2016年注冊稅務師《稅法一》計算題及答案
某機動車制造股份公司為增值稅一般納稅人，2010年5月有關業務如下：
(1)內銷自產貨物包括：銷售A型小轎車(消費稅率9%)80臺，不含稅單價8萬元/臺;銷售客貨兩用車32臺，不含稅單價3.4萬元/臺;銷售農用汽車取得不含稅銷售額71.18萬元。
(2)國內采購原材料，取得防偽稅控系統增值稅專用發票，注明銷售額1000萬元、增值稅稅額170萬元，材料已驗收入庫;購貨過程中發生運輸費用 20萬元，裝卸費8萬元;委托協作廠加工特制協作件，取得防偽稅控系統增值稅專用發票，注明加工費60萬元，另支付運費5萬元;從水廠購進自來水，取得防偽稅控系統增值稅專用發票，注明銷售額300萬元，增值稅稅額18萬元，其中職工浴室使用10%。支付的運費均取得了運輸企業開具的貨運發票。
(3)進口特制材料，境外成交價格110萬元，運抵我國輸入地點起卸前發生的運費20萬元，保險費0.5萬元，委托某運輸公司將材料從海關運抵廠區入庫，支付運費2萬元;進口一臺檢測設備，成交價格為到岸價格55萬元，支付境內運費1.4萬元，安裝調試費3.6萬元;公司科研部門進口試驗過程中使用的實驗儀器，到岸價格12萬元。支付的境內運費均取得了運輸企業開具的貨運發票。
(4)將10臺A型小轎車獎勵給對公司有突出貢獻的人員;廠部自用客貨兩用車3臺;捐贈給汽車拉力賽4臺特制越野車(消費稅率5%，成本利潤率為6%)，生產成本23.75萬元/臺。
(5)將110臺A型小轎車移送給外省的非獨立核算銷售機構用于銷售。
(6)4月份留抵稅額10萬元。關稅稅率均為10%，本月購進貨物取得的相關發票均在本月申請并通過認證。
根據上述資料，回答下列問題：
(1)下列繳納消費稅的是( )。
A.客貨兩用車
B.農用汽車
C.進口特制材料
D.捐贈汽車拉力賽特制越野車
(2)該企業5月份進口環節應納稅額( )萬元。
A.53.24
B.53.67
C.56.68
D.57.11
(3)該企業5月份國內生產銷售應納增值稅稅額( )萬元。
A.53.57
B.90.00
C.90.03
D.77.03
(4)該企業5月份國內銷售環節應納消費稅稅額( )萬元。
A.133.30
B.129.27
C.94.90
D.149.3
答案解析
(1)【正確答案】D
(2)【正確答案】C
【答案解析】(110+20+0.5)×10%+(110+20+0.5)×(1+10%)×17%+55×10%+55×(1+10%)×17%+12×10%+12×(1+10%)×17%=56.68(萬元)
(3)【正確答案】D
【答案解析】銷項稅額=(80+10+110)×8×17%+(32+3)×3.4×17%+71.18×17%+4×23.75×(1+6%)÷(1-5%)×17%=322.35(萬元)
進項稅額=(110+20+0.5)×(1+10%)×17%+170+20×7%+60×17%+5×7%+18×90%+2×7%+55×(1+10%)×17%+1.4×7%+12×(1+10%)×17%=235.32(萬元)
國內生產銷售環節應納增值稅稅額=322.35-235.32-10=77.03(萬元)
(4)【正確答案】D
【答案解析】國內銷售環節應納消費稅稅額=(80+10+110)×8×9%+4×23.75×(1+6%)÷(1-5%)×5%=149.3(萬元)
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