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2016稅務師《稅法一》多選練習題(含答案)
(1)下列具有最高法律效力的有( )。。
A. 《中華人民共和國個人所得稅法實施細則》
B. 《中華人民共和國增值稅暫行條例》
C. 《稅務部門規章制定實施辦法》
D. 《中華人民共和國個人所得稅法》
E. 《中華人民共和國車船稅法》
(2)下列行為中，既繳納增值稅又繳納消費稅的有( )。
A. 酒廠將自產的白酒贈送給協作單位
B. 卷煙廠將自產的煙絲移送用于生產卷煙
C. 卷煙批發企業對外批發卷煙
D. 汽車廠將自產的應稅小汽車贊助給某藝術節組委會
E. 地板廠將生產的新型實木地板獎勵給有突出貢獻的職工
(3)下列行為，屬于增值稅視同銷售的有( )。
A. 在同一個縣(市)范圍內設有兩個機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送另一機構用于銷售
B. 將外購的貨物抵付員工工資
C. 將自產貨物作為股利分配給股東
D. 將外購的貨物用于集體福利
E. 將委托加工收回的貨物用于個人消費
(4)下列貨物中，適用13%低稅率的有( )。
A. 農用拖拉機
B. 農用汽車
C. 人工種植和天然生長的各種植物的初級產品
D. 森林砍伐機械
E. 食用鹽
(5)納稅人辦理納稅申報時應如實填寫《車輛購置稅納稅申報表》需要提供以下( )資料的原件和復印件。
A. 車主身份證明
B. 車輛價格證明
C. 車輛合格證明
D. 稅務機關要求提供的其他資料
E. 機動車行駛證
(6)下列行為中，屬于車輛購置稅應稅行為的有( )。
A. 銷售應稅車輛的行為
B. 購買使用應稅車輛的行為
C. 自產自用應稅車輛的行為
D. 獲獎使用應稅車輛的行為
E. 進口使用應稅車輛的行為
(7)下列貨物適用增值稅稅率13%的有( )。
A. 花椒油
B. 農用汽車
C. 人工種植和天然生長的各種植物的初級產品
D. 肉桂油
E. 二甲醚
(8)下列有關車輛購置稅的表述中不正確的有( )。
A. 征收環節單一，和消費稅征稅環節相同，在消費(使用)環節征稅
B. 附加在價格之外征收，稅負轉嫁給消費者
C. 車輛購置稅是在應稅車輛上牌登記注冊前的使用環節征收
D. 應稅車輛的購置地在中華人民共和國國境內的，都屬于車輛購置稅的征稅區域
E. 車輛購置稅的征稅范圍中的電車，包括電動小汽車、電動摩托車
(9)關于金銀首飾消費稅政策，下列陳述正確的有( )。
A. 金銀首飾出口不退、進口不征消費稅
B. 用已稅的珠寶玉石生產的金銀鑲嵌首飾，在計稅時一律不得扣除已納消費稅
C. 鍍金首飾在零售環節征收消費稅
D. 納稅人以“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含稅價款計算消費稅
E. 金銀首飾經營單位兼營生產、加工、批發、零售業務的，應分別核算銷售額，未分別核算銷售或者劃分不清的，一律視同零售征收消費稅
(10)根據現行增值稅規定，下列表述正確的有( )。
A. 銷售貨物及提供應稅勞務的起征點為月銷售額5000—20000元
B. 增值稅起征點只針對個人
C. 按每日(次)計征的，銷售額為200—300元
D. 稅務機關在認證中發現的失控發票，不得作為進項稅抵扣憑證
E. 三峽電站銷售的電力產品，增值稅稅收負擔超過8%的部分實行即征即退
(11)下列屬于稅收規范性文件特征的有( )。
A. 屬于非立法行為的行為規范
B. 適用主體的非特定性
C. 以特定的人或事為規范對象
D. 具有向后發生效力
E. 不具有可訴性
(12)下列關于增值稅特殊銷售方式的說法中，表述不正確的有( )。
A. 自產貨物用于實物折扣的，應視同銷售貨物，該實物款額不得從貨物銷售額中扣除
B. 對銷售除啤酒、黃酒以外的其他酒類產品收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入銷售額征稅
C. 納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，一律按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額
D. 采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都不得抵扣換進貨物的進項稅
E. 納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出
