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2016稅務師考試《稅法一》多選練習題及答案
多項選擇題
(1)按照現行資源稅的規定，下列說法正確的有( )。
A. 代扣代繳的適用范圍是指收購的除原油、天然氣、煤炭以外的資源稅未稅礦產品
B. 扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向核算地主管稅務機關繳納
C. 扣繳義務人代扣代繳稅款，其納稅義務發生時間為支付貨款的當天
D. 獨立礦山收購未稅礦產品代扣代繳資源稅的計稅依據是開采數量
E. 獨立礦山、聯合企業收購與本單位礦種相同的未稅礦產品，按照本單位相同礦種應稅產品的單位稅額，依據收購數量代扣代繳資源稅
(2)稅收執法通常是指一切執行法律和適用法律的活動。稅收執法的特征主要有( )。
A. 具有單方意志性
B. 具有被動性
C. 具有裁量性
D. 具有效力先定性
E. 是有責行政行為
(3)下列卷煙，不分征稅類別一律按照56%的稅率征收消費稅的有( )。
A. 白包卷煙
B. 進口卷煙
C. 手工卷煙
D. 雪茄煙
E. 未列入國務院批準計劃企業生產的卷煙
(4)稅收程序法的主要制度，包括( )。
A. 回避制度
B. 表明身份制度
C. 聽證制度
D. 時限制度
E. 納稅人合法權益保障制度
(5)稅收執法合法性作為稅收執法基本原則之一，其具體要求表現在( )。
A. 執法主體法定
B. 執法客體合法
C. 執法程序合法
D. 執法手段合法
E. 執法根據合法
(6)按照增值稅專用發票管理制度規定，增值稅一般納稅人出現下列情況不得開具增值稅專用發票的有( )。
A. 銷售自己使用過的用于非增值稅應稅項目購進的固定資產
B. 商貿公司銷售農膜
C. 納稅人銷售舊貨
D. 國有糧食購銷企業銷售救災救濟糧
E. 銷售自用的應征消費稅的小汽車
(7)對增值稅一般納稅人發生真實交易但由于客觀原因造成增值稅扣稅憑證逾期的，經批準后允許納稅人繼續抵扣其進項稅額。下列選項中屬于客觀原因的有( )。
A. 因自然災害、社會突發事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期
B. 增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導致逾期
C. 由于辦稅人員疏忽造成增值稅扣稅憑證逾期
D. 買賣雙方因經濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，導致增值稅扣稅憑證逾期
E. 由于企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續，導致增值稅扣稅憑證逾期
(8)納稅人的下列行為，征收增值稅的有( )。
A. 電力公司向發電企業收取的過網費
B. 增值稅納稅人收取的會員費
C. 國家體育總局發行體育彩票
D. 納稅人受托開發軟件產品，著作權屬于受托方
E. 供應或開采未經加工的天然水
(9)納稅人在計算資源稅時，對適用稅額的確定方法的表述正確的有( )。
A. 納稅人開采或生產不同稅目應稅產品的，應當分別核算不同稅目應稅產品的銷售額或者銷售數量，按各個應稅產品適用的稅率計稅
B. 原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油數量課稅
C. 納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽，分別按液體鹽和固體鹽適用稅額計稅
D. 開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免征資源稅
E. 納稅人開采或者生產應稅產品，自用于連續生產應稅產品的，不繳納資源稅
(10)下列項目屬于營業稅改征增值稅試點行業的有( )。
A. 交通運輸業
B. 建筑業
C. 餐飲服務
D. 鑒證咨詢服務
E. 信息技術服務
(11)下列關于營業稅納稅地點的表述中，正確的有( )。
