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注冊會計師考試《審計》考前練習題
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注冊會計師考試《審計》考前練習題 1
1 下列情況中，注冊會計師被視為具有獨立性的是( )。
A.被審計單位為金融機構(gòu)，項目組的注冊會計師在該機構(gòu)開立存款賬戶
B.參與鑒證業(yè)務(wù)的注冊會計師具有律師資格，也同時擔任被審計單位的法律顧問
C.被審計單位連續(xù)兩年拖欠審計費用，已書面承諾與本期審計費用一并支付
D.注冊會計師向被審計單位大量購買其生產(chǎn)的產(chǎn)品，并享受特別優(yōu)惠
參考答案：A
2 在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書時，下列事項不需要包含在業(yè)務(wù)約定書中的是( )。
A.說明審計工作范圍
B.存貨監(jiān)盤、現(xiàn)金盤點程序執(zhí)行的具體時間
C.首次接受委托，與前任注冊會計師溝通
D.審計收費的計算基礎(chǔ)
參考答案：B
參考解析：審計業(yè)務(wù)約定書不需要約定具體執(zhí)行過程中的具體審計程序，選項B不正確。
3 注冊會計師在編制應(yīng)收賬款賬齡分析表時，下列做法不恰當?shù)氖? )。
A.選擇重要的顧客及其余額列示，對不重要的或余額較小的不用列示
B.應(yīng)收賬款賬齡分析表可以由被審計單位編制，注冊會計師測試其計算的準確性
C.將應(yīng)收賬款賬齡分析表中的合計數(shù)與應(yīng)收賬款總分類賬余額相比較，并調(diào)查重大調(diào)節(jié)項目
D.檢查原始憑證，如銷售發(fā)票、運輸記錄等，測試賬齡核算的準確性
參考答案：A
參考解析：注冊會計師可以考慮選擇重要的顧客及其余額列示，而將不重要的或余額較小的匯總列示。
4 A公司編制的2013年12月末銀行存款余額調(diào)節(jié)表顯示存在120000元的未達賬項，其中包括A公司已付而銀行未付的材料采購款100000元。以下審計程序中，不能為該材料采購款未達賬項的真實性提供審計證據(jù)的是( )。
A.檢查2014年1月份的銀行對賬單
B.檢查相關(guān)的采購合同、供應(yīng)商銷售發(fā)票和付款審批手續(xù)
C.就2013年12月末銀行存款余額向銀行寄發(fā)銀行詢證函
D.向相關(guān)的原材料供應(yīng)商寄發(fā)詢證函
參考答案：C
參考解析：向銀行進行函證只能證實銀行存款真實存在的'審計證據(jù)，而不能確定企業(yè)未達賬項的真實性。
5 針對評估的組成部分財務(wù)報表重大錯報風險，下列不屬于集團項目組做的是( )。
A.對于具有財務(wù)重大性的單個組成部分，集團項目組或代表集團項目組的組成部分注冊會計師應(yīng)當運用該組成部分的重要性，對組成部分財務(wù)信息實施審計
B.對于不重要的組成部分，集團項目組應(yīng)當在集團層面實施分析程序
C.已執(zhí)行的工作仍不能提供充分、適當審計證據(jù)時，集團項目組應(yīng)當選擇某些不重要的組成部分，并對已選擇的組成部分財務(wù)信息親自執(zhí)行或由代表集團項目組的組成部分注冊會計師執(zhí)行部分工作
D.如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計，組成部分注冊會計師應(yīng)當提供相關(guān)審計工作底稿，以識別導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風險
參考答案：D
參考解析：如果組成部分注冊會計師對重要組成部分財務(wù)信息執(zhí)行審計，集團項目組應(yīng)當參與組成部分注冊會計師實施的風險評估程序，以識別導(dǎo)致集團財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風險。在配合集團項目組時，組成部分注冊會計師可以允許集團項目組接觸相關(guān)審計工作底稿。
6 注冊會計師對應(yīng)收賬款函證發(fā)送、回收的處理 中，正確的是( )。
A.上期函證發(fā)現(xiàn)較多的錯報，實施了較多的其他的實質(zhì)性程序，本期擬安排在期中后期函。證，以便在期末安排更多的其他實質(zhì)性程序
B.本期函證發(fā)現(xiàn)舞弊，注冊會計師根據(jù)樣本的錯報金額，估算應(yīng)收賬款總額中可能出現(xiàn)的累計差錯
C.對于收到的傳真件回函，注冊會計師與對方取得了電話聯(lián)系確認了回函信息，并在工作底稿中記錄了電話內(nèi)容與時間、對方姓名與職位等信息
D.注冊會計師向境外客戶電子郵件的詢證函并收到電子郵件的回復(fù)，注冊會計師將電子郵件打印后歸入審計工作底稿，未追加其他審計程序
參考答案：C
參考解析：選項A，上期錯報較多.應(yīng)在期末之后函證;選項B.舞弊與錯報不同，不能僅根據(jù)樣本推斷總體;選項D，注冊會計師應(yīng)核對被詢證者的信息，并采用一定的程序創(chuàng)造安全的環(huán)境，如加密技術(shù)、網(wǎng)頁真實性認證等。
