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2015注冊稅務師考試《稅務代理實務》模擬試題（三）參考答案
一、單項選擇題
1、
【正確答案】B
【答案解析】本題考核代理建賬建制的適用范圍的知識點。具備下列條件之一的個體工商戶，應設置簡易賬：
(1)注冊資金在10萬元以上20萬元以下的。
(2)銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業稅納稅人月銷售(營業)額在15000元至40000元;從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在30000元至60000元;從事貨物批發或零售的增值稅納稅人月銷售額在40000至80000元的。
(3)省級稅務機關確定應當設置簡易賬的其他情形。
所以，以上選項中B是應當設置簡易賬的，其余的三個選項應當設置復式賬。
2、
【正確答案】C
【答案解析】個體工商戶會計科目中只有“營業費用”科目，沒有“管理費用”科目。
3、
【正確答案】C
【答案解析】對各種賬簿、憑證、表格必須保存10年以上，銷毀時須經主管稅務機關審驗和批準。
4、
【正確答案】D
【答案解析】個體工商戶用于個人和家庭的支出應在稅后列支，在“稅后列支費用”反映。
5、
【正確答案】C
【答案解析】個體工商戶無“營業外收入”科目，“營業外收入”的核算內容由“營業外收支”科目替代。
二、多項選擇題
1、
【正確答案】ABC
【答案解析】有限責任公司、股份有限公司應當根據企業財務制度的規定設賬。
2、
【正確答案】ABE
【答案解析】具備下列條件之一的個體工商戶應設置復式賬：
(1)注冊資金在20萬元以上。
(2)銷售增值稅應稅勞務的納稅人或營業稅納稅人月銷售(營業)額在40000元以上;從事貨物生產的增值稅納稅人月銷售額在60000元以上;從事貨物批發或零售的增值稅納稅人月銷售額在80000元以上。
(3)省級稅務機關確定應設置復式賬的其他情形。
所以本題中只有A、B、E符合設置復式賬的條件。
3、
【正確答案】ABE
【答案解析】選項A，注冊稅務師應當在審核原始憑證的基礎上代制記賬憑證;選項B，注冊稅務師不得代客戶制作原始憑證。選項E，注冊稅務師不應當登記現金和銀行存款日記賬，而應由納稅單位的出納人員登記。
注冊稅務師應根據納稅單位原始憑證的多寡和簡繁情況，按月或按旬到戶代制記賬憑證。記賬憑證可以根據每一張原始憑證單獨填制，也可以按反映同類經濟業務的若干原始憑證匯總填制。因此，選項B、C正確。
4、
【正確答案】BCE
【答案解析】注冊稅務師代理記賬但不代客戶制作原始憑證，僅指導其正確填制或依法取得有效的原始憑證。同時現金日記賬和銀行存款日記帳，也不能代為編制。
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