2017年注冊會計師考試《稅法》多選題練習
考試離不開學習，學習離不開做題，為了提高2017年注冊會計師考生的備考效率，以下是yjbys網(wǎng)小編整理的關于注冊會計師考試《稅法》多選題練習，供大家備考。
多項選擇題
1、依據(jù)出口退(免)稅政策，一般情況下，應按“免、抵、退”方法計算退稅的有( )。
A、生產(chǎn)企業(yè)自營出口貨物
B、生產(chǎn)企業(yè)委托出口貨物
C、生產(chǎn)性外商投資企業(yè)自營出口貨物
D、外貿(mào)企業(yè)出口收購貨物
2、下列選項中，屬于混合銷售行為特征的有( )。
A、既涉及貨物銷售又涉及非應稅勞務
B、發(fā)生在同一項銷售行為中
C、從一個購買方取得貨款
D、從不同購買方收取貨款
3、下列屬于兼營行為的有( )。
A、某自來水廠另開一家單獨核算的旅店
B、某商場既批發(fā)零售商品又開辦飲食服務業(yè)務
C、某設備生產(chǎn)企業(yè)，銷售產(chǎn)品同時負責運輸
D、運輸企業(yè)既銷售貨物又負責運輸
4、某百貨商場為一般納稅人，于2012年2月購進一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票，含稅進價為1350萬元，當月認證通過。當月將其中一部分貨物分別銷售給某賓館和某個體零售戶(小規(guī)模納稅人)，取得含稅銷售收入1250萬元和250萬元。個體零售戶當月再將購入的貨物銷售給消費者，取得含稅銷售收入310萬元。下列陳述正確的有( )。
A、百貨商場本月應納增值稅21.79萬元
B、百貨商場可以抵扣的進項稅額196.15萬元
C、個體戶本月應納增值稅9.03萬元
D、小規(guī)模納稅人征收率為3%
5、某公司(一般納稅人)2012年6月發(fā)出一批材料委托甲企業(yè)加工，6月份加工完畢并驗收入庫，取得增值稅專用發(fā)票上注明稅金13.4萬元，另委托其他企業(yè)提供運輸勞務，取得運費發(fā)票注明運費1.2萬元。7月份將加工收回貨物制成的產(chǎn)品用于非應稅項目，賬面成本80萬元(無同類產(chǎn)品售價)，9月份支付加工費及稅款(假設該公司6月至8月沒有其他銷售業(yè)務)，該公司下列稅務處理正確的有( )。
A、6月份委托加工業(yè)務進項稅13.4萬元
B、6月運費可以抵扣的進項稅為0.084萬元
C、7月銷項稅為14.96萬元
D、9月份進項稅為13.4萬元
6、企業(yè)收取的下列款項中，應作為價外費用并入銷售額計算增值稅銷項稅額的有( )。
A、商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的返還收入
B、生產(chǎn)企業(yè)銷售貨物時收取的包裝物租金
C、供電企業(yè)收取的逾期未退的電費保證金
D、燃油電廠從政府財政專戶取得的發(fā)電補貼
7、下列選項中，進項稅額不得抵扣的有( )。
A、免稅貨物的進項稅額
B、正常損失貨物的進項稅額
C、購進生產(chǎn)用固定資產(chǎn)的進項稅額
D、非應稅項目耗用貨物的進項稅額
8、下列項目所包含的進項稅額，不得從銷項稅額中抵扣的有( )。
A、外購自用的小汽車
B、因自然災害發(fā)生損失的原材料
C、生產(chǎn)企業(yè)用于經(jīng)營管理的辦公用品
D、為生產(chǎn)有機肥購入的原材料
9、增值稅一般納稅人銷售下列貨物或勞務，適用17%稅率征收增值稅的有( )。
A、銷售銅礦砂及其精礦
B、舊機動車經(jīng)營單位銷售舊機動車
C、銷售報刊
D、修理汽車
10、下列行為屬于增值稅征稅范圍，應征收增值稅的有( )。
A、銀行銷售金銀的業(yè)務
B、郵政部門發(fā)行報刊
C、電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費
D、代銷貨物收取的手續(xù)費
11. 下列屬于關稅納稅義務人的有( )。
A.進口貨物的收貨人
B.出口貨物的發(fā)貨人
C.郵遞出口物品的寄件人
D.進出境物品的寄件人
12. 下列關于關稅征收管理的說法中，表述正確的有( )。
A.進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)，由進口貨物的納稅義務人向貨物進境地海關申報
B.納稅義務人應當自海關填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款
