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試題

注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》習(xí)題

時(shí)間:2025-03-06 22:38:18 試題 我要投稿

2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》精選習(xí)題

  2017年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考開始新的征程,為了幫助大家更好地備考。以下是yjbys網(wǎng)小編整理的關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》精選練習(xí)題,供大家備考。

2017注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》精選習(xí)題

  單項(xiàng)選擇題,本題型共25題,每題1分,共25分。每題只有一個(gè)正確答案,請(qǐng)從每題的備選答案中選出一個(gè)你認(rèn)為正確的答案。

  1 A注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行函證程序時(shí),對(duì)詢證函的以下處理中,正確的是(  )。

  A.在粘封詢證函時(shí)未進(jìn)行統(tǒng)一編號(hào)

  B.寄發(fā)詢證函,并將重要的詢證函復(fù)制給被審計(jì)單位進(jìn)行催收貨款

  C.有10封詢證函直接交給被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)員,由其到被詢證單位蓋章后取回

  D.詢證函要求被詢證單位將原件蓋章后直接寄至?xí)?jì)師事務(wù)所

  參考答案: D

  答案解析:

  詢證函應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一編號(hào);詢證函不能用于催收貨款;詢證函應(yīng)當(dāng)由被函證單位蓋章后直接寄給會(huì)計(jì)師事務(wù)所,不能通過被審計(jì)單位。

  2注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)ABC有限責(zé)任公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),為查清某項(xiàng)固定資產(chǎn)的原始價(jià)值。查閱了事務(wù)所2008年審計(jì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計(jì)于2014年3月完成,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師查閱的該項(xiàng)固定資產(chǎn)的工作底稿應(yīng)(  )。

  A.至少保存至2018年

  B.至少保存至2023年

  C.至少保存至2024年

  D.長期保存

  參考答案: C

  答案解析:

  由于已將2008年底稿作為支持本期審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ),因此.應(yīng)視同當(dāng)期有效的檔案。自審計(jì)報(bào)告日起.至少保存十年,又因?yàn)槭菍?duì)于2013年財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì)。審計(jì)報(bào)告日應(yīng)在2014年.因此應(yīng)當(dāng)至少保存至2024年。

  3 在確定函證時(shí)間時(shí),下列所述情形中最不恰當(dāng)?shù)氖?  )。

  A.因被審計(jì)單位固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)低,在預(yù)審時(shí)函證

  B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在被審計(jì)年度終了后接受委托對(duì)被審計(jì)年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì),在項(xiàng)目小組進(jìn)駐審計(jì)現(xiàn)場后立即進(jìn)行函證

  C.在年終對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤的同時(shí),對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

  D.為了減少函證差異,在執(zhí)行其他審計(jì)程序后實(shí)施函證

  參考答案: D

  答案解析:

  因函證應(yīng)當(dāng)充分考慮對(duì)方復(fù)函時(shí)間,如果在其他審計(jì)程序?qū)嵤┖笤俸C,有一段“等待回函”時(shí)間被浪費(fèi)掉;另外,一般情況下,是根據(jù)函證結(jié)果來確定是否需要實(shí)施替代程序及是否輔之以其他程序,所以選項(xiàng)D的論述是不恰當(dāng)?shù)摹?/p>

  4 下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的表述中錯(cuò)誤的是(  )。

  A.審計(jì)證據(jù)的充分性是對(duì)審計(jì)證據(jù)數(shù)量的衡量,而適當(dāng)性是對(duì)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量的衡量

  B.審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越高,所需審計(jì)證據(jù)的數(shù)量越少,相應(yīng)的如果審計(jì)證據(jù)的數(shù)量比較多,則一定能夠彌補(bǔ)審計(jì)證據(jù)質(zhì)量上的缺陷

  C.用作審計(jì)證據(jù)的信息如果是源自于獨(dú)立的第三方,注冊(cè)會(huì)計(jì)師也需要考慮該信息的可靠性

  D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在獲取審計(jì)證據(jù)的過程中可以考慮獲取審計(jì)證據(jù)的成本效益性

