2015年注冊稅務師《稅務代理實務》模擬試題（三）
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一、單項選擇題
1. 下列各項中，不依照房產余值繳納房產稅的是()。
A.無償使用其他企業的房產
B.融資租賃的房產
C.租賃給其他單位的房產
D.投資聯營共擔風險的房產
2. 下列關于資源稅的優惠政策的表述不正確的是()。
A.開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅
B.納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由省、自治區、直轄市人民政府酌情決定減稅或免稅
C.納稅人開采或者生產應稅產品過程中，因意外事故或者自然災害等原因遭受重大損失的，由國家稅務總局酌情決定減稅或免稅
D.對冶金礦山鐵礦石資源稅減征40%
3. 縣城某企業為采礦聯合企業，銷售了本月選出的鐵精礦2000噸，選礦比為20%。收購臨近小礦山的未稅錳礦石800噸。鐵礦石資源稅為每噸10元，錳礦石資源稅為每噸3元。注冊稅務師代為計算的應納資源稅為()。
A.60000
B.2400
C.62400
D.20000
4. 某交通運輸企業2011年12月簽訂以下合同：
(1)與某融資租賃公司簽訂融資租賃合同購置新車15輛，合同載明租賃期限為3年，每年支付租金100萬元;
(2)與某客戶簽訂貨物運輸合同，合同載明貨物價值500萬元、運輸費用65萬元(含裝卸費5萬元，貨物保險費10萬元);
(3)與某運輸企業簽訂租賃合同，合同載明將本企業閑置的總價值300萬元的10輛貨車出租，每輛車月租金4000元，租期未定;
(4)與某保險公司簽訂2011年車輛保險合同，合同載明為本企業的50輛車上第三方責任險，每輛車年保險費4000元。該企業當月應繳納的印花稅為()元。
A.505
B.540
C.605
D.640
5. 印花稅法規定，為了鼓勵技術研究開發，對技術開發合同只就合同所載的()計稅。
A.價款金額
B.報酬金額
C.使用費金額
D.研究開發費金額
6. 甲公司與乙公司分別簽訂以貨換貨合同，甲公司的貨物價值300萬元，乙公司的貨物價值300萬元。甲公司應繳納印花稅為()元。
A.900
B.1200
C.1800
D.2100
7. 注冊稅務師在代理土地增值稅的申報時，對于土地增值稅的納稅人轉讓的房地產坐落在兩個或兩個以上地區的，應()主管稅務機關申報納稅。
A.向納稅人機構所在地
B.向房地產坐落地的各方
C.事先選擇其中一方
D.向房地產坐落地各方的共同上級
8. 某房地產有限公司將自建的商品房對外出售時，填寫《土地增值稅納稅申報表(一)》時，第16欄“與轉讓房地產有關的稅金等”不反映的稅金或附加是()。
A.印花稅
B.營業稅
C.教育費附加
D.城建稅
9. 某市房地產企業2011年建設一棟普通標準的住宅出售，取得銷售收入1000萬元，該公司為了建造普通住宅支付的地價款200萬元，房地產開發成本400萬元，銀行貸款利息由于與其他項目無法劃分，所以無法提供準確的數字，則該房地產企業應繳納的土地增值稅是()萬元。(該市房地產開發費用的扣除比例在利息不得扣除時規定的比例10%，利息可以扣除時，規定的比例為5%)
A.0
B.49.50
C.69.50
D.79.50
10. 出于簡化納稅手續的考慮，稅法規定了印花稅可采取一些特殊的繳納方法，下列各項繳納方法，錯誤的是()。
A.按期匯總繳納
B.以繳款書代替貼花
C.以完稅證代替貼花
D.代扣分期繳納
11. 土地增值稅規定，房地產開發企業在進行納稅申報時，如果同時兼有免稅和征稅項目單位，正確的申報方法是()。
A.合并填報
B.分別填報
C.只填報征稅項目
D.由主管稅務機關核定填報
12. 下列房產免征房產稅的是()。
A.個人擁有的經營用房
B.政府對外出租的用房
C.企業大修停用三個月的房屋
D.向居民供熱并收取采暖費的供熱企業自用的房產
13. A公司實際占地面積共計10000平方米，其中2000平方米為廠區以外的綠化區，企業內學校和醫院各占地1500平方米，另外該企業出租面積800平方米的土地使用權，還借給部隊600平方米作訓練場地。該企業所處地段適用年稅額為2元/平方米。該企業應繳納的城鎮土地使用稅為()元。
A.8800
B.16000
C.13000
D.18800
