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注冊稅務師《稅法一》多選試題及答案
多項選擇題
(1)按營業稅法的規定，可以享受免稅優惠的有( )。
A. 個人將購買超過5年的非普通住房對外銷售的
B. 對家政服務企業由員工制家政服務員提供的家政服務取得的收入
C. 將土地使用權轉讓給農業生產者用于農業生產
D. 保險企業取得的追償款
E. 離婚財產分割
(2)某汽車制造廠生產的小汽車用于以下方面，應繳納消費稅的有( )。
A. 用于本廠研究所作碰撞試驗
B. 投資給某企業
C. 移送改裝分廠改裝加長型豪華小轎車
D. 贈送當地公安機關辦案用
E. 用于獎勵企業先進職工
(3)納稅人的下列行為，不征收增值稅的有( )。
A. 提供縫紉勞務
B. 郵政部門銷售集郵商品
C. 國家體育總局發行體育彩票
D. 典當業銷售死當物品
E. 融資性售后回租業務中承租方出售資產的行為
(4)下列關于稅收立法的表述，正確的有( )。
A. 稅收立法權的劃分，是稅收立法的核心問題
B. 制定稅法是稅收立法的全部內容
C. 《中華人民共和國個人所得稅法實施細則》屬于稅收法律
D. 從法的運行過程來看，立法是首要環節
E. 在我國，劃分稅收立法權的直接法律依據主要是《憲法》與《立法法》的規定
(5)與中國封建制度相適應的稅法在不同朝代也發生著不同的變革，體現出時代特征。有關中國封建社會稅法變革，下列表述正確的有( )。
A. 秦漢時期實行了“商鞅變法”
B. 東漢實行了“租庸調制”
C. 唐朝中期實行了“兩稅法”
D. 明朝實行了“一條鞭法”
E. 清朝實行了“攤丁入畝”
(6)關于資源稅課稅數量的確定，下列表述正確的有( )。
A. 凡直接對外銷售的，以實際產量為課稅數量
B. 金屬礦產品原礦，無法準確掌握納稅人移送使用原礦數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量作為課稅數量
C. 無法正確計算原煤使用量的自用原煤，可按加工產品的綜合回收率，將加工產品實際銷售量和自用量折算成原煤數量作為課稅數量
D. 納稅人自產自用金屬礦產品的，以實際移送使用數量為課稅數量
E. 液體鹽加工固體鹽出售的，按加工的固體鹽數量納稅
(7)根據消費稅有關規定，下列表述正確的有( )。
A. 委托加工的應稅消費品，在計算組成計稅價格時，加工費應包括受托方代墊輔助材料的實際成本
B. 卷煙批發企業在計算納稅時不得扣除已含的生產環節的消費稅稅款
C. 納稅人將應稅消費品與非應稅消費品以及適用稅率不同的應稅消費品組成成套消費品銷售的，應根據組合產制品的銷售金額按照應稅消費品中適用最高稅率的消費稅稅率征稅
D. 白包卷煙按照同牌號規格卷煙的征稅類別確定適用稅率
E. 從商業企業購進應稅消費品連續生產應稅消費品，不予扣除外購應稅消費品已納稅額
(8)下列業務應按“服務業”繳納營業稅的有( )。
A. 旅游景點經營觀光電車
B. 勘察設計
C. 經營音樂茶座
D. 交通部門有償轉讓高速公路收費權
E. 航空勘探
(9)根據消費稅的有關規定，下列消費品中不征收消費稅或免征消費稅的有( )。
A. 外購或委托加工收回的已稅汽油生產的乙醇汽油
B. 電動汽車
C. 自產汽油生產的乙醇汽油
D. 未經打磨的木制一次性筷子
E. 汽車與農用拖拉機通用輪胎
(10)下列關于消費稅納稅義務發生時間的陳述，說法正確的有( )。
A. 某汽車廠銷售汽車采用賒銷方式，合同規定收款日期為10月份，實際收到貨款為11月份，納稅義務發生時間為11月份
B. 某汽車廠采用預收貨款方式結算，其納稅義務發生時間為預收貨款的當天
C. 某汽車廠采用托收承付結算方式銷售汽車，其納稅義務發生時間為發出汽車并辦妥托收手續的當天
D. 某金銀珠寶店銷售首飾，已收取價款，其納稅義務發生時間為收款當天
E. 某汽車廠采用托收承付結算方式銷售汽車，其納稅義務發生時間為發出汽車的當天
(11)關于車輛購置稅的納稅地點，下列說法中正確的有( )。
A. 購置需要辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛，納稅地點是納稅人所在地