  參考答案: B

  答案解析:

  審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷,通常無法通過獲取更多的審計(jì)證據(jù)來彌補(bǔ)。

  5 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所委派A注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)乙公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表,遇到審計(jì)溝通的問題,下列關(guān)于前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師溝通的說法中,不正確的是(  )。

  A.溝通可以采用口頭和書面等方式進(jìn)行

  B.前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)溝通過程中獲知的信息保密

  C.在前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通過程中,前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)

  D.無論是前任還是后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師,都應(yīng)當(dāng)將溝通的情況記錄于各自的審計(jì)工作底稿,以便完整反映審計(jì)工作的軌跡

  參考答案: C

  答案解析:

  如果前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師與被審計(jì)單位解除了業(yè)務(wù)約定,就不再對(duì)之后的財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)承擔(dān)任何責(zé)任和風(fēng)險(xiǎn),通常也不會(huì)關(guān)注后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)計(jì)劃和審 計(jì)程序。只有后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師主動(dòng)與前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行溝通,才有可能在更大程度上發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)報(bào)表中潛在的重大錯(cuò)報(bào),以降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。所以,在前后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的溝通過程中,后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)有主動(dòng)溝通的義務(wù)。

  6 持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),假定其經(jīng)營活動(dòng)在可預(yù)見的將來會(huì)繼續(xù)下去,而可預(yù)見的將來通常是指(  )。

  A.資產(chǎn)負(fù)債表日后十二個(gè)月

  B.資產(chǎn)負(fù)債表日后二十四個(gè)月

  C.資產(chǎn)負(fù)債表日后三十六個(gè)月

  D.審計(jì)報(bào)告日后十二個(gè)月

  參考答案: A

  答案解析:

  持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是指被審計(jì)單位在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí),假定其經(jīng)營活動(dòng)在可預(yù)見的將來會(huì)繼續(xù)下去,而可預(yù)見的將來通常是指資產(chǎn)負(fù)債表日后十二個(gè)月。因 此,管理層對(duì)持續(xù)經(jīng)營能力的合理評(píng)估期間應(yīng)是自資產(chǎn)負(fù)債表日起的下一個(gè)會(huì)計(jì)期間。如果評(píng)估期間少于資產(chǎn)負(fù)債表日起的十二個(gè)月,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)提請(qǐng)管理層將評(píng)估期間延伸至十二個(gè)月。

  7 職業(yè)道德守則要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中保持獨(dú)立性的意義是(  )。

  A.在審計(jì)中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須對(duì)客戶沒有任何偏見

  B.在審計(jì)過程中,注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須采取批評(píng)的態(tài)度

  C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師的唯一義務(wù)是對(duì)第三方的義務(wù)

  D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以在其客戶業(yè)務(wù)中擁有直接的所有權(quán)利益,只要該利益是不重要的

  參考答案: A

  答案解析:

  只有做到獨(dú)立,客觀性原則才不會(huì)受到影響。

  8 下列有關(guān)評(píng)價(jià)樣本結(jié)果階段的說法中不正確的是(  )。

  A.在控制測(cè)試中使用非統(tǒng)計(jì)抽樣時(shí),如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率,總體可以接受

  B.在實(shí)施控制測(cè)試時(shí),樣本偏差率是總體偏差率的最佳估計(jì),注冊(cè)會(huì)計(jì)師無須推斷總體誤差率

  C.在統(tǒng)計(jì)抽樣中,抽樣風(fēng)險(xiǎn)允許限度其實(shí)就是抽樣風(fēng)險(xiǎn)的量化指標(biāo)

  D.在非統(tǒng)計(jì)抽樣中,由于抽樣風(fēng)險(xiǎn)無法量化,因而在評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)無須考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響

  參考答案: D

  答案解析:

  在非統(tǒng)計(jì)抽樣中,雖然抽樣風(fēng)險(xiǎn)無法量化,但是評(píng)價(jià)樣本結(jié)果時(shí)還是需要考慮抽樣風(fēng)險(xiǎn)的影響。

