2009注冊稅務師考試《財務與會計》真題及答案
一、單項選擇題
1.甲企業(yè)計劃投資一條新的生產線，項目一次性總投資500萬元，建設期為3年，經營期為10年，經營期每年可產生現(xiàn)金凈流量130萬元。若甲企業(yè)要求的年投資報酬率為9%，則該投資項目的現(xiàn)值指數是( )。(已知PVA(9%，13)=7.4869，PVA(9%，10)=6.4177，PVA(9%，3)=2.5313)
A.0.29
B.0.67
C.1.29
D.1.67
2.甲乙兩投資方案的預計投資報酬率均為25%，甲方案的標準離差率小于乙方案的標準離差率，則下列表達正確的是( )。
A.甲方案風險小于乙方案風險
B.甲乙兩方案風險相同
C.甲方案風險大于乙方案風險
D.甲乙兩方案風險大小依各自的風險報酬系數大小而定
3.甲公司2008年年初產權比率為60%，所有者權益為500萬元;2008年年末資產負債率為40%，所有者權益增長了20%。假如該公司2008年度實現(xiàn)息稅前利潤54萬元，則2008年的基本獲利率為( )。
A.4%
B.6%
C.8%
D.10%
4.下列資產負債項目中，不影響速動比率計算的是( )。
A.預付賬款
B.長期股權投資
C.短期借款
D.存出投資款
5.與固定預算相比，彈性預算的優(yōu)點是( )。
A.簡單、工作量小
B.不受原有項目的制約
C.適用范圍廣、可比性強
D.一切從現(xiàn)實出發(fā)分析企業(yè)的各項支出
6.與發(fā)行普通股籌集資金相比，發(fā)行債券籌集資金的優(yōu)點是( )。
A.資金成本較低
B.沒有固定的利息支出
C.財務風險較低
D.不需要償還本金
7.甲公司發(fā)行在外的普通股每股當前市價為40元，當期每股發(fā)放股利5元，預計股利每年增長5%，則該公司保留盈余資金成本為( )。
A.12.50%
B.13.13%
C.17.50%
D.18.13%
8.甲公司2008年末處置現(xiàn)有的閑置設備一臺(本年度的折舊已提)，收到現(xiàn)金20000元，無其他相關費用。該設備于2000年末以100000元購入，使用年限為10年(與稅法規(guī)定相同)，并按年限平均法計提折舊，預計凈殘值率10%。假設公司其他事項的應納稅所得額大于0，適用企業(yè)所得稅稅率25%，則甲公司處置該項設備對2008年現(xiàn)金流量的影響是( )元。
A.減少2000
B.減少18000
C.增加20000
D.增加22000
9.丁企業(yè)向銀行借入年利率8%的短期借款100萬元，銀行按借款合同保留了20%的補償金額。若該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他借款費用，則該筆借款的資金成本為( )。
A.6.0%
B.7.5%
C.8.0%
D.10.0%
10.有利于企業(yè)保持理想的資金結構并使其綜合資金成本降至最低的股利分配政策是( )。
A.剩余股利政策
B.固定股利政策
C.固定股利支付率政策
D.低正常股利加額外股利政策
11.如果企業(yè)資產按照購買時所付出對價的公允價值計量，負債按照日�；顒又袨閮斶�負債預期需要支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的金額計量，則其所采用的會計計量屬性為( )。
A.公允價值
B.歷史成本
C.現(xiàn)值
D.可變現(xiàn)凈值
12.下列各項中，企業(yè)應將其確認為一項資產的是( )。
A.轉入"待處理財產損溢"賬戶的存貨
B.以經營租賃方式租入的一項固定資產
C.存放在受托加工企業(yè)的加工物資
D.企業(yè)急需購買的原材料
13.企業(yè)在對下列與交易性金融資產有關的業(yè)務進行會計處理時，不應貸記"投資收益"科目的是( )。
A.確認持有期間獲得的現(xiàn)金股利
B.確認持有期間獲得的債券利息
C.期末持有的交易性金融資產的公允價值高于其賬面價值的差額
D.轉讓交易性金融資產收到的價款大于其賬面價值的差額
14.企業(yè)因到外地臨時采購而將款項匯往在采購地銀行開立的采購專戶時，應借記"( )"科目。
A.材料采購
B.在途材料
C.預付賬款
D.其他貨幣資金