B. 購置需要辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛，應當向購買地主管稅務機關申報納稅
C. 購置需要辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛，納稅地點是車輛上牌落籍地
D. 購置不需要辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛，應當向購買地主管稅務機關申報納稅
E. 購置不需要辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛，應當向納稅人所在地主管稅務機關申報納稅
(12)稅法與刑法是從不同的角度規范人們的社會行為。下列有關稅法與刑法關系的表述中，正確的有( )。
A. 稅法屬于權力性法規，刑法屬于禁止性法規
B. 稅收法律責任追究形式具有多重性，刑事法律責任的追究只采用自由刑與財產刑形式
C. 刑法是實現稅法強制性最有力的保證
D. 有關“危害稅收征管罪”的規定，體現了稅法與刑法在調整對象上的交叉
E. 對稅收犯罪和刑事犯罪的司法調查程序不一致
(13)根據消費稅的有關規定，下列行為應征收消費稅的有( )。
A. 某企業外購大包裝潤滑油不經加工只貼商標后銷售的
B. 某卷煙廠自產煙絲用于生產卷煙的
C. 某化妝品生產企業將外購化妝品大包裝加工成小包裝后銷售的
D. 某企業收回委托加工的已稅輪胎直接銷售的
E. 某地板廠自設非獨立核算門市部銷售自產的實木地板
(14)下列關于消費稅納稅地點的表述中，正確的有( )。
A. 納稅人銷售應稅消費品，除國家另有規定外，應當向納稅人機構所在地或者居住地主管稅務機關申報納稅
B. 納稅人總機構和分支機構不在同一縣的，一律在總機構所在地申報納稅
C. 批發卷煙，一般在卷煙批發企業的總機構所在地稅務機關申報納稅
D. 委托加工應稅消費品，由受托方(受托方為個體經營者除外)向其所在地主管稅務機關申報繳納消費稅
E. 納稅人到外縣銷售自產應稅消費品的，應事先向其所在地主管稅務機關提出申請，并于應稅消費品銷售后，回納稅人核算地繳納消費稅
(15)關于關稅稅率的運用，下列表述中正確的有( )。
A. 進出口貨物應按納稅人申報進口或出口之日實施的稅率征稅
B. 加工貿易進口料、件等屬于保稅性質的進口貨物，如經批準轉為內銷，應按向海關申報轉為內銷之日實施的稅率征稅
C. 暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，應按其申報暫時進口之日實施稅率征稅
D. 進出口貨物到達前，經海關核準先行申報的，應當按照裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅
E. 分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，以付稅之日實施的稅率征稅
(16)與中國封建制度相適應的稅法在不同朝代也發生著不同的變革，體現出時代特征。有關中國封建社會稅法變革，下列表述正確的有( )。
A. 秦漢時期實行了“商鞅變法”
B. 東漢實行了“租庸調制”
C. 唐朝中期實行了“兩稅法”
D. 明朝實行了“一條鞭法”
E. 清朝實行了“攤丁入畝”
(17)下列企業的營業行為，屬于混合銷售，應征營業稅的有( )。
A. 某保齡球館在提供娛樂服務的同時銷售罐裝飲料
B. 某飯店同時開設餐廳、客房又開設商場
C. 某商店銷售并負責為用戶安裝空調
D. 照相館提供照相服務的同時銷售相框
E. 娛樂城同時提供臺球、電子游戲等娛樂活動
(18)下列業務，應當按照“郵電通信業”稅目繳納營業稅的有( )。
A. 單位和個人出租境外的屬于不動產的電信網絡資源取得的收入
B. 超市銷售電話卡
C. 境外單位或個人在境外向境內提供國際通信服務
D. 電話安裝業務
E. 電信網絡分公司從電信股份分公司分得的CDMA業務收入
(19)某輪胎廠系增值稅一般納稅人，2012年4月銷售汽車輪胎，開具的增值稅專用發票上注明的價款為1000萬元，銷售農用拖拉機專用輪胎，開具普通發票取得收入500萬元，將成本價為130萬元的機動車輪胎轉給非獨立核算的門市部，當月全部出售，開具普通發票注明價款為258.5萬元。則下列表述正確的有( )。(輪胎消費稅稅率為3%)