  9 由于存貨的性質(zhì)或位置而無法實(shí)施監(jiān)盤程序,注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)存貨監(jiān)盤實(shí)施的替代審計(jì)程序通常不包括(  )。

  A.檢查進(jìn)貨交易憑證或生產(chǎn)記錄以及其他相關(guān)資料

  B.檢查資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的銷貨交易憑證

  C.向顧客或供應(yīng)商函證

  D.對(duì)存貨進(jìn)行截止測(cè)試

  參考答案: D

  答案解析:

  對(duì)存貨進(jìn)行截止測(cè)試,不是存貨監(jiān)盤的替代審計(jì)程序。

  10 當(dāng)財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)時(shí),如果以前針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非無保留意見的審計(jì)報(bào)告,且導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)仍未解決,注冊(cè)會(huì)計(jì)師下列處理中不正確的是(  )。

  A.如果未解決的事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響不重大,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見的審計(jì)報(bào)告,并在審計(jì)報(bào)告中說明由于未解決事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)和對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)可比性的影響或可能的影響

  B.如果未解決的事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響是重大的,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表非無保留意見的審計(jì)報(bào)告

  C.如果未解決的事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響不重大,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表無保留意見的審計(jì)報(bào)告

  D.如果未解決的事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響是重大的,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的審計(jì)報(bào)告中應(yīng)同時(shí)提及本期數(shù)據(jù)和對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)

  參考答案: C

  答案解析:

  以前針對(duì)上期財(cái)務(wù)報(bào)表出具了非無保留意見的審計(jì)報(bào)告,且導(dǎo)致非無保留意見的事項(xiàng)仍未解決,如果未解決事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)的影響或可能的影響不重大,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)說明,由于未解決事項(xiàng)對(duì)本期數(shù)據(jù)和對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)之間可比性的影響或可能的影響,因此發(fā)表了非無保留意見。

  11 針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日之間發(fā)生的期后事項(xiàng),下列說法中正確的是(  )。

  A.因?yàn)檫@個(gè)階段已經(jīng)不屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師所審計(jì)年度的事項(xiàng),無須關(guān)注

  B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有責(zé)任針對(duì)這些事項(xiàng)實(shí)施專門的審計(jì)程序

  C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施必要的審計(jì)程序,獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)以主動(dòng)識(shí)別該期后事項(xiàng)

  D.在財(cái)務(wù)報(bào)表報(bào)出后,注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有義務(wù)針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表作出審計(jì)

  參考答案: C

  答案解析:

  選項(xiàng)D的說法本身沒有錯(cuò)誤,但是不屬于財(cái)務(wù)報(bào)表日至審計(jì)報(bào)告日發(fā)生的期后事項(xiàng)的處理,而是在財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)報(bào)出后的處理。

  12 下列有關(guān)審計(jì)程序的表述中,不恰當(dāng)?shù)氖?  )。

  A.在審計(jì)實(shí)施階段,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將分析程序直接作為實(shí)質(zhì)性程序,以收集與賬戶余額、各類交易和列報(bào)相關(guān)的各類特殊認(rèn)定的證據(jù)

  B.在將分析程序用作風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序時(shí),注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以將分析程序與詢問、檢查和觀察程序結(jié)合運(yùn)用,以識(shí)別和評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

  C.評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)水平越高,注冊(cè)會(huì)計(jì)師越要使用實(shí)質(zhì)性分析程序,將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平降至可接受低的水平

  D.分析程序、控制測(cè)試可為實(shí)質(zhì)性程序的細(xì)節(jié)測(cè)試提供一定方向性指導(dǎo)

  參考答案: C

  答案解析:

  選項(xiàng)C,如果重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平高,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能過多地依賴分析程序,而應(yīng)更多地實(shí)施細(xì)節(jié)測(cè)試。

  13 通過了解得知,審計(jì)項(xiàng)目組成員的父親在A銀行(被審計(jì)單位)開立存款賬戶,并且其賬戶是按照正常的商業(yè)條件開立的,下列說法正確的是(  )。