15.甲公司按應收款項余額的5%計提壞賬準備。2007年12月31日應收款項余額為240萬元。2008年發(fā)生壞賬30萬元，收回已核銷的壞賬10萬元，2008年12月31日應收款項余額為220萬元。則甲公司2008年末應計提的壞賬準備金額為( )萬元。
A.﹣9
B.19
C.﹣29
D.49
16.企業(yè)購入乙公司股票20萬股，作為交易性金融資產核算，支付的價款總額為165萬元，其中包括已經宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利10萬元和相關稅費8萬元，則該交易性金融資產的入賬價值為( )萬元。
A.147
B.155
C.157
D.165
17.對于企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，下列表述正確的是( )。
A.在籌建期間發(fā)生的與購建長期資產無關的匯兌損益，應計入管理費用
B.外幣交易性金融資產業(yè)務發(fā)生的匯兌損益，應計入財務費用
C.外幣長期股權投資業(yè)務發(fā)生的匯兌損益，應計入投資收益
D.外幣兌換業(yè)務所發(fā)生的匯兌損益，應計入營業(yè)外支出
18.下列固定資產中，不應計提折舊的是( )。
A.閑置不用的廠房
B.經營租賃方式租出的設備
C.融資租賃方式租入的設備
D.按規(guī)定單獨估價作為固定資產入賬的土地
19.2008年1月1日，某公司以融資租賃方式租入固定資產，租賃期為8年，租金總額為8800萬元。假定在租賃期開始日最低租賃付款額的現(xiàn)值為7000萬元，租賃資產的公允價值為8000萬元，租賃內含利率為10%，另外以銀行存款支付初始直接費用50萬元。則該項融資租入固定資產的入賬價值為( )萬元。
A.7000
B.7050
C.8050
D.8800
20.2008年12月31日，甲公司計提存貨跌價準備500萬元、無形資產減值準備1000萬元、可供出售債券投資減值準備1500萬元;交易性金融資產的公允價值上升了150萬元。在年末計提相關資產減值準備之前，當年已發(fā)生存貨跌價準備轉回100萬元，可供出售債券投資減值準備轉回300萬元。假定不考慮其他因素，甲公司在2008年度利潤表中，對上述資產價值變動列示方法正確的是( )。
A.資產減值損失2600萬元、公允價值變動收益150萬元
B.管理費用1700萬元、公允價值變動收益150萬元、資本公積-1200萬元
C.管理費用400萬元、資產減值損失1300萬元、公允價值變動收益-1050萬元
D.管理費用400萬元、資產減值損失1000萬元、公允價值變動收益150萬元、投資收益-1200萬元
21.甲企業(yè)2008年1月對某生產線進行更新改造，該生產線賬面原值為800萬元，已計提折舊500萬元、減值準備40萬元。改良時被替換資產的賬面價值為50萬元、發(fā)生的可資本化相關支出共計210萬元，2008年6月工程完工。改良后該生產線使用壽命為5年，預計凈殘值為零，按年數總和法計提折舊。則該企業(yè)2008年對改良后生產線應計提的折舊為( )萬元。
A.60
B.70
C.100
D.140
22.同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權投資，應在合并日接取得被合并方所有者權益賬面價值的份額，借記"長期股權投資-成本"科目，按支付的合并對價的賬面價值，貸記或借記有關資產、負債科目，如為借方差額，依次借記的會計科目是( )。
A.資本公積-資本溢價或股本溢價、盈余公積、利潤分配-未分配利潤
B.利潤分配-未分配利潤、盈余公積、資本公積-資本溢價或股本溢價
C.股本、資本公積―資本溢價或股本溢價、盈余公積、利潤分配―未分配利潤
D.資本公積―資本溢價或股本溢價、盈余公積、利潤分配―未分配利潤、股本
23.下列有關金融資產會計處理的表述中，正確的是( )。
A.持有至到期投資在持有期間應當按照實際利率法確認利息收入，計入投資收益
B.持有至到期投資在持有期間確認利息收入時，應當選擇各期期初市場利率作為實際利率
C.可供出售金融資產應當按取得該金融資產的公允價值作為初始確認金額，相關交易費用計入當期損益
D.資產負債表日，可供出售金融資產應當以公允價值計量，且公允價值變動計入當期損益