A. 單位出租動產，納稅地點為出租單位機構所在地或個人居住地
B. 提供建筑業勞務，納稅地點為建筑業應稅勞務發生地
C. 合資鐵路運營業務，納稅地點為合資鐵路公司所在地
D. 電信單位提供電信業務，納稅地點為電信單位機構所在地
E. 轉讓土地使用權，納稅地點為單位機構所在地
(12)納稅人銷售下列貨物，一律按4%的征收率減半征收增值稅的有( )。
A. 一般納稅人銷售使用過的小汽車
B. 一般納稅人銷售2009年之前購入的使用過的固定資產(未抵扣過進項稅額)
C. 小規模納稅人(除其他個人)銷售自己使用過的固定資產
D. 一般納稅人銷售舊貨
E. 典當業銷售死當物品
(13)依據消費稅的規定，下列應稅消費品中，準予扣除已納消費稅的有( )。
A. 以已稅煙絲為原料生產的卷煙
B. 以已稅珠寶玉石為原料生產的鉆石首飾
C. 以已稅汽車輪胎連續生產的小汽車
D. 以已稅潤滑油為原料生產的潤滑油
E. 以已稅桿頭、桿身和握把為原料生產的高爾夫球桿
(14)依據營業稅的有關規定，下列說法中正確的有( )。
A. 保險企業取得的追償款不征收營業稅
B. 存款或購入金融商品，不征收營業稅
C. 金融商品轉讓業務，同一大類不同品種金融商品買賣出現的正負差，在同一納稅期內可以相抵
D. 證券公司給客戶的折扣額與向客戶收取的傭金額在同一張證券交易交割憑證上注明的，可按折扣后的傭金額征收營業稅
E. 金融商品轉讓業務的納稅義務發生時間為取得轉讓收入的當天
(15)關于伴采礦資源稅的稅務處理，下列說法正確的有( )。
A. 伴采礦不繳納資源稅
B. 伴采礦全部按照主礦產品資源稅單位稅額標準計算繳納資源稅
C. 伴采礦量小的，.按照國家對收購單位規定的相應品目的單位稅額標準計算繳納資源稅
D. 伴采礦量大的，由省、自治區、直轄市人民政府根據規定對其核定資源稅單位稅額標準
E. 伴采礦量大的，由省、自治區、直轄市人民政府所屬稅務機關對其核定資源稅單位稅額標準
(16)下列各項業務中，在收回委托加工應稅消費品后仍應征收消費稅的有( )。
A. 商業批發企業收回委托加工的特制白酒直接銷售
B. 工業企業收回委托某外商投資企業加工的化妝品直接銷售
C. 某煙廠委托聯營企業，加工同牌號卷煙收回后直接銷售，其收入與自產卷煙收入未分開核算
D. 某酒廠收回委托某外商投資企業加工的已稅白酒直接銷售
E. 某酒廠收回委托加工白酒重新貼標后對外銷售
(17)關于城市維護建設稅的適用稅率，下列表述正確的有( )。
A. 貨運業按代開發票納稅人管理的納稅人，在代開貨物運輸業發票時一律按營業稅稅款7%預征城市維護建設稅
B. 由受托方代收、代扣“三稅”的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅
C. 流動經營等無固定納稅地點的納稅人可按納稅人繳納“三稅”所在地的規定稅率就地繳納城市維護建設稅
D. 鐵道部應納城市維護建設稅稅率統一為7%
E. 鐵道部下屬企業應納城市維護建設稅在各地就地繳納，稅率根據所在地確宅
(18)當主管稅務機關確認購貨方在真實交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發票屬于善意取得時，符合規定的處理方法有( )。
A. 購貨方不能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發票的，以偷稅論處
B. 購貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發票的，且取得了銷售方稅務機關已經依法對銷售方開具專用發票進行了查處證明的，可以依法準予抵扣進項稅款
C. 對購貨方不以偷稅論處，并依法準予抵扣進項稅款
D. 購貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發票的，以偷稅論處
E. 對購貨方不以偷稅論處，但應按有關規定不予抵扣進項稅款
(19)某公司一輛已繳納車輛購置稅并辦理了登記注冊手續的富豪240G1E型小轎車，因車禍更換底盤，經國家稅務總局核定的同類型新車最低計稅價格為680000元，下列說法正確的有( )。
