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2017注冊會計師考試《稅法》鞏固試題及答案

　　一、單項選擇題

2017注冊會計師考試《稅法》鞏固試題及答案

　　1.下列各項中，應當征收土地增值稅的是(　)。

　　A.公司與公司之間互換房產

　　B.房地產開發公司為客戶代建房產

　　C.兼并企業從被兼并企業取得房產

　　D.雙方合作建房后按比例分配自用房產

　　2.房地產開發企業在確定土地增值稅的扣除項目時，允許單獨扣除的稅金是(　)。

　　A.營業稅、印花稅

　　B.房產稅、城市維護建設稅

　　C.營業稅、城市維護建設稅

　　D.印花稅、城市維護建設稅

　　3.下列項目中，計征土地增值稅時不按評估價格來確定轉讓房地產收入、扣除項目金額的(　)。

　　A.出售新房屋

　　B.出售舊房

　　C.虛報房地產成交價格的

　　D.扣除項目金額不實的

　　4.某縣城房地產開發公司建造一幢普通標準住宅出售，簽訂商品房買賣合同，取得銷售收入10000萬元，分別按國家規定繳納了營業稅、城建稅、教育費附加。該公司為建造此住宅支付地價款和有關費用1000萬元，開發成本2000萬元，房地產開發費用550萬元，其中利息支出200萬元，但由于該公司同時建造別墅，貸款利息無法分攤，該地規定房地產開發費用的計提比例為10%。轉讓此住宅應繳土地增值稅額(　)萬元。

　　A.2107.5

　　B.2017

　　C.2114

　　D.2400.56

　　5.李四因工作調動，經向稅務機關申報核準轉讓其已居住四年.現有七成新的住房一套，取得轉讓房款24萬元。經評估，該住房的重置成本價為20萬元。住房轉讓時，李四已按國家統一規定交納有關費用及稅金2萬元。因此，李四應繳納土地增值稅(　)萬元。

　　A.2.4

　　B.1.2

　　C.0.6

　　D.0

　　6.2008年8月某房地產開發公司轉讓新建普通標準住宅一幢，取得轉讓收入4000萬元，轉讓環節繳納稅款以及有關費用合計220萬元(不含印花稅)。已知該公司為取得土地使用權而支付的地價款和有關費用為1600萬元，房地產開發成本為900萬元，利息支出210萬元(能夠按房地產項目計算分攤并提供金融機構證明，但其中有30萬元屬于超過貸款期限的利息)。另知該單位所在地政府規定的其他房地產開發費用的計算扣除比例為5%。該單位應繳納土地增值稅(　)萬元。

　　A.0

　　B.133.5

　　C.142.5

　　D.29

　　7.根據土地增值稅的有關規定，以下優惠政策正確的是(　)。

　　A.建造高等公寓出售的，增值稅未超過扣除項目金額之和20%的，予以免稅

　　B.因國家建設需要而被政府征用、收回的房地產，免征土地增值稅，納稅人自行轉讓的，沒有免征土地增值稅的優惠

　　C.個人因改善居住條件而轉讓原自用住房，經向稅務機關申報核準，居住滿3年的，減半征收土地增值稅

　　D.對納稅人既建普通標準住宅，又搞其他房地產開發的，應分別核算增值額;未分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅由各省、自治區、直轄市稅務機關確定是否減免來源:考試大-注冊會計師考試