24.甲公司于2007年12月31日從證券市場購入乙公司于2007年1月1日發(fā)行的債券，該債券3年期、票面利率為5%、每年付息1次，到期日歸還本金和最后一次利息。甲公司購入債券的面值為1000萬元，實際支付價款為103167萬元，其中含有尚未收到的利息50萬元和相關稅費2萬元。甲公司購入后將其作為持有至到期投資核算。該債券的實際利率為6%。2008年12月31日，甲公司因該債券應確認的投資收益是( )萬元。
A.41.1
B.50.0
C.57.7
D.58.9
25.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%。2008年5月因火災毀損庫存原材料一批，該批原材料賬面成本為150萬元，市場售價160萬元，保險公司賠償損失50萬元。則由于毀損原材料應轉出的增值稅進項稅額為( )萬元。
A.8.5
B.17.0
C.25.5
D.27.2
26.企業(yè)繳納的下列稅費中，應記入管理費用的是( )。
A.城市維護建設稅
B.土地增值稅
C.土地使用稅
D.教育費附加
27.交易性金融負債初始確認時，應當按照( )計量。
A.歷史成本
B.公允價值
C.攤余成本
D.可變現(xiàn)凈值
28.企業(yè)繳納上月應交未交的增值稅時，應借記"( )"科目。
A.應交稅費-應交增值稅(轉出未交增值稅)
B.應交稅費-未交增值稅
C.應交稅費-應交增值稅(轉出多交增值稅)
D.應交稅費-應交增值稅(已交稅金)
29.2006年12月10日，甲公司董事會批準了一項股份支付協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，2007年1月1日，公司為其200名中層以上管理人員每人授予100份現(xiàn)金股票增值權，條件是這些人員必須為公司連續(xù)服務3年，并可自2009年12月31日起根據股價的增長幅度行權獲得現(xiàn)金。2007年、2008年、2009年年末股票增值權的公允價值分別為每股14元、15元和18元。2007年有20名管理人員離開，預計2008年和2009年還將有巧名管理人員離開：2008年實際有10名管理人員離開，預計2009年還將有10名管理人員離開。則甲公司在2008年12月31日應確認的應付職工薪酬為( )元。
A.77000
B.83000
C.84000
D.108000
30.企業(yè)在可行權日之后至結算日前的每個資產負債表日，現(xiàn)金結算的股份支付的公允價值變動應計入( )。
A.管理費用
B.制造費用
C.資本公積
D.公允價值變動損益
31.采用售后回購方式銷售商品時，回購價格與原銷售價格之間的差額，應在售后回購期間內按期計提利息費用，借記"財務費用"科目，貸記"( )"科目。
A.主營業(yè)務收入
B.其他業(yè)務收入
C.其他應付款
D.發(fā)出商品
32.甲上市公司2008年1月1日發(fā)行面值為2000萬元，期限為3年、票面利率為5%、按年付息的可轉換公司債券，債券發(fā)行1年后可轉換為股票。甲公司實際發(fā)行價格為1920萬元(不考慮發(fā)行費用)，同期普通債券市場利率為8%，甲公司初始確認時負債成分的金額是( )萬元。(已知PVA(8%，3)=2.5771，PV(8%，3)=0.7938)
A.1920.00
B.1825.31
C.1845.31
D.1765.31
33.甲公司2008年分別銷售A、B產品15萬件和2萬件，銷售單價分別為100元和80元。甲公司向購買者承諾產品售后2年內提供免費保修服務，預計保修期內發(fā)生的保修費在銷售額的2%-8%之間。2008年實際發(fā)生產品保修費2萬元。假定無其他或有事項，則甲公司2008年年末資產負債表"預計負債"項目增加的金額為( )萬元。
A.2.0
B.4.2
C.10.5
D.13.5
34.下列會計事項中，可能會引起留存收益總額發(fā)生增減變動的是( )。
A.收到投資者以非現(xiàn)金資產投入的資本
B.按照規(guī)定注銷庫存股
C.投資者按規(guī)定將可轉換債券轉為股票
D.為獎勵本公司職工而收購本公司發(fā)行在外的股份
35.2008年8月1日甲公司對外提供一項為期8個月的安裝勞務，合同總收入580萬元。2008年共發(fā)生勞務成本230萬元，但無法可靠地估計該項勞務交易結果。若預計已發(fā)生的勞務成本能得到補償的金額為150萬元，則甲公司2008年度因該項業(yè)務應確認的收入為( )萬元。
A.80
B.150
C.230
D.290