  A.不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

  B.會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響

  C.不應(yīng)將注冊(cè)會(huì)計(jì)師納入審計(jì)項(xiàng)目組

  D.應(yīng)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師的父親注銷在A銀行的存款賬戶

  參考答案: A

  答案解析:

  會(huì)計(jì)師事務(wù)所、審計(jì)項(xiàng)目組成員或其主要近親屬在銀行或類似金融機(jī)構(gòu)等審計(jì)客戶開立存款或交易賬戶,如果賬戶按照正常的商業(yè)條件開立,則不會(huì)對(duì)獨(dú)立性產(chǎn)生不利影響。

  14 下列關(guān)于總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃的說法中,不正確的是(  )。

  A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在總體審計(jì)策略中清楚地說明審計(jì)資源的規(guī)劃和調(diào)配,包括確定執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)所必需的審計(jì)資源的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍

  B.總體審計(jì)策略用以確定審計(jì)范圍、時(shí)間安排和方向,并指導(dǎo)具體審計(jì)計(jì)劃的制定

  C.具體審計(jì)計(jì)劃應(yīng)當(dāng)包括風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、計(jì)劃實(shí)施的進(jìn)一步審計(jì)程序和計(jì)劃的其他審計(jì)程序

  D.計(jì)劃審計(jì)工作是審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段,一經(jīng)確定不得更改

  參考答案: D

  答案解析:

  計(jì)劃審計(jì)工作并非審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段,而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程,貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。

  15 乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師(項(xiàng)目合伙人)在歸檔工作底稿時(shí),做出了以下處理,其中不正確的是(  )。

  A.對(duì)編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中涂改和寫錯(cuò)的地方,乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師安排助理人員重薪抄寫一份,并將原分析表銷毀

  B.對(duì)審計(jì)工作中需要核對(duì)的工作底稿沒有簽字的,由乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽

  C.對(duì)審計(jì)檔案歸檔工作的完成核對(duì)表,乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字認(rèn)可

  D.補(bǔ)錄在審計(jì)報(bào)告日前已經(jīng)獲取的、與審計(jì)項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的審計(jì)證據(jù)

  參考答案: B

  答案解析:

  選項(xiàng)B,應(yīng)該由具體進(jìn)行審計(jì)工作底稿編制或復(fù)核的人員補(bǔ)簽字,不應(yīng)該由乙注冊(cè)會(huì)計(jì)師統(tǒng)一代簽。

  16 ABC會(huì)計(jì)師事務(wù)所承接A上市實(shí)體2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù),在執(zhí)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí),下列說法中正確的是(  )。

  A.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍是固定的

  B.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的最高級(jí)別的復(fù)核

  C.在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核中,如果出現(xiàn)沒有解決的意見分歧,應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中予以充分說明

  D.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核需在出具報(bào)告前完成

  參考答案: D

  答案解析:

  項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的范圍取決于業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度和出具不恰當(dāng)報(bào)告的風(fēng)險(xiǎn),并不是固定不變的,故選項(xiàng)A不正確;項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選 不參與該業(yè)務(wù)的人員,在出具報(bào)告前,對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備報(bào)告時(shí)形成的結(jié)論作出客觀評(píng)價(jià)的過程,因此項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是不同于項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核的,故選項(xiàng)B不正確;只有意見分歧問題得到解決后,項(xiàng)目合伙人才能出具報(bào)告,故選項(xiàng)C不正確。

  17 在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中,檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于(  )。

  A.與財(cái)務(wù)報(bào)表編制有關(guān)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性

  B.審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性

  C.交易、賬戶余額、列報(bào)和披露及其認(rèn)定的性質(zhì)

  D.被審計(jì)單位及其環(huán)境

  參考答案: B

  答案解析:

  檢查風(fēng)險(xiǎn)是指某一認(rèn)定存在錯(cuò)報(bào),該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)是重大的,但注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的可能性。檢查風(fēng)險(xiǎn)取決于注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)程序設(shè)計(jì)的合理性和執(zhí)行的有效性。