7 下列關(guān)于審計前提條件的說法中，不正確的是( )。
A.如果不存在可接受的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)，管理層就不具有編制財務(wù)報表的恰當基礎(chǔ)，注冊會計師也不具有對財務(wù)報表進行審計的適當標準
B.按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計的前提是管理層已認可并理解其承擔的責任
C.如果管理層不認可其責任，或不同意提供書面聲明，通常情況下，也能夠承接此類審計業(yè)務(wù)
D.注冊會計師需要就管理層認可并理解其與內(nèi)部控制有關(guān)的責任與管理層達成共識
參考答案：C
參考解析：如果管理層不認可其承擔的責任，或不同意提供書面聲明，注冊會計師將不能獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。在這種情況下，注冊會計師不應(yīng)承接此類審計業(yè)務(wù)，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。
8 注冊會計師在財務(wù)報表審計中，如果發(fā)現(xiàn)管理層存在重大舞弊行為，而且被審計單位董事會中的大多數(shù)成員都兼任高級管理職務(wù)，或者董事會和監(jiān)事會不僅抵制注冊會計師的溝通，而且在出現(xiàn)意見分歧時以解聘注冊會計師相威脅。在這種情況下，注冊會計師可能需要與( )進行溝通。
A.委托人
B.股東大會(股東會)
C.董事會
D.監(jiān)事會
參考答案：B
參考解析：一般涉及對注冊會計師的解聘時，注冊會計師可能需要與股東大會(股東會)進行溝通。
9 下列有關(guān)樣本規(guī)模的說法中錯誤的是( )。
A.在控制測試中，注冊會計師確定的總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小
B.對小規(guī)模總體而言，總體規(guī)模越大則需選取的樣本越多
C.注冊會計師愿意接受的抽樣風險越低，樣本規(guī)模就越大
D.預(yù)期內(nèi)部控制有效時，預(yù)計總體誤差越大，則控制測試的樣本規(guī)模就越大
參考答案：A
參考解析：在控制測試中，注冊會計師在確定樣本規(guī)模時一般不考慮總體變異性;在細節(jié)測試中，總體項目的變異性越低，樣本規(guī)模就越小。
10 固定資產(chǎn)和累計折舊審計工作底稿中顯示以下審計策略，其中正確的是( )。
A.由于上年度審計中已索取全部固定資產(chǎn)權(quán)屬證明，本次審計僅索取新增固定資產(chǎn)權(quán)屬證明
B.由于上年度相關(guān)內(nèi)部控制難以信賴，本次審計可不再實施控制測試
C.由于上年度審計中已全面檢查固定資產(chǎn)折舊年限，本次審計僅檢查新增固定資產(chǎn)折舊年限
D.由于上年度審計中已全面觀察固定資產(chǎn)，本次審計僅觀察新增固定資產(chǎn)
參考答案：B
參考解析：上年度相關(guān)內(nèi)部控制難以信賴，本次審計可能直接進行實質(zhì)性程序，而不再實施控制測試，所以選項B正確;雖然上年度已對固定資產(chǎn)進行了相關(guān)實質(zhì)性程序，但仍然有必要對其本期的增減變動等實施審計，并不是僅僅針對新增部分進行審計，有可能上年度的固定資產(chǎn)在本期進行了抵押等變動。
注冊會計師考試《審計》考前練習題 2
一、單選題
1. 下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（ ）。
A. 審計證據(jù)包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息
B. 審計證據(jù)包括從公開渠道獲取的與管理層認定相矛盾的信息
C. 審計證據(jù)包括被審計單位聘請的專家編制的信息
D. 信息的缺乏本身不構(gòu)成審計證據(jù)
答案：D
解析：在某些情況下，信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明）本身也構(gòu)成審計證據(jù)，可以幫助注冊會計師識別重大錯報風險，所以選項D錯誤。選項A，會計師事務(wù)所在接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息是審計證據(jù)的一種；選項B，從公開渠道獲取的與管理層認定相矛盾的信息可以作為審計證據(jù)用于識別和評估重大錯報風險等；選項C，被審計單位聘請的專家編制的信息如果被注冊會計師利用，也是審計證據(jù)的一部分。
2. 下列有關(guān)注冊會計師在臨近審計結(jié)束時運用分析程序的說法中，錯誤的是（ ）。
A. 注冊會計師進行分析程序的目的是確定財務(wù)報表是否與注冊會計師對被審計單位的了解一致
B. 注冊會計師在審計結(jié)束時運用分析程序是強制要求
C. 分析程序所使用的數(shù)據(jù)匯總性較強