36.乙公司2005年12月投入使用一臺設備，賬面原價為800萬元，預計可使用5年，預計凈殘值為50萬元，按雙倍余額遞減法計提折舊;2008年核查該臺設備，首次計提減值準備40萬元，并預計其尚可使用年限為2年，預計凈殘值為20萬元，自2009年起改用年限平均法計提折舊。則2009年該臺設備應計提的折舊額為( )萬元。
A.53.12
B.56.40
C.60.80
D.76.00
二、多項選擇題
1.下列關于投資報酬率的計算公式中，正確的有( )。
A.投資報酬率=無風險報酬率+風險報酬率
B.投資報酬率=無風險報酬率+違約風險補償率
C.投資報酬率=無風險報酬率+通貨膨脹預期補償率
D.投資報酬率=無風險報酬率+風險報酬系數×標準離差率
E.投資報酬率=無風險報酬率+風險報酬系數×經營期望收益率
2.根據《企業(yè)效績評價操作細則(修訂)》的規(guī)定，下列指標中，屬于評價企業(yè)效績基本指標的有( )。
A.市盈率
B.資本積累率
C.已獲利息倍數
D.凈資產收益率
E.流動資產周轉率
3.在采用每股收益無差別點分析法選擇最佳資金結構融資方案時，與每股收益關系最直接的指標有( )。
A.銷售額
B.息稅前利潤
C.凈利潤
D.變動成本總額
E.固定成本總額
4.下列各項成本中，屬于企業(yè)信用政策決策應予考慮的有( )。
A.管理成本
B.收賬成本
C.壞賬損失
D.采購成本
E.生產成本
5.利用存貨模式確定最佳現(xiàn)金持有量時應考慮的成本因素有( )。
A.交易成本
B.轉換成本
C.短缺成本
D.保管費用
E.持有成本
6.相對于派發(fā)現(xiàn)金股利，企業(yè)發(fā)放股票股利的優(yōu)點有( )。
A.可以提高企業(yè)股票的價格
B.可以避免企業(yè)支付能力的下降
C.可以避免再籌集資本所發(fā)生的籌資費用
D.當企業(yè)現(xiàn)金短缺時可以維護企業(yè)的市場形象
E.可以減少企業(yè)股票的發(fā)行量和流動性
7.企業(yè)銷售商品時，確認收入須同時滿足的條件有( )。
A.企業(yè)已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方
B.企業(yè)已提供與售出商品相關的勞務
C.收入的金額能夠可靠地計量
D.相關的經濟利益很可能流入企業(yè)
E.相關的將發(fā)生的成本能夠可靠地計量
8.下列各項會計處理中，能夠引起企業(yè)資產和所有者權益同時變動的有( )。
A.同一控制下企業(yè)合并，確認長期股權投資的初始投資成本與所發(fā)行股份面值總額之間的差額
B.財產清查中發(fā)現(xiàn)的固定資產盤盈
C.確認可供出售金融資產的賬面價值低于其計稅基礎產生的遞延所得稅資產
D.購進原材料一批，并以銀行承兌匯票結算
E.以銀行存款返還已確認的國家撥入的具有專項用途的資本性投入款
9.下列各項中，應作為應收賬款初始確認金額的有( )。
A.商業(yè)折扣
B.增值稅銷項稅額
C.賒售商品的價款
D.應收取的代墊運雜費
E.實質上具有融資性質的銷售商品的債權
10.一項非貨幣性資產交換具有商業(yè)實質應當滿足的條件有( )。
A.換入資產的未來現(xiàn)金流量在風險方面與換出資產顯著不同
B.換入資產的未來現(xiàn)金流量在時間方面與換出資產顯著不同
C.換入資產的未來現(xiàn)金流量在金額方面與換出資產顯著不同
D.換入資產與換出資產的預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值顯著不同
E.換入資產與換出資產的預計未來現(xiàn)金流量的終值顯著不同
11.下列各項損失或損耗，應記入"營業(yè)外支出"科目核算的有( )。
A.非貨幣性資產交換發(fā)生的原材料凈損失
B.生產過程中造成的原材料毀損凈損失
C.購入的原材料運輸途中發(fā)生的超定額損耗
D.保管過程中發(fā)生的產成品被盜凈損失
E.自然災害造成的產成品毀損凈損失
12.下列關子固定資產的會計處理中，正確的有( )。
A.企業(yè)生產車間發(fā)生的不滿足資本化條件的固定資產修理費用應計入管理費用
B.固定資產的修理費用，金額較大時應采用預提或待攤方式處理
C.融資租賃方式租入的固定資產，應當在租賃期與租賃資產尚可使用年限兩者中較短的期間內計提折舊
D.經營租賃方式租入的固定資產發(fā)生的改良支出，應予以資本化，作為長期待攤費用合理進行攤銷
