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注冊稅務師《稅法一》練習題帶答案

　　根據國務院2014年08月12日印發《關于取消和調整一批行政審批項目等事項的決定》(國發〔2014〕27號)取消11項職業資格許可和認定事項，其中包括注冊稅務師。下面是小編搜集的注冊稅務師《稅法一》練習題，供大家參考練習。

　　多項選擇題

　　1.一般納稅人與小規模納稅人在增值稅法上的地位有下述( )不同。

　　A.一般納稅人可以領購增值稅專用發票，而小規模納稅人無權使用增值稅專用發票

　　B.兩者納稅期限不同，一般納稅人為1個月，小規模納稅人則視銷售金額而有不同

　　C.一般納稅人采用抵扣法繳納增值稅款，而小規模納稅人不能采用抵扣法

　　D.小規模納稅人銷售貨物可由稅務機關代開專用發票

　　2.某企業為增值稅一般納稅人，在生產經營過程中發生如下進項稅額，其中( )可以按規定從銷項稅額中進行抵扣。

　　A.從農戶直接購買其自產農產品計算的進項稅額

　　B.從廢舊物資經營單位購進廢舊物資計算的進項稅額

　　C.購進原材料而取得承運部門開具的運輸發票，根據運費計算的進項稅額

　　D.購進原材料，但未按規定取得增值稅扣稅憑證

　　3.出口貨物退(免)稅，應當具備以下( )條件。

　　A.出口的貨物是增值稅或消費稅的應稅商品

　　B.貨物已經報關離境

　　C.出口貨物已結匯并在財務上作銷售處理

　　D.提供必要的退稅單證

　　E.出口收匯并核銷的貨物

　　4.下列關于增值稅納稅義務發生時間的認定有( )是正確的。

　　A.采取直接收款方式銷售貨物的，為貨物發出的當天

　　B.委托商場銷售貨物，為商場售出貨物的當天

　　C.將委托加工貨物無償贈與他人的，為貨物移送的當天

　　D.進口貨物，為貨物到岸的當天

　　5.下列新設商貿企業在進行稅務登記時，即可認定為一般納稅人，直接進入輔導期的有( )。

　　A.設有固定經營場所，擁有貨物實物的新辦大中型商貿零售企業

　　B.注冊資金100萬元以上，人員50人以上新辦大中型商貿企業

　　C.注冊資金500萬元以上，人員100人以上新辦大中型商貿企業

　　D.注冊資金500萬元以上，人員50人以上新辦大中型商貿企業

　　6.下列實行4%征收率征收增值稅的企業或貨物是( )。

　　A.典當業銷售死當物品

　　B.小規模商業企業

　　C.古舊圖書

　　D.單位和個體經營者銷售自己使用過的未超過原值的摩托車

　　7.對于貨物的包裝物押金，無論是否返還以及會計是如何處理，均應并入當期銷售額的是()。

　　A.白酒

　　B.啤酒

　　C.黃酒

　　D.米酒

　　8.按現行增值稅制度規定，下列行為應按"提供加工和修理修配、勞務"征收增值稅的是(　)。

　　A.空調制造廠為客戶安裝中央空調

　　B.企業受托為另一企業加工機器大修件

　　C.企業為另一企業修理鍋爐

　　D.汽車修配廠為本廠修理汽車

　　9.根據現行《增值稅暫行條例》及其實施細則規定，以下需要征收增值稅的行為是( )。

　　A.郵政部門銷售集郵商品

　　B.無固定經營場所的廢舊物資回收經營單位銷售收購的廢舊物資

　　C.企業被其他企業全部收購涉及存貨轉讓的行為

　　D.生產銷售熱力

　　10.關于對代開、虛開增值稅專用發票的處理問題，陳述正確的是( )。

　　A.虛開增值稅專用發票是指為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、介紹他人虛開增值稅專用發票的行為