14. 注冊稅務師受托審核各企業2011年納稅情況時，對于下列業務的理解正確的是()。
A.公園內索道公司的經營用地應當繳納城鎮土地使用稅
B.外資企業暫不繳納房產稅
C.加油站罩棚應當繳納房產稅
D.個人獨資企業房產可以比照個人自住房產免征城鎮土地使用稅
15. 房地產開發企業與非房地產企業在計算土地增值稅時，扣除辦法不同的是()。
A.營業稅
B.城建稅
C.教育費附加
D.印花稅
16. 某企業2011年1月1日的房產原值為3000萬元，4月1日將其中原值為1000萬元的臨街房出租給某連鎖商店，月租金5萬元。當地政府規定允許按房產原值減除20%后的余值計稅。該企業當年應繳納房產稅為()萬元。
A.4.8
B.24
C.27
D.28.8
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二、多項選擇題
1. 下列各項中，不征或免征土地增值稅的有()。
A.以房地產使用權抵債而尚未發生房地產權屬轉讓的
B.以房地產對外出租的
C.被兼并企業的房地產在企業兼并中轉讓到兼并方的
D.以出地、出資雙方合作建房，建成后又轉讓給其中一方的
E.企業與個人之間交換的房地產
2. 下列土地，可以依法免繳城鎮土地使用稅的有()。
A.公園中附設的照相館使用的土地
B.農副產品加工場地和生活、辦公用地
C.人民團體的辦公樓用地
D.個人擁有的營業用地
E.廠區以外的綠化用地
3. 按房產稅暫行條例，下列在征稅范圍內的房產或其他建筑物屬于房產稅征稅對象的是()。
A.工廠圍墻
B.賓館的室外游泳池
C.水塔
D.企業職工宿舍
E.房地產公司出租的寫字樓
4. 注冊稅務師判斷下列項目中屬于應該征收城鎮土地使用稅的有()。
A.農林牧漁業的生產用地
B.商業企業在工礦區的用地
C.事業單位下屬服務公司在城市的用地
D.工業企業廠區外的綠化用地
E.市政府機關將自己的辦公用地借給某企業使用的土地
5. 注冊稅務師接受委托代理納稅人進行印花稅納稅申報的，應當注意()。
A.了解企業生產經營所屬的行業以及生產經營項目的特點，確定應稅憑證可能發生的主要范圍
B.核查企業當期書立的購銷合同、加工承攬合同、貨物運輸合同、保險合同、營業賬簿、權利許可證照、衛生許可證等，按合同金額和適用的稅率計算應納稅額
C.核查企業具有合同性質的票據、單據
D.對于加工承攬合同、貨物運輸合同等在計稅時可作一定金額扣除的應稅憑證，還應核查計稅金額與扣除金額，確定計稅依據
E.如果企業同一種類應稅憑證納稅次數發生頻繁，可向主管稅務機關申請采取匯總繳納的方法
6. 下列關于資源稅計稅依據的表述中，正確的有()。
A.自用從量計征資源稅的應稅產品，以自用數量為課稅數量
B.煤炭，對于連續加工前無法正確計算原煤移送使用數量的，可按加工產品的綜合回收率，將加工產品實際銷量和自用量折算成原煤數量作為課稅數量
C.金屬和非金屬礦產品原礦，因無法準確掌握納稅人移送使用數量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數量作為課稅數量
D.納稅人以自產的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以自產液體鹽數量為課稅數量
E.納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準予抵扣
7. 注冊稅務師在代理房產稅的納稅申報時，發現企業有如下情況，企業的處理是正確的有()。
A.核查時發現企業在確定房屋的原值時，將中央空調的價值從房屋原值中扣除
B.核查時發現企業將原有的房產投入了生產經營中使用后，從生產經營之月起，開始計算繳納房產稅
C.核查企業的“其他業務收入”科目時，發現企業將辦公樓其中一層租出，但是由于其他幾層由企業自己生產經營使用，所以按照從價計征的方式計算房產稅
D.現場勘察企業的房屋時，發現企業有一棟危房，經過有關部門鑒定后，已經不適合使用，本年初已經停止使用，已經按照從價方式計提了房產稅
E.現場勘察企業的房屋時，發現企業將自有的車庫無償借給鄰近的公安局使用，當期沒有計算房產稅
8. 以下房產中可以享受免征房產稅優惠政策的房產有()。
A.企業辦的技工學校自用的房產
B.軍隊空余的出租房產
C.農村的房產
D.公安局租用某企業房屋，按年計付租金
E.公園照相館經營用房產
9. 注冊稅務師接受企業對于城鎮土地使用稅進行納稅審核，對于城鎮土地使用稅計稅依據的確定，以下的說法中正確的有()。