E.自營建造的固定資產，在建設期間發(fā)生的工程物資盤虧、報廢及毀損的凈損失，計入營業(yè)外支出
13.下列各項能引起無形資產賬面價值發(fā)生增減變動的有( )。
A.攤銷無形資產
B.轉讓無形資產所有權
C.發(fā)生無形資產維護支出
D.對無形資產計提減值準備
E.無形資產減值跡象的消失
14.下列有關資產減值的表述中，正確的有( )。
A.各類資產減值損失除特別規(guī)定外，均應在利潤表的資產減值損失項目中予以反映
B.因企業(yè)合并形成的商譽無論是否存在減值跡象，每年都應進行減值測試
C.資產的可回收金額應當根據資產的公允價值與資產預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定
D.進行資產減值測試時，難以對單項資產的可收回金額進行估計的，應當以該資產所屬的資產組為基礎確定資產組的可收回金額
E.有跡象表明某項總部資產可能發(fā)生減值的，應當計算確定該總部資產所歸屬的資產組或資產組組合的可收回金額，然后將其與相應的賬面價值相比較，據以判斷是否需要確認減值損失
15.下列有關無形資產的表述中，正確的有( )。
A.使用壽命有限的無形資產其殘值一律應視為零
B.已經購入但尚未投入使用的無形資產的價值不應進行攤銷
C.無法預見為企業(yè)帶來經濟利益期限的無形資產不應進行攤銷
D.無形資產的攤銷額只能計入當期損益，不可以計入相關產品或其它資產的成本
E.只有很可能為企業(yè)帶來經濟利益且其成本能夠可靠計量的無形資產才能予以確認
16.下列關于投資性房地產的后續(xù)計量的表述中，正確的有( )。
A.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的不允許再采用成本模式計量
B.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產，不應計提折舊或攤銷
C.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產，應當計提減值準備
D.采用成本模式進行后續(xù)計量的投資性房地產，按月計提的折舊或進行的攤銷應計入管理費用
E.采用公允價值模式進行后續(xù)計量的投資性房地產，資產負債表日公允價值高于其賬面余額的差額應計入投資收益
17.下列金融資產應當以攤余成本進行后續(xù)計量的有( )。
A.交易性金融資產
B.持有至到期投資
C.可供出售金融資產
D.直接指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產
E.貸款和應收款項
18.甲公司決定為部門經理每人租賃住房一套供個人免費使用，同時提供轎車一輛供個人免費使用，所有外租住房的月租金為1.5萬元，所有轎車的月折舊額為1萬元，則甲公司的賬務處理正確的有( )。
A.借：管理費用10000
貸：應付職工薪酬10000
B.借：應付職工薪酬10000
貸：累計折舊10000
C.借：管理費用15000
貸：應付職工薪酬15000
D.借：應付職工薪酬15000
貸：銀行存款15000
E.借：管理費用25000
貸：累計折舊25000
19.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料(屬于應稅消費品，且為非金銀首飾)，該批原材料加工收回后用于連續(xù)生產應稅消費品。甲企業(yè)發(fā)生的下列各項支出中，能增加收回委托加工材料實際成本的有( )。
A.支付的加工費
B.支付的增值稅
C.負擔的運雜費
D.支付的消費稅
E.支付的材料費
20.下列項目中，應通過"其他應付款"科目核算的有( )。
A.應付包裝物的租金
B.應付職工工資
C.存入保證金
D.應付經營租人固定資產租金
E.應付生育保險費
21.下列關于借款費用的表述中，正確的有( )。
A.購建固定資產過程中發(fā)生非正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，應當暫停借款費用資本化
B.購建固定資產過程中發(fā)生正常中斷，且中斷時間連續(xù)超過3個月，應當暫停借款費用資本化
C.購建固定資產的部分已達到預定可使用狀態(tài)，且該部分可單獨提供使用，則這部分資產發(fā)生的借款費用應停止資本化