A. 農用拖拉機專用輪胎不征收消費稅
B. 農用拖拉機通用輪胎屬于應征消費稅項目
C. 該企業本月繳納的消費稅為122.09萬元
D. 該企業本月繳納的消費稅為36.63萬元
E. 該企業本月繳納的增值稅為280.21萬元
(20)下列業務中，屬于營業稅征收范圍的有( )。
A. 納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和整理勞務，以及礦井、巷道構筑勞務
B. 我國企業轉讓其境外所擁有的房產
C. 單位將境內承租的場地轉租給他人收取現金
D. 境外某外國企業將一臺設備出租給我國境內企業使用
E. 納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的
(21)下列各項收入免征或不征收營業稅的有( )。
A. 對金融機構小額貸款的利息收入
B. 人民銀行對企業的貸款的利息收入
C. 電影制片廠及其他電影企業取得的銷售電影拷貝收入
D. 人民銀行委托金融機構貸款的利息收入
E. 社保基金理事會運用社保基金買賣債券的價差收入
(22)下列各項業務應當征收增值稅的有( )。
A. 運輸企業銷售貨物并負責運輸所售貨物
B. 銀行銷售金銀
C. 郵政部門銷售集郵商品
D. 納稅人銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護勞務
E. 受托開發軟件產品，著作權屬于雙方共同擁有
(23)下列關于增值稅進項稅抵扣表述正確的有( )。
A. 貨運發票應該分別注明運費和雜費，對未分別注明，而合并為運雜費的不予抵扣進項稅
B. 項目運營方利用信托資金融資進行項目建設開發，項目運營方在項目建設期內取得的增值稅專用發票和其他抵扣憑證，允許抵扣
C. 增值稅一般納稅人取得的貨物定額發票，可以計算準予抵扣的進項稅
D. 增值稅一般納稅人采取郵寄方式銷售、購買貨物所支付的郵寄費，可以抵扣進項稅
E. 一般納稅人取得的匯總開具的運輸發票，一律不予抵扣進項稅額
(24)位于縣城的某化妝品生產企業(一般納稅人)委托位于市區的一家加工廠(一般納稅人)為其加工化妝品，化妝品生產企業提供的原材料價值為1OOO00元，受托方收取加工費50000元，以上價格均為不含稅價格，則下列說法正確的有( )。
A. 受托方應繳納的城建稅為595元
B. 受托方應繳納的城建稅為4500元
C. 受托方應代收代繳的教育費附加為1928.57元
D. 受托方應代收代繳的城建稅為4500元
E. 受托方代收代繳城建稅時應適用5%的稅率
(25)關于稅收實體法要素，下列說法中正確的有( )。
A. 課稅對象是構成稅收實體法諸要素中的基礎性要素
B. 課稅對象體現各稅種的征稅范圍
C. 稅率是以課稅對象為基礎確定的
D. 課稅對象和計稅依據在價值形態上一般是不一致的
E. 課稅對象和計稅依據在實物形態上一般是一致的
(26)關于營業稅的計稅依據，下列表述正確的有( )。
A. 代為開發票納稅人從事聯運業務的，其計征營業稅的營業額為減除支付給其他聯運合作方的各種費用后的余額
B. 納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償的行為，應以提供代理勞務取得的全部收入為營業額
C. 試點物流企業將承攬的倉儲業務分給其他單位并由其統一收取價款的，應以該企業取得的全部收入為計稅營業額
D. 納稅人從事無船承運業務，按“服務業”計算納稅，以向委托人收取的全部價款和價外費用扣除其支付的海運費、報關費、港雜費和裝卸費后的余額為計稅營業額
E. 教育部考試中心及其直屬單位應以其全部收入減去支付給合作單位的合作費的余額為營業額
(27)劉某2012年1月1日將市內自有商業用房對外出租，一次性收取全年租金14400元。則其2012年1月應納的流轉稅金及附加為( )。
A. 應納營業稅為420元
B. 應納營業稅為720元
C. 應納城建稅50.4元
D. 應納流轉稅金及附加合計462元
E. 應納流轉稅金及附加合計792元
(28)納稅人銷售應稅消費品收取的下列款項，應計入消費稅計稅依據的有( )。
A. 集資款
B. 增值稅銷項稅額
C. 運輸裝卸費
D. 白酒品牌使用費
E. 銷售卷煙時收取的包裝物押金