A. 該公司已經繳納了車輛購置稅，且辦理了登記注冊手續，即使更換底盤也不再需要繳納車輛購置稅
B. 更換底盤后，需繳納車輛購置稅
C. 該公司應補繳車輛購置稅47600元
D. 該公司應補繳車輛購置稅66600元
E. 該公司應按核定的同類車最低計稅依據的60%補繳車購稅
(20)下列企業既是增值稅納稅人又是資源稅納稅人的有( )。
A. 銷售有色金屬礦產品的貿易公司
B. 在境內開采銷售有色金屬礦產品的企業
C. 進口有色金屬礦產品的企業
D. 在境內生產銷售固體鹽的企業
E. 境內加工生產食用鹽的企業
(21)外購的貨物發生下列用途，不可以抵扣進項稅額的有( )。
A. 外購一批材料用于不動產工程建沒
B. 外購的貨物分配股東
C. 外購的產品由于管理不善被盜
D. 外購的貨物用于投資
E. 外購的貨物用于集體福利
(22)紅星化妝品公司(一般納稅人)2013年5月將購進的香粉(不含稅價7萬元)全部領用生產高檔化妝品A，將化妝品A與自產的另一種化妝品B搭配組成成套高檔化妝品5000套，5月份對外銷售成套化妝品3000套，不含稅收入14萬元;銷售自產高檔化妝品C，取得不含稅收入9萬元。關于該企業上述業務的表述，正確的有( )。
A. 香粉用于生產成高檔化妝品已納消費稅不可以抵扣
B. 本期高檔化妝品C要繳納消費稅0.28萬元
C. 本期高檔化妝品C應納消費稅為2.70萬元
D. 可扣除香粉的已納消費稅為1.26萬元
E. 本期化妝品應納消費稅為4.8萬元
(23)下列有關營業稅納稅義務發生時間和納稅地點的表述中，正確的有( )。
A. 納稅人提供建筑業勞務，采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天
B. 納稅人將自建不動產無償贈送其他單位或個人的，其自建行為的納稅義務發生時間為不動產所有權轉移的當天
C. 融資租賃業務納稅義務發生時間為取得租賃收入或索取租金收入價款憑據的當天
D. 納稅人提供建筑業應稅勞務，其營業稅納稅地點為納稅人機構所在地或居住地
E. 境內電信單位提供電信業務的營業稅納稅地點為電信單位機構所在地
(24)下列屬于國際稅法基本原則的有( )。
A. 國際稅收主權原則
B. 避免國際重復征稅原則
C. 國際稅收分配公平原則
D. 國際稅收中性原則
E. 加強國際稅收合作，防止國際避稅和逃稅
(25)下列車輛中，納稅人出具有效證明后，即以統一發票或有效憑證注明的計稅價格作為車輛購置稅計稅依據的有( )。
A. 進口舊車
B. 因不可抗力因素導致受損的車輛
C. 庫存超過3年的車輛
D. 行駛5萬公里以上的試驗車輛
E. 減稅條件消失的車輛
(26)下列關于資源稅新舊政策銜接的具體征稅規定，說法正確的有( )。
A. 油氣田企業在2011年11月1日以前開采的油氣依法繳納礦區使用費
B. 自2011年11月1日起，中外合作開采陸上石油資源的企業依法繳納資源稅，不再繳納礦區使用費
C. 已依法訂立的中外合作開采陸上石油資源的合同，在已約定的合同有效期內，繼續繳納礦區使用費，不繳納資源稅;合同期滿后，仍要繳納礦區使用費
D. 油氣田企業在2011年11月1日以前簽訂的銷售油氣的合同，在2011年11月1日以后收訖銷售款或者收到索取銷售款憑據的，按照新的資源稅條例規定的稅率繳納資源稅
E. 按銷售額計算繳納資源稅的油氣田企業在2011年11月1日以前開采的原油，在 2011年11月1 日以后銷售的，按照新的資源稅條例規定的稅率繳納資源稅
(27)下列行為中，屬于稅收執法監督中事后監督形式的有( )。
A. 稅收規范性文件的合法性審核
B. 稅務行政復議
C. 稅收執法檢查
D. 重大稅務案件審理’
E. 稅務稽查
(28)下列業務中不征或免征營業稅的有( )。
A. 單位將土地使用權無償贈送他人
B. 金融機構的出納長款收入
C. 土地所有者出讓土地使用權
D. 人民銀行委托金融機構貸款
E. 離婚財產分割
(29)下列符合增值稅納稅人認定管理規定的有( )。
A. 個體經營者不得認定為一般納稅人