(13)下列關于資源稅納稅義務發生時間的表述中，正確的有( )。
A. 扣繳義務人代扣代繳稅款的，納稅義務發生時間為支付貨款當天
B. 納稅人自產自用應稅產品的，納稅義務發生時間為移送使用當天
C. 納稅人采用預收貨款方式銷售應稅產品的，納稅義務發生時間為收到預收款當天
D. 納稅人采用分期收款方式銷售應稅產品的，納稅義務發生時間為發出應稅產品當天
E. 納稅人采用直接收款方式銷售應稅產品的，納稅義務發生時間為收訖價款或取得索取價款憑證當天
(14)根據現行稅法規定，下列消費品既征收增值稅又征收消費稅的有( )。
A. 從國外進口實木地板
B. 葡萄酒廠銷售自產的葡萄酒
C. 煙酒經銷商店銷售外購的已稅白酒
D. 卷煙批發企業對外銷售卷煙
E. 企業生產銷售卡丁車
(15)下列有關葡萄酒消費稅征收管理的說法，正確的有( )。
A. 用外購已稅葡萄酒繼續加工葡萄酒一律不允許扣除已納的消費稅款
B. 境內從事葡萄酒生產的企業之間銷售葡萄酒，銷貨方可以憑《葡萄酒購貨證明單》的退稅聯申請已納消費稅的退稅
C. 商場外購葡萄酒可憑《葡萄酒購貨證明單》申請已納消費稅的退稅
D. 以進口葡萄酒為原料繼續加工葡萄酒，可以憑海關完稅憑證抵減進臼環節已納消費稅
E. 境內從事葡萄酒生產的個人之間銷售葡萄酒，不實行《葡萄酒購貨證明單》管理
(16)依據消費稅的規定，下列關于卷煙消費稅適用稅率的說法中，錯誤的有( )。
A. 殘次品卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅
B. 自產自用卷煙一律按照卷煙最高稅率征稅
C. 白包卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅
D. 進口卷煙不分征稅類別一律按照56%卷煙稅率征稅
E. 卷煙由于改變包裝等原因提高銷售價格的，應按照新的銷售價格確定征稅類別和適用稅率
(17)關于增值稅的納稅義務發生時間和納稅地點，下列表述正確的有( )。
A. 銷售應稅勞務，納稅義務發生時間為提供勞務同時收訖銷售款或取得索取銷售款憑據的當天
B. 采取預收款方式銷售貨物，納稅義務發生時間為收到預收款的當天
C. 固定業戶到外縣(市)提供應稅勞務并持有《外出經營活動稅收管理證明》的，應向勞務發生地主管稅務機關申報納稅
D. 固定業戶的分支機構與總機構不在同一縣(市)的，應當分別向各自所在地主管稅務機關申報納稅
E. 扣繳義務人應當向其機構所在地或居住地的主管稅務機關申報繳納其扣繳的稅款
(18)下列關于城建稅的納稅地點的表述，正確的有( )。
A. 代扣、代繳“三稅”的企業單位，同時代扣、代繳城市維護建設稅
B. 流動經營等無固定納稅地點的納稅人，城建稅在納稅人戶口所在地繳納
C. 各銀行繳納的城建稅，均由取得業務收入的核算單位在當地繳納
D. 中國石油天然氣總公司管道局管道運輸業務，城建稅在核算盈虧的機構所在地繳納
E. 航空公司的運營業務，在核算盈虧的機構所在地申報繳納
(19)下列各項中，不符合關稅有關對特殊進口貨物完稅價格規定的有( )。
A. 運往境外修理的機械，應當以海關審定的境外修理費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費估定完稅價格
B. 準予暫時進口的施工機械，按同類貨物的到岸價格為完稅價格
C. 轉讓進口的免稅貨物，以原入境的到岸價為完稅價格
D. 留購的進口貨樣，以海關審定的留購價格作為完稅價格
E. 租賃方式進口貨物，承租人申請一次性繳納稅款的，經同意按照一般進口貨物估價辦法的規定估定完稅價格
(20)按規定以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據計算消費稅的有( )。
A. 用于分配給股東的應稅消費稅
B. 用于換取生產資料的應稅消費品
C. 用于饋贈的應稅消費品
D. 用于抵償債務的應稅消費品
E. 用于投資入股的應稅消費品
參考答案與解析
(1) :D,E
稅收法規的效力低于憲法、稅收法律，而高于稅務規章。選項A、B屬于稅收行政法規;選項C屬于稅務規章;選項D、E是全國人大及其常務委員會通過的稅收法律，效力最高。
(2) :A,C,D,E
卷煙廠將自產的煙絲移送用于生產卷煙，移送環節不繳納消費稅和增值稅。
(3) :C,E
選項A，將貨物在不同縣市的機構之間移送才屬于增值稅視同銷售行為，在同一個縣市內移送，不屬于增值稅視同銷售行為;選項B、D，將外購貨物用于投資、分配股東或投資者、無償贈送行為的，才屬于增值稅視同銷售行為，外購貨物用于抵償債務、集體福利，不屬于增值稅視同銷售行為。