　　B.沒有貨物購銷而為他人開具增值稅專用發票，屬于虛開增值稅專用發票

　　C.對代開、虛開增值稅專用發票的，一律按票面所列貨物的適用稅率金額征補稅款，并按《稅收征管法》的規定給予處罰

　　D.適用《中華人民共和國刑法》進行處罰

　　11.一般納稅人具有()行為不得領購增值稅專用發票。

　　A.會計核算不健全

　　B.不能向稅務機關準確提供增值稅銷項稅額、進項稅額的資料

　　C.私自印制專用發票

　　D.借用他人專用發票

　　12.關于作為進項稅額抵扣的運費結算單據的管理，下列說法不正確的是(　)。

　　A.準予計算進項稅額抵扣的貨物運費金額是指在運輸單位開具的貨票上注明的運費，不含有貨票上注明的建設基金

　　B.從2003年11月1日起，提供貨物運輸勞務的納稅人必須經主管國家稅務局認定方可開具貨物運輸業發票，原因在于涉及國稅的增值稅抵扣問題

　　C.增值稅一般納稅人在申報抵扣2003年11月1日起取得的運輸發票增值稅進項稅額時，應向主管國家稅務局填報《增值稅運輸發票抵扣清單》紙制文件及電子信息，未報送的其進項稅額不得抵扣

　　D.從2003年11月1日起，公路、內河貨物運輸業發票的印制、領購、開具、取得、保管、繳銷均由地方稅務局征收管理和監督

　　13.下列情形中可以開具增值稅專用發票的有( )。

　　A.向消費者銷售應稅項目

　　B.向小規模納稅人銷售應稅項目

　　C.銷售報關出口的貨物

　　D.鍋爐廠向使用單位銷售鍋爐而使用單位索要專用發票的

　　14.下列項目中，適用出口免稅不退稅政策的有( )。

　　A.古舊圖書

　　B.來料加工復出口貨物

　　C.國家計劃內出口的卷煙

　　D.自產的農產品

　　15.一般納稅人外購貨物所支付的運輸費用，不能依7%的扣除率計算進項稅額的有(　)。

　　A.為購進固定資產而支付的運雜費

　　B.購進免稅農業產品所發生的運輸費用

　　C.隨同運費支付的裝卸費、保險費

　　D.不并入銷售額的代墊運費

　　16.下列各項中，符合增值稅納稅義務發生時間規定的有( )。

　　A.供電企業采取預收電費結算方式的，為發行電量的當天。

　　B.發、供電企業將電力產品用于集體福利的，為發出電量的當天。

　　C.發、供電企業之間互供電力，為雙方核對數量且開具抄表確認單據的當天。

　　D.供電企業將電售給企事業單位采取直接收取電費結算方式的，為收款的當天。

　　17..委托加工貨物是指委托方提供原料和主要材料，受托方按委托方要求制造貨物并收取加工費的業務。下列情況中，不屬于受托方加工業務、而應按照受托方銷售自制貨物征收增值稅的有( )。

　　A.由受托方提供原材料生產的貨物

　　B.委托方提供原材料，受托方收取加工費加工的貨物

　　C.受托方先將原材料賣給委托方，然后再加工的貨物

　　D.受托方以委托方名義購進原材料生產的貨物

　　18.納稅人代有關行政管理部門收取的費用，凡同時符合以下( )條件的，不征收增值稅：

　　A.經縣級以上政府審批

　　B.開具經財政部門批準使用的行政事業收費專用票據

　　C.所收款項全額上繳財政

　　D.所收款項雖不上繳財政但由政府部門監管，專款專用

　　參考答案：

　　答案 ACD

　　解析增值稅專用發票只能供一般納稅人使用，小規模納稅人和非增值稅納稅人不得領購使用，這是增值稅發票管理辦法規定的;ACD都是教材陳述的觀點，而對于B，納稅期限，稅法規定了增值稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或1個月，具體納稅期限由主管稅務機關根據納稅人的應稅額大小分別核定，并沒有明文規定一般納稅人一定為1個月，所以B是不準確的。本題目的考核內容在該章中很分散，這是個很好的總結性的題目。

　　答案 ABC

　　解析ABC的選項是稅法規定的內容，教材均有明確陳述，而對于D選項，由于沒有取得專用發票，是不能扣稅的。

　　答案 ABCE

　　解析ABCE是教材上陳述的出口貨物一般應當具備的4個條件;D選項雖屬于退稅的必要條件，但不是出口貨物規定的必要條件，它屬于證據的取得、保存、提供的問題。

　　答案 CD

　　解析銷售貨物或者應稅勞務的納稅義務發生時間，按銷售結算方式的不同，具體為：采取直接收款方式銷售貨物，不論貨物是否發出，均為收到銷售額或取得索取銷售額的憑據，并將提貨單交給買方的當天，所以A是錯的;委托其他納稅人代銷貨物，為收到代銷單位銷售的代銷清單的當天所以B是錯的;銷售應稅勞務，為提供勞務同時收訖銷售額或取得索取銷售額的憑據的當天;視同銷售貨物行為為貨物移送當天;進口貨物，為貨物到岸報關的當天，所以CD是對的。要注意本題與增值稅發票抵扣開具時間的很相近但也有差別。