B. 年應稅銷售額未超過規定的小規模納稅人標準以及新開業的納稅人，可以申清一般納稅人資格認定
C. 非企業性單位可選擇按小規模納稅人納稅
D. 納稅人一經正式認定為一般納稅人，除另有規定外，不得再轉為小規模納稅人
E. 新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業實行納稅輔導期管理的期限為6個月
(30)按規定有下列情形之一的，進出口貨物的納稅義務人可以自繳納稅款之日起1年內，書面聲明理由，向海關申請退稅并加算銀行同期活期存款利息的有( )。
A. 因海關誤征，多納稅款的
B. 海關核準免驗進口的貨物，在完稅后，發現有短卸情形，經海關審查認可的
C. 因納稅人計算錯誤，多納稅款的
D. 因殘損被免費更換的原進口貨物
E. 已征出口關稅的貨物，因故未將其運出口，申報退關，經海關查驗屬實的
參考答案與解析
(1) :A,C,E
選項B，扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納;選項D，獨立礦山收購未稅礦產品代扣代繳資源稅的計稅依據是收購數量。
(2) :A,C,D,E
稅收執法的特征包括：具有單方意志性和法律強制力、是具體行政行為、具有裁量性、主動性和效力先定性。
(3) :A,C,E
自包卷煙、手工卷煙、未列入國務院批準計劃企業生產的卷煙，不分征稅類別一律按照56%的稅率征收消費稅。
(4) :A,B,C,D
稅收程序法的主要制度包括：表明身份制度、回避制度、職能分離制度、聽證制度、時限制度。
(5) :A,C,E
稅收執法合法性原則的具體要求：執法主體法定、執法內容合法、執法程序合法、執法根據合法。
(6) :A,B,C,E
向消費者個人銷售貨物、銷售免稅貨物、銷售不得抵扣且未抵扣進項稅的固定資產以及銷售舊貨均不能開具增值稅專用發票。對于選項D，是特別規定，可開具專用發票。
(7) :A,B,D,E
客觀原因包括如下類型：
(一)因自然災害、社會突發事件等不可抗力因素造成增值稅扣稅憑證逾期;
(二)增值稅扣稅憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞導致逾期;
(三)有關司法、行政機關在辦理業務或者檢查中。扣押增值稅扣稅憑證，納稅人不能正常履行申報義務，或者稅務機關信息系統、網絡故障，未能及時處理納稅人網上認證數據等導致增值稅扣稅憑證逾期;
(四)買賣雙方因經濟糾紛，未能及時傳遞增值稅扣稅憑證，或者納稅人變更納稅地點，注銷舊戶和重新辦理稅務登記的時間過長，導致增值稅扣稅憑證逾期;
(五)由于企業辦稅人員傷亡、突發危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續，導致增值稅扣稅憑證逾期;
(六)國家稅務總局規定的其他情形。
(8) :A,D
選項B，增值稅納稅人收取的會員費不征收增值稅;選項C，國家體育總局發行體育彩票不征收增值稅;選項E，供應或開采未經加工的天然水不征收增值稅。
(9) :A,B,D,E
選項C，納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數量為課稅數量。
(10) :A,D,E
營業稅改征增值稅的試點范圍為交通運輸業(包括陸路運輸、水路運輸、航空運輸、管道運輸)和部分現代服務業(包括研發和技術、信息技術、文化創意、物流輔助、有形動產租賃以及鑒證咨詢);暫不包括建筑業、郵電通信業、銷售不動產、金融保險業以及娛樂、餐飲等服務業。
(11) :A,B,C,D
轉讓土地使用權，應向土地所在地主管稅務機關申報納稅。
(12) :A,B,D
選項C，小規模納稅人(除其他個人)銷售自己使用過的固定資產，減按2%征收率征收增值稅;選項E，典當業銷售死當物品，適用4%征收率征稅。
(13) :A,D,E
該題目考核稅法規定的11類可以抵扣已納消費稅的行為。以已稅珠寶玉石為原料生產的金銀首飾和鉆石首飾，不得扣除已納消費稅;以已稅汽車輪胎連續生產的汽車不得扣除已納消費稅。
(14) :A,B,C,D