　　二、多項選擇題

　　1.根據土地增值稅的有關規定，下列說法正確的是(　)。

　　A.集體所有的土地在被國家征用前是不可以轉讓的

　　B.土地增值稅是對國有房地產轉讓收益征收的一種稅，因此，國有房地產轉讓但只要沒有取得收益不要繳稅

　　C.土地增值稅是對國有房地產轉讓征收，由于個人不會擁有國有房地產，因此個人轉讓的房產不交土地增值稅

　　D.土地增值稅可以預征

　　2.下列各項行為中，不需要繳納土地增值稅的有(　)。

　　A.甲企業與乙企業之間交換辦公樓

　　B.房地產企業以自行開發的房地產對外投資

　　C.在兼并過程中被兼并企業的房地產轉讓到兼并企業

　　D.因國家收回國有土地使用權而使房地產權屬發生轉讓

　　3.轉讓舊房的，以下( )可作為土地增值稅扣除項目金額。

　　A.房屋及建筑物的評估價格

　　B.取得土地使用權支付的地價款

　　C.轉讓時繳納的稅金

　　D.轉讓時繳納的費用

　　4.納稅人發生下列( )情形之一的，土地增值稅以房地產評估價格為依據計算征收。

　　A.隱瞞、虛報房地產成交價格

　　B.提供扣除項目金額不實

　　C.轉讓已使用的房屋及建筑物的

　　D.轉讓房地產成交價格低于評估價格，又無正當理由

　　5.下列項目中，按稅法規定可以免征土地增值稅的有(　)。

　　A.國家機關轉讓自用的房產

　　B.稅務機關拍賣欠稅單位的房產

　　C.對國有企業進行評估增值的房產

　　D.因為國家建設需要而被政府征用的房產

　　6.下列各項中，符合土地增值稅征收管理有關規定的有(　)。

　　A.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，減半征收土地增值稅

　　B. 居民個人轉讓普通標準住宅，一律免征土地增值稅

　　C.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應對其超過部分的增值額按規定征收土地增值稅

　　D.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應就其全部增值額按規定征收土地增值稅

　　7.下列情形中，稅務機關可以參照與其開發規模和收入水平相近的當地企業的土地增值稅稅負情況，按不低于預征率的征收率核定征收土地增值稅的有(　)。

　　A.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

　　B.依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的

　　C.符合土地增值稅清算條件，未按照規定的期限辦理清算手續，經稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的

　　D.在土地增值稅清算時未轉讓的房地產，清算后銷售或有償轉讓的

　　8.房地產開發企業將開發產品用于下列( )項目，屬于視同銷售房地產，需要繳納土地增值稅。

　　A.開發的部分房地產用于股利分配

　　B.開發的部分房地產用于職工福利

　　C.開發的部分房地產用于出租

　　D.開發的部分房地產用于對外投資

　　9.符合下列情形之一的，納稅人應進行土地增值稅的清算的有(　)。

　　A.房地產開發項目全部竣工、完成銷售的

　　B.整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的

　　C.直接轉讓土地使用權的

　　D.取得銷售(預售)許可證滿三年仍未銷售完畢的

　　三、計算題

　　1.某房地產開發企業于2008年進行某小區的開發，于2008年1月底投入“三通一平”資金共200萬元，第一幢房屋于8月建成并于9月全部銷售，取得售房款2000萬元，第二幢房屋9月建成并于10月全部銷售取得售房款6500萬元，12月最后一幢為精裝修住宅建成并全部銷售取得售房款3600萬元。已知企業取得該小區的土地使用權支付的地價款及相關費用為900萬元，三幢房屋的開發成本(均不包括“三通一平”費用)分別為800萬元、2800萬元和1000萬元(不含裝修費用200萬元)，三幢房屋銷售時繳納與銷售房屋有關的稅金分別為110萬元、357.5萬元和198萬元(均不含印花稅)，三幢房屋的建筑面積分別為20000平方米、50000平方米和30000平方米。

　　該公司利息支出均不能準確按項目計算分攤，該地政府規定允許扣除的房地產開發費用為10%。

　　請分別以三幢房屋作為項目單位計算應繳納的土地增值稅。

　　答案部分見下頁

　　一、單項選擇題

　　1.【正確答案】 A

　　【答案解析】房地產開發公司為客戶代建房產、合作建房自用房產，均沒有發生房屋產權的轉移，不屬于土地增值稅征收范圍;兼并企業從被兼并企業取得房產，屬于是免征土地增值稅的項目。

　　2.【正確答案】 C

　　【答案解析】房產稅與房產轉讓行為并沒有直接的關系，不在計算土地增值稅時扣除，房地產開發企業轉讓時繳納的印花稅是列入管理費用中的，不允許再單獨扣除。

　　3.【正確答案】 A

　　【答案解析】土地增值稅中規定要按評估價的情形有：出售舊房及建筑物的;虛報、隱瞞成交價格的;扣除項目金額不實的;成交價低于房地產評估價，又無正當理由的。

　　4.【正確答案】 C

　　【答案解析】

　　(1)轉讓行為應繳納營業稅=10000×5%=500(萬元)