　　答案 AD

　　解析根據教材陳述的新辦商貿企業一般納稅人的分類管理規定，只有AD符合題意。

　　答案 AB

　　解析自1998年8月1日起，下列特定貨物的銷售行為的征收率一律為4%：寄售商店銷售寄售物品，典當業銷售死當物品，經有權機關批準的免稅店零售免稅貨物。小規模納稅人適用征收率的規定是：商業企業(小規模納稅人)4%，商業企業以外的其他小規模企業6%。故只有AB是正確的。

　　答案 AD

　　解析為了確保國家的財政收入，堵塞稅收漏洞，經研究決定;從1995年6月1日起，對酒類產品(黃酒、啤酒外)生產企業銷售酒類產品而收取的包裝物押金，無論押金是否返還與會計上如何核算，均需并入酒類產品銷售額中，依酒類產品的適用稅率征稅。該題的考核內容在于“啤酒、黃酒外”的酒類產品的押金處理問題。故米酒和白酒的押金要并入銷售額。

　　答案 BC

　　解析A屬于銷貨，混合銷售行為。D的行為不屬于修理修配，因為按教材規定“修理修配”這類行為要有委托方和受托方，很顯然自己給自己提供勞務是不征增值稅的，也不屬于視同銷售。所以只有BC 符合題意。

　　答案 BD

　　解析A郵政部門銷售的集郵商品不征增值稅;其他的部門銷售集郵商品征收增值稅。對于廢舊物資經營單位銷售廢舊物資免稅是有條件的，即要有固定場所等的限定，所以B是要征收增值稅的。C稅法明文規定這類行為不征增值稅，教材有陳述的。D銷售熱力屬于增值稅的應稅貨物范圍。

　　10.

　　答案 ABC

　　解析ABC是教材的原話，屬于記憶性的考點; 全國人大常委會單獨針對該行為出臺了《關于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發票犯罪的決定》處理，故D是不對的

　　11.

　　答案 AB

　　解析對于CD一般稅務機關先警告并責令限期改正，對于仍不改正的，才取消發票領購權。

　　12.

　　答案 AB

　　解析對于計算運費的抵扣稅是依運費+建設基金的合計數計算的，故A是錯的;運費發票由地稅局管理，它是營業稅的征管范圍，故B是錯的; CD是教材的觀點。

　　13.

　　答案 BD

　　解析增值稅發票管理辦法明確規定AC為不得開具發票的情形，對于B,辦法規定可以不開具，那么就是說也可以開具;鍋爐廠銷售鍋爐的情形，辦法規定應開普通發票，但購貨方索要的，可以開具。故BD是對的。

　　14.

　　答案 ABCD

　　解析出口免稅不退稅的貨物：來料加工復出口的貨物;避孕藥品和用具、古舊圖書、自產的農產品，內銷免稅，出口也免稅;有出口經營權的企業出口計劃內卷煙，因生產環節免稅，所以出口環節只免稅不退稅(非計劃內出口的卷煙，照章征收出口環節的增值稅和消費稅。軍品以及軍隊系統企業出口軍需工廠生產或軍需部門調撥的貨物免稅。

　　15.

　　答案 ACD

　　解析外購固定資產其自身的進項稅額不得抵扣，因此所支付的運輸費用也不得計算進項稅額抵扣;隨同運費支付的裝卸費、保險費等其他雜費不得計算扣除進項稅額，符合條件的代墊運費因不計入銷售額征，不產生銷項稅額，相對的也不產生進項稅額。

　　16.

　　答案 ABC

　　解析2005年的考題，供電企業將電售給企事業單位采取直接收取電費結算方式的，為開具發票的當天;出售給居民個人的，為開具電費繳納憑證的當天。

　　17.

　　答案 ACD

　　18.

　　答案 BCD

　　解析納稅人代有關行政管理部門收取的費用，凡同時符合以下條件的，不屬于價外費用，不征收增值稅： ①經國務院、國務院有關部門或省級政府批準;

　　②開具經財政部門批準使用的行政事業收費專用票據;