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稅務(wù)師考試《稅法二》綜合分析題與答案

時間:2025-05-23 02:20:59 試題 我要投稿
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2016稅務(wù)師考試《稅法二》綜合分析題與答案

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2016稅務(wù)師考試《稅法二》綜合分析題與答案

  計算題

  某房地產(chǎn)開發(fā)公司于2008年6月受讓一宗土地使用權(quán),依據(jù)受讓合同支付轉(zhuǎn)讓方地價款8 000萬元,當(dāng)月辦妥土地使用證并支付了相關(guān)稅費。自2008年7月起至2009年6月末,該房地產(chǎn)開發(fā)公司使用受讓土地60%(其余40%尚未使用)的面積開發(fā)建造一棟寫字樓并全部銷售,依據(jù)銷售合同共計取得銷售收入18 000萬元。在開發(fā)過程中,根據(jù)建筑承包合同支付給建筑公司的勞務(wù)費和材料費共計6 200萬元,開發(fā)銷售期間發(fā)生管理費用700萬元、銷售費用400萬元、利息費用500萬元(只有70%能夠提供金融機構(gòu)的證明)。

  (說明:當(dāng)?shù)剡m用的城市維護建設(shè)稅稅率為5%;教育費附加征收率為3%;契稅稅率為3%;購銷合同適用的印花稅稅率為0.3‰;產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)適用的印花稅稅率為0.5‰。其他開發(fā)費用扣除比例為4%)

  要求:根據(jù)上述資料,按照下列序號計算回答問題,每問需計算出合計數(shù)。

  1. 計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅()萬元。

  A14.86

  B15.96

  C16.95

  D18.99

  【答案】A

  【解析】計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)繳納的印花稅

  =8000×0.5‰+18000×0.5‰+0.0005+6200×0.3‰=14.86(萬元)

  2. 計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的地價款和契稅()萬元。

  A4025

  B4944

  C5297

  D5598

  【答案】B

  【解析】可扣除的地價款和契稅=8000×60%+8000×3%×60%=4944(萬元)

  3. 計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加()萬元。

  A905

  B915

  C972

  D998

  【答案】C

  【解析】可扣除的營業(yè)稅、城市維護建設(shè)稅和教育費附加=18000×5%×(1+5%+3%)=972(萬元)

  4.計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司土地增值額時可扣除的開發(fā)費用()萬元。

  A712.55

  B742.56

  C756.98

  D795.76

  【答案】D

  【解析】可扣除的開發(fā)費用=500×70%+(4944+6200)×4%=795.76(萬元)

  5.計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額()萬元。

  A2015.99

  B2546.89

  C2789.87

  D2859.44

  【答案】D

  【解析】銷售寫字樓應(yīng)繳土地增值稅的增值額=18000-4944-6200-972-795.76-(4944+6200)×20%=2859.44(萬元)

  6.計算該房地產(chǎn)開發(fā)公司銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅()萬元。

  A804.66

  B825.99

  C857.83

  D897.55

  【答案】C

  【解析】銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅。

  增值率=2859.44÷(18000-2859.44)×100%=18.89%

  銷售寫字樓應(yīng)繳納的土地增值稅=2859.44×30%=857.83(萬元)

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