　　應納城建稅和教育費附加=500×(5%+3%)=40(萬元)

　　應納印花稅=10000×0.5‰=5(萬元)

　　(2) 扣除項目金額=1000+2000+(1000+2000)×10%+500+40+(1000+2000)×20%=4440(萬元)

　　【提示】房地產企業的印花稅已經記入了“管理費用”中作為期間費用扣除，不得再單獨扣除。

　　(3)增值額=10000-4440=5560(萬元)

　　(4)增值率=5560÷4440×100%=125.23%，適用稅率50%，速算扣除系數15%，應納土地增值稅=5560×50%-4440×15%=2114(萬元)。

　　5.【正確答案】 B

　　【答案解析】扣除項目金額=20×70%+2=16(萬元)，增值額=24-16=8(萬元)，增值率=8÷16=50%，所以，稅率為30%。由于已住滿4年，可以減半征稅，因此：土地增值稅=8×30%×50%=1.2(萬元)。

　　6.【正確答案】 A

　　【答案解析】扣除項目金額=1600+900+(210-30)+(1600+900)×5%+220+(1600+900)×20%=3525(萬元);增值額=4000-3525=475(萬元)，增值率=475÷3525×100%=13.48%<20%，所以免稅。納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅。

　　7.【正確答案】 C

　　【答案解析】選項A中，高等公寓不屬于普通標準住宅，不能享受土地增值稅的優惠;因國家建設需要而被政府征用、收回的房地產，免征土地增值稅，納稅人自行轉讓的，也可以享受免征土地增值稅的優惠;對納稅人既建普通標準住宅，又搞其他房地產開發的，應分別核算增值額;未分別核算增值額或不能準確核算增值額的，其建造的普通標準住宅不適用免稅規定

　　二、多項選擇題

　　1.【正確答案】 AD

　　【答案解析】選項B錯誤是因為土地增值稅不是對房地產轉讓收益征收的稅收，而是對增值額征收的稅收;選項C錯誤是因為個人也可能擁有國有房地產的使用權的，因此也可能是土地增值稅的納稅人。

　　2.【正確答案】 CD

　　【答案解析】房地產交換行為，發生了房產產權、土地使用權的轉移，交換雙方也取得了實物形態的收入，屬于土地增值稅的征稅范圍。但對于個人之間互換自有居住用房地產的，經當地稅務機關核實，可以免征土地增值稅。房地產企業以自行開發的房地產對外投資，按視同銷售處理，繳納土地增值稅;非房地產企業以自有的房地產對外投資不繳納土地增值稅。

　　3.【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】轉讓舊房，可作為扣除項目金額扣除的有：房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權支付的地價款和按國家規定繳納的有關費用及轉讓環節繳納的稅金。

　　4.【正確答案】 ABCD

　　【答案解析】納稅人有下列情形之一的，按照房地產評估價格計算征收：(1)隱瞞、虛報房地產成交價格的; (2)提供扣除項目金額不實的;(3)轉讓房地產的成交價格低于房地產評估價格，又無正當理由的。轉讓舊房的，應按房屋及建筑物的評估價格、取得土地使用權所支付的地價款和按國家統一規定繳納的有關費用及在轉讓環節繳納的稅金作為扣除項目金額計征土地增值稅。

　　5.【正確答案】 CD

　　【答案解析】轉讓國有土地使用權，或房屋產權與國有土地使用權一并轉讓，只要取得收入，均屬于土地增值稅的征稅范圍。評估增值的房產，并沒有發生所有權轉移，可以免征土地增值稅;國家建設需要而被政府征用的房產，可以免征土地增值稅。

　　6.【正確答案】 BD

　　【答案解析】納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅;超過20%的，應就其全部增值額按規定計稅。

　　7.【正確答案】 ABC

　　【答案解析】房地產開發企業有下列情形之一的，稅務機關可以參照與其開發規模和收入水平相近的當地企業的土地增值稅稅負情況，按不低于預征率的征收率核定征收土地增值稅：

　　(1)依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的;

　　(2)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的;

　　(3)雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額的;

　　(4)符合土地增值稅清算條件，未按照規定的期限辦理清算手續，經稅務機關責令限期清算，逾期仍不清算的;

　　(5)申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

　　8.【正確答案】 ABD