D.購建固定資產的部分已達到預定可使用狀態(tài)，雖然該部分可獨立提供使用，仍需待整體完工后方可停止借款費用資本化
E.借款費用應予資本化的范圍包括專門借款和一般借款
22.根據或有事項準則規(guī)定，表明企業(yè)承擔了重組義務應同時具備的條件有( )。
A.有詳細、正式的重組計劃
B.重組義務滿足或有事項確認條件
C.該重組計劃已對外公告
D.重組計劃已經開始執(zhí)行
E.與重組有關的直接支出已經發(fā)生
23.以債務轉為資本的方式進行債務重組時，以下會計處理方法正確的有( )。
A.債務人應將債權人因放棄債權而享有的股份的公允價值確認為股本或實收資本
B.債務人應將股份公允價值總額與股本或實收資本之間的差額確認為債務重組損益
C.債務人應將債務的賬面價值與股權的公允價值之間的差額作為債務重組利得
D.債權人應當將享有股份的公允價值與債權的賬面余額的差額作為投資損失
E.債權人應當將享有股份的公允價值確認為對債務人的投資成本
24.上市公司發(fā)生的下列事項中，會直接引起其股東權益總額發(fā)生增減變動的有( )。
A.應付賬款獲得債權人豁免
B.在債務重組后收到或有應收金額
C.可供出售金融資產公允價值變動形成損失
D.用盈余公積彌補以前年度虧損
E.溢價增發(fā)普通股股票
25.下列費用中，應當作為管理費用核算的有( )。
A.按營業(yè)收入計算支付的技術使用費
B.為擴大商品銷售發(fā)生的業(yè)務招待費
C.生產工人的勞動保護費
D.售后服務網點的業(yè)務費
E.同一控制下企業(yè)合并發(fā)生的直接費用
26.下列有關收入確認的表述中，符合企業(yè)會計準則規(guī)定的有( )。
A.采用辦妥托收手續(xù)銷售商品時，應在發(fā)出商品時確認收入
B.商品售價中包含的可區(qū)分售后服務費，應在提供服務的期間內確認為收入
C.特許權費中包含的提供初始及后續(xù)服務費，應在提供的期間內確認為收入
D.受托代銷商品收取的手續(xù)費，應在收到委托方交付的商品時確認為收入
E.采用售后租回方式銷售商品時，應在收到款項時確認收入
27.企業(yè)發(fā)生會計政策變更時，應在會計報表附注中披露的內容有( )。
A.會計政策變更的內容
B.會計政策變更的原因
C.會計政策變更的性質
D.無法進行追溯調整的相關說明
E.會計政策變更對當期和未來期間的影響數
29.下列各項中，影響企業(yè)營業(yè)利潤的有( )。
A.財務費用
B.所得稅費用
C.營業(yè)外支出
D.投資收益
E.公允價值變動損益
30.對企業(yè)與關聯(lián)方發(fā)生的關聯(lián)交易，應在當期會計報表附注中作為交易要素的內容披露的有( )。
A.關聯(lián)方關系的性質
B.交易的類型
C.定價政策
D.交易的金額
E.未結算應收項目的壞賬準備的金額
三、計算題
1.(一)長江公司只生產和銷售甲產品一種(單位：件)，2008年度甲產品單位變動成本(含銷售稅金)為120元，邊際貢獻率為40%，固定成本總額為960000元，銷售收入30000000元。該公司適用企業(yè)所得稅稅率25%，確定的股利支付率為60%。
對長江公司2008年度資產負債表與銷售關系的計算分析，2008年度的敏感資產總額為2965000元，敏感負債總額為310000元。
長江公司計劃2009年度實現(xiàn)凈利潤比上年度增長20%。假定2009年度該公司產品售價、成本水平、企業(yè)所得稅稅率和股利支付率均與上年度相同。
根據上述資料回答下列各題。
長江公司2008年度甲產品的盈虧臨界點銷售量為( )件。
A.8000
B.10000
C.12000
D.15000
2.長江公司為實現(xiàn)2009年度的利潤目標，應實現(xiàn)銷售收入( )元。
A.3120000
B.3200000
C.3250000
D.3600000
3.長江公司為實現(xiàn)2009年度的利潤目標，應追加的資金需要量為( )元。
A.1900
B.19800
C.20000
D.21000
4.在其他條件不變時，長江公司為實現(xiàn)2009年度的利潤目標，甲產品單位變動成本應降低為( )元。
A.96.0
B.108.6
C.110.6
D.116.8
5.(二)黃河股份有限公司(以下稱黃河公司)與甲公司均為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%(不考慮其他相關稅費)。黃河公司2007年至2008年對甲公司長期股權投資業(yè)務的有關資料如下：