D. 注冊會計師采用分析程序可能有助于識別出以前未識別的重大錯報風險
答案：D
解析：在臨近審計結(jié)束時，注冊會計師運用分析程序的目的是確定財務(wù)報表整體是否與其對被審計單位的了解一致，選項A正確；這是審計準則的強制要求，選項B正確；分析程序在這個階段所使用的數(shù)據(jù)匯總性比較強，選項C正確；在審計結(jié)束或臨近結(jié)束時實施的分析程序主要是為了對財務(wù)報表整體進行復(fù)核，而不是識別以前未識別的重大錯報風險，選項D錯誤。
二、多選題
1. 下列各項中，屬于注冊會計師應(yīng)當開展的初步業(yè)務(wù)活動的.有（ ）。
A. 針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序
B. 評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況
C. 確定審計范圍和項目組成員
D. 就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見
答案：ABD
解析：注冊會計師應(yīng)當開展的初步業(yè)務(wù)活動包括：（1）針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序（選項A）；（2）評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況（選項B）；（3）就審計業(yè)務(wù)約定條款達成一致意見（選項D）。確定審計范圍和項目組成員是在初步業(yè)務(wù)活動之后進行的計劃審計工作的內(nèi)容，選項C不符合題意。
2. 下列有關(guān)審計抽樣的樣本代表性的說法中，正確的有（ ）。
A. 樣本代表性與如何選取樣本無關(guān)
B. 樣本代表性與整個樣本而非樣本中的單個項目相關(guān)
C. 樣本代表性通常與錯報的發(fā)生率相關(guān)
D. 樣本代表性與樣本規(guī)模無關(guān)
答案：BCD
解析：樣本代表性與如何選取樣本有關(guān)，選項A錯誤；樣本代表性是指根據(jù)樣本測試結(jié)果推斷的錯報與總體中的錯報相同的概率，樣本代表性與整個樣本而非樣本中的單個項目相關(guān)（選項B），通常與錯報的發(fā)生率相關(guān)（選項C），與樣本規(guī)模無關(guān)（選項D）。
三、簡答題
1. 簡述注冊會計師在審計過程中需要考慮的審計風險因素。
答案：
（1）重大錯報風險：
財務(wù)報表層次重大錯報風險：與財務(wù)報表整體存在廣泛聯(lián)系，可能影響多項認定。通常受被審計單位的控制環(huán)境等因素影響，如管理層缺乏誠信、治理層形同虛設(shè)等情況會增加財務(wù)報表層次重大錯報風險。
認定層次重大錯報風險：包括固有風險和控制風險。固有風險是指在考慮相關(guān)的內(nèi)部控制之前，某類交易、賬戶余額或披露的某一認定易于發(fā)生錯報（無論該錯報單獨考慮，還是連同其他錯報構(gòu)成重大錯報）的可能性。例如，復(fù)雜的計算比簡單的計算更可能出錯；受重大計量不確定性影響的會計估計發(fā)生錯報的可能性較大。控制風險是指某類交易、賬戶余額或披露的某一認定發(fā)生錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但沒有被內(nèi)部控制及時防止或發(fā)現(xiàn)并糾正的風險。
（2）檢查風險：是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯報的風險。檢查風險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性。
2. 簡述注冊會計師針對評估的重大錯報風險實施的總體應(yīng)對措施。
答案：
（1）向項目組強調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性。
（2）指派更有經(jīng)驗或具有特殊技能的審計人員，或利用專家的工作。對于復(fù)雜的審計問題，如涉及金融工具、衍生金融工具的審計等，可能需要有相關(guān)專業(yè)知識的人員來協(xié)助完成審計工作。
（3）提供更多的督導(dǎo)。項目合伙人需要對項目組成員的工作進行更密切的監(jiān)督和指導(dǎo)，確保審計工作的質(zhì)量。
（4）在選擇擬實施的進一步審計程序時融入更多的不可預(yù)見的因素。例如，對某些未測試過的低于設(shè)定的重要性水平或風險較小的賬戶余額和認定實施實質(zhì)性程序；調(diào)整實施審計程序的時間，使被審計單位不可預(yù)期；采取不同的審計抽樣方法，使當期抽取的測試樣本與以前有所不同等。
（5）對擬實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改。例如，在期末而非期中實施更多的審計程序；主要依賴實質(zhì)性程序獲取審計證據(jù)等，當評估的重大錯報風險為高水平時尤其如此。
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