金融商品轉讓業務的納稅義務發生時問為金融商品所有權轉移的當天。
(15) :C,D
伴采礦是指開采單位在同一礦區內開采主產品時，伴采出來非主產品元素的礦石。例如銅礦山在同一礦區內開采銅礦石原礦時，伴采出鐵礦石原礦，則伴采出的鐵礦石原礦就稱伴采礦。伴采礦量大的，由省、自治區、直轄市人民政府根據規定對其核定資源稅單位稅額標準;量小的，在銷售時，按照國家對收購單位規定的相應品目的單位稅額標準繳納資源稅。
(16) :C,E
卷煙回購企業將聯營企業加工卷煙回購后再銷售的卷煙，其銷售收入應與自產卷煙的銷售收入分開核算，以備稅務機關檢查，如不分開核算，則一并計入自產卷煙銷售收入征收消費稅。將委托加工收回的白酒重新貼標后對外銷售的，在對外銷售時要征收消費稅。
(17) :A,B,C
鐵道部應納城市維護建設稅統一稅率為5%。
(18) :B,E
稅法規定，當主管稅務機關確認購貨方在真實交易中取得的供貨方虛開的增值稅專用發票屬于善意取得時，對購貨方不以偷稅論處，但應按有關規定不予抵扣進項稅款;購貨方能夠重新從銷售方取得合法、有效專用發票的，且取得了銷售方稅務機關已經依法對銷售方開具專用發票進行了查處證明的，可以依法準予抵扣進項稅款。
(19) :B,C
稅法規定，車輛更換底盤屬于應稅車輛，按國家核定的同類車最低計稅價的70%計算補繳車輛購置稅。應補繳車輛購置稅=680000×70%×10%=47600(元)
(20) :B,D
選項A、C、E不繳納資源稅。
(21) :A,C,E
選項B、D屬于視同銷售的情況，其外購貨物的進項稅可以憑取得的增值稅專用發票予以抵扣。
(22) :C,E
用外購香粉繼續生產高檔化妝品，屬于連續生產應稅消費品，可以按規定抵扣已納消費稅。
可以抵扣已納消費稅=7×30%=2.1(萬元)
銷售高檔化妝品C應納消費稅=9×30%=2.7(萬元)
該化妝品公司應納消費稅=14×30%+9×30%-7×30%=4.8(萬元)
(23) :A,B,C,E
納稅人提供建筑業應稅勞務，其營業稅納稅地點為建筑業應稅勞務的發生地。
(24) :A,C,D
國際稅法基本原則包括：國家稅收主權原則;國際稅收分配公平原則;國際稅收中性原則。
(25) :A,B,C
進口舊車、因不可抗力因素導致受損的車輛、庫存超過3年的車輛、行駛8萬公里以上的試驗車輛、國家稅務總局規定的其他車輛，凡納稅人能出具有效證明的，計稅依據為納稅人提供的統一發票或有效憑證注明的計稅價格。
(26) :A,B,D,E
選項C，自2011年11月1日起，中外合作開采陸上石油資源的企業依法繳納資源稅，不再繳納礦區使用費。但是此前已依法訂立的中外合作開采陸上石油資源的合同，在已約定的合同有效期內，繼續依照當時國家有關規定繳納礦區使用費，不繳納資源稅;合同期滿后，依法繳納資源稅。
(27) :B,C
事后監督是指對執法結果實施的監督，目的在于發現問題，整改問題。稅收執法檢查、復議應訴等工作是典型的事后監督。
(28) :B,C,E
選項A，單位和個人將土地使用權無償贈送他人，視同轉讓土地使用權征收營業稅;選項B，金融機構出納長款收入不征收營業稅;選項C，土地所有者出讓土地使用權和土地使用者將土地使用權還給土地所有者的行為，不征收營業稅;選項D，人民銀行委托金融機構貸款的業務應當征收營業稅;選項E，離婚財產分割免征營業稅。
(29) :B,C,D
選項A，除個體工商戶外的其他個人不得認定為一般納稅人，符合認定標準的個體經營者可認定為一般納稅人;選項E，新認定為一般納稅人的小型商貿批發企業實行納稅輔導期管理的期限為3個月。
(30) :A,B,E
按規定有下列情形之一的，進出口貨物的納稅義務人可以自繳納稅款之日起1年內，書面聲明理由，連同原納稅收據向海關申請退稅并加算銀行同期活期存款利息，逾期不予受理：
(1)因海關誤征，多納稅款的;
(2)海關核準免驗進口的貨物，在完稅后，發現有短卸情形，經海關審查認可的;
(3)已征出口關稅的貨物，因故未將其運出口，申報退關，經海關查驗屬實的。
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