C.關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月
D.滯納金自關稅繳納期限屆滿滯納之日起，至納稅義務人繳納關稅之日止，按滯納稅款萬分之五的比例按日征收，周末或法定節(jié)假日不予扣除
13. 下列屬于關稅法定免稅貨物的有( )。
A.企業(yè)取得關稅稅額為40元的一票貨物
B.用于廣告的貨樣
C.外國政府無償贈送的貨物
D.貨物進口后發(fā)現(xiàn)部分有殘損，后與外國賣方溝通后，按殘損數(shù)量補償了新貨，殘損貨物未退回
14. 進口貨物如有以下( )情形，經(jīng)海關查明屬實，可酌情減免進口關稅。
A.在境外運輸途中或者在起卸時，遭受損壞或者損失的
B.起卸后海關放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的
C.海關查驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的
D.海關放行后，在運輸途中，因大雨全部損失
15. 下列選項中，如能與該貨物實付價格區(qū)分，不得列入進口關稅完稅價格的費用有( )。
A.進口關稅及其他國內(nèi)稅
B.貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后的運輸費用
C.買方為購進貨物向代表雙方利益的經(jīng)紀人支付的勞務費
D.工業(yè)設施、機械設備類貨物進口后發(fā)生的基建、安裝、調(diào)試、技術指導等費用
16. 下列各項中，不符合關稅有關對特殊進口貨物完稅價格規(guī)定的有( )。
A.運往境外修理的機械，應當以海關審定的境外修理費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費估定完稅價格
B.準予暫時進口的施工機械，按同類貨物的到岸價格為完稅價格
C.留購的進口貨樣，以一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格
D.運往境外加工的貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，應當以海關審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關費用、保險費估定完稅價格
17. 下列各項中，屬于關稅征稅對象的有( )。
A.貿(mào)易性商品
B.個人郵寄物品
C.入境旅客隨身攜帶的高級化妝品
D.獲贈的進入國境的個人使用的小汽車
18. 以下關于關稅稅率的適用，說法正確的有( )。
A.進出口貨物一般應按納稅人申報進口或出口之日實施的稅率征稅
B.加工貿(mào)易進口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進口貨物如經(jīng)批準轉為內(nèi)銷，應按向海關申報轉為內(nèi)銷之日實施的稅率征稅
C.暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，應按其申報暫時進口之日實施稅率征稅
D.查獲走私進口貨物需補稅時，應按原走私進口日實施的稅率征收
參考答案：
多項選擇題
1、【正確答案】ABC
【答案解析】自營和委托加工出口自產(chǎn)貨物的生產(chǎn)企業(yè)，出口貨物退稅適用“免、抵、退”的辦法;外(工)貿(mào)企業(yè)收購貨物出口的貨物退稅，適用“先征后退”的辦法。
2、【正確答案】ABC
【答案解析】混合銷售行為的特征之一是從一個購買方取得貨款。
3、【正確答案】AB
【答案解析】選項C屬于增值稅的混合銷售，選項D屬于營業(yè)稅的混合銷售。
4、【正確答案】ABCD
【答案解析】因為百貨商場是一般納稅人，應該在計算進項稅額和銷項稅額的基礎上最后計算增值稅應納稅額，所以，百貨商場應納增值稅額=(1250+250)÷(1+17%)×17%-1350÷(1+17%)×17%=21.79(萬元)
個體零售戶屬于商業(yè)小規(guī)模納稅人，應納增值稅額=310÷(1+3%)×3%=9.03(萬元)
5、【正確答案】ABC
【答案解析】6月份委托加工業(yè)務，取得專用發(fā)票則可以抵扣進項稅，則進項稅為13.4萬元;運費可以抵扣的進項稅為1.2×7%=0.084(萬元)，7月份將委托加工收回貨物用于非應稅項目，要視同銷售計算增值稅。銷項稅=80×(1+10%)×17%=14.96(萬元)。9月份支付加工費，由于已經(jīng)在6月抵扣進項稅，所以9月份不再考慮進項稅。
