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稅務(wù)師《稅法一》考點:應(yīng)納稅額的一般計算
導讀:失敗是什么?沒有什么，只是更走近成功一步;成功是什么?就是走過了所有通向失敗的路，只剩下一條路，那就是成功的路。以下是網(wǎng)小編整理的關(guān)于稅務(wù)師《稅法一》考點:應(yīng)納稅額的一般計算，供大家備考。
稅務(wù)師《稅法一》考點:應(yīng)納稅額的一般計算 篇1
三種計稅方法
1.從價定率計稅
稅額計算：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率
銷售額(含消費稅、不含增值稅)
2、從量定額計稅(啤酒、黃酒、成品油)
稅額計算：應(yīng)納稅額=銷售數(shù)量×定額稅率
3.復合計稅(白酒、卷煙)
稅額計算：應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率
【例題.計算題】某卷煙廠與某商場簽訂購銷合同，采取賒銷方式銷售給該商場M牌卷煙50箱，不含稅價款100萬元，合同約定本月收回 50%的.貨款，由于該商場資金周轉(zhuǎn)問題，卷煙廠本月實際收到40%的貨款。
『正確答案』
應(yīng)納增值稅=100×50%×17%=8.5(萬元)
應(yīng)納消費=100×50%×56%+50×50%×150÷10000
=28.38(萬元)
【考題.單選題】某酒廠為增值稅一般納稅人，2012年10月銷售糧食白酒4噸，取得不含稅收入400000元，包裝物押金23400元(單獨記賬核算)，另收取運費47970元。該酒廠上述業(yè)務(wù)應(yīng)納消費稅( )元。
(白酒消費稅稅率 20%，0.5 元/斤)
A.84000
B.88000
C.92200
D.96200
『正確答案』D
『答案解析』啤酒、黃酒以外的酒類包裝物押金應(yīng)于收取時并入銷售額征稅，銷售貨物同時負責運輸收取的運費應(yīng)作為價外費用并入銷售額征稅。
酒廠應(yīng)納消費稅=[400000+(23400+47970)÷ (1+17%)]×20%+4×2000×0.5=96200(元)
稅務(wù)師《稅法一》考點:應(yīng)納稅額的一般計算 篇2
【例題·計算問答題】某企業(yè)(非先進制造業(yè)，一般納稅人)，納稅信用等級為A級，無違法行為，也未享受即征即退、先征后退政策，2019年3月底的留抵稅額為10萬，4月末至9月末增值稅留抵稅額分別是18萬元、28萬元、12萬元、37萬元、55萬元、65萬元。2019年4月-9月已抵扣的進項稅額為255萬元，其中取得增值稅專用發(fā)票注明的.稅額200萬元、海關(guān)進口增值稅專用繳款書注明稅額35萬元、農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票對應(yīng)的進項稅額為20萬元。
要求：根據(jù)上述資料，回答下列問題：
(1)該企業(yè)可否享受增值稅增量留抵退稅政策，并說明理由。
(2)計算該企業(yè)進項構(gòu)成比例。
(3)計算該企業(yè)申報退還留抵退稅額的時間及退還的留抵退稅額。
【答案及解析】
(1)該企業(yè)可享受增值稅增量留抵退稅政策。理由：該企業(yè)4-9月連續(xù)六個月增量留抵稅額分別是8萬元、18萬元、2萬元、27萬元、45萬元、55萬元，且第六個月增量留抵稅額為55萬元，符合稅法規(guī)定的自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)6個月增量留抵稅額均大于零，且第6個月增量留抵稅額不低于50萬元的條件。
(2)進項構(gòu)成比例=(200+35)/255×100%=92.16%
(3)該企業(yè)可在10月份納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機關(guān)申請退還留抵稅額
該企業(yè)可申請退還的留抵退稅額=(65-10)×92.16%×60%=30.41(萬元)。
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