  18 下列關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制了解與評(píng)價(jià)的說法中,不正確的是(  )。

  A.如果多項(xiàng)內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)同一目標(biāo),則注冊(cè)會(huì)計(jì)師不需要了解與該目標(biāo)有關(guān)的每項(xiàng)控制活動(dòng)

  B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮識(shí)別和了解與認(rèn)定關(guān)系更直接、更有效的控制

  C.缺乏有效的預(yù)防性控制增大了錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn),因此需要建立更加不敏感的檢查性控制

  D.如果經(jīng)過穿行測(cè)試,注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)現(xiàn)已識(shí)別的控制實(shí)際上并未執(zhí)行,則應(yīng)當(dāng)重新針對(duì)該項(xiàng)控制目標(biāo)識(shí)別是否存在其他的控制

  參考答案: C

  答案解析:

  缺乏有效的預(yù)防性控制增大了錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn),因此需要建立更加敏感的檢查性控制,故選項(xiàng)C不正確。所謂檢查性控制的敏感性,是指檢查控制是否能夠發(fā)現(xiàn)所有重大錯(cuò)報(bào)的能力。

  19 下列有關(guān)治理層、管理層和注冊(cè)會(huì)計(jì)師責(zé)任的表述中不正確的是(  )。

  A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師是否按照審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定實(shí)施了審計(jì)工作,取決于其是否根據(jù)具體情況實(shí)施了審計(jì)程序.是否獲取了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),以及是否根據(jù)證據(jù)評(píng)價(jià)結(jié)果出具了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告

  B.對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告做出虛假陳述直接導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生的錯(cuò)報(bào).侵占資產(chǎn)通常伴隨著虛假或誤導(dǎo)性文件記錄

  C.如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào),特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào),則必然表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有遵循審計(jì)準(zhǔn)則

  D.治理層的責(zé)任是監(jiān)督管理層建立和維護(hù)內(nèi)部控制

  參考答案: C

  答案解析:

  如果在完成審計(jì)工作后發(fā)現(xiàn)舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào),特別是串通舞弊或偽造文件記錄導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào),并不必然表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師沒有遵循審計(jì)準(zhǔn)則。

  20 注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)Q公司的短期借款實(shí)施相關(guān)審汁程序后.需對(duì)所取得的審計(jì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)價(jià)。下列有關(guān)短期借款審計(jì)證據(jù)可靠性的表述中,不正確的是(  )。

  A.從第三方獲取的有關(guān)短期借款的證據(jù)比直接從Q公司獲得的相關(guān)證據(jù)更可靠

  B.短期借款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠

  C.短期借款的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為高水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)比重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為低水平時(shí)產(chǎn)生的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)更為可靠

  D.Q公司提供的短期借款合同盡管有借貸雙方的簽章,但如果沒有其他證據(jù)佐證,可靠性也較低

  參考答案: C

  答案解析:

  外部證據(jù)一般比內(nèi)部證據(jù)可靠,所以選項(xiàng)A正確;被審計(jì)單位內(nèi)部控制較好時(shí)所提供的內(nèi)部證據(jù).比內(nèi)部控制較差時(shí)所捉洪的內(nèi)部證據(jù)可靠,內(nèi)部控制較好,則重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)低,所以選項(xiàng)B正確而選項(xiàng)C不正確;選項(xiàng)D屬于內(nèi)部證據(jù),一般其可靠程度較低.所以需其他證據(jù)的佐證。

  21 下列有關(guān)審計(jì)要素的說法中不正確的是(  )。

  A.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表出具的審計(jì)報(bào)告中履行其他報(bào)告責(zé)任,應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中將其單獨(dú)作為一部分,并以“按照相關(guān)法律法規(guī)的要求報(bào)告的事項(xiàng)”為標(biāo)題

  B.審計(jì)業(yè)務(wù)的三方關(guān)系人分別是注冊(cè)會(huì)計(jì)師、被審計(jì)單位管理層(責(zé)任方)和報(bào)表預(yù)期使用者

  C.在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中,審計(jì)對(duì)象即財(cái)務(wù)報(bào)表