(1)黃河公司于2007年1月1日以1115萬元(含支付的相關費用5萬元)購入甲公司股票350萬股，每股面值1元，占甲公司實際發(fā)行在外普通股股數的30%，對甲公司具有重大影響。
(2)2007年1月1日黃河公司取得甲公司股權投資時，甲公司可辨認凈資產公允價值為3500萬元，其中固定資產公允價值為300萬元，賬面價值為200萬元，該固定資產的預計使用年限為10年，凈殘值為零，按照年限平均法計提折舊;除此以外，甲公司各項資產、負債的公允價值等于其賬面價值。
(3)2007年甲公司實現(xiàn)凈利潤200萬元，提取盈余公積40萬元。
(4)2008年甲公司發(fā)生虧損400萬元，資本公積增加100萬元。
(5)2008年12月31日黃河公司對該項長期股權投資進行減值測試，預計其可收回金額為1000萬元。假定除上述交易或事項外，黃河公司和甲公司未發(fā)生導致其所有者權益變動的其他交易或事項。
根據上述資料回答下列各題。
黃河公司2007年1月1日對甲公司長期股權投資的初始投資成本是( )萬元。
A.900
B.1050
C.1110
D.1115
6.黃河公司2007年度因對甲公司長期股權投資應確認的投資收益是( )萬元。
A.0
B.48
C.57
D.60
7.黃河公司2008年12月31日對甲公司長期股權投資賬戶的賬面余額是( )萬元。
A.1000
B.1022
C.1079
D.1082
8.黃河公司2008年12月31日對甲公司長期股權投資應計提資產減值準備( )萬元。
A.22
B.79
C.82
D.109
四、綜合分析題
1.(一)長城股份有限公司(以下稱長城公司)屬于增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%。原材料(只有一種甲材料)采用計劃成本法核算，單位計劃成本0.5萬元/噸。2008年8月初"原材料"賬戶余額為65萬元(其中暫估入賬的原材料成本5萬元)，"材料成本差異"賬戶為借方余額1.5萬元。長城公司8月份發(fā)生以下經濟業(yè)務：
(1)1日，收到上月暫估入賬的原材料的發(fā)票，載明數量10噸，實際成本4.9萬元，無其他相關費用。
(2)2日，購入甲材料62噸，增值稅專用發(fā)票上注明的價款為30萬元，增值稅稅額為5.1萬元;發(fā)生運輸費用(不考慮增值稅抵扣)、裝卸費用和保險費共計2.5萬元。
(3)5日，上述甲材料運抵企業(yè)，驗收入庫甲材料實際數量為60噸，短缺的2噸是運輸途中發(fā)生的合理損耗。
(4)10日，長城公司和A公司簽訂協(xié)議，接受A公司以賬面價值50萬元(雙方確認的公允價值為45萬元)的100噸甲材料對長城公司進行投資，長城公司以增發(fā)的20萬股(每股面值1元)普通股作為對價。該批甲材料驗收入庫并收到對方開具的稅額為7.65萬元的增值稅專用發(fā)票一張。
(5)20日，長城公司就應收B公司貨款12萬元(已計提壞賬準備0.6萬元)與其進行債務重組。經協(xié)商，長城公司同意B公司以20噸公允價值為8萬元的甲材料償還全部債務。該批甲材料驗收入庫并收到對方開具的稅額為1.36萬元的增值稅專用發(fā)票一張。
(6)31日，經匯總，本月共領用甲材料計劃成本120萬元用于生產乙產品。本月乙產品的成本資料為：月初在產品0件，本月完工100件，月末在產品20件，本月發(fā)生直接人工50萬元，制造費用65萬元。原材料在開工后陸續(xù)投入，月末在產品完工程度為50%。
(7)31日，月末庫存甲材料全部專門用于生產有合同約定的30件乙產品，合同約定每件乙產品的售價3萬元，將甲材料加工成30件乙產品尚需加工成本總額50萬元，估計銷售每件乙產品尚需發(fā)生相關稅費0.2萬元。月末甲材料的市場價值為每噸0.45萬元。
根據上述資料回答下列各題。
1.2008年8月5日長城公司驗收入庫甲材料的實際成本為( )萬元。
A.29.0
B.30.0
C.31.9
D.32.5
2.2008年8月10日長城公司接受A公司投資時應確認的資本公積是( )萬元。
A.25.00
B.32.65
C.37.65
D.38.50
3.2008年8月20日長城公司與B公司進行債務重組時應確認的債務重組損失為( )萬元。
A.2.04
B.2.64
C.3.40
D.4.00