6、【正確答案】BC
【答案解析】對商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計算)的各種返還收入，均應按照平銷返利行為的有關規(guī)定沖減當期增值稅進項稅金。
燃油電廠從政府取得的財政專戶發(fā)電補貼，不征收增值稅。
7、【正確答案】AD
【答案解析】免稅貨物、非常損失貨物、簡易辦法征稅貨物和非應稅項目耗用貨物的進項稅額均不得在銷項稅額中抵扣。
8、【正確答案】AD
【答案解析】應征消費稅的小汽車，進項不得抵扣;有機肥為免稅產(chǎn)品，為生產(chǎn)購入的材料不得抵扣。
9、【正確答案】AD
【答案解析】自2009年1月1日起，將部分金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅稅率由原來的13%低稅率恢復到17%，如銅礦砂及其精礦等;舊機動車經(jīng)營單位銷售舊機動車，適用簡易辦法征收增值稅;一般納稅人提供的加工修理勞務為17%稅率。
10、【正確答案】AC
【答案解析】郵政部門發(fā)行報刊，征收營業(yè)稅;其他單位和個人發(fā)行報刊，征收增值稅;代銷收取的手續(xù)費，征收營業(yè)稅。
11
[答案]：ABC
[解析]：進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人，是關稅的納稅義務人。
[該題針對“關稅納稅義務人”知識點進行考核]
12
[答案]：ABD
[解析]：關稅納稅義務人因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過6個月。
[該題針對“關稅征收管理”知識點進行考核]
13
[答案]：AC
[解析]：選項A，屬于關稅稅額在人民幣50元以下的一票貨物，應當免稅;選項B，無商業(yè)價值的貨樣才能免稅，所以不選;選項C，符合關稅免稅規(guī)定;選項D，殘損數(shù)量未退回，補償?shù)男仑洸坏妹舛悺?/p>
[該題針對“關稅的稅收優(yōu)惠”知識點進行考核]
14
[答案]：ABC
[解析]：進口貨物如有以下情形，經(jīng)海關查明屬實，可酌情減免進口關稅：
(1)在境外運輸途中或者在起卸時，遭受損壞或者損失的;
(2)起卸后海關放行前，因不可抗力遭受損壞或者損失的;
(3)海關查驗時已經(jīng)破漏、損壞或者腐爛，經(jīng)證明不是保管不慎造成的。
[該題針對“關稅的稅收優(yōu)惠”知識點進行考核]
15
[答案]：ABD
[解析]：進口關稅和國內(nèi)稅、貨物運抵境內(nèi)輸入地點之后發(fā)生的費用以及廠房、機械、設備等貨物進口后的基建、安裝、裝配、維修和技術服務的費用，不能列入完稅價格。買方為購進貨物向代表雙方利益的經(jīng)紀人支付的勞務費屬于應計入關稅完稅價格的部分。
[該題針對“關稅完稅價格”知識點進行考核]
16
[答案]：ABC
[解析]：運往境外修理的機械器具、運輸工具或其他貨物，出境時已向海關報明，并在海關規(guī)定期限內(nèi)復運進境的，應當以海關審定的境外修理費和料件費為完稅價格;對于經(jīng)海關批準的暫時進境的貨物，應當按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定，估定完稅價格;對于境內(nèi)留購的進口貨樣、展覽品和廣告陳列品，以海關審定的留購價格作為完稅價格。
[該題針對“關稅完稅價格”知識點進行考核]
17
[答案]：ABCD
[解析]：一般情況下，對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人;對分離運輸?shù)男欣睿贫ㄏ鄳倪M出境旅客為所有人;對以郵遞方式進境的物品，推定其收件人為所有人;以郵遞或其他運輸方式出境的物品，推定其寄件人或托運人為所有人。
[該題針對“關稅征稅對象”知識點進行考核]
18
[答案]：AB
[解析]：暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時，應按其申報正式進口之日實施的稅率征收，故選項C不正確;查獲走私進口貨物需補稅時，應按查獲日實施的稅率征收，故選項D不正確。
[該題針對“進出口稅則”知識點進行考核]
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