2979.06(萬元)
(6) C
選項A。跨省開采的，下屬生產單位應納的資源稅應當向開采地繳納;選項B，扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納;選項D，納稅人在本省范圍內開采應稅資源，納稅地點需要調整的，由省稅務機關決定。
(7) D
應納稅額=280000×17%-3320-5000×7%=43930(元)
實際稅負=43930÷280000×100%=15.69%
實際稅負超過3%的部分實行即征即退。實際負擔的增值稅=280000×3%=8400(元)
(8) D
(1)進口小轎車的貨價=15×30=450(萬元)
(2)進口小轎車的運輸費=450×2%=9(萬元)
(3)進口小轎車的保險費=(450+9)×3‰=1.38(萬元)
(4)進口小轎車應繳納的關稅：
關稅的完稅價格=450+94-1.88=460.38(萬元)
廊繳納關稅=460.38×60%=276.23(萬元)
(5)進口環節小轎車應繳納的消費稅：
消費稅組成計稅價格=(460.38+276.23)÷(1-9%)=809.46(萬元)
應繳納消費稅=809.46× 9%=72.85(萬元)
應繳納的關稅和消費稅合計=276.23+72.85=349.08(萬元)
(9) C
李某應納車輛購置稅稅額=(200000+1000+4000+8000)÷(1+17%)×10%=18205.13(元)
(10) D
出口退還流轉稅不退還城建稅和教育附加，進口不征城建稅和教育附加;轉讓購置的土地使用權，以全部收入減去土地使用權的購置原價后的余額為營業額計算營業稅，不能減去購入時支付的各種稅費。應繳納城建稅和教育附加=
200×(5%+3%)+(500-340)×5%×(5%+3%)=16.64(萬元)
(11) C
選項A，關稅具有較強的涉外性，所以關稅稅則的制定、稅率的高低，直接會影響到國際貿易的開展;選項B，關稅是單一環節的價外稅;選項D，關稅征收的對象是進出境的貨物和物品，對進出境的勞務不征收關稅。
(12) A
購進免稅農產品準予按買價計算抵扣，運費可以按運費發票上的運費和建設基金計算抵扣，對于非正常損失的部分進項稅是不得抵扣的。準予抵扣的進項稅=(100000×13%+3000×7%)×(1-1/4)=9907.5(元)
(13) D
卷煙、白酒和小汽車的計稅價格由國家稅務總局核定;其他征稅消費品的計稅價格由省、自治區和直轄市國家稅務局核定。
(14) D
稅法的特點是稅收上升為法律后的形式特征，應與稅收屬于經濟范疇的形式特征相區別。
(15) C
進口貨物的運輸費、保險費應當按照實際支付的費用計算，如果進口貨物的運輸費、保險費用無法確定或未實際發生，海關應當按照該貨物進口同期運輸行業公布的運費率(運費額)計算運費;按照“貨價+運費”兩者總額的3‰計算保險費。
運費=15×100×2%=30(萬元)，保險費=(15×100+30)×3‰=4.59(萬元)，應納關稅=(100×15+30+4.59)×60%=920.75(萬元)(36) D
銀行銷售金銀業務屬于增值稅征稅范圍。
(17) A
對納稅人以未稅液體鹽連續加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數量為課稅數量計算納稅。
(18) A
航空降雨屬于交通運輸業中的航空運輸業務;單位和個人在旅游景點經營索道取得的收入、建筑工程設計勞務、遠洋運輸企業從事光租業務按服務業征收營業稅。
(19) B
存款或購入金融商品行為，以及金銀買賣業務，不征收營業稅。2012年第三季度該商業銀行應納營業稅=(400+5)× 5%+(680-600)×5%+(16+8)×5%=25.45(萬元)
(20) B
應納營業稅=[(75-60)+(85-90)]×5%=0.5(萬元)=5000(元)
二、多項選擇題
(1) C,D
甲企業屬于境外單位或個人在境內發生應稅行為的納稅義務人，應該由乙企業代扣代繳營業稅160萬元(3200×5%);乙企業將不動產投資入股，共擔風險的，不征收營業稅。
(2) A,C
稅收司法基本原則：稅收司法獨立性原則和稅收司法中立性原則。
(3) B,C,E
納稅人從事無船承運業務，以其向委托方收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費以及報關、港雜、裝卸費后的余額計征營業稅;代開票納稅人從事聯運業務的，其計征營業稅的營業額為代開的貨物運輸業發票注明營業稅應稅收入，不得減除支付給其他聯運合作方的各種費用。
(4) A,B,C
稅法的解釋指其法定解釋，只要法定解釋符合法的精神及法定的權限和程序，這種解釋就具有與被解釋的法律、法規、規章相同的效力，因此法定解釋同樣具有法的權威性;法定解釋具有針對性，但其效力不限于具體的法律事件或事實，而具有普遍性和一般性。
(5) A,C,D,E
納稅人總機構和分支機構不在同一縣的，應在生產應稅消費品的分支機構所在地申報納稅。經國家稅務總局及所屬分局批準，納稅人分支機構應納消費稅，也可以由總機構匯總向總機構所在地主營稅務機關申報納稅。
(6) A,B,D,E
選項C，納稅人的減稅、免稅項目，應當單獨核算銷售額或者銷售數量;未單獨核算或者不能準確提供銷售額或者銷售數量的，不予減稅或者免稅。
(7) A,B
選項C，納稅人提供建筑業勞務的同時銷售自產貨物的行為，應當分別核算應稅勞務營業額和貨物的銷售額，其應稅勞務的營業額繳納營業稅，貨物銷售額繳納增值稅;選項D、E屬于營業稅的混合銷售，征收營業稅。
(8) A,C,E
小規模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，按簡易方法計算，即按銷售額和規定征收率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，同時，銷售貨物也不得自行開具增值稅專用發票。對于小規模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務，可以申請由主管稅務機關開發票，一經認定為一般納稅人，不得再轉為小規模納稅人，而小規模納稅人是可以轉為一般納稅人的。
(9) A,B,D,E
融資租賃以其向承租者收取的全部價款和價外費用(包括殘值)減去出租方承擔的出租貨物的實際成本后的余額，以直線法折算出本期的營業額。
(10) A,B,D,E
加工貿易進口料、件等屬于保稅性質的進口貨物，如經批準轉為內銷，應按向海關申報轉為內銷之日實施的稅率征稅;如未經批準擅自轉為內銷的，則按海關查獲日期所施行的稅率征稅;暫時進口貨物轉讓正式進口需予補稅時，應按其申報正式進口之日實施的稅率征收，故選項C不正確。
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