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2015注冊稅務(wù)師《稅法一》基礎(chǔ)考點(diǎn)
納稅義務(wù)發(fā)生時間
1.納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)的，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。
取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期;未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。
2.納稅人提供有形動產(chǎn)租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。
3.納稅人發(fā)生視同提供應(yīng)稅服務(wù)的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為應(yīng)稅服務(wù)完成的當(dāng)天。
4.增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。
營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過渡性優(yōu)惠政策
(一)下列項(xiàng)目免征增值稅
1.個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)。
2.殘疾人個人提供應(yīng)稅服務(wù)。
3.航空公司提供飛機(jī)播灑農(nóng)藥服務(wù)。
4.試點(diǎn)納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)。
5.符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目中提供的應(yīng)稅服務(wù)。
6.隨軍家屬就業(yè)、軍隊轉(zhuǎn)業(yè)干部就業(yè)、城鎮(zhèn)退役士兵就業(yè)、失業(yè)人員就業(yè)。
(二)增值稅即征即退項(xiàng)目
1.試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人提供管道運(yùn)輸服務(wù)，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。
2.經(jīng)人民銀行、銀監(jiān)會、商務(wù)部批準(zhǔn)經(jīng)營融資租賃業(yè)務(wù)的試點(diǎn)納稅人中的一般納稅人，提供有形動產(chǎn)融資租賃服務(wù)，對其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過3%的部分實(shí)行增值稅即征即退政策。
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