4.長城公司2008年8月份甲材料的材料成本差異率為( )。
A.﹣2.00%
B.﹣1.94%
C.1.94%
D.2.00%
5.長城公司2008年8月份完工甲產品的單位成本為( )萬元。
A.1.94
B.1.96
C.2.11
D.2.14
6.2008年8月31日庫存甲材料的可變現(xiàn)凈值為( )萬元。
A.31.5
B.34.0
C.40.0
D.55.0
7.陽光公司2008年12月31日資產負債表中"遞延所得稅資產"項目的期末余額是( )萬元。
A.1.30
B.42.50
C.49.50
D.52.97
(二)陽光股份有限公司(以下稱陽光公司)為增值稅一般納稅人，適用增值稅稅率17%、企業(yè)所得稅稅率25%，企業(yè)所得稅采用資產負債表債務法核算。不考慮增值稅、企業(yè)所得稅以外的其他相關稅費。陽光公司2008年度財務報告于2009年3月31日經董事會批準對外報出。假設陽光公司2008年實現(xiàn)利潤總額2000萬元，2008年年初遞延所得稅資產和遞延所得稅負債的余額分別為43.8萬元和38.5萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積。陽光公司2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳于2009年2余額28日完成。陽光公司發(fā)生如下納稅調整及資產負債表日后事項：
(1)2008年12月31日對賬面價值為1400萬元某項管理用固定資產進行首次減值測試，測試表明其可回收金額為1250萬元，計提固定資產減值準備150萬元。
(2)2008年12月31日對12月10日取得的交易性金融資產采用公允價值進行期末計量，其購買成本為220萬元，公允價值為200萬元，確認公允價值變動損失20萬元。
(3)2008年公司營業(yè)外支出中含有因違反環(huán)保規(guī)定支付的罰款100萬元。
(4)2008年公司發(fā)生研發(fā)支出120萬元，其中研究階段支出40萬元，開發(fā)階段支出80萬元(符合資本化條件已計入無形資產成本)。按稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產的可計入當期損益，并按照研究開發(fā)費用50%加計扣除;形成無形資產的可按照無形資產成本的150%分期攤銷(不考慮此項攤銷對遞延所得稅的影響)。公司開發(fā)的無形資產于年末達到預定可使用狀態(tài)，但尚未開始攤銷。
(5)2009年1月10日，公司發(fā)現(xiàn)2007年漏記一項管理用固定資產的折舊費用50萬元;按稅法規(guī)定，該項折舊費用已超過允許稅前扣除的期限。
(6)2009年2月15日，公司收到甲公司退回的2008年11月4日向其銷售的一批商品，并向甲公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批商品的銷售價格(不含增值稅)為200萬元，結轉的銷售成本為180萬元。該批商品的貨款年末尚未收到，公司已按應收賬款的5%計提了壞賬準備;按稅法規(guī)定，對應收賬款計提的壞賬準備不得在稅前扣除。
假設陽光公司無其他納稅調整事項，根據上述資料回答下列各題。
8.陽光公司2008年12月31日資產負債表中"遞延所得稅負債"項目的期末余額是( )萬元。
A.0
B.5.0
C.37.5
D.38.5
9.陽光公司2008年度應繳納企業(yè)所得稅是( )萬元。
A.547.93
B.557.5
C.560.43
D.565.42
10.陽光公司2008年度利潤表中“所得稅費用”項目的本年金額是( )萬元。
A.523.23
B.560
C.737.9
D.741.37
11.陽光公司2008年12月31日資產負債表中“盈余公積”項目的年初余額為200萬元，則其期末余額應為( )萬元。
A.302.13
B.312.21
C.320.31
D.341.85
12.陽光公司2008年12月31日資產負債表中“未分配利潤”項目的年初余額為1000萬元，則其期末余額應為( )萬元。
A.2090.62
B.2096.83
C.2276.62
D.2320.52
一、單項選擇題
二、多項選擇題
三、計算題
四、綜合分析題
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