2015注冊稅務師考試《稅法一》模擬試題（二）參考答案
一、單項選擇題
1、
【正確答案】 A
【答案解析】 本題考核營業稅稅目的知識點。選項B，個人出租住房按“服務業”稅目征稅，營業稅稅率3%減半征收;選項C，代辦電信工程按“建筑業”稅目計稅;選項D，無船承運業務按“服務業-代理業”稅目計稅。
2、
【正確答案】 B
【答案解析】 納稅人提供建筑業應稅勞務，其營業稅納稅地點為建筑業應稅勞務的發生地。
3、
【正確答案】 B
【答案解析】 本題考核營業稅組成計稅價格的知識點。納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產價格明顯偏低而無正當理由的，主管稅務機關可以按順序核定計稅營業額有3種方法，最后的方法為：核定組成計稅價格=營業成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業稅稅率)。
4、
【正確答案】 D
【答案解析】 歌舞廳屬于娛樂業，娛樂業的營業額為經營娛樂業向顧客收取的各項費用，包括門票收費、臺位費、點歌費、煙酒和飲料收費等。
應納營業稅=(50+20+18+5+5)×20%=19.6(萬元)
5、
【正確答案】 D
【答案解析】 旅游企業組織旅游團在中國境內旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位或個人的房費、餐費、交通費、門票和其他代付費用后的余額為營業額。
該旅游公司應納營業稅=(5000-350-100-270-350)×20×5%=3930(元)
6、
【正確答案】 B
【答案解析】 應納營業稅=[(65-50)+(75-80)]×5%=0.5(萬元)=5000(元)
7、
【正確答案】 D
【答案解析】 選項A、B、C均屬于增值稅的征稅范圍，選項D屬于營業稅的征稅范圍。
8、
【正確答案】 A
【答案解析】 營業稅的納稅期限為5日、10日、15日、1個月、1個季度。
9、
【正確答案】 C
【答案解析】 自2009年1月1日起，娛樂業適用5%-20%的稅率，由省級人民政府確定。
10、
【正確答案】 D
【答案解析】 本題考核建筑業營業稅的計稅依據和計算的知識點。自建自用不繳納營業稅，自建銷售和自建抵債繳納建筑業營業稅和銷售不動產營業稅。
上述業務應納營業稅=32000÷3×4×5%+28000×(1+10%)÷(1-3%)×3%÷5×4=2895.40(萬元)
11、
【正確答案】 C
【答案解析】 提供建筑物拆除、土地平整業務按建筑業3%的稅率納稅;代理支付拆遷補償費，以提供代理勞務的全部收入減去代為支付的拆遷補償費后的余額按代理業5%的稅率繳納營業稅。所以，應交營業稅=1000×3%+(2000-1800)×5%=40(萬元)
12、
【正確答案】 B
【答案解析】 自2011年1月28日起，個人將購買不足5年的住房對外銷售的，全額征收營業稅;個人將購買超過5年(含5年)的非普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業稅;個人將購買超過5年(含5年)的普通住房對外銷售的，免征營業稅。
二、多項選擇題
1、
【正確答案】 ACD
【答案解析】 納稅人提供建筑業勞務應當向勞務發生地的主管稅務機關申報納稅;營業稅的組成計稅價格=營業成本或工程成本×(1+成本利潤率)÷(1-營業稅稅率)
2、
【正確答案】 ABDE
【答案解析】 一般貸款業務的營業額為貸款利息收入(包括各種加息、罰息等)。
3、
【正確答案】 BDE
【答案解析】 選項A，以租賃方式為體育比賽提供場所的業務，屬于“服務業—租賃業”征稅范圍;選項C，出租文化場所屬于“服務業—租賃業”征稅范圍。
4、
【正確答案】 BCE
【答案解析】 選項A，單位和個人轉讓其自建的不動產，營業額為收入全額，只有購進或抵債而來的不動產和土地使用權的轉售業務才按照差額計算營業稅;選項D，服務性單位從事餐飲中介服務的營業額為向委托方和餐飲企業實際收取的中介服務費，不包括其代委托方轉付的就餐費用。