(29)下列各項中，應視同銷售貨物行為征收增值稅的有( )。
A. 將委托加工的貨物用于非應稅項目
B. 用自產貨物換取生產資料
C. 銷售代銷的貨物
D. 郵政局出售集郵商品
E. 用自產產品對外投資
(30)下列關于國際稅法的陳述，正確的有( )。
A. 國際稅法的效力必定高于國內稅法
B. 國際稅法的調整對象包括：國家和涉外納稅人的涉外稅收征納關系和國家之間的稅收分配關系
C. 國際稅收協定的典型形式是“0ECD范本”和“聯合國范本”
D. 國際稅法的重要淵源是國際稅收協定
E. 任何人、國家和國際組織都必須尊重他國的稅收主權
參考答案與解析
(1) :B,C,D,E
個人將購買超過5年的非普通住房對外銷售的，按其收人減去購買房屋價款后的余額征收營業稅。
(2) :B,D,E
選項A，用于本廠研究所作碰撞試驗屬于生產檢測過程，不征消費稅;選項C，移送改裝分廠改裝加長型豪華小轎車，屬于連續生產應稅消費品，自產小汽車在移送環節不征收消費稅。
(3) :B,C,E
典當業銷售死當物品按照4%征收增值稅;縫紉勞務屬于增值稅征稅范圍。
(4) :A,D,E
選項B，制定稅法是稅收立法的重要部分，但不是其全部，修改、廢止稅法也是其必要的組成部分;選項C，《中華人民共和國個人所得稅法實施細則》屬于稅收行政法規。
(5) :C,D,E
春秋戰國時期實行了“商鞅變法”;唐朝時期實行了“租庸調制”。
(6) :B,C,D,E
凡直接對外銷售的，以實際銷售量為課稅數量。
(7) :A,B,C
白包卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅;從商業企業購進應稅消費品用于連續生產應稅消費品，符合抵扣條件的，準予扣除外購應稅消費品已納稅額。
(8) :A,B,D
經營音樂茶座屬于娛樂業征稅范圍;航空勘探屬于建筑業征稅范圍。
(9) :A,B
外購或委托加工收回的已稅汽油生產的乙醇汽油免稅，自產汽油生產的乙醇汽油，按照生產乙醇汽油所耗用的汽油數量申報納稅。未經打磨的木制一次性筷子、汽車與農用拖拉機通用輪胎都屬于消費稅征稅范圍。
(10) :C,D
稅法規定，納稅人采取賒銷和分期收款結算方式的，其納稅義務的發生時間為銷售合同規定的收款日期的當天;納稅人采取預收貨款結算方式的，其納稅義務的發生時間為發出應稅消費品的當天;納稅人采取托收承付方式銷售的應稅消費品，其納稅義務的發生時間為發出應稅消費品并辦妥托收手續的當天;納稅人采取其他結算方式的，其納稅義務的發生時間，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據的當天。
(11) :C,E
購置需要辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛，納稅人向車輛登記注冊地的主管稅務機關辦理納稅申報;購置不需要辦理車輛登記注冊手續的應稅車輛，納稅人應當向所在地征收車購稅的主管稅務機關辦理納稅申報。車輛登記注冊地是指車輛的上牌落籍地或落戶地。
(12) :B,C,D
選項A，稅法屬于義務性法規;選項E，稅收犯罪的司法調查程序同刑事犯罪的司法調查程序是一致的。
(13) :A,C,E
卷煙廠自產煙絲用于生產卷煙，移送環節不繳納消費稅;收回委托加工的應稅消費品，直接出售的，不征收消費稅。
(14) :A,C,D,E
一般納稅人總機構和分支機構不在同一縣的，分支機構應納稅款應在分支機構所在地申報納稅。卷煙批發企業的納稅地點與一般企業是有所不同的，卷煙批發企業的機構所在地，總機構與分支機構不在同一地區的，是由總機構申報納稅的。
(15) :A,B,D
選項C，暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，應按其申報正式進口之日實施的稅率征收;選項E，分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，應按該項貨物原進口之日實施的稅率征稅。
(16) :C,D,E
春秋戰國時期實行了“商鞅變法”。“租庸調制”是唐朝實行的。明朝賦役制度的改革主要是實行著名的“一條鞭法”。清朝實行的主要稅法改革是實行攤丁入畝制度。唐朝中期稅法最大的改革是實行“兩稅法”。
(17) :A,D
