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2015年注冊稅務(wù)師考試稅法一備考練習題答案及解析
一、單項選擇題
1.
【正確答案】：C
【答案解析】：由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費，都是要計入完稅價格的;進料加工進口料件申報內(nèi)銷時，海關(guān)以料件原進口時的成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格，料件的原進口成交價格不能確定的，海關(guān)按照接受內(nèi)銷申報的同時或大約同時進口的，與料件相同或類似的貨物的進口成交價格為基礎(chǔ)審查確定完稅價格。設(shè)備進口后發(fā)生的安裝費用，不應(yīng)計入完稅價格中。
【該題針對“進口完稅價格的確定”知識點進行考核】
【答疑編號10035678】
2.
【正確答案】：B
【答案解析】：《完稅價格辦法》規(guī)定，買方負擔的購貨傭金以外的傭金應(yīng)計入完稅價格。
【該題針對“進口完稅價格的確定”知識點進行考核】
【答疑編號10035679】
3.
【正確答案】：C
【答案解析】：進口關(guān)稅=18×30%=5.4(萬元)
進口消費稅=(18+5.4)÷(1-5%)×5%=1.23(萬元)
進口增值稅=(18+5.4)÷(1-5%)×17%=4.19(萬元)
合計=5.4+1.23+4.19=10.82(萬元)
【該題針對“關(guān)稅稅額的計算”知識點進行考核】
【答疑編號10035680】
4.
【正確答案】：D
【答案解析】：按規(guī)定，買方支付的購貨傭金2萬不計入關(guān)稅完稅價格，關(guān)稅=(80+3+2)×20%+(10+2+3)×10%=18.5(萬元)，增值稅=(80+3+2+10+2+3+18.5)×17%=20.145(萬元)
該企業(yè)應(yīng)納進口環(huán)節(jié)稅金=18.5+20.145=38.645(萬元)=386450(元)。
【該題針對“關(guān)稅稅額的計算”知識點進行考核】
【答疑編號10035682】
5.
【正確答案】：B
【答案解析】：運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)當以海關(guān)審定的境外修理費和料件費以及該貨物復(fù)運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格。
進口關(guān)稅=35×5%=1.75(萬元)
【該題針對“關(guān)稅稅額的計算”知識點進行考核】
【答疑編號10035683】
6.
【正確答案】：B
【答案解析】：支付給境外采購代理商的買方傭金屬于購貨傭金，不需要計入關(guān)稅完稅價格。
關(guān)稅完稅價格=(1000+110+100)×6.8×30=246840(元)
關(guān)稅=246840×20%=49368(元)
消費稅定額稅每箱150元，1標準箱=250條。
每標準條進口卷煙確定比例稅率=(246840+49368+150×30)÷(1-36%)÷30÷250=62.65(元/條)<70(元/條)，適用比例稅率36%。
消費稅=(246840+49368+150×30)÷(1-36%)×36%+150×30=469856.25×36%+4500=173648.25(元)
增值稅=469856.25×17%=79875.56(元)
該企業(yè)進口環(huán)節(jié)應(yīng)納稅額=49368+173648.25+79875.56=302891.81(元)
【該題針對“關(guān)稅稅額的計算”知識點進行考核】
二、多項選擇題
1.
【正確答案】：BC
【答案解析】：運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關(guān)報明，并在海關(guān)規(guī)定期限內(nèi)復(fù)運進境的，應(yīng)當以海關(guān)審定的境外修理費和料件費，以及該貨物復(fù)運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格;對于經(jīng)海關(guān)批準的暫時進境的貨物，應(yīng)當按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格;對于境內(nèi)留購的進口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關(guān)審定的留購價格作為完稅價格;減稅或免稅進口的貨物需予補稅時，應(yīng)當以海關(guān)審定的該貨物原進口時的價格，扣除折舊部分價值作為完稅價格。
【該題針對“進口完稅價格的確定”知識點進行考核】
【答疑編號10035685】
2.
【正確答案】：ABC
【答案解析】：特定減免稅包括：科教用品、殘疾人專用品、扶貧慈善性捐贈物資、加工貿(mào)易產(chǎn)品、邊境貿(mào)易進口物資、出口加工區(qū)進出口貨物和進口設(shè)備等。
【該題針對“關(guān)稅減免”知識點進行考核】
【答疑編號10035688】
3.
【正確答案】：ABD
【答案解析】： 關(guān)稅=100×3000×10%=30000(元)
消費稅=100×1388×1.0=138800(元)(1噸=1388升汽油)
應(yīng)納增值稅=(300000+30000+138800)×17%=79696(元)
【該題針對“關(guān)稅稅額的計算,進口完稅價格的確定”知識點進行考核】
【答疑編號10035689】
4.
【正確答案】：ABCD
【答案解析】：下列費用或者價值未包括在進口貨物的實付或者應(yīng)付價格中，應(yīng)當計入完稅價格：
由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費;由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用;由買方負擔的包裝材料和包裝勞務(wù)費用;賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益。 進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國內(nèi)稅，不計入進口貨物的完稅價格。
【該題針對“進口完稅價格的確定”知識點進行考核】
【答疑編號10035686】
5.
【正確答案】：BCDE
【答案解析】：進口貨物的價款中單獨列明的下列稅收、費用，不計入該貨物的完稅價格：
(一)廠房、機械或者設(shè)備等貨物進口后發(fā)生的建設(shè)、安裝、裝配、維修或者技術(shù)援助費用，但是保修費用除外;
(二)進口貨物運抵中華人民共和國境內(nèi)輸入地點起卸后發(fā)生的運輸及其相關(guān)費用、保險費;
(三)進口關(guān)稅、進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅及其他國內(nèi)稅;
(四)為在境內(nèi)復(fù)制進口貨物而支付的費用;
(五)境內(nèi)外技術(shù)培訓及境外考察費用。
【該題針對“進口完稅價格的確定”知識點進行考核】
【答疑編號10035687】
6.
【正確答案】：ABC
【答案解析】：進境物品的納稅義務(wù)人是指：攜帶物品進境的入境人員、進境郵遞物品的收件人以及以其他方式進口物品的收件人。
【該題針對“關(guān)稅納稅義務(wù)人”知識點進行考核】
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