  D.如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及特殊知識(shí)和技能超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力,注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)承接該審計(jì)業(yè)務(wù)

  參考答案: D

  答案解析:

  選項(xiàng)D,如果審計(jì)業(yè)務(wù)涉及特殊知識(shí)和技能超出了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的能力,注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以利用專家協(xié)助執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)。

  22 如果被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴(yán)重缺乏誠信,導(dǎo)致可能無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮(  )。

  A.主要采取實(shí)質(zhì)性程序

  B.解除業(yè)務(wù)約定

  C.根據(jù)審計(jì)范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見的審計(jì)報(bào)告

  D.在審計(jì)業(yè)務(wù)約定書中載明注冊(cè)會(huì)計(jì)師和管理層各自的責(zé)任

  參考答案: B

  答案解析:

  如果被審計(jì)單位會(huì)計(jì)記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴(yán)重缺乏誠信,導(dǎo)致可能無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù),說明被審計(jì)單位管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表 中作出虛假陳述的風(fēng)險(xiǎn)高到無法進(jìn)行審計(jì)的程度,注冊(cè)會(huì)計(jì)師采取任何措施,均不能使風(fēng)險(xiǎn)降低至可接受的水平,財(cái)務(wù)報(bào)表不具有可審計(jì)性。因此,應(yīng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。

  23 戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師負(fù)責(zé)對(duì)E公司2013年度財(cái)務(wù)報(bào)表實(shí)施審計(jì)。在對(duì)E公司存貨項(xiàng)目進(jìn)行了解后獲知,存在一批委托A公司代為保管的C材料,下列注冊(cè)會(huì)計(jì)師制定的存貨監(jiān)盤計(jì)劃不恰當(dāng)?shù)氖?  )。

  A.將C材料納入存貨的監(jiān)盤范圍

  B.利用E公司的賬簿記錄確認(rèn)C材料的賬面價(jià)值

  C.向A公司實(shí)施函證

  D.如果C材料的金額占流動(dòng)資產(chǎn)的比例較大,戊注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮實(shí)施存貨監(jiān)盤或是利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作

  參考答案: B

  答案解析:

  不應(yīng)當(dāng)僅僅利用被審計(jì)單位的賬簿記錄確認(rèn)該材料的賬面價(jià)值,應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證、監(jiān)盤或是利用其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作,故選項(xiàng)B不正確。

  24 在細(xì)節(jié)測(cè)試中運(yùn)用非統(tǒng)計(jì)抽樣方法,在確定樣本規(guī)模時(shí)采用公式估計(jì)樣本規(guī)模,注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的總體賬面金額為3750000元,預(yù)計(jì)總體錯(cuò)報(bào)為35000元,可容忍錯(cuò)報(bào)為125000元,保證系數(shù)為3.0,則注冊(cè)會(huì)計(jì)師確定的樣本規(guī)模是(  )。

  A.65

  B.90

  C.128

  D.322

  參考答案: B

  答案解析:

  根據(jù)公式:樣本規(guī)模一總體賬面金額/可容忍錯(cuò)報(bào)×保證系數(shù)=3750000/125000×3=90(個(gè))。

  25為測(cè)試系統(tǒng)身份認(rèn)證的控制是否確實(shí)如設(shè)計(jì)般有效運(yùn)作,不會(huì)執(zhí)行的審計(jì)程序是(  )。

  A.利用無效的用戶名及密碼嘗試進(jìn)入系統(tǒng)

  B.仿真客戶安全控制軟件程序,編寫一個(gè)計(jì)算機(jī)程序

  C.隨機(jī)選取系統(tǒng)所處理的部分交易,并測(cè)試這些交易是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)膶徟?/p>

  D.檢查員工所做的有關(guān)他們未將個(gè)人用戶名 及密碼泄露給別人的聲明

  參考答案: C

  答案解析:

  系統(tǒng)身份認(rèn)證屬于一般控制,選項(xiàng)C屬于對(duì)應(yīng)用控制的測(cè)試。

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