選項B屬于兼營行為;選項C屬于應納增值稅的混合銷售行為;選項E都是營業稅的應稅行為。
(18) :D,E
選項A、C不屬于營業稅征稅范圍，不征收營業稅;選項B應繳納增值稅。
(19) :A,B,D,E
農用拖拉機通用輪胎征收消費稅，農用拖拉機專用輪胎不征收消費稅;轉讓給非獨立核算門市部的輪胎按照門市部實際對外銷售額計征消費稅。該輪胎廠應繳納消費稅
=[1000+258.5÷(1+17%)]×3%=36.63(萬元)
該輪胎廠應繳納增值稅
=1000×17%+500÷(1+17%)×17%+258.5÷(1+17%)×17%=280.21(萬元)
(20) :A,C,D
選項A，納稅人提供的礦山爆破、穿孔、表面附著物(包括巖層、土層、沙層等)剝離和整理勞務，以及礦井、巷道構筑勞務，屬于營業稅應稅勞務，應當繳納營業稅;選項B，不動產在境外，不屬于我國營業稅征稅范圍;選項E，納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的，征收增值稅，不征收營業稅。
(21) :A,C,E
人民銀行對企業貸款或委托金融機構貸款的業務應當征收營業稅。
(22) :B,D
運輸企業銷售貨物并負責運輸所售貨物屬于營業稅的混合銷售行為，一并征收營業稅;郵政部門銷售集郵商品，征收營業稅;受托開發軟件產品，著作權屬于受托方的征收增值稅，著作權屬于委托方或屬于雙方共同擁有的不征收增值稅;納稅人銷售林木以及銷售林木的同時提供林木管護勞務的行為，屬于增值稅征稅范圍;納稅人單獨提供林木管護勞務行為，屬于營業稅征稅范圍。
(23) :A,B
選項C，增值稅一般納稅人取得的貨物定額發票，不能作為抵扣運費進項稅的憑證;選項D，增值稅一般納稅人采取郵寄方式銷售、購買貨物所支付的郵寄費，不允許計算進項稅額抵扣;選項E，一般納稅人取得的匯總開具的運輸發票，凡附有運輸企業開具并加蓋財務專用章或發票專用章的運輸清單，允許計算抵扣進項稅額。
(24) :A,C,D
受托方提供加工勞務，應納城建稅=50000×17%×7%=595(元);代收代繳城建稅應按受托方所在地的稅率7%計算，應代收代繳委托方應納的城建稅=(100000+50000)÷(1-30%)×30%×7%=4500(元);應代收代繳委托方應納的教育費附加=(100000+50000)÷(1-30%)×30%×3%=1928.57(元)
(25) :A,B,C
課稅對象是構成稅收實體法諸要素中的基礎性要素;課稅對象體現各稅種的征稅范圍;稅率是應納稅額與課稅對象間的比例關系，從這個角度說，稅率是以課稅對象為基礎確定的;課稅對象和計稅依據在價值形態上一般是一致的;課稅對象和計稅依據在實物形態上一般是不一致的。
(26) :D,E
選項A，代為開發票納稅人從事聯運業務的，其計征營業稅的營業額為代開的貨物運輸業發票注明營業稅應稅收入，不得減除支付給其他聯運合作方的各種費用;選項B，納稅人受托進行建筑物拆除、平整土地并代委托方向原土地使用權人支付拆遷補償的行為，應以提供代理勞務取得的全部收入減去其代委托方支付的拆遷補償費后的余額為營業額;選項C，試點物流企業將承攬的倉儲業務分給其他單位并由其統一收取價款的，應以該企業收取的全部收入減去支付給其他倉儲合作方的倉儲費后的余額為營業額。
(27) :B,C,E
對個人出租的商業用房，按5%的稅率征收營業稅。采用預收租金方式結算的，
納稅義務發生時間為收到預收款當天。
應納營業稅=14400×5%=720(元)
應納城市維護建設稅=720×7%=50.4(元)
應納教育費附加=720×3%=21.6(元)
合計應納流轉稅金及附加=720+50.4+21.6=792(元)
(28) :A,C,D
集資款、白酒品牌使用費、運輸裝卸費屬于價外費用，要并入計稅依據計算消費稅。增值稅銷項稅額不需要并入消費稅的計稅依據。銷售卷煙時收取的包裝物押金不應并入銷售額計征消費稅，逾期未收回的包裝物押金才需要并入銷售額征稅。
(29) :A,C,E
選項B，以物易物不屬于視同銷售，而是特殊的銷售業務;選項D為營業稅征稅范圍。
(30) :B,C,D,E
只有得到一國政府和立法機關的法律承認，國際稅法的效力才會高于國內稅法，所以選項A是不對的。
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