A.凡已由省、自治區、直轄市人民政府指定的單位組織測定土地面積的，以實際測定的土地面積為應稅土地面積
B.凡已由省、自治區、直轄市人民政府指定的單位組織測定土地面積的，以政府部門核發的土地使用證確認的土地面積為應稅土地面積
C.凡未經省、自治區、直轄市人民政府指定的單位組織測定的，以政府部門核發的土地使用證書確認的土地面積為應稅土地面積
D.凡未經省、自治區、直轄市人民政府指定的單位組織測定的，以納稅人申報的土地面積為應稅土地面積
E.對尚未核發土地使用證書的，暫以納稅人據實申報的土地面積為應稅土地面積
10. 某房地產企業在計算房地產開發費用時，對財務費用中的借款利息支出，凡能夠按照轉讓房地產項目計算分攤并提供金融機構證明的，允許據實扣除。但下列項目中不能計入利息支出扣除的有()。
A.金融機構加收的罰息
B.超過貸款期限的利息部分
C.超過國家規定上浮幅度的利息支出部分
D.按照商業銀行同類同期貸款利率計算的利息金額
E.國家規定上浮幅度以內的利息支出
11. 印花稅納稅審核過程中，注冊稅務師認為以下觀點不正確的是()。
A.技術開發合同應當按合同上所載明的總金額計稅
B.已稅合同金額發生增減時應當補退稅
C.對分級核算的納稅人設置在二級核算單位和車間的明細賬也應當貼花
D.金額不確定的合同，先按5元計稅貼花，在結算實際金額時，應當按結算金額計算的稅額貼花
E.證券印花稅實行單邊1‰收取
12. 資源稅納稅人是從事應稅資源開采或生產而進行銷售或自用的單位和個人，應包括()。
A.外商投資企業開采銷售礦石
B.煤炭進出口公司進口煤炭
C.海鹽鹽場生產銷售海鹽
D.私營企業購進鐵礦石直接對外出售
E.石油公司進口石油
13. 對資源稅代理納稅審查下列表述中正確的有()。
A.開采原油過程中用于加熱、修井的原油免稅
B.獨立礦山、聯合企業收購與本單位礦種相同的未稅礦產品，按銷售單位適用資源稅的單位稅額，依收購數量在收購地代扣代繳資源稅
C.納稅人開采或者生產從量計征資源稅的應稅產品自用的，以自用數量為課稅數量
D.獨立礦山鐵礦石資源稅減按50%征收
E.對于以精礦形式伴選出的副產品不征收資源稅
14. 注冊稅務師在對技術合同進行印花稅的納稅審核時，以下合同中應該按照技術合同繳納印花稅的是()。
A.技術開發合同
B.專利證
C.技術咨詢合同
D.專有技術使用權轉移書據
E.非專利技術轉讓
15. 注冊稅務師接受房地產企業的委托進行土地增值稅的審核時，發現企業的以下經濟業務有誤的有()。
A.將自行開發的房屋對外出租的，取得的租金收入沒有計算繳納土地增值稅
B.將自行開發的房屋對外抵押借款的，在抵押期計算繳納了土地增值稅
C.采取合作建房的方式，為本公司建設辦公樓，沒有繳納土地增值稅
D.接受某企業委托進行代建職工宿舍工程，沒有繳納土地增值稅
E.將自行開發的房屋與其他企業的土地進行交換，沒有繳納土地增值稅
三、簡答題
1. 某工廠位于縣城，2011年發生如下業務：
(1)年初從當地政府取得土地使用權，價值1600萬元，支付登記費和過戶手續費2萬元。
(2)該企業將該土地用于建造住宅樓一棟準備出售給職工，發生開發成本1100萬元;房地產開發費用200萬元(不含貸款利息支出)。
(3)該企業于本年1月1日向A銀行貸款1000萬元，貸款利率5%，全部用于該住宅樓的建設，已取得合法憑證。
(4)12月完工，因無法歸還到期另外一筆3500萬元的貸款，該企業改變將住宅樓出售給職工的計劃，當月將該住宅樓抵債給銀行，簽訂了產權轉移書據。
(5)7月該企業將7成新的舊倉庫以1500萬元的價值抵賬給建筑公司，同時支付相關稅費130萬元。該倉庫建造時造價是600萬元，按轉讓時的建材及人工費用計算，建同樣的新房需花費1000萬元。轉讓時補繳土地使用權的價款是500萬元。
要求：計算上述業務涉及的土地增值稅。(契稅稅率5%，其他房地產開發費用按最高比例確定)
2. 某食品生產企業2011年5月份成立，領受工商營業執照正本、副本各1件，稅務登記證正本、副本各1件，土地使用證1件，衛生許可證1件、組織機構代碼證1件;設置營業賬簿20本，其中一本是實收資本賬簿，注冊資本為2900萬元，一本是資本公積賬簿，金額100萬元;簽訂了材料采購合同200萬元，但因各種原因未能履行。請計算該企業應該繳納的印花稅。
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