2017注冊會計(jì)師考試《審計(jì)》考前練習(xí)
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1 下列關(guān)于評估重大錯報風(fēng)險的說法中，不正確的是( )。
A.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險
B.識別的風(fēng)險如果重大就一定會導(dǎo)致財(cái)務(wù)報表發(fā)生重大錯報
C.注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯報風(fēng)險是與財(cái)務(wù)報表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項(xiàng)認(rèn)定，還是與特定的各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)
D.在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系
參考答案: B
答案解析:
在某些情況下，盡管識別的風(fēng)險重大，但仍不至于導(dǎo)致財(cái)務(wù)報表發(fā)生重大錯報。
2 在評估舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險時，下列情況中，注冊會計(jì)師應(yīng)當(dāng)著重考慮該客戶的資產(chǎn)被侵占的舞弊風(fēng)險大大增加的是( )。
A.存在大量單位價值高、體積小、易于變現(xiàn)、且不易識別所有權(quán)歸屬的存貨、固定資產(chǎn)或其他資產(chǎn)
B.公司、管理層或治理層存在違反證券或其他方面法律法規(guī)的不良記錄，或是因涉嫌舞弊或違反法律法規(guī)而遭起訴
C.管理層由一人或少數(shù)人，如控股股東代表，也可能是股東以外的經(jīng)理入掌控，缺乏共同決策或制衡措施
D.在免稅區(qū)或稅收優(yōu)惠地區(qū)設(shè)置重要的銀行賬戶或組成部分，往往難以判斷此類業(yè)務(wù)或交易是否具有正當(dāng)?shù)纳虡I(yè)理由
參考答案: A
答案解析:
選項(xiàng)A很明顯地比其余選項(xiàng)更直接地涉及到具體財(cái)產(chǎn)問題。
3 甲注冊會計(jì)師執(zhí)行A公司2013年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)工作，在確定財(cái)務(wù)報表層次重要性水平時，下列有關(guān)說法中，不正確的是( )。
A.在制定總體審計(jì)策略時，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報表層次的重要性水平
B.在制定具體審計(jì)計(jì)劃時，應(yīng)當(dāng)確定財(cái)務(wù)報表層次的重要性水平
C.甲注冊會計(jì)師通常選擇一個相對穩(wěn)定、可預(yù)測且能夠反映A公司正常規(guī)模的指標(biāo)作為確定財(cái)務(wù)報表層次重要性水平的基準(zhǔn)
D.甲注冊會計(jì)師在確定財(cái)務(wù)報表層次重要性水平時，無需考慮與具體項(xiàng)目計(jì)量相關(guān)的固有不確定性
參考答案: B
答案解析:
財(cái)務(wù)報表層次的重要性水平是在制定總體審計(jì)策略階段確定的，因此選項(xiàng)B不正確。
4 在對內(nèi)部控制進(jìn)行測試時，注冊會計(jì)師采用非統(tǒng)計(jì)抽樣的方法抽樣后，對抽樣結(jié)果進(jìn)行評價時，下列判斷正確的是( )。
A.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，則總體可以接受
B.如果樣本偏差率大大低于可容忍偏差率，則總體可以接受
C.如果樣本偏差率接近于可容忍偏差率，則總體可以接受
D.如果樣本偏差率低于可容忍偏差率，相差不大也不小，則總體可以接受
參考答案: B
答案解析:
選項(xiàng)AC，如果樣本偏差率低于但接近可容忍偏差率，考慮抽樣風(fēng)險，樣本偏差率可能會高于可容忍偏差率，則總體不可以接受;選項(xiàng)D，如果樣本偏差率低于可容忍偏差率且相差不大也不小，注冊會計(jì)師應(yīng)考慮擴(kuò)大樣本規(guī)模，進(jìn)一步收集證據(jù)。
5 在針對評估的由于舞弊導(dǎo)致的財(cái)務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險確定總體應(yīng)對措施時，注冊會計(jì)師不會采取的措施是( )。
A.在分派和督導(dǎo)項(xiàng)目組成員時，考慮承擔(dān)重要業(yè)務(wù)職責(zé)的項(xiàng)目組成員所具備的知識、技能和能力，并考慮由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果
B.評價被審計(jì)單位對會計(jì)政策(特別是涉及主觀計(jì)量和復(fù)雜交易的會計(jì)政策)的選擇和運(yùn)用，是否可能表明管理層通過操縱利潤對財(cái)務(wù)信息作出虛假報告
C.擴(kuò)大樣本規(guī)模、采用更詳細(xì)的數(shù)據(jù)實(shí)施分析程序等
D.在選擇審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，增加審計(jì)程序的不可預(yù)見性
參考答案: C
答案解析:
選項(xiàng)C是針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險實(shí)施的審計(jì)程序。
6 注冊會計(jì)師在考慮是否在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序時，下列說法不恰當(dāng)?shù)氖? )。
A.控制環(huán)境和其他相關(guān)的控制越薄弱，注冊會計(jì)師越不宜在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
B.如果實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序所需信息在期中之后的獲取并不存在明顯困難，則注冊會計(jì)師一般在期中之后實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