(4) :A,C,E
選項B、D不屬于低稅率貨物范圍，應適用17%基本稅率。
(5) :A,B,C,D
納稅人辦理納稅申報時應如實填寫《車輛購置稅納稅申報表》同時提供以下資料的原件和復印件：車主身份證明、車輛價格證明、車輛合格證明、稅務機關要求提供的其他資料。
(6) :B,C,D,E
銷售應稅車輛的行為，不屬于車輛購置稅的應稅行為。
(7) :A,C,E
肉桂油和農用汽車不屬于低稅率的范圍。
(8) :A,B,E
選項A，消費稅一般在生產、進口環節征收而非在消費(使用)環節征稅;選項B，車輛購置稅價外征收，不能轉嫁稅負;選項E，車輛購置稅的電車主要是指輪式公共車輛和在軌道上行駛的公共車輛。電動小汽車、電動摩托車很顯然不符合上述電車的范圍。
(9) :A,B,D,E
金銀首飾改變征稅環節后，經營單位進口金銀首飾的消費稅由進口環節改為零售環節征收，出口金銀首飾消費稅不退;金銀鑲嵌首飾改為零售環節征收，生產環節已經不再征收，所以也不允許抵扣已稅的珠寶玉石的稅金;稅法明確規定鍍金首飾不屬于金銀首飾，所以仍屬于生產環節征收;納稅人以“以舊換新”的銷售方式銷售金銀首飾，應按實際收取的不含稅價款計算消費稅，這是稅法的特別規定。
(10) :A,B,E
按每日(次)計征的，銷售額的起征點為300-500元;失控增值稅專用發票，符合條件，可作為進項稅抵扣憑證。
(11) :A,B,D,E
稅收規范性文件的特征包括：屬于非立法行為的行為規范、適用主體的非特定性、不具有可訴性、向后發生效力。
(12) :C,D
納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應按照新貨物的同期銷售價格確定銷售額，但是金銀首飾除外;采取以物易物方式銷售貨物的，雙方都應該作購銷業務處理，如果自對方取得增值稅專用發票或稅務機關代開的增值稅專用發票的，可以抵扣換進貨物的進項稅。
(13) :A,B,E
選項C，納稅人采取預收貨款結算方式銷售應稅產品的，其納稅義務發生時間為發出應稅產品的當天;選項D，納稅人采取分期收款結算方式銷售應稅產品的，其納稅義務發生時間為銷售合同規定的收款日期的當天。
(14) :A,B,D
煙酒經銷商店銷售外購的已稅白酒，不再繳納消費稅;卡丁車不征收消費稅。
(15) :B,D
選項A，以進口葡萄酒為原料連續生產葡萄酒的納稅人，準予從當期應納消費稅稅額中抵減《海關進口消費稅專用繳款書》注明的消費稅;選項C，生產企業將自產或外購葡萄酒直接銷售給生產企業以外的單位和個人的，不實行證明單管理，按規定申報繳納消費稅;選項E，境內從事葡萄酒生產的單位或個人之間銷售葡萄酒，實行《葡萄酒購貨證明單》管理。
(16) :A,B,D
殘次品卷煙應當按照同牌號規格正品卷煙的征稅類別確定適用稅率;納稅人自產自用的卷煙應當按照納稅人生產的同牌號規格的卷煙銷售價格確定征稅類別和適用稅率，沒有同牌號規格卷煙銷售價格的，一律按照卷煙最高稅率征稅;進口卷煙適用的消費稅稅率有36%和56%兩種情況。
(17) :A,D,E
選項B，采取預收款方式銷售貨物，納稅義務發生時間為貨物發出的當天。但生產銷售、生產工期超過12個月的大型機械設備、船舶、飛機等貨物，為收到預收款或者書面合同約定的收款日期的當天。選項C，固定業戶到外縣(市)提供應稅勞務并持有《外出經營活動稅收管理證明》的，應向機構所在地主管稅務機關納稅。
(18) :A,C,D,E
流動經營等無固定地點的納稅人的城建稅，按納稅人繳納“三稅”所在地規定的稅率就地繳納城建稅。
(19) :A,B,C
選項A，運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規定期限內復運進境的，應當以海關審定的境外修理費和料件費為基礎確定完稅價格;選項B，對于經海關批準的暫時進境的貨物，應當按照一般進口貨物估價辦法的規定估定完稅價格;選項C。減稅或免稅進口的貨物需予補稅時，應當以海關審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格。
(20) :B,D,E
納稅人自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面應當按納稅人同類應稅消費品的最高價格作為計稅依據。
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