5、
【正確答案】 ABE
【答案解析】 中國網絡通信集團公司及其分公司和中國網通(集團)有限公司及其分公司開展以業務銷售附帶贈送實物業務，其附帶贈送實物是電信單位無償贈與他人實物的行為，不屬于營業稅征收范圍，不征收營業稅。金融機構金銀買賣業務繳納增值稅。
6、
【正確答案】 ABCE
【答案解析】 納稅人提供建筑業應稅勞務，其營業稅納稅地點為建筑業應稅勞務的發生地。
7、
【正確答案】 ABCD
【答案解析】 金融商品轉讓業務的納稅義務發生時間為金融商品所有權轉移的當天。
8、
【正確答案】 BE
【答案解析】 本題考核營業稅征收范圍的知識點。銀行銷售金銀業務、典當業銷售死當物品和計算機公司隨同銷售軟件一并提供的軟件培訓業務，屬于征收增值稅的范圍。
9、
【正確答案】 AD
【答案解析】 本題考核營業稅混合銷售的知識點。選項B均屬于增值稅的征稅范圍;選項C屬于應納增值稅的混合銷售行為;選項E都是營業稅的應稅行為。
10、
【正確答案】 CD
【答案解析】 選項A，不征收營業稅;選項B，不動產在境外，不屬于我國營業稅征稅范圍;選項E，單位和個人提供的垃圾處置勞務目前未納入營業稅征稅范圍。
三、計算題
1、
<1>、
【正確答案】 D
<2>、
【正確答案】 C
<3>、
【正確答案】 B
<4>、
【正確答案】 A
【答案解析】 (1)收取的勞動保護費、臨時設施費和提前竣工獎，屬于營業稅價外費用，需要并入營業額中征收營業稅。
應納建筑業營業稅=(11500+20)×3%=345.6(萬元)
(2)自產貨物的銷售額繳納增值稅，提供的建筑勞務要繳納營業稅。
應納營業稅=(3400+1860)×3%=157.8(萬元)
(3)單位銷售和轉讓抵債所得的不動產、土地使用權的，以全部收入減去抵債時該項不動產或土地使用權作價后的余額為營業額。
應納營業稅=(6400-4000)×5%=120(萬元)
(4)該建筑公司裝飾裝修勞務收入應繳納營業稅=(1300+50)×3%=40.5(萬元)
該建筑公司銷售自建商品房應繳納營業稅。
銷售自建商品房，要繳納建筑業營業稅和銷售不動產營業稅。
應納建筑業營業稅=2600×(1+20%)÷(1-3%)×3%=96.49(萬元)
應納銷售不動產營業稅=5800×5%=290(萬元)。
當月該建筑公司應繳納的營業稅合計=345.6+157.8+120+40.5+96.49+290=1050.39 (萬元)
四、綜合題
1、
<1>、
【正確答案】 CE
<2>、
【正確答案】 B
<3>、
【正確答案】 D
<4>、
【正確答案】 D
<5>、
【正確答案】 B
<6>、
【正確答案】 D
【答案解析】 (1)納稅人提供建筑業勞務的同時銷售自產貨物，應當分別核算應稅勞務的營業額和銷售額，其應稅勞務的營業額為營業稅的計稅依據，銷售額為增值稅計稅依據。應納增值稅=300×17%-29=22(萬元)
工程所需的原材料價款、其他物資和動力價款應計入營業額，建設方提供的設備價款不應計入營業額。
(2)東大建筑公司承建的A醫藥公司的建設工程應繳納的建筑業營業稅=(1200-200+10)×3%=30.3(萬元)
(3)應納營業稅=600×3%=18(萬元)
(4)應納營業稅=20×3%=0.6(萬元)
(5)應納營業稅=35×(1+8%)/(1-3%)×3%=1.17(萬元)
(6)應繳納的建筑業營業稅=40×(1+8%)/(1-3%)×3%=1.34(萬元)
應繳納的銷售不動產營業稅=70×5%=3.5(萬元)
共應繳納營業稅=1.34+3.5=4.84(萬元)
【注冊稅務師考試《稅法一》模擬試題二參考答案】相關文章：
2015注冊稅務師考試《稅法二》模擬試題（一）參考答案02-17
2015注冊稅務師考試《稅法二》模擬試題（二）參考答案04-02
注冊稅務師考試《稅法二》模擬試題05-01
注冊稅務師考試《稅法二》模擬試題二01-23
注冊稅務師考試《稅法一》模擬試題06-22
注冊稅務師考試稅法一模擬試題12-21
2015注冊稅務師考試《稅法二》模擬試題（三）參考答案07-17