C.如果針對某項(xiàng)認(rèn)定實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的目標(biāo)僅包括獲取該認(rèn)定的期中審計(jì)證據(jù)(從而與期末比較)，注冊會計(jì)師應(yīng)在期中實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序
D.注冊會計(jì)師評估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期中實(shí)施
參考答案: D
答案解析:
注冊會計(jì)師評估的某項(xiàng)認(rèn)定的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計(jì)師越應(yīng)當(dāng)考慮將實(shí)質(zhì)性程序集中于期末(或接近期末)實(shí)施。
7在承接業(yè)務(wù)的過程，下列可能不會對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響的是( )。
A.在推介自身和工作時，將自己的工作與其他會員的工作進(jìn)行比較
B.由于對提供的服務(wù)比較熟悉，報價低于同行的水平
C.根據(jù)事務(wù)所的規(guī)定，向介紹本業(yè)務(wù)的個人支付20%的業(yè)務(wù)中介費(fèi)用
D.在審計(jì)過程中，客戶委托注冊會計(jì)師開展信息服務(wù)，由于專業(yè)有限，注冊會計(jì)師將該業(yè)務(wù)介紹給一軟件公司，并向軟件公司收取了少量的業(yè)務(wù)提成費(fèi)用
參考答案: B
答案解析:
推介自身和工作時，不應(yīng)貶低其他會員
或與其工作進(jìn)行比較。注冊會計(jì)師不應(yīng)向客戶或其他第三方收取介紹費(fèi)或傭金，也不應(yīng)向客戶或其他第三方支付介紹費(fèi)。
8 下列不屬于針對財(cái)務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的總體應(yīng)對措施的是( )。
A.選擇綜合性方案實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序
B.提供更多的督導(dǎo)
C.分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員
D.對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改
參考答案: A
答案解析:
注冊會計(jì)師針對評估的財(cái)務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險應(yīng)確定的總體應(yīng)對措施包括：向項(xiàng)目組強(qiáng)調(diào)保持職業(yè)懷疑的必要性;分派更有經(jīng)驗(yàn)或具有特殊技能的審計(jì)人員，或利用專家工作;提供更多的督導(dǎo);在選擇進(jìn)一步審計(jì)程序時融入更多的不可預(yù)見的因素;對擬實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時間安排和范圍作出總體修改。這是考生應(yīng)記住的內(nèi)容。選項(xiàng)A是針對認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險采取的措施。
9 下列各項(xiàng)中通常不屬于會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師應(yīng)負(fù)的義務(wù)的是( )。
A.按照約定的時間完成審計(jì)業(yè)務(wù)
B.按照約定的時間提交審計(jì)報告
C.對知悉的商業(yè)秘密保密
D.向管理層提交管理建議書
參考答案: D
答案解析:
如果在業(yè)務(wù)約定書中沒有約定要提交管理建議書，選項(xiàng)D不是會計(jì)師事務(wù)所和注冊會計(jì)師應(yīng)負(fù)的義務(wù)。
10 注冊會計(jì)師承接A公司2013年度財(cái)務(wù)報表審計(jì)業(yè)務(wù)，將統(tǒng)計(jì)抽樣運(yùn)用于下列情形中，其中屬于變量抽樣的是( )。
A.檢查未經(jīng)批準(zhǔn)而賒銷的金額
B.檢查賒銷是否經(jīng)過嚴(yán)格審批
C.檢查賒銷單上是否均有主管人員的簽字
D.觀察購貨付款環(huán)節(jié)的職責(zé)分工是否合理
參考答案: A
答案解析:
屬性抽樣的對象是總體的非金額特征，所以選項(xiàng)BC不正確;變量抽樣的對象是金額特征，所以選項(xiàng)A正確;對職責(zé)分工的審查方法主要是觀察，觀察不適用抽樣。
11 下列各項(xiàng)中，注冊會計(jì)師違反職業(yè)道德守則的是( )。
A.注冊會計(jì)師按照業(yè)務(wù)約定和專業(yè)準(zhǔn)則的要求完成委托業(yè)務(wù)
B.注冊會計(jì)師對審計(jì)過程中知悉的商業(yè)秘密保密，不利用其為自己或他人謀取利益
C.除有關(guān)法規(guī)許可的情形下，會計(jì)師事務(wù)所不以或有收費(fèi)形式為客戶提供各種審計(jì)服務(wù)
D.在審計(jì)報告涵蓋的期間內(nèi)，注冊會計(jì)師兼任審計(jì)客戶的董事
參考答案: D
答案解析:
如果在審計(jì)報告涵蓋的期間內(nèi)，審計(jì)項(xiàng)目組成員兼任審計(jì)客戶的董事或高級管理人員，將產(chǎn)生非常嚴(yán)重的不利影響，導(dǎo)致沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃健?/p>
12 當(dāng)甲注冊會計(jì)師用PPS抽樣法測試發(fā)票的總價值時，下列相關(guān)說法中，正確的是( )。
A.允許發(fā)票的錯報金額超出其賬面金額
B.每張發(fā)票被選中的可能性相等
C.每張發(fā)票被選中的可能性是未知的
D.每張發(fā)票被選中的可能性與發(fā)票金額成比例
參考答案: D
答案解析:
選項(xiàng)A不正確，PPS抽樣要求總體中每一實(shí)物單元的錯報金額不能超出其賬面金額;選項(xiàng)B不正確，因?yàn)镻PS抽樣中的抽樣單元是每個貨幣單位，而不是每張發(fā)票。除非全部發(fā)票的金額都相同，否則被選中的可能性是不相等的;選項(xiàng)C不正確，被選中的可能性可以通過項(xiàng)目的價值和總體的價值